Artikla 161. Veroasiamiesten veropohjan määrittämisen piirteet

1. Kun verovelvolliset - ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita (töitä, palveluita), joiden myyntipaikka on Venäjän federaation alue, veropohja määritetään veron määräksi. tulot näiden tavaroiden (työ, palvelut) myynnistä veroineen.

Veropohja määritetään erikseen jokaiselle Venäjän federaation alueella tapahtuvaan tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin liittyville liiketoimille tämä luku huomioon ottaen.

2. Tämän artiklan 1 kohdassa määritellyn veropohjan määräävät veroasiamiehet. Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan veroviranomaisten rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi, jotka ostavat tavaroita (töitä, palveluita) Venäjän federaation alueella tämän artiklan 1 kohdassa mainituilta ulkomaisilta yhteisöiltä, ​​ellei 3 kohdassa toisin säädetä. tämän säännöstön 174.2 artiklan mukaisesti. Veroasiamies on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet.

3. Kun valtion viranomaiset ja paikallishallinnon elimet luovuttavat Venäjän federaation alueella liittovaltion omaisuutta, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kuntien omaisuutta, veropohja määräytyy vuokran määräksi veroineen. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan jokaiselle vuokralle erikseen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet ovat tietyn kiinteistön vuokralaisia, lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan, pidättämään vuokranantajalle maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Kun myydään (siirretään) Venäjän federaation alueella valtion omaisuutta, jota ei ole luovutettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän federaation valtionkassan, Venäjän federaation sisällä olevan tasavallan kassan, alueen valtionkassan , alue, liittovaltion kaupunki, itsehallintoalue, itsehallintoalue sekä kunnan omaisuus, jota ei ole osoitettu kunnallisille yrityksille ja laitoksille ja jotka muodostavat vastaavan kaupunki-, maaseutu- tai muun kuntayksikön kunnankassan, veropohja määräytyy tulot tämän omaisuuden myynnistä (luovutuksesta) verot huomioon ottaen. Tässä tapauksessa veropohja määritetään erikseen jokaiselle tietyn omaisuuden myyntiin (luovutus) liittyvään liiketoimeen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet tunnustetaan tietyn kiinteistön ostajiksi (saajiksi), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä, pidättämään maksetun tulon ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

4. Venäjän federaation alueella myytäessä takavarikoitua omaisuutta, tuomioistuimen päätöksellä myytyä omaisuutta (lukuun ottamatta tämän lain 146 §:n 2 momentin 15 kohdassa tarkoitettua myyntiä), omistajattomia arvoesineitä, aarteita ja ostettuja arvoesineitä sekä valtiolle perintöoikeudella luovutettavina arvoesineinä veron peruste määräytyy myytävän omaisuuden (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy ottaen huomioon tämän lain 105.3 §:n säännökset, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron perusteella). tavarat). Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan elimiksi, organisaatioiksi tai yksittäisiksi yrittäjiksi, joilla on oikeus myydä määritettyä omaisuutta.

4.1. Virta hukassa. - Liittovaltion laki, 24. marraskuuta 2014 N 366-FZ.

5. Kun ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita, siirtävät omistusoikeuksia, suorittavat työtä, tarjoavat palveluja Venäjän federaation alueella, hyväksytään veroviranomaisiksi rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi. verovelvollisina harjoittaa yritystoimintaa, joka osallistuu edustussopimuksiin, toimeksiantosopimuksiin tai edustussopimuksiin perustuviin selvityksiin tiettyjen ulkomaisten henkilöiden kanssa, ellei tämän lain 174.2 §:n 10 kohdasta muuta johdu. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan tällaisten tavaroiden (työ, palvelut), omaisuuden kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman veron määrää.

5.1. Kun venäläiset liikenteenharjoittajat rautatieliikenteessä Venäjän federaation alueella harjoittavat liiketoimintaa toisen henkilön edun mukaisesti edustussopimusten, toimeksiantosopimusten tai edustussopimusten perusteella, jotka koskevat rautateiden liikkuvan kaluston tarjoamista koskevia palveluja ja ( tai) kontit (lukuun ottamatta tämän säännöstön 164 §:n 1 momentin kohdissa 2.1 ja 2.7 tarkoitettuja tapauksia), Venäjän rautatieliikenteen harjoittajat tunnustetaan veroagentiksi. Tässä tapauksessa veroagentti määrittää veropohjan tiettyjen palvelujen hinnaksi ilman veron määrää.

6. Jos aluksen rekisteröintiä Venäjän kansainväliseen alusrekisteriin ei tehdä neljänkymmenenviiden kalenteripäivän kuluessa siitä, kun aluksen omistusoikeus on siirtynyt verovelvolliselta asiakkaalle, veropohja määräytyy veroagentti hintana, jolla tämä alus myytiin asiakkaalle veroineen.

Tässä tapauksessa veroasiamies on henkilö, joka omistaa aluksen 45 kalenteripäivän kuluttua omistusoikeuden siirtymisestä.

Veroasiamies on velvollinen laskemaan asianmukaista veroa tämän lain 164 §:n 3 momentissa säädetyn verokannan mukaan ja siirtämään sen talousarvioon.

8. Veronmaksajien (lukuun ottamatta veron laskentaan ja maksamiseen liittyvistä verovelvollisista vapautettuja verovelvollisia) Venäjän federaation alueella myytäessä raakanahkoja, rauta- ja ei-rautametallien romua ja jätettä, sekundaarialumiinia ja sen metalliseokset sekä jätepaperi, myytyjen tavaroiden hankintamenon perusteella määräytyvä veropohja, joka määräytyy tämän lain 105.3 §:n mukaisesti verot huomioon ottaen.

Tämän koodin tarkoituksia varten:

raa'at eläinnahat ovat käsittelemättömiä (käsittelemättömiä) nahkoja, jotka on poistettu eläinten ruhoista, höyrytetty tai säilötty niiden pilaantumisen ja hajoamisen estämiseksi (märkäsuolattu tai kuivattu), mutta joita ei ole käsitelty jatkokäsittelyssä;

toissijainen alumiini ja sen lejeeringit ovat toissijaisia ​​alumiinia ja sen seoksia, jotka on luokiteltu koko Venäjän tuoteluokituksen mukaisesti taloudellisen toiminnan tyypin mukaan;

jätepaperi on paperin ja kartongin tuotanto- ja kulutusjätettä, hylättyä ja käytöstä poistettua paperia, pahvia, painotuotteita, yrityspapereita, mukaan lukien asiakirjat, joiden säilyvyys on vanhentunut.

Tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun veropohjan määräävät veroasiamiehet, ellei tässä momentissa toisin säädetä. Veroasiamiehet ovat tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden ostajia (vastaanottajia), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä veroasiamiehet ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet vai eivät.

Myydessään tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitettuja tavaroita verovelvolliset myyjät, jotka ovat vapautettuja veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä, sekä henkilöt, jotka eivät ole verovelvollisia, tekevät asianmukaisen merkinnän sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan tai merkintä "Veroton" (alv)".

Jos todetaan, että tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden verovelvollinen myyjä on merkinnyt sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan virheellisesti "Veroton (alv)", vastuu veron laskemisesta ja maksamisesta siirtyy tällaiselle verovelvolliselle. tavaroiden myyjä.

Veron laskentaan ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä vapautetut veronmaksajat-myyjät sekä muut kuin verovelvolliset, kun he menettävät oikeuden vapautukseen verovelvollisten velvollisuuksien täyttämisestä tai soveltaa erityisiä verotusjärjestelmiä luvuissa 26.1, 26.2, 26.3. Tämän lain 26.5 pykälän mukaan laskea ja maksaa vero tämän momentin ensimmäisessä kappaleessa tarkoitettujen tavaroiden myynnistä alkaen ajanjaksosta, jolloin nämä henkilöt siirtyivät yleiseen verotusjärjestelmään, siihen päivään saakka, jona vahingon perusteena olevat olosuhteet täyttyvät. oikeudesta vapautukseen verovelvollisen velvollisuuksista tai asianmukaisten erityisten verotusjärjestelmien soveltamisesta.

1. Kun verovelvolliset - ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita (töitä, palveluita), joiden myyntipaikka on Venäjän federaation alue, veropohja määritetään veron määräksi. tulot näiden tavaroiden (työ, palvelut) myynnistä veroineen.

Veropohja määritetään erikseen jokaiselle Venäjän federaation alueella tapahtuvaan tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin liittyville liiketoimille tämä luku huomioon ottaen.

2. Tämän artiklan 1 kohdassa määritellyn veropohjan määräävät veroasiamiehet. Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan veroviranomaisten rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi, jotka ostavat tavaroita (työtä, palveluja) Venäjän federaation alueella tämän artiklan 1 kohdassa mainituilta ulkomaisilta yhteisöiltä. Veroasiamies on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet.

3. Kun valtion viranomaiset ja paikallishallinnon elimet luovuttavat Venäjän federaation alueella liittovaltion omaisuutta, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kuntien omaisuutta, veropohja määräytyy vuokran määräksi veroineen. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan jokaiselle vuokralle erikseen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet ovat tietyn kiinteistön vuokralaisia. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan, pidättämään vuokranantajalle maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Kun myydään (siirretään) Venäjän federaation alueella valtion omaisuutta, jota ei ole luovutettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän federaation valtionkassan, Venäjän federaation sisällä olevan tasavallan kassan, alueen valtionkassan , alue, liittovaltion kaupunki, itsehallintoalue, itsehallintoalue sekä kunnan omaisuus, jota ei ole osoitettu kunnallisille yrityksille ja laitoksille ja jotka muodostavat vastaavan kaupunki-, maaseutu- tai muun kuntayksikön kunnankassan, veropohja määräytyy tulot tämän omaisuuden myynnistä (luovutuksesta) verot huomioon ottaen. Tässä tapauksessa veropohja määritetään erikseen jokaiselle tietyn omaisuuden myyntiin (luovutus) liittyvään liiketoimeen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet tunnustetaan tietyn kiinteistön ostajiksi (saajiksi), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä, pidättämään maksetun tulon ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

4. Myytäessä Venäjän federaation alueella takavarikoitua omaisuutta, tuomioistuimen päätöksellä myytyä omaisuutta (lukuun ottamatta tämän lain 2 momentin 15 kohdassa tarkoitettua myyntiä), omistajattomia arvoesineitä, aarteita ja ostettuja arvoesineitä sekä luovutettuja arvoesineitä perintöoikeudella valtiolle veron peruste määräytyy myytävän omaisuuden (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy ottaen huomioon tämän lain säännökset, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta). Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan elimiksi, organisaatioiksi tai yksittäisiksi yrittäjiksi, joilla on oikeus myydä määritettyä omaisuutta.

4.1. Virta hukassa

5. Kun ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita, siirtävät omistusoikeuksia, suorittavat työtä, tarjoavat palveluja Venäjän federaation alueella, hyväksytään veroviranomaisiksi rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi. verovelvollisena harjoittaa yritystoimintaa, joka osallistuu edustus-, toimeksianto- tai edustussopimuksiin perustuviin selvityksiin tiettyjen ulkomaisten henkilöiden kanssa. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan tällaisten tavaroiden (työ, palvelut), omaisuuden kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman veron määrää.

6. Jos aluksen rekisteröintiä Venäjän kansainväliseen alusrekisteriin ei tehdä neljänkymmenenviiden kalenteripäivän kuluessa siitä, kun aluksen omistusoikeus on siirtynyt verovelvolliselta asiakkaalle, veropohja määräytyy veroagentti hintana, jolla tämä alus myytiin asiakkaalle veroineen.

Tässä tapauksessa veroasiamies on henkilö, joka omistaa aluksen 45 kalenteripäivän kuluttua omistusoikeuden siirtymisestä.

Veroasiamies on velvollinen laskemaan asianmukaista veroa tämän lain 3 momentissa säädetyn verokannan mukaan ja siirtämään sen talousarvioon.

7. Tämän artiklan tarkoituksia varten organisaatiot, jotka ovat Sotšin kaupungissa vuoden 2014 XXII talviolympialaisten ja XI paralympialaisten talviolympialaisten ulkomaisia ​​järjestäjiä, jotka ostavat tavaroita (työtä, palveluita), omistusoikeuksia Venäjän federaation alueella Sotšin kaupungin XXII talviolympialaisten ja XI paralympialaisten 2014 talviolympialaisten järjestämistä ja pitämistä ei tunnusteta Sotšin kaupungin veroagentteiksi eikä vuoden 2014 XI talviolympialaisten järjestämiseen Sotšin kaupungissa. 1. joulukuuta 2007 annetun liittovaltion lain N 310-FZ nro 3 "XXII talviolympialaisten ja vuoden 2014 XI paralympialaisten järjestämisestä ja pitämisestä Sotšin kaupungissa, Sotšin kaupungin kehittämisestä vuoristoilmastokohteena ja muutokset tiettyihin Venäjän federaation säädöksiin", Kansainvälisen olympiakomitean ulkomaiset markkinointikumppanit, mukaan lukien viralliset yleisradioyhtiöt, mainitun liittovaltion lain 3.1 artiklan mukaisesti, sekä ulkomaisten organisaatioiden sivuliikkeet, edustustot Venäjän federaatiossa. ovat Kansainvälisen olympiakomitean markkinointikumppaneita, mukaan lukien viralliset lähetystoiminnan harjoittajat, mainitun liittovaltion lain artiklan 3.1 mukaisesti.

Venäjän federaation verolaki 161 artikla Veroasiamiesten veropohjan määrittämisen ominaisuudet

Artikla 161. Veroasiamiesten veropohjan määrittämisen piirteet

• tarkastettu tänään
• koodi päivätty 7.1.2019
• tuli voimaan 1.1.2001

Uusia artikloja, jotka eivät ole tulleet voimaan, ei ole.

Vertaa artikkelin painokseen, joka on päivätty 10.1.2018 1.1.2018 1.1.2017 01.01.2015 10.01.2013 1.1.2012 10.1.2011 01.10.2012 01/2009 01/01/2007 23. 01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Myydessään tavaroita (työtä, palveluja), joiden myyntipaikka on Venäjän federaation alue, verovelvollisille - ulkomaisille henkilöille, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, veropohja määritetään tulojen määräksi näiden tavaroiden (työ, palvelut) myynti verot huomioon ottaen

Veropohja määritetään erikseen jokaiselle Venäjän federaation alueella tapahtuvaan tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin liittyville liiketoimille tämä luku huomioon ottaen.

Tämän pykälän 1 momentissa mainitun veropohjan määräävät veroasiamiehet. Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan veroviranomaisten rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi, jotka ostavat tavaroita (töitä, palveluita) Venäjän federaation alueella tämän artiklan 1 kohdassa mainituilta ulkomaisilta yhteisöiltä, ​​ellei 3 kohdassa toisin säädetä. tämän säännöstön 174.2 artiklan mukaisesti. Veroasiamies on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet.

Kun liittovaltion omaisuutta, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kunnallista omaisuutta valtion ja hallintoelinten sekä paikallisten itsehallinnon elinten vuokraavat Venäjän federaation alueella, veropohja määritetään vuokran määräksi veroineen. . Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan jokaiselle vuokralle erikseen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet ovat tietyn kiinteistön vuokralaisia, lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan, pidättämään vuokranantajalle maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Kun myydään (siirretään) Venäjän federaation alueella valtion omaisuutta, jota ei ole luovutettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän federaation valtionkassan, Venäjän federaation sisällä olevan tasavallan kassan, alueen valtionkassan , alue, liittovaltion kaupunki, itsehallintoalue, itsehallintoalue sekä kunnan omaisuus, jota ei ole osoitettu kunnallisille yrityksille ja laitoksille ja jotka muodostavat vastaavan kaupunki-, maaseutu- tai muun kuntayksikön kunnankassan, veropohja määräytyy tulot tämän omaisuuden myynnistä (luovutuksesta) verot huomioon ottaen. Tässä tapauksessa veropohja määritetään erikseen jokaiselle tietyn omaisuuden myyntiin (luovutus) liittyvään liiketoimeen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet tunnustetaan tietyn kiinteistön ostajiksi (saajiksi), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä, pidättämään maksetun tulon ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Myytäessä Venäjän federaation alueella takavarikoitua omaisuutta, tuomioistuimen päätöksellä myytyä omaisuutta (lukuun ottamatta tämän lain 146 §:n 2 momentin 15 kohdassa tarkoitettua myyntiä), omistajattomia arvoesineitä, aarteita ja ostettuja arvoesineitä sekä arvoesineitä perintöoikeudella valtiolle siirretty veron peruste määräytyy myytävän omaisuuden (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy ottaen huomioon tämän lain 105.3 §:n säännökset ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta). ). Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan elimiksi, organisaatioiksi tai yksittäisiksi yrittäjiksi, joilla on oikeus myydä määritettyä omaisuutta.

Virta hukassa. - Liittovaltion laki, 24. marraskuuta 2014 N 366-FZ.

Kun ulkomaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita, siirtävät omistusoikeuksia, suorittavat työtä, tarjoavat palveluja Venäjän federaation alueella, veroasiamiehet tunnustetaan veroviranomaisten rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi. verovelvollisena toimintaan, johon liittyy edustussopimusten, toimeksiantosopimusten tai edustussopimusten suorittaminen tiettyjen ulkomaisten henkilöiden kanssa, ellei tämän lain 174.2 §:n 10 momentissa toisin säädetä. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan tällaisten tavaroiden (työ, palvelut), omaisuuden kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman veron määrää.

Kun venäläiset liikenteenharjoittajat rautatieliikenteessä Venäjän federaation alueella harjoittavat liiketoimintaa toisen henkilön edun mukaisesti edustussopimusten, toimeksiantosopimusten tai edustussopimusten perusteella, jotka koskevat rautateiden liikkuvan kaluston tarjoamista koskevia palveluja ja ( tai) kontit (lukuun ottamatta tämän säännöstön 164 §:n 1 momentin kohdissa 2.1 ja 2.7 tarkoitettuja tapauksia), Venäjän rautatieliikenteen harjoittajat tunnustetaan veroagentiksi. Tässä tapauksessa veroagentti määrittää veropohjan tiettyjen palvelujen hinnaksi ilman veron määrää.

Jos aluksen rekisteröintiä Venäjän kansainväliseen alusrekisteriin ei tehdä neljänkymmenenviiden kalenteripäivän kuluessa siitä, kun aluksen omistusoikeus on siirtynyt verovelvolliselta asiakkaalle, veropohja määräytyy veron perusteella. agentti hintana, jolla tämä alus myytiin asiakkaalle veroineen .

Tässä tapauksessa veroasiamies on henkilö, joka omistaa aluksen 45 kalenteripäivän kuluttua omistusoikeuden siirtymisestä.

Veroasiamies on velvollinen laskemaan asianmukaista veroa tämän lain 164 §:n 3 momentissa säädetyn verokannan mukaan ja siirtämään sen talousarvioon.

Kun verovelvolliset (lukuun ottamatta veron laskentaan ja maksamiseen liittyvistä verovelvollisista vapautettuja verovelvollisia) myyvät Venäjän federaation alueella raakanahkoja, rauta- ja ei-rautametallien romua ja jätettä, sekundaarista alumiinia ja sen seoksia, sekä jätepaperin veropohja määräytyy tämän lain 105.3 §:n mukaisesti määritetyn myytyjen tavaroiden hankintahinnan perusteella verot huomioon ottaen.

Tämän koodin tarkoituksia varten:

• raa'at eläinnahat ovat käsittelemättömiä (käsittelemättömiä) nahkoja, jotka on poistettu eläinten ruhoista, höyrytetty tai säilötty niiden pilaantumisen ja hajoamisen estämiseksi (märkäsuolattu tai kuivattu), mutta joita ei ole käsitelty jatkokäsittelyssä;
• toissijainen alumiini ja sen lejeeringit ovat toissijaisia ​​alumiinia ja sen seoksia, jotka on luokiteltu koko Venäjän tuoteluokituksen mukaisesti taloudellisen toiminnan tyypin mukaan;
• jätepaperi on paperin ja kartongin tuotanto- ja kulutusjätettä, hylättyä ja käytöstä poistettua paperia, pahvia, painotuotteita, yrityspapereita, mukaan lukien asiakirjat, joiden säilyvyys on vanhentunut.

Tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun veropohjan määräävät veroasiamiehet, ellei tässä momentissa toisin säädetä. Veroasiamiehet ovat tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden ostajia (vastaanottajia), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä veroasiamiehet ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet vai eivät.

Myydessään tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitettuja tavaroita verovelvolliset myyjät, jotka ovat vapautettuja veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä, sekä henkilöt, jotka eivät ole verovelvollisia, tekevät asianmukaisen merkinnän sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan tai merkintä "Veroton" (alv)".

Jos todetaan, että tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden verovelvollinen myyjä on merkinnyt sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan virheellisesti "Veroton (alv)", vastuu veron laskemisesta ja maksamisesta siirtyy tällaiselle verovelvolliselle. tavaroiden myyjä.

Veron laskentaan ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä vapautetut veronmaksajat-myyjät sekä muut kuin verovelvolliset, kun he menettävät oikeuden vapautukseen verovelvollisten velvollisuuksien täyttämisestä tai soveltaa erityisiä verotusjärjestelmiä luvuissa 26.1, 26.2, 26.3. Tämän lain 26.5 pykälän mukaan laskea ja maksaa vero tämän momentin ensimmäisessä kappaleessa tarkoitettujen tavaroiden myynnistä alkaen ajanjaksosta, jolloin nämä henkilöt siirtyivät yleiseen verotusjärjestelmään, siihen päivään saakka, jona vahingon perusteena olevat olosuhteet täyttyvät. oikeudesta vapautukseen verovelvollisen velvollisuuksista tai asianmukaisten erityisten verotusjärjestelmien soveltamisesta.

Muut artikkelit tässä osiossa

• Artikla 174.1. Veron laskemisen ja maksamisen erityispiirteet talousarvioon suoritettaessa toimintaa yksinkertaisen kumppanuussopimuksen (yhteistoimintasopimuksen), sijoituskumppanuussopimuksen, kiinteistöjen hallinnointisopimuksen tai toimilupasopimuksen mukaisesti Venäjän federaation alueella

Arvonlisävero

Ratkaisu on tarkoitettu verollista (18 %, 10 %, 0 %) ja ei-arvonlisäverollista toimintaa harjoittaville yrityksille, mikä varmistetaan pitämällä erillistä kirjanpitoa arvonlisäverolajeittain. Tukea tarjotaan myös Krimillä käytettäville arvonlisäverokannoille.

Varastotuotteiden arvonlisäveron vähentämisen verokausi määritellään organisaation kirjanpitokäytännössä:

• vähennys tehdään sillä verokaudella, jona ”pankkien arvonlisävero” syntyy;
• vähennys tehdään sillä verokaudella, jonka aikana vastaanotetun aineellisen omaisuuden käyttötarkoitus on määritetty.

ALV-kirjanpito heijastaa taloudellisen toiminnan tosiasiat, jotka on kirjattu seuraavien seikkojen perusteella:

• vastapuolten toimittamat laskut;
• organisaation luomat laskut;
• kirjanpitolausunnot ja laskelmat.

Sovellusratkaisu tarjoaa menettelyt ja säännöt laskujen täyttämiseen ja laatimiseen, oikaisulaskuihin, laskupäiväkirjojen, ostokirjan ja myyntikirjan pitämiseen sekä arvonlisäveroilmoituksen laatimiseen.

Raportti on suunniteltu alv-kirjanpidon tietojen täsmäyttämiseen vastapuolten kanssa. Laskujen rekisteri, joka voidaan lähettää ostajalle sähköpostitse tai saada toimittajalta. Kaikki arvonlisäverokirjanpidon tietojen täsmäyttämistoimet vastapuolten kanssa suoritetaan työpaikalla ALV-kirjanpidon tietojen täsmäytys:

Erillistä ALV-kirjanpitoa voidaan käyttää seuraavissa tapauksissa:

• yrityksissä, jotka suorittavat samanaikaisesti sekä verollisia että arvonlisäverottomia liiketoimia, otetaan huomioon "panosten arvonlisäveron" määrät riippuen aineellisen omaisuuden verotustarkoituksesta. Tätä tarkoitusta varten käyttäjä voi manuaalisesti määrittää arvonlisäveron tyypin koko ajalta, jolloin omaisuus on yrityksessä. Kirjaukset asiakirjoille, jotka muuttavat nimikekustannusten verotuksellisen käytön tarkoitusta, luodaan automaattisesti sillä verokaudella, jolla muutos kirjattiin;
• arvonlisäveron ottaminen huomioon vientimyyntiä rekisteröitäessä (alv 0 %). Alv 0%:n myynnin vahvistuksen tulos näkyy työpaikalla Vahvistus 0 % ALV:sta. "Myyntikirja" -merkinnät luodaan vahvistustuloksen rekisteröinnin jälkeen;
• erillinen ALV-kirjanpito kuluille. Tuotteille, joissa on kustannusten allokointivaihtoehtoja Toiminta-alueilla Ja Tuotantokustannuksia varten ryhmässä Kuluille erillinen ALV-kirjanpito Saatavilla on kaksi jakeluvaihtoehtoa:
  • ALV koskee hankintaasiakirjassa mainittua verotusta;
  • Arvonlisävero jaetaan verotyypeittäin suhteessa tuloihin.
• Verovelvollisella on oikeus olla suorittamatta arvonlisäveron jakoa, jos arvonlisäveron alaisen myynnin kustannukset eivät ylitä 5 % kokonaiskustannuksista. Mahdollisuus soveltaa tätä sääntöä määritellään tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa, kun arvonlisäveroa kohdistetaan, valitaan "5 %:n sääntö" tietylle neljännesvuosittaiselle raportointikaudelle. Arviointi "5 % säännön" soveltamisen lainmukaisuudesta raportointikaudella tehdään kustannuslaskelmien tulosten perusteella.

Sovellusratkaisu tukee seuraavia tapauksia, joissa organisaation on suoritettava kirjanpitotoimenpiteitä tapahtumille ALV-veroagentin roolissa:

• Vuokra (Venäjän federaation verolain 161 §:n 1 momentin 3 lauseke);
• Kiinteistön myynti (Venäjän federaation verolain 161 §:n 2 momentti, 3 lauseke);
• Ulkomaalainen (Venäjän federaation verolain 161 §:n 2 kohta).

Toimittajalle suoritetun maksun perusteella voit laatia veroagentin laskuja ja maksaa veron. ALV on vähennyskelpoinen, kun kuitit käsitellään.

Se tukee myös Euraasian talousliiton maista tulevan tuonnin arvonlisäverolaskentaa. EAEU-maista peräisin olevien tavaroiden maahantuonnin käsittelyä koskevat määräykset on esitetty kaaviossa:

Asiakirjalomakkeesta voit ladata ja tulostaa seuraavat liittovaltion verohallinnon raportointilomakkeet:

• Hakemus tavaroiden maahantuontiin ja välillisten verojen maksamiseen;
• Tilastolomake tavaroiden liikkumisen kirjaamiseksi Venäjän federaation keskinäisessä kaupassa tulliliiton jäsenvaltioiden kanssa.

Asiakirjojen käsittely Hakemus tavaroiden tuontia varten EAEU:sta päättyy, kun liittovaltion veroviranomainen on vahvistanut arvonlisäveron maksun.

1. Kun verovelvolliset - ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita (töitä, palveluita), joiden myyntipaikka on Venäjän federaation alue, veropohja määritetään veron määräksi. tulot näiden tavaroiden (työ, palvelut) myynnistä veroineen.

Veropohja määritetään erikseen jokaiselle Venäjän federaation alueella tapahtuvaan tavaroiden (töiden, palvelujen) myyntiin liittyville liiketoimille tämä luku huomioon ottaen.

2. Tämän artiklan 1 kohdassa määritellyn veropohjan määräävät veroasiamiehet. Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan veroviranomaisten rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi, jotka ostavat tavaroita (töitä, palveluita) Venäjän federaation alueella tämän artiklan 1 kohdassa mainituilta ulkomaisilta yhteisöiltä, ​​ellei kohdissa toisin säädetä. tämän säännöstön 174.2 artiklan 3 ja 9 . Veroasiamies on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet.

3. Kun valtion viranomaiset ja paikallishallinnon elimet luovuttavat Venäjän federaation alueella liittovaltion omaisuutta, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kuntien omaisuutta, veropohja määräytyy vuokran määräksi veroineen. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan jokaiselle vuokralle erikseen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet ovat tietyn kiinteistön vuokralaisia. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan, pidättämään vuokranantajalle maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Kun myydään (siirretään) Venäjän federaation alueella valtion omaisuutta, jota ei ole luovutettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän federaation valtionkassan, Venäjän federaation sisällä olevan tasavallan kassan, alueen valtionkassan , alue, liittovaltion kaupunki, itsehallintoalue, itsehallintoalue sekä kunnan omaisuus, jota ei ole osoitettu kunnallisille yrityksille ja laitoksille ja jotka muodostavat vastaavan kaupunki-, maaseutu- tai muun kuntayksikön kunnankassan, veropohja määräytyy tulot tämän omaisuuden myynnistä (luovutuksesta) verot huomioon ottaen. Tässä tapauksessa veropohja määritetään erikseen jokaiselle tietyn omaisuuden myyntiin (luovutus) liittyvään liiketoimeen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet tunnustetaan tietyn kiinteistön ostajiksi (saajiksi), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä, pidättämään maksetun tulon ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

4. Venäjän federaation alueella myytäessä takavarikoitua omaisuutta, tuomioistuimen päätöksellä myytyä omaisuutta (lukuun ottamatta tämän lain 146 §:n 2 momentin 15 kohdassa tarkoitettua myyntiä), omistajattomia arvoesineitä, aarteita ja ostettuja arvoesineitä sekä valtiolle perintöoikeudella luovutettavina arvoesineinä veron peruste määräytyy myytävän omaisuuden (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy ottaen huomioon tämän lain 105.3 §:n säännökset, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron perusteella). tavarat). Tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan elimiksi, organisaatioiksi tai yksittäisiksi yrittäjiksi, joilla on oikeus myydä määritettyä omaisuutta.

5. Kun ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita, siirtävät omistusoikeuksia, suorittavat työtä, tarjoavat palveluja Venäjän federaation alueella, hyväksytään veroviranomaisiksi rekisteröidyiksi organisaatioiksi ja yksittäisiksi yrittäjiksi. verovelvollisina harjoittaa yritystoimintaa, joka osallistuu edustussopimuksiin, toimeksiantosopimuksiin tai edustussopimuksiin perustuviin selvityksiin tiettyjen ulkomaisten henkilöiden kanssa, ellei tämän lain 174.2 §:n 10 kohdasta muuta johdu. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan tällaisten tavaroiden (työ, palvelut), omaisuuden kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman veron määrää.

6. Jos aluksen rekisteröintiä Venäjän kansainväliseen alusrekisteriin ei tehdä neljänkymmenenviiden kalenteripäivän kuluessa siitä, kun aluksen omistusoikeus on siirtynyt verovelvolliselta asiakkaalle, veropohja määräytyy veroagentti hintana, jolla tämä alus myytiin asiakkaalle veroineen.

Tässä tapauksessa veroasiamies on henkilö, joka omistaa aluksen 45 kalenteripäivän kuluttua omistusoikeuden siirtymisestä.

Veroasiamies on velvollinen laskemaan asianmukaista veroa tämän lain 164 §:n 3 momentissa säädetyn verokannan mukaan ja siirtämään sen talousarvioon.

8. Kun verovelvolliset myyvät Venäjän federaation alueella raakoja eläinten nahkoja sekä rauta- ja ei-rautametallien romua ja jätettä, sekundaarista alumiinia ja sen metalliseoksia (lukuun ottamatta veronmaksajia, jotka ovat vapautettuja laskentaan liittyvien verovelvollisten täyttämisestä ja verojen maksaminen), veropohja määräytyy tämän lain 105.3 §:n mukaisesti määritetyn myytyjen tavaroiden hankintamenon perusteella verot huomioon ottaen.

Tämän koodin tarkoituksia varten:

raa'at eläinnahat ovat käsittelemättömiä (käsittelemättömiä) nahkoja, jotka on poistettu eläinten ruhoista, höyrytetty tai säilötty niiden pilaantumisen ja hajoamisen estämiseksi (märkäsuolattu tai kuivattu), mutta joita ei ole käsitelty jatkokäsittelyssä;

Toissijainen alumiini ja sen lejeeringit ovat sekundaarialumiineja ja sen seoksia, jotka on luokiteltu All-Russian tuoteluokituksen mukaisesti toimialatyypin mukaan.

Tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitetun veropohjan määräävät veroasiamiehet, ellei tässä momentissa toisin säädetä. Veroasiamiehet ovat tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden ostajia (vastaanottajia), lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä veroasiamiehet ovat velvollisia laskemaan laskentamenetelmällä ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut tässä luvussa säädetyt velvollisuudet.

Myydessään tämän momentin ensimmäisessä kohdassa tarkoitettuja tavaroita verovelvolliset myyjät, jotka ovat vapautettuja veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä, sekä henkilöt, jotka eivät ole verovelvollisia, tekevät asianmukaisen merkinnän sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan tai merkintä "Veroton" (alv)".

Jos todetaan, että tämän kohdan ensimmäisessä kohdassa tarkoitettujen tavaroiden myyjänä toimiva verovelvollinen on merkinnyt sopimukseen tai ensisijaiseen kirjanpitoasiakirjaan virheellisesti "Veroton (alv)", veron laskemis- ja maksuvelvollisuus siirtyy. sellaiselle verovelvolliselle, joka on tavaroiden myyjä.

Veron laskentaan ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä vapautetut veronmaksajat-myyjät sekä muut kuin verovelvolliset, kun he menettävät oikeuden vapautukseen verovelvollisten velvollisuuksien täyttämisestä tai soveltaa erityisiä verotusjärjestelmiä luvuissa 26.1, 26.2, 26.3. Tämän lain 26.5 pykälän mukaan laskea ja maksaa vero tämän momentin ensimmäisessä kappaleessa tarkoitettujen tavaroiden myynnistä alkaen ajanjaksosta, jolloin nämä henkilöt siirtyivät yleiseen verotusjärjestelmään, siihen päivään saakka, jona vahingon perusteena olevat olosuhteet täyttyvät. oikeudesta vapautukseen verovelvollisen velvollisuuksista tai asianmukaisten erityisten verotusjärjestelmien soveltamisesta.

Kommentti Art. 161 Venäjän federaation verolaki

Venäjän federaation verolain 161 artikla on omistettu veroasiamiesten veropohjan määrittämisessä.

Art. Venäjän federaation verolain 24 §:n mukaan veroasiamiehet ovat henkilöitä, joille on uskottu vastuu veron laskemisesta, veronmaksajalta pidättämisestä ja veron siirtämisestä talousarvioon.

Verotusasiamiesten tehtäviä tulee hoitaa muun muassa arvonlisäveron maksamattomien organisaatioiden ja yksityisten yrittäjien (esimerkiksi laskennallisista tuloista kertaveron maksamiseen siirtyneet, yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät verovelvolliset, verovapaat verovelvolliset).

Venäjän federaation verolain 161 § sisältää luettelon tapauksista, joissa veroasiamiehillä on velvollisuuksia, nimittäin velvollisuus laskea, pidättää veronmaksajalta ja maksaa talousarvioon tietyn veropohjan suuruiset verot. Näin ollen veroasiamiesten tehtävät johtuvat:

- veroviranomaisten rekisteröidyt organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka ostavat tavaroita (työtä, palveluja) Venäjän federaation alueella 1 artiklan 1 kohdassa mainituista. 168 Venäjän federaation verolaki ulkomaalaisille henkilöille;

— valtion vallan ja hallinnon elimet, paikallishallinnot vuokrattaessa liittovaltion omaisuutta sekä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kuntien omaisuutta;

- kiinteistön ostajat (vastaanottajat) (lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä) Venäjän federaation alueella tapahtuvan valtion omaisuuden myynnin (siirron) aikana, jota ei ole osoitettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän valtionkassan Federaatio, Venäjän federaatioon kuuluva tasavallan kassa, alueen, alueen, liittovaltion kaupungin, autonomisen alueen, autonomisen piirin kassa sekä kunnallinen omaisuus, jota ei ole osoitettu kunnallisille yrityksille ja laitoksille ja jotka muodostavat vastaavan kaupunkien kunnankassan , maaseutuyhteisö tai muu kuntayhteisö, veron peruste määräytyy tämän omaisuuden myynnistä (luovutuksesta) saadun tulon määränä verot huomioiden;

- valtuutetut elimet, järjestöt tai yksittäiset yrittäjät, jos Venäjän federaation alueella myydään takavarikoitua omaisuutta, oikeuden päätöksellä myytyä omaisuutta, omistajattomia arvoesineitä, aarteita ja ostettuja arvoesineitä sekä valtiolle perintöoikeudella siirrettyjä arvoesineitä , veron peruste määräytyy myydyn kiinteistön (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy pykälän säännökset huomioon ottaen. Venäjän federaation verolain 105.3 kohta, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta);

— organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka harjoittavat liiketoimintaa, johon liittyy edustussopimusten, toimeksiantosopimusten tai edustussopimusten perusteella tehtyjen selvitysten tekeminen sellaisten ulkomaisten henkilöiden kanssa, jotka eivät ole rekisteröityneet verovelvollisiksi;

- henkilöt, jotka omistavat aluksen silloin, kun se suljettiin pois Venäjän kansainvälisestä alusrekisteristä, jos alus on suljettu pois mainitusta rekisteristä tai jos 45 päivän kuluessa aluksen omistusoikeuden siirtymisestä verovelvolliselta asiakas, aluksen rekisteröinti Venäjän kansainväliseen alusrekisteriin, jota aluksen omistavat henkilöt eivät ole suorittaneet 45 päivän kuluttua omistusoikeuden siirtymisestä.

Artiklan 5 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 161 pykälän mukaan, kun ulkomaalaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, järjestöille ja yksittäisille yrittäjille, myyvät tavaroita, siirtävät omistusoikeuksia, suorittavat työtä, tarjoavat palveluja Venäjän federaation alueella. Veroviranomaiset verovelvollisiksi katsotaan veroasiamiehiksi, jotka harjoittavat yritystoimintaa, joka osallistuu edustussopimukseen, toimeksiantosopimukseen tai edustussopimukseen määrättyjen ulkomaisten henkilöiden kanssa. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan tällaisten tavaroiden (työ, palvelut), omaisuuden kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman veron määrää.

Siten välimiesten, asianajajien ja asiamiesten on veloitettava arvonlisävero ulkomaisen myyjän kanssa tehdyn sopimuksen perusteella myytyjen tavaroiden hinnan lisäksi. Ostaja vähentää tämän veron (Venäjän federaation verolain 171 artiklan 3 kohta ja 168 artiklan 3 kohta).

Myös takavarikoitua omaisuutta, aarteita, omistajatonta ja ostettua omaisuutta sekä valtiolle perintöoikeudella luovutettua omaisuutta myyvien veroasiamiesten on perittävä kauppahinnan lisäksi arvonlisävero. Tämä todetaan artiklan 4 kohdassa. 161 Venäjän federaation verolaki.

Veropohjan määrittäminen ostettaessa tavaroita (töitä, palveluita) ulkomaiselta organisaatiolta

Kun verovelvolliset - ulkomaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät tavaroita (työtä, palveluja) Venäjän federaation alueella, veropohja määräytyy näiden tavaroiden (työn) myynnistä saadun tulon määränä. , palvelut) sisältäen arvonlisäveron.

Veroasiamies on velvollinen laskemaan, pidättämään verovelvolliselta ja maksamaan arvonlisäveron asianmukainen määrä talousarvioon riippumatta siitä, täyttävätkö he verovelvollisen arvonlisäveron laskemiseen ja maksamiseen liittyvät velvollisuudet sekä muut luvussa säädetyt velvollisuudet. 21 Venäjän federaation verolaki.

Veroasiamies on velvollinen toimittamaan arvonlisäveroilmoituksen rekisteröintipaikan veroviranomaisille viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä ja maksamaan viimeistään edellä mainitussa määräajassa verosta pidätettävän arvonlisäveron vastaavan määrän. veronmaksajille siirrettävät varat.

Kun verovelvolliset - ulkomaiset henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet veroviranomaisille verovelvollisiksi, myyvät teoksia (palveluita) Venäjän federaation alueella, veroasiamiehet maksavat arvonlisäveron talousarvioon samanaikaisesti varojen maksamisen (siirron) kanssa. tällaisille veronmaksajille.

Veron määrä määräytyy laskennallisesti 10/110 % tai 18/118 % (verolain 164 §:n 4 momentti).

Venäjän federaation koodi).

takavarikoidun omaisuuden myynnin veropohjan määrittäminen,

kiinteistö myydään oikeuden päätöksellä

Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 161 mukaan takavarikoidun omaisuuden, tuomioistuimen päätöksellä myydyn omaisuuden myynnin aikana Venäjän federaation alueella (lukuun ottamatta maksukyvyttömäksi tunnustettujen velallisten omaisuuden ja (tai) omaisuuden myyntitoimia (konkurssissa) Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, eli Venäjän federaation verolain 146 §:n 2 momentin 15 kohdassa tarkoitettu myyntitoiminta), omistajattomat arvoesineet, aarteet ja ostetut arvoesineet sekä valtiolle perintöoikeudella luovutetut arvot, arvonlisäveropohjan määräävät veroasiamiehet myytävän kiinteistön (arvoesineiden) hinnan perusteella, joka määräytyy pykälän säännökset. Venäjän federaation verolain 105.3 kohta, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta).

Lisäksi tässä tapauksessa veroagentit tunnustetaan elimiksi, organisaatioiksi tai yksittäisiksi yrittäjiksi, joilla on oikeus myydä määritettyä omaisuutta.

Mitä tulee tuomioistuimen päätöksellä takavarikoidun omaisuuden myyntiin, vaan muiden viranomaisten päätöksellä, edellä mainitun normin 4 momentin 4 momentti. Venäjän federaation verolain 161 §:ssä ei säädetä sellaisten elinten tai muiden henkilöiden tunnustamisesta veroasiamiehiksi, jotka ovat valtuutettuja myymään takavarikoitua omaisuutta muiden elinten kuin oikeuslaitoksen toimien perusteella. Tältä osin kiinteistön myynnin yhteydessä kiinteistön omistajan - arvonlisäveron maksajan - on maksettava arvonlisävero luvun säännösten mukaisissa määräajoissa. Venäjän federaation verolain 21 "arvonlisävero". Venäjän valtiovarainministeriö teki tämän johtopäätöksen 3. joulukuuta 2013 päivätyssä kirjeessä N 03-07-11/52561.

Myös Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunto 30. toukokuuta 2014 annetun päätöslauselman nro 33 "Joistain välimiestuomioistuimissa arvonlisäveron kantamiseen liittyviä asioita käsiteltäessä nousevista kysymyksistä" kohdassa 7 totesi, että hakiessaan artiklan 4 kohta Venäjän federaation verolain 161 pykälän mukaan on otettava huomioon, että yllä oleva luettelo ei sisällä toimintoja, jotka koskevat omaisuuden pakkomyyntiä tuomioistuinten, vaan muiden viranomaisten (esim. Venäjän federaation verolain 47 §:n mukaisesti annettujen veroviranomaisten päätösten perusteella), tällaisten liiketoimien yhteydessä arvonlisävero maksetaan yleisten sääntöjen mukaisesti, toisin sanoen veronmaksaja itse.

Huomaa, että 1.1.2015 alkaen Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti konkurssiin asetettujen velallisten omaisuuden myyntitoimenpiteet (Venäjän federaation verolain 161 §:n 4.1 kohta), joista keskusteltiin aiemmin lausekkeessa 4 art. Venäjän federaation verolain 161 pykälä, poikkeuksina tämän normin soveltamismenettelystä, korvattiin maksukyvyttömiksi (konkurissa) tunnustettujen velallisten omaisuuden ja (tai) omaisuuden myyntitoimilla Venäjän lainsäädännön mukaisesti. Venäjän federaatio, määrätään kohdissa. 15 artiklan 2 kohdan art. Venäjän federaation verolain 146 pykälä.

Muistakaamme se kappaleiden mukaan. 15 artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 146 §:n mukaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti maksukyvyttömiksi (konkurissa) todettujen velallisten omaisuuden ja (tai) omaisuusoikeuksien myyntitoimenpiteet 1. tammikuuta 2015 alkaen sisältyvät luettelo toiminnoista, joita ei hyväksytä arvonlisäverotuksen kohteeksi.

Edellä mainitut muutokset tehtiin 24. marraskuuta 2014 annetulla liittovaltion lailla nro 366-FZ "Venäjän federaation verolain toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta" artiklan 4 kohdassa. 161 Venäjän federaation verolaki.

Alueella tapahtuvan myynnin veropohjan määrittäminen

Venäjän federaation lain mukaisesti tunnustettu velallisten omaisuus ja (tai) omaisuusoikeudet

Venäjän federaatio konkurssiin

Artiklan 4.1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 161 §:n mukaan myytäessä Venäjän federaation alueella Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti konkurssiin asetettujen velallisten omaisuutta ja (tai) omistusoikeuksia arvonlisäveron veropohja määritettiin tulot tämän kiinteistön myynnistä verot huomioon ottaen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet tunnustettiin tietyn omaisuuden ja (tai) omistusoikeuksien ostajiksi, lukuun ottamatta henkilöitä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä. Nämä henkilöt velvoitettiin laskemaan laskentamenetelmällä, pidättämään maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Siten Art.:n 4.1 määritellyn kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 161 pykälän mukaan konkurssiin asetetun velallisen omaisuutta myytäessä veronmaksuvelvollisuus siirrettiin veroasiamiehelle - ostajalle, lukuun ottamatta henkilöä, joka ei ole yksityinen yrittäjä.

Samanaikaisesti Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 25. tammikuuta 2013 antaman päätöslauselman nro 11 "Arvonlisäveron maksamisesta konkurssiin asetetun velallisen omaisuuden myynnin yhteydessä" mukaan selitettiin, että perustuen Art. 163 artikla ja artiklan 4 kohta. Venäjän federaation verolain 166 §:n mukaan konkurssiin asetetun velallisen omaisuuden (mukaan lukien panttikohde) myyntiin liittyvän arvonlisäveron laski velallinen verovelvollisena verokauden tulosten perusteella ja maksoi pykälän 1 momentissa säädetyissä määräajoissa. Venäjän federaation verolain 174 §:ssä, ottaen huomioon se, että velvollisuus maksaa veroa kohdan mukaisesti. 5 artiklan 2 kohdan 26. lokakuuta 2002 annetun liittovaltion lain N 127-FZ "maksukyvyttömyydestä (konkurista)" § 134 viittaa nykyisten vaatimusten neljänteen vaiheeseen (jäljempänä laki N 127-FZ). Hinta, jolla velallisen omaisuus myytiin, oli kiinteistön ostajan luovuttamassa kokonaisuudessaan (ilman arvonlisäveroa) velalliselle tai huutokaupan järjestäjälle sekä huutokaupan järjestäjän velalliselle. Määritelty määrä olisi pitänyt jakaa Art. sääntöjen mukaisesti. Taide. 134 ja 138 lain nro 127-FZ. Vastaavaa veronlaskentamenettelyä olisi pitänyt soveltaa luottolaitoksen omaisuutta myytäessä konkurssimenettelyn aikana.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon ja puheenjohtajiston veroviranomaisille antamat päätökset ovat vakiintunutta oikeuskäytäntöä, jota veroviranomaisten tulee noudattaa harkitessaan lisäveropäätösten toteutettavuutta käsiteltävänä olevassa asiassa.

Ottaen huomioon edellä mainitut ja myös Venäjän valtiovarainministeriön 7. marraskuuta 2013 päivätyn kirjeen N 03-01-13/01/47571, Venäjän liittovaltion veroviranomainen ilmoitti, että myydessään velallisten ilmoittamaa omaisuutta konkurssiin Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, arvonlisäveron laskeminen ja maksaminen maksettiin talousarvioon velallisten veronmaksajien toimesta.

Samanaikaisesti ostaja teki verovelvollisen ostajalle esittämien verojen vähennykset ostaessaan omaisuutta ja (tai) omistusoikeuksia velalliselta 1999/2003 37:ssä säädetyllä tavalla. Taide. Venäjän federaation verolain 171 ja 172, toisin sanoen laskujen perusteella hankitun omaisuuden ja (tai) omaisuusoikeuksien rekisteröinnin jälkeen ja asiaankuuluvien perusasiakirjojen läsnä ollessa (Venäjän liittovaltion veroviraston kirjeet, päivätyt 10. heinäkuuta 2014 N GD-4-3/13426@ , päivätty 29. tammikuuta 2014 N GD-4-3/1430@).

Huomioithan, että 1.1.2015 alkaen Artiklan 4.1 kohta. Venäjän federaation verolain 161 artikla on menettänyt voimaansa (Venäjän federaation verolain 161 §:n 4.1 kohta, sellaisena kuin se on muutettuna 24. marraskuuta 2014 annetulla liittovaltion lailla nro 366-FZ "Veron toisen osan muutoksista" Venäjän federaation koodi ja tietyt Venäjän federaation lait”).

Näin ollen veroasiamiehillä ei 1.1.2015 alkaen ole arvonlisäverovelvollisuutta pykälän 4.1 kohdan perusteella. Venäjän federaation verolain 161 §:n mukaan myytäessä Venäjän federaation alueella Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti konkurssiin todettujen velallisten omaisuutta ja (tai) omaisuutta.

arvonlisäveron alainen (Venäjän federaation verolain 15 lauseke, 2 kohta, 146 artikla).

Veropohjan määrittäminen valtion tai kunnan omaisuutta vuokrattaessa

Kun valtion viranomaiset ja paikallishallinnon elimet vuokraavat Venäjän federaation alueella liittovaltion omaisuutta, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden omaisuutta ja kuntien omaisuutta 3 artiklan 3 kohdan perusteella. Venäjän federaation verolain 161 §:n mukaan veropohja määritellään vuokran määräksi veroineen. Tässä tapauksessa veroasiamies määrittää veropohjan jokaiselle vuokralle erikseen. Tässä tapauksessa veroasiamiehet ovat tietyn kiinteistön vuokralaisia. Nämä henkilöt ovat velvollisia laskemaan, pidättämään vuokranantajalle maksetuista tuloista ja maksamaan asianmukaista veroa talousarvioon.

Artiklan 4 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 164 pykälä, kun veroasiamies pidättää arvonlisäveron 1 - 3 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 161 pykälän mukaan arvonlisäveron määrä on määritettävä laskentamenetelmällä käyttämällä verokantaa, joka määritellään prosenttiosuutena 3 momentissa säädetystä verokannasta. Venäjän federaation verolain 164 pykälän mukaan veropohjaan, joka on otettu 100 %:ksi ja jota korotetaan vastaavalla veroprosentilla.

Pykälän 3 momentissa säädetty arvonlisäveron maksumenettely. Venäjän federaation verolain 161 §:ää sovelletaan vain, jos valtion viranomaiset ja hallintoelimet sekä paikalliset itsehallintoelimet vuokraavat omaisuutta. Siksi, kun Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden ja kuntien omaisuutta, sellaista omaisuutta valtion viranomaisilta ja hallintoelimiltä sekä paikallisviranomaisilta vuokraavien organisaatioiden omistamaa omaisuutta edelleenvuokraa, arvonlisäveron maksaminen talousarvioon on suoritettava viimeistään nämä organisaatiot (Venäjän valtiovarainministeriön 18. lokakuuta 2012 päivätty kirje N 03-07-11/436).

Venäjän federaation verolain edellä mainittujen normien perusteella valtion viranomaisen tai paikallishallinnon kanssa tehdyssä sopimuksessa määritellyn vuokran määrän on sisällettävä arvonlisäveron määrä. Siirretessään vuokraa vuokranantajalle vuokralaisen, joka on veroasiamies, on laskettava, pidätettävä ja maksettava arvonlisäveroa talousarvioon kulupäivänä voimassa olevan verokannan mukaan arvonlisäveron kokonaismäärästä. .

Art. Venäjän federaation siviililain 608 mukaan vuokranantajat voivat olla myös henkilöitä, jotka ovat lain mukaan valtuutettuja tai omistajat vuokraamaan omaisuutta.

Tältä osin on tarpeen ottaa huomioon, että liittovaltion omaisuutta vuokrattaessa vuokralainen tunnustetaan veroasiamieheksi vain, jos tällaisen kiinteistön vuokraamista koskeva palvelu tarjoaa valtion elin, toisin sanoen vuokranantaja on valtio. toimielin tai vuokranantajat ovat valtion elin ja tämän omaisuuden hallinta- ja taseenhaltija, joka ei ole valtion vallan ja hallinnon elin.

Jos liittovaltion omaisuuden vuokranantajat ovat lain nojalla valtuutettuja henkilöitä tai omistaja (erityisesti liittovaltion yhtenäisyritykset, oppilaitokset) ja nämä valtuutetut henkilöt eivät ole valtion tai hallintoelimiä, vuokranantajat määrätyllä tavalla laskea ja maksaa talousarvioon arvonlisäveron määrä tarjotessaan palveluja liittovaltion omaisuuden vuokraamiseen.

Jos organisaatiolla on erilliset osastot, jotka toimivat valtion elimistä tai kunnilta vuokratuissa tiloissa, emoorganisaatio toimii veroasiamiehenä.