लेखांकन जानकारी. लेखांकन जानकारी 1s 3 0 पिछले वर्षों की हानि

कई कंपनियों के लिए, विशेष रूप से जो अभी-अभी अपनी गतिविधियाँ शुरू कर रही हैं, घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने का मुद्दा प्रासंगिक हो सकता है।

घाटे को आगे ले जाना विनियमित है कला। 283 च. 25 रूसी संघ का टैक्स कोड, जिसके अनुसार वर्तमान कर अवधि में कर आधार को राशि के एक हिस्से से या पिछली अवधि में प्राप्त नुकसान की पूरी राशि से कम किया जा सकता है। इस मामले में, करदाता को उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों के भीतर भविष्य में नुकसान को आगे बढ़ाने का अधिकार है जिसमें यह नुकसान प्राप्त हुआ था। यदि हानि को अगले वर्ष तक आगे नहीं बढ़ाया गया है, तो इसे पूरे या आंशिक रूप से अगले वर्ष तक आगे बढ़ाया जा सकता है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 मार्च 2007 संख्या 03-03-08/1/170 के अनुसार, कर अवधि के परिणामों के आधार पर और कर अवधि के परिणामों के आधार पर हानि हस्तांतरण संभव है। रिपोर्टिंग अवधि।

इस लेख में हम कार्यक्रम में घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को देखेंगे "1सी:लेखा 8.2"उपयोग करने वाले संगठनों में पीबीयू 18/02"कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन।"

एक कार्यक्रम में "1सी:लेखा 8.2"पिछले वर्षों से भविष्य में होने वाले नुकसान का स्थानांतरण एक दस्तावेज़ दर्ज करके मैन्युअल ऑपरेशन का उपयोग करके किया जाता है (मेनू→संचालन→संचालन मैन्युअल रूप से दर्ज किया गया), जिसमें निम्नलिखित लेनदेन शामिल हैं:

• डीटी 09"भविष्य के खर्च" प्रकार से - केटी 09आयकर दर से गुणा की गई हानि की राशि द्वारा "वर्तमान अवधि का नुकसान" टाइप करके। हम एनयू, पीआर, वीआर की मात्रा नहीं भरते हैं।
• डीटी 97.21"भविष्य के खर्च" - केटी 99.01.1."मुख्य कराधान प्रणाली वाली गतिविधियों से लाभ और हानि।" एनयू की राशि डेबिट और क्रेडिट पर हानि की राशि के बराबर है। वीआर की राशि डेबिट और क्रेडिट को घटाकर हानि की राशि के बराबर है। लेखांकन और पीआर राशियाँ नहीं भरी जाती हैं।

आयकर रिटर्न हानि और शून्य आयकर दर को दर्शाएगा।

लाभ और हानि विवरण (फॉर्म 2) में पृष्ठ 2300 पर "करों से पहले हानि" में हानि की वही राशि दिखाई जाएगी जो घोषणा में है। फॉर्म 2 (पंक्ति 2400) में शुद्ध लाभ का आंकड़ा आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि से घटाकर कर पूर्व हानि की राशि के बराबर होगा।

यदि नियामक संचालन करते समय बाद के कर या रिपोर्टिंग अवधि में लाभ होता है "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना"प्रोग्राम वायरिंग उत्पन्न करेगा डीटी 99.01.1 - केटी 97.21पिछले वर्षों के घाटे की राशि.

एक नियामक कार्रवाई के परिणामस्वरूप "आयकर की गणना"आयकर को आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि से कम किया जाएगा, जो पोस्टिंग का उपयोग करके कार्यक्रम द्वारा प्रतिबिंबित किया जाएगा डीटी 68.04.2"आयकर की गणना" - केटी 09"आस्थगित व्यय" प्रकार के अनुसार "आस्थगित कर देनदारियाँ"।

आयकर रिटर्न में, कर आधार (शीट 02, पृष्ठ 120) खाते 97.21 के क्रेडिट टर्नओवर की राशि से कम हो जाएगा। एनयू (पृ. 150 परिशिष्ट 4 से शीट 02)।

पृष्ठ 2400 पर फॉर्म 2 में, शुद्ध लाभ संकेतक को उद्यम की गतिविधियों से वित्तीय परिणाम (लाइन 2300) और सशर्त आयकर व्यय के बीच अंतर के रूप में दिखाया जाएगा।

आइए एक विशिष्ट स्थिति में उपरोक्त प्रक्रिया पर विचार करें।

मान लीजिए कि 2011 के अंत में संगठन को राशि का घाटा हुआ 10 000 रगड़ना। 1 जनवरी 2012 तक, हमारे पास 2,000 रूबल की राशि में एक आस्थगित कर संपत्ति है। ( 10 000 x आयकर दर 20% ).

भविष्य में होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए निम्नलिखित कदम उठाएँ।

1) "भविष्य के व्यय" निर्देशिका में, एक नया व्यय तत्व "2011 के लिए नुकसान" जोड़ें और इसे भरें, जैसा कि चित्र में दिखाया गया है। 1. विवरण जाँच करनाऔर उपमहाद्वीपइंगित करने की कोई आवश्यकता नहीं है.

चावल। 1. पिछले वर्षों के घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने के लिए बीपीआर तत्व भरने का नमूना

2) 31 दिसंबर 2011 तक विनियामक ऑपरेशन "संतुलन सुधार" पूरा करने से पहले एक दस्तावेज़ दर्ज करके "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)"(मेनू → संचालन → मैन्युअल रूप से दर्ज किए गए संचालन) निम्नलिखित लेनदेन रिकॉर्ड करें (चित्र 2.):

चावल। 2. दस्तावेज़ "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)" भरने का नमूना

खाते 97.21 के उपमहाद्वीप के रूप में, हम पहले बनाए गए आस्थगित व्यय तत्व "2011 के लिए नुकसान" का चयन करते हैं। हम 97.21 खाते के लिए अनुभाग को पूरा नहीं करते हैं।

3) हम एक नियमित ऑपरेशन करते हैं ” संतुलन सुधार".

यदि आपको 2012 की पहली तिमाही में 10,000 रूबल का लाभ प्राप्त होता है। पिछले वर्षों का नुकसान एक नियामक कार्रवाई द्वारा स्वचालित रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना"जो बदले में वायरिंग द्वारा परिलक्षित होगा डीटी 99.01.1 - केटी 97.21(चित्र 3)।

चावल। 3. नियामक ऑपरेशन का परिणाम "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना"

2011 में नुकसान की अनुपस्थिति में, देय आयकर RUB 2,000 के बराबर होगा। यह वायरिंग से परिलक्षित होता है डीटी 99.02.1 - केटी 68.04.2(चित्र 4)। लेकिन 2011 में हुए नुकसान को देखते हुए मौजूदा आयकर शून्य होगा.

चावल। 4. नियमित ऑपरेशन "आयकर की गणना" की पोस्टिंग

परिशिष्ट 4 से शीट 02 में आयकर रिटर्न बनाते समय, पृष्ठ 130 और 150 स्वचालित रूप से भरे जाएंगे। शीट 02 के पृष्ठ 110 और शीट 02 के परिशिष्ट 4 के पृष्ठ 140 को स्वचालित रूप से पूरा करने के लिए, आपको शीट 02 के परिशिष्ट 4 में करदाता की विशेषता (कोड) भरना होगा। (चित्र 5)

लाभ और हानि विवरण में, 2012 की पहली तिमाही में कर पूर्व लाभ 10,000 की राशि में दर्शाया जाएगा, आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन शून्य से 2,000। इस प्रकार, शुद्ध लाभ 8,000 रूबल के बराबर होगा। (चित्र 6)।

चावल। 6. 2012 की पहली तिमाही के लिए लाभ और हानि रिपोर्ट

इस लेख में, हमने सबसे सरल उदाहरण देखा। व्यवहार में, अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब कई कर अवधियों के नुकसान को भविष्य में आगे बढ़ा दिया जाता है। इसके अलावा, इन नुकसानों को पूरी तरह से स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, लेकिन आंशिक रूप से।

एक मानक कार्यक्रम में "1सी:लेखा 8.2"स्थिति को समझने के लिए, पिछले वर्षों के घाटे को ध्यान में रखते हुए, तीन रिपोर्ट तैयार करना आवश्यक है: खाते 99.01 और 97.21 के लिए बैलेंस शीट और खाता 68.04.2 का विश्लेषण, जो पूरी तरह से सुविधाजनक नहीं है।

आरजी-सॉफ्ट विशेषज्ञों द्वारा विकसित सॉफ़्टवेयर उत्पाद का उपयोग करना « आरजी-सॉफ्ट: पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन की एक्सप्रेस जांचपिछले वर्षों के घाटे के हिसाब-किताब की जानकारी एक क्लिक में प्राप्त की जा सकती है। यह जानकारी एक तालिका में प्रदर्शित की गई है, जो अलग-अलग वर्षों में घाटे से विभाजित है (चित्र 7)।

चावल। 7. सॉफ्टवेयर उत्पाद "आरजी-सॉफ्ट: पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन की एक्सप्रेस जांच" में पिछले वर्षों के नुकसान के लिए लेखांकन पर जानकारी प्रदर्शित करने का एक उदाहरण

1. 1सी 8.3 कार्यक्रम के साथ काम करते समय, वर्तमान अवधि के लिए एक हानि उत्पन्न हुई, जिसे भविष्य में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
2. 1सी: एंटरप्राइज अकाउंटिंग 3.0 प्रोग्राम के साथ काम शुरू करते समय, पिछले वर्षों के नुकसान की उपस्थिति को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है।

दोनों मामलों में पिछले वर्षों की हानि को कार्यक्रम में कैसे दर्शाया जाना चाहिए? इस मामले में प्रोग्राम को कैसा व्यवहार करना चाहिए?

तो, आइए पहले विकल्प पर विचार करें: 1सी: एंटरप्राइज अकाउंटिंग 3.0 प्रोग्राम के साथ काम करने की प्रक्रिया में हुई अवधि में हानि (ध्यान दें कि यह योजना 1सी 8.3 एंटरप्राइज अकाउंटिंग 2.0 प्रोग्राम के पिछले संस्करण के लिए भी काम करती है)।

2015 की चौथी तिमाही में मोनेटा एलएलसी की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, 235,593.27 रूबल की राशि का नुकसान दर्ज किया गया था। जनवरी 2016 में, 211,864.41 रूबल की राशि का लाभ हुआ।

आइए दिसंबर 2015 के दस्तावेज़ पोस्टिंग के परिणामों पर नज़र डालें:

जैसा कि आप जानते हैं, हम प्रसंस्करण द्वारा स्वचालित गणना के परिणामस्वरूप किसी संगठन की वित्तीय गतिविधियों के परिणाम प्राप्त करते हैं, जिसमें आवश्यक नियामक संचालन (मेनू) की एक सूची शामिल होती है संचालन - अवधि समापन - माह समापन).

जैसा कि हम देख सकते हैं, दिसंबर के परिणामी नुकसान को आस्थगित कर परिसंपत्ति के रूप में मान्यता दी गई है। महीने के लिए पोस्टिंग में वित्तीय परिणाम 245,762.71 रूबल था:

संपूर्ण कर अवधि के लिए वित्तीय परिणाम देखने के लिए, हम एक गणना प्रमाणपत्र (मेनू) तैयार करेंगे संचालन - प्रमाण पत्र और गणना - लेखांकन और कर लेखांकन - आयकर की गणना):

जैसा कि गणना प्रमाणपत्र के कॉलम 10 से देखा जा सकता है, पिछले 2015 में नुकसान 235,593.27 रूबल की राशि थी।

1सी 8.3 में पिछले वर्षों से वर्तमान अवधि में घाटे का स्थानांतरण

सबसे पहले, 2015 में घाटे के लिए प्राप्त ओएनए की पूरी राशि देखने के लिए, आइए खाता 09 बनाएं:

2015 के नुकसान को वर्तमान वर्ष 2016 में स्थानांतरित करने के लिए, आइए एक नया दस्तावेज़ बनाएं (मेनू लेनदेन - लेखांकन - मैन्युअल लेनदेन) और इसे इस प्रकार भरें:

हम खाता 09 "वर्तमान अवधि की हानि" की शेष राशि को खाता 09 "भविष्य की अवधि के व्यय" में निर्दिष्ट करेंगे।

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दस्तावेज़ में मैन्युअल रूप से दर्ज किए गए लेन-देन की दूसरी पंक्ति 2015 के नुकसान को आस्थगित खर्चों में स्थानांतरित कर देगी (तदनुसार, उसी राशि के लिए एक अस्थायी अंतर उत्पन्न होगा)।

आइए यह देखने के लिए खाता 09 की बैलेंस शीट की जाँच करें कि क्या यह ऑपरेशन सही ढंग से किया गया था:

जैसा कि उपरोक्त रिपोर्ट से देखा जा सकता है, वर्तमान अवधि के नुकसान के लिए शेष राशि शून्य है, जबकि हमारी आईटी की राशि भविष्य की अवधि के खर्चों के लिए आवंटित की जाती है।

और हम खाता 97.21 के विश्लेषण को भरने पर विशेष ध्यान देंगे, अर्थात् ( पोस्टिंग में विभाग नहीं भरा गया है). हमारे मामले में, यह 2015 का नुकसान है:

मैन्युअल रूप से दर्ज किए गए लेन-देन को पूरा करने के बाद, आइए हम वर्ष के दिसंबर के महीने के समापन ऑपरेशन पर ध्यान दें जिसके परिणामस्वरूप हानि हुई:

जैसा कि हम चित्र से देख सकते हैं, यह आवश्यक है। इस स्थिति में, आपको ऑपरेशन छोड़ना होगा:

वर्तमान काल में लाभ का प्रतिबिम्ब

आपको याद दिला दूं कि जनवरी 2016 में संगठन ने 211,864.41 रूबल का लाभ कमाया था।

आइए जनवरी 2016 के महीने को 1सी 8.3 में बंद करने की कार्रवाई को अंजाम दें। जनवरी के अंत में, 1सी 8.3 में हम दस्तावेज़ पोस्टिंग पर एक रिपोर्ट तैयार करेंगे। पिछले वर्षों के नुकसान का बट्टे खाते में डालना:

और आयकर की गणना:

पिछले वर्षों के घाटे का प्रारंभिक शेष दर्ज करना

ऐसी स्थिति में जहां आप पिछले वर्षों के परिणामों के आधार पर घाटे का संतुलन रखते हुए 1सी 8.3 कार्यक्रम के साथ काम करना शुरू करते हैं, प्रारंभिक शेष दर्ज करने का क्रम इस प्रकार होगा:

1. आइए वर्ष की शुरुआत में आस्थगित कर परिसंपत्ति की शेष राशि को प्रतिबिंबित करें (हम लेख के पहले खंड में समान संख्याओं का उपयोग करते हैं, शेष राशि दर्ज करने की तिथि 31 दिसंबर, 2015 है):

खाता 09 के लिए दस्तावेज़ बनाने के लिए, मेनू पर जाएँ मुख्य - प्रारंभिक शेष - शेष प्रविष्टि सहायक:

1. आइए पिछले वर्ष के घाटे के लिए खाते पर शेष राशि 97.21 को प्रतिबिंबित करें:

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पिछले वर्ष के नुकसान की शेष राशि को दस्तावेज़ के अनुसार अन्य शेष राशि से अलग से सिस्टम में दर्ज किया जाना चाहिए।

इस बिंदु पर, पिछले वर्षों के घाटे के लेखांकन के प्रयोजनों के लिए प्रारंभिक शेष राशि की प्रविष्टि को पूर्ण माना जा सकता है। मैं केवल यह कहूंगा कि ऐसे मामले में जहां घाटे को कई वर्षों में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है, इसे अलग-अलग प्रविष्टियों में बनाया जाना चाहिए: प्रत्येक वर्ष के लिए अलग से।

वर्तमान काल में कार्य करें

कई कंपनियों के लिए, विशेष रूप से जो अभी-अभी अपनी गतिविधियाँ शुरू कर रही हैं, घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने का मुद्दा प्रासंगिक हो सकता है।

घाटे को आगे ले जाना विनियमित है कला। 283 च. 25 रूसी संघ का टैक्स कोड, जिसके अनुसार वर्तमान कर अवधि में कर आधार को राशि के एक हिस्से से या पिछली अवधि में प्राप्त नुकसान की पूरी राशि से कम किया जा सकता है। इस मामले में, करदाता को उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों के भीतर भविष्य में नुकसान को आगे बढ़ाने का अधिकार है जिसमें यह नुकसान प्राप्त हुआ था। यदि हानि को अगले वर्ष तक आगे नहीं बढ़ाया गया है, तो इसे पूरे या आंशिक रूप से अगले वर्ष तक आगे बढ़ाया जा सकता है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 20 मार्च 2007 संख्या 03-03-08/1/170 के अनुसार, कर अवधि के परिणामों के आधार पर और कर अवधि के परिणामों के आधार पर हानि हस्तांतरण संभव है। रिपोर्टिंग अवधि।

इस लेख में हम कार्यक्रम में घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को देखेंगे "1सी:लेखा 8"उन संगठनों में जो पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन" लागू करते हैं।

एक कार्यक्रम में "1सी:लेखा 8"पिछले वर्षों से भविष्य में होने वाले नुकसान का स्थानांतरण एक दस्तावेज़ दर्ज करके मैन्युअल ऑपरेशन का उपयोग करके किया जाता है (मेनू→संचालन→मैन्युअल संचालन), जिसमें निम्नलिखित पोस्टिंग शामिल हैं:

• डीटी 09"भविष्य के खर्च" प्रकार से - केटी 09आयकर दर से गुणा की गई हानि की राशि द्वारा "वर्तमान अवधि का नुकसान" टाइप करके। हम एनयू, पीआर, वीआर राशियाँ नहीं भरते हैं
• डीटी 97.21"भविष्य के खर्च" - केटी 99.01.1. "मुख्य कराधान प्रणाली वाली गतिविधियों से लाभ और हानि।" एनयू की राशि डेबिट और क्रेडिट पर हानि की राशि के बराबर है। वीआर की राशि डेबिट और क्रेडिट को घटाकर हानि की राशि के बराबर है। लेखांकन और पीआर राशियाँ नहीं भरी जाती हैं।

आयकर रिटर्न हानि और शून्य आयकर दर को दर्शाएगा।

लाभ और हानि विवरण (फॉर्म 2) में पृष्ठ 2300 पर "करों से पहले हानि" में हानि की वही राशि दिखाई जाएगी जो घोषणा में है। फॉर्म 2 (पंक्ति 2400) में शुद्ध लाभ का आंकड़ा आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि से घटाकर कर पूर्व हानि की राशि के बराबर होगा।

यदि नियामक संचालन करते समय बाद के कर या रिपोर्टिंग अवधि में लाभ होता है प्रोग्राम वायरिंग उत्पन्न करेगा डीटी 99.01.1 - केटी 97.21पिछले वर्षों के घाटे की राशि.

एक नियामक कार्रवाई के परिणामस्वरूप "आयकर की गणना"आयकर को आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि से कम किया जाएगा, जो पोस्टिंग का उपयोग करके कार्यक्रम द्वारा प्रतिबिंबित किया जाएगा डीटी 68.04.2“आयकर की गणना” – केटी 09"आस्थगित व्यय" प्रकार के अनुसार "आस्थगित कर देनदारियाँ"।

आयकर रिटर्न में, कर आधार (शीट 02, पृष्ठ 120) खाते 97.21 के क्रेडिट टर्नओवर की राशि से कम हो जाएगा। एनयू (पृ. 150 परिशिष्ट 4 से शीट 02)।

पृष्ठ 2400 पर फॉर्म 2 में, शुद्ध लाभ संकेतक को उद्यम की गतिविधियों से वित्तीय परिणाम (लाइन 2300) और सशर्त आयकर व्यय के बीच अंतर के रूप में दिखाया जाएगा।

आइए एक विशिष्ट स्थिति में उपरोक्त प्रक्रिया पर विचार करें।

मान लीजिए कि 2011 के अंत में संगठन को राशि का घाटा हुआ 10,000 रूबल।. 1 जनवरी 2012 तक, हमारे पास 2,000 रूबल की राशि में एक आस्थगित कर संपत्ति है। ( 10 000 x आयकर दर 20% ).

भविष्य में होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए निम्नलिखित कदम उठाएँ।
1) "भविष्य के व्यय" निर्देशिका में, एक नया व्यय तत्व "2011 के लिए नुकसान" जोड़ें और इसे भरें, जैसा कि चित्र में दिखाया गया है। 1. विवरण जाँच करनाऔर उपमहाद्वीपइंगित करने की कोई आवश्यकता नहीं है.

चावल। 1. पिछले वर्षों के घाटे को भविष्य में स्थानांतरित करने के लिए बीपीआर तत्व भरने का नमूना

चावल। 2. दस्तावेज़ "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)" भरने का नमूना

3) हम एक नियमित ऑपरेशन करते हैं "संतुलन सुधार".
यदि आपको 2012 की पहली तिमाही में 10,000 रूबल का लाभ प्राप्त होता है। पिछले वर्षों का नुकसान एक नियामक कार्रवाई द्वारा स्वचालित रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना", जो बदले में वायरिंग द्वारा परिलक्षित होगा डीटी 99.01.1 - केटी 97.21(चित्र 3)।

चावल। 3. नियामक ऑपरेशन का परिणाम "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना"

चावल। 4. नियमित ऑपरेशन "आयकर की गणना" की पोस्टिंग

चावल। 6. 2012 की पहली तिमाही के लिए लाभ और हानि रिपोर्ट

एक मानक कार्यक्रम में "1सी:लेखा 8"स्थिति को समझने के लिए, पिछले वर्षों के घाटे को ध्यान में रखते हुए, तीन रिपोर्ट तैयार करना आवश्यक है: खाते 99.01 और 97.21 के लिए बैलेंस शीट और खाता 68.04.2 का विश्लेषण, जो पूरी तरह से सुविधाजनक नहीं है।

कंपनी के विशेषज्ञों द्वारा विकसित के माध्यम से आरजी-सॉफ्टसॉफ्टवेयर उत्पाद "आरजी-सॉफ्ट: पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन की एक्सप्रेस जांच" से, पिछले वर्षों के घाटे के लेखांकन की जानकारी "एक क्लिक में" प्राप्त की जा सकती है। यह जानकारी एक तालिका में प्रदर्शित की गई है, जो अलग-अलग वर्षों में घाटे से विभाजित है (चित्र 7)।

चावल। 7. सॉफ्टवेयर उत्पाद "आरजी-सॉफ्ट: पीबीयू 18/02 के अनुसार लेखांकन की एक्सप्रेस जांच" में पिछले वर्षों के नुकसान के लिए लेखांकन पर जानकारी प्रदर्शित करने का एक उदाहरण

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड 30 नवंबर 2016 से में सुधार किया लेख रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) के 283 "नुकसान को भविष्य में ले जाना" . इस प्रकार, विशेष रूप से, कानून पिछले कर अवधि में करदाताओं द्वारा प्राप्त कैरी-फॉरवर्ड घाटे की मात्रा को सीमित (कम) करता है। साथ ही, घाटे को स्थानांतरित करने की अवधि पर पहले से स्थापित दस साल की सीमा रद्द कर दी गई है।

के अनुसार पी। 1 छोटा चम्मच। 283 रूसी संघ का टैक्स कोड , जिन करदाताओं को पिछली कर अवधि में या पिछली कर अवधि में हानि (हानि) हुई थी, उन्हें वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को प्राप्त हानि की पूरी राशि या इसके एक हिस्से से कम करने का अधिकार है। राशि (नुकसान को भविष्य के लिए आगे ले जाएं)।

1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2020 तक रिपोर्टिंग (कर) अवधि में, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को पिछले कर अवधि में प्राप्त नुकसान की राशि से 50 प्रतिशत से अधिक कम नहीं किया जा सकता है ( खंड 2.1 कला। 283 रूसी संघ का टैक्स कोड ).

इस लेख में हम देखेंगे कि कार्यक्रम में टैक्स कोड की यह नई आवश्यकता कैसे पूरी की जाती है 1सी: लेखांकन 8 संस्करण 3.0 .

आइए एक उदाहरण देखें

संगठनों "भोर"आवेदन करना सामान्य कराधान व्यवस्था - प्रोद्भवन विधि और पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन"।

2016 में, संगठन को वर्ष के अंत में 10,000,000 रूबल की राशि में लेखांकन और कर हानि प्राप्त हुई।

टुकड़ा लिज्त2016 के लिए 02 आयकर रिटर्नऔर अकाउंट बैलेंस शीट 99.01.1 "लाभ और हानि"(बैलेंस शीट सुधार से पहले) चित्र में दिखाया गया है। 1.

जैसा कि आप और मैं जानते हैं, यदि कोई संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है, तो जिस महीने में लेखांकन हानि प्राप्त होती है, उस महीने में सशर्त आयकर आय अर्जित की जाती है ( खाता 99.02.2), जो वर्तमान आयकर को कम करता है ( खाता 68.04.2). यदि वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल हानि लाभ से अधिक हो जाती है, तो वर्तमान आयकर शून्य से कम हो जाता है। लेकिन, के अनुसार खंड 8 कला. 274 रूसी संघ का टैक्स कोड , यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि में करदाता को नुकसान हुआ है, तो इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर आधार शून्य के बराबर पहचाना जाता है। इसलिए, वर्तमान आयकर को शून्य पर लाने के लिए, कार्यक्रम स्वचालित रूप से एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (खाता) अर्जित करता है 09 ) एनालिटिक्स के साथ वर्तमान अवधि हानि.

यदि कर अवधि के अंत में लाभ कमाया जाता है, तो आस्थगित कर परिसंपत्ति का भुगतान वर्ष के दौरान किया जाएगा। घाटा हुआ तो हिसाब 09 विश्लेषिकी पर वर्तमान अवधि हानिआयकर दर से गुणा किए गए कर हानि के अनुरूप एक संतुलन होगा।

हमारे उदाहरण के लिए खाता 09 के लिए वर्ष की बैलेंस शीट चित्र 2 में प्रस्तुत की गई है।

कार्यक्रम में भविष्य में होने वाले नुकसान को स्थानांतरित करने के लिए, आपको एनालिटिक्स से इस शेष राशि को लिखना होगा वर्तमान अवधि हानिविश्लेषण के लिए और अकाउंट पर बनाएं 97.21 "अन्य आस्थगित व्यय"कर लेखांकन में भविष्य की अवधियों का संगत व्यय।

यदि संगठन पीबीयू 18/02 लागू नहीं करता है, तो, स्वाभाविक रूप से, कोई आस्थगित कर संपत्ति अर्जित नहीं होती है और यह केवल भविष्य की अवधि के लिए खर्च उत्पन्न करने के लिए पर्याप्त है।

ऐसा करने के लिए हम दस्तावेज़ का उपयोग करेंगे संचालन(लेखा प्रमाणपत्र), जिसे हम कर अवधि के अंत में उत्पन्न करेंगे - 31 दिसंबर 2016।

पहली पोस्टिंग का उपयोग करके, हम खाता शेष विश्लेषण बदल देंगे 09 .

दूसरी प्रविष्टि में हम खाते के डेबिट के रूप में पहचानते हैं 97.21 कर लेखांकन में, भविष्य की अवधि का व्यय कर हानि की राशि में होगा और संबंधित अस्थायी अंतर को प्रतिबिंबित करेगा। क्रेडिट स्कोर का कोई मतलब नहीं है क्योंकि इसके लिए कोई रकम तय नहीं है.

उदाहरण लेखा प्रमाण पत्रचित्र में दिखाया गया है 3.

अकाउंट एनालिटिक्स को सही ढंग से तैयार करना आवश्यक है 97.21 - निर्देशिका तत्व :

एनयू के लिए देखें - पिछले वर्षों से घाटा;

राशि - कर हानि की राशि ( 10,000,000 रूबल।);

खर्चों की पहचान - महीने से;

बट्टे खाते में डालने की अवधि - अगली कर अवधि की शुरुआत ( 01.01.2017 ), हम अंतिम तिथि नहीं भरेंगे (अब रूसी संघ के कर संहिता में स्थानांतरण के समय पर कोई प्रतिबंध नहीं है);

लागत खाता - 99.01.1 ;

विश्लेषिकी - बिक्री से लाभ (हानि)।.

निर्देशिका तत्व का उदाहरण चित्र में दिखाया गया है 4.

इस तरह से निर्देशिका भरते समय, पिछले वर्षों के नुकसान को मासिक आधार पर, महीने के अंत में, कर लाभ की उपस्थिति के अधीन, स्वचालित रूप से स्थानांतरित (पहचान) किया जाएगा।

उदाहरण के लिए, जनवरी 2017 में, रैसवेट संगठन ने 447,920 रूबल (चित्र 5) का लाभ कमाया।

महीने का समापन करते समय, एक नियमित ऑपरेशन पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालनाकर लाभ की गणना करेगा और खाते में क्रेडिट से लाभ के 50% के बराबर राशि को कर लेखांकन में बट्टे खाते में डाल देगा 97.21 खाते के डेबिट के लिए 99.01.1 . तदनुसार, अस्थायी अंतर को उसी राशि में लिखा जाएगा।

चित्र में दिखाया गया है। 6.

खाता क्रेडिट से अस्थायी अंतर को बट्टे खाते में डालना 97.21 आस्थगित कर परिसंपत्ति (रैखिक ONA = BP * STnp = 223,960 * 20%) का पुनर्भुगतान होगा और वर्तमान आयकर (खाता) में कमी आएगी 68.04.2 ).

एक निर्धारित ऑपरेशन पोस्ट करना आयकर गणनाचित्र में दिखाया गया है 7.

यदि, किसी महीने के अंत में, कर हानि प्राप्त होती है (उदाहरण के लिए, फरवरी में 200,000 रूबल का नुकसान प्राप्त हुआ था (चित्र 8)),

फिर महीने के अंत में एक नियमित ऑपरेशन पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालनानुकसान के 50% के अनुरूप राशि में इसकी प्रविष्टि को उलट देता है और तदनुसार, खाते में अस्थायी अंतर को पुनर्स्थापित करता है 97.21 .

निर्धारित ऑपरेशन की पोस्टिंग चित्र में दिखाई गई है। 9.

खाते पर अस्थायी अंतरों को उलटना 97.21 इससे आस्थगित कर परिसंपत्ति (ओएनए = बीपी * एसटीएनपी = 100,000 * 20%) का संचय होगा और वर्तमान आयकर में वृद्धि होगी।

एक निर्धारित ऑपरेशन पोस्ट करना आयकर गणनाचित्र में दिखाया गया है 10.

यदि पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर कर लाभ प्राप्त किया जाता है, तो पिछली अवधि के नुकसान की राशि को लाभ के ठीक 50% के बराबर पहचाना जाएगा। साथ ही, पीबीयू 18/02 लागू करते समय, आस्थगित कर संपत्ति का भुगतान संबंधित राशि से किया जाएगा और वर्तमान आयकर कम हो जाएगा।

पिछली कर अवधियों से हानियों की उपस्थिति और हस्तांतरण के तथ्य को प्रतिबिंबित करने के लिए आयकर रिटर्नइस्तेमाल किया गया शीट 02 का परिशिष्ट 4.

आयकर खाते के डेबिट टर्नओवर के आधार पर 97.21 (जिसके लिए शब्दकोश तत्व का उपयोग विश्लेषण के रूप में किया जाता है कर लेखांकन दृष्टि से पिछले वर्षों से घाटा) आवेदन पंक्तियाँ 040 - 130 भरी हुई हैं ( ऑपरेशन नंबर 1 दिनांक 31 दिसंबर 2016- चावल। 3.). क्रेडिट टर्नओवर के आधार पर, लाइन 150 भरी जाती है (पंजीकृत लेनदेन पोस्टिंग)। पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना). आवेदन पंक्ति 140 शीट 02 से भरी गई है।

पिछले वर्षों से मान्यता प्राप्त हानि की राशि परिशिष्ट 4 से शीट 02 की पंक्ति 150इसे हस्तांतरित किया गया शीट 02 की पंक्ति 110 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना"और कर आधार कम करता है - पंक्ति 120.

अनुप्रयोग टुकड़े 4 से शीट 02और आयकर घोषणा की शीट 02 2017 की पहली तिमाही के आंकड़े चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं। ग्यारह।

इस प्रकार, पिछली अवधि के नुकसान, यदि लाभ हैं, तो प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में पहचाने जाएंगे। यदि कर अवधि के अंत में कर लाभ प्राप्त होता है, तो बट्टे खाते में डाली गई हानि की राशि कर अवधि के लाभ का 50% होगी। रिपोर्ट में ये साफ नजर आ रहा है आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण. इस उदाहरण में, वर्ष के लिए संगठन का लेखांकन और कर लाभ मेल खाता है (चित्र 12)।

अब देखते हैं 2017 के लिए संगठन।

पंक्ति 140पंक्ति 150), 2,363,560 रूबल है - कर आधार का बिल्कुल 50%। कर अवधि के अंत में पिछले वर्षों से अप्राप्त हानियों की शेष राशि की राशि ( पंक्ति 160

यह सही है!

टुकड़ा आयकर घोषणा की शीट 02 का परिशिष्ट 4 2017 के लिए चित्र में प्रस्तुत किया गया है। 13.

हम देखते हैं कि पिछली अवधि के नुकसान को पहचानने और कर आधार को कम करने का निर्णय कार्यक्रम द्वारा प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में स्वचालित रूप से और अधिकतम राशि तक किया जाता है। लेकिन अक्सर अकाउंटेंट द्वारा अंतिम लाभ के आधार पर कर अवधि के अंत में ही निर्णय लिया जाता है। इस मामले में, निर्देशिका को भरने के लिए हमेशा एक वैकल्पिक विकल्प रहा है .

आप निर्देशिका तत्व को अलग तरीके से भर सकते हैं। खर्चों को पहचानने की एक विधि के रूप में निर्दिष्ट करें - एक विशेष क्रम मेंऔर इसमें लागत खाता शामिल नहीं है. तब कार्यक्रम को पिछली कर अवधियों से होने वाले नुकसान को स्वचालित रूप से बट्टे खाते में नहीं डालना चाहिए - उन्हें एक दस्तावेज़ का उपयोग करके आवश्यक राशि के लिए सही समय पर "मैन्युअल रूप से" बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता होगी संचालन.

निर्देशिका को भरने का एक वैकल्पिक विकल्प चित्र में दिखाया गया है। 14.

लेकिन मुझे आश्चर्य हुआ कि किसी कारण से कार्यक्रम अब खर्चों को पहचानने के तरीके पर ध्यान नहीं देता है एक विशेष क्रम में और एक नियमित ऑपरेशन में पिछली अवधियों के नुकसान को स्वचालित रूप से बट्टे खाते में डाल देता है पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालनामहीने के अंत में, जो आम तौर पर नहीं होना चाहिए। अपने शब्दों के समर्थन में मैं चित्र उद्धृत कर रहा हूँ। 15

इसलिए, घाटे की स्वचालित राइट-ऑफ को रद्द करने के लिए, आपको महीने के समापन पर इस नियमित ऑपरेशन को रद्द (छोड़ना) करना होगा (चित्र 16)।

फिर पहली तिमाही में, साथ ही बाद की रिपोर्टिंग अवधि में, पिछले वर्षों के घाटे की कोई स्वचालित पहचान (कैरीओवर) नहीं होगी।

पहली तिमाही में आयकर घोषणा की शीट 02 का परिशिष्ट 4पिछले वर्षों की ही घोषणा की जाएगी। आयकर खाते के डेबिट टर्नओवर के आधार पर 97.21 केवल आवेदन पंक्तियाँ 040 - 130 ही भरी जाएंगी।

टुकड़ा शीट 02 का परिशिष्ट 4चित्र में दिखाया गया है 17.

वर्ष के अंत में, कर अवधि के परिणामों के आधार पर, यदि कोई लाभ होता है, तो लेखाकार स्वयं पिछले वर्षों के नुकसान (पूर्ण या आंशिक रूप से) को पहचानने और कर आधार को कम करने पर निर्णय लेता है। केवल यह याद रखना आवश्यक है कि, उसके अनुसार खंड 3 कला. 283 रूसी संघ का टैक्स कोड , यदि करदाता को एक से अधिक कर अवधि में नुकसान हुआ है, तो ऐसे नुकसान को उसी क्रम में भविष्य में आगे बढ़ाया जाता है, जिस क्रम में वे हुए थे।

हमारे उदाहरण में, 2017 के परिणामों के आधार पर, संगठन "भोर" 4,727,120 रूबल का अच्छा लाभ हुआ है (चित्र 12 और चित्र 13 देखें)। 2017 के लिए कर आधार को यथासंभव कम करने, यानी 50% तक कम करने का निर्णय लिया गया। लेखाकार स्वतंत्र रूप से पिछले वर्षों से मान्यता प्राप्त घाटे की राशि की गणना करता है।

इस ऑपरेशन को करने के लिए, कर अवधि के अंत में उचित दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है संचालन(लेखा प्रमाणपत्र) और दिसंबर के अंतिम महीने को फिर से बंद करें।

हमारे मामले में, हमें कर लेखांकन में क्रेडिट खाते को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता है 97.21 विश्लेषिकी पर हानि 2016 (विशेष बट्टे खाते में डालना)वह राशि जो 2017 के कर आधार को 50% (2,363,560 रूबल) कम कर देगी, विश्लेषण के साथ खाते 99.01.1 के डेबिट में बिक्री से लाभ (हानि)।.

जब कोई संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है, तो उत्पन्न लेनदेन में संबंधित अस्थायी अंतर को लिखना याद रखना आवश्यक है। दिसंबर महीने के समापन पर, आस्थगित कर संपत्ति आंशिक रूप से चुकाई जाएगी और वर्तमान आयकर कम हो जाएगा।

उदाहरण लेखा प्रमाण पत्रहमारे उदाहरण के लिए चित्र में दिखाया गया है। 18

आइए देखें कि यह कैसे विकसित होता है आयकर घोषणा की शीट 02 का परिशिष्ट 4 2017 के लिए संगठन।

कर अवधि के लिए कर आधार ( पंक्ति 140) 4,727,120 रूबल है। पिछले वर्षों से हानि की राशि जो कर अवधि के लिए कर आधार को कम करती है ( पंक्ति 150), 2,363,560 रूबल है। कर अवधि के अंत में पिछले वर्षों से अप्राप्त हानियों की शेष राशि की राशि ( पंक्ति 160) 7,636,440 रूबल है।

शीट 02 का परिशिष्ट 4(चित्र 19.) इस लेख के पहले भाग में पिछले नुकसानों को स्वचालित रूप से पहचानने पर हमारे द्वारा बनाए गए एप्लिकेशन के साथ पूरी तरह से सुसंगत है।

1सी कार्यक्रम घाटे को पिछली अवधि से भविष्य में स्थानांतरित करने की संभावना प्रदान करता है। ऐसी दो स्थितियाँ हैं जिनमें इस विकल्प का उपयोग किया जा सकता है:

• वर्तमान कार्य के दौरान हानि उत्पन्न हुई और भविष्य की अवधि में स्थानांतरण की आवश्यकता है;
• काम की शुरुआत में घाटा पहले से ही मौजूद था और इसे प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है।

इन दोनों स्थितियों में से प्रत्येक पर अधिक विस्तार से विचार किया जाना चाहिए।

1सी में काम के दौरान नुकसान की घटना

उदाहरण के तौर पर, उस स्थिति पर विचार करें जिसमें एक कंपनी को पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही में काम के परिणामों के आधार पर 235,593.27 रूबल की राशि का नुकसान हुआ। नए साल के बाद, जनवरी 211,864.41 रूबल के लाभ के साथ समाप्त हुआ।

पिछले वर्ष के दिसंबर के अंत में उत्पन्न लेनदेन में निम्नलिखित डेटा शामिल है:

इस मामले में, नियमित संचालन की स्थापित सूची के कार्यान्वयन के साथ महीने को बंद करके सिस्टम में डेटा स्वचालित रूप से प्राप्त किया जाता है। अनुभाग "संचालन" - "अवधि का समापन" - "माह का समापन" के माध्यम से संचालित किया गया।

परिणामस्वरूप, दर्ज घाटे को आस्थगित कर परिसंपत्ति के रूप में दर्शाया जाता है। महीने के अंत में, पोस्टिंग 245,762.71 रूबल की राशि का वित्तीय परिणाम दिखाती है।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान वित्तीय परिणामों के बारे में जानकारी प्राप्त करने के लिए, आपको "आय कर की गणना" प्रमाणपत्र तैयार करना होगा। इस तक पहुंच अनुभाग "संचालन" - "संदर्भ-गणना" - "लेखा और कर लेखांकन" - "आय कर की गणना" के माध्यम से है।

गणना प्रमाणपत्र में कॉलम 10 से पता चलता है कि समीक्षाधीन अवधि के दौरान कंपनी को 235,593.27 रूबल की राशि का घाटा हुआ।

1सी में पिछले वर्षों से वर्तमान अवधि में घाटे का स्थानांतरण

प्राथमिक कार्य खाता 09 के लिए बैलेंस शीट बनाना है।

तदनुसार, पिछले वर्ष के घाटे को वर्तमान अवधि में स्थानांतरित करने के लिए एक ऑपरेशन करने के लिए, "मैन्युअल रूप से दर्ज किए गए ऑपरेशन" दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है, इसे प्रासंगिक डेटा से भरना।

तदनुसार, धनराशि को खाता 09 "वर्तमान अवधि की हानि" से खाता 09 "भविष्य की अवधि के व्यय" में पुनर्निर्देशित किया जाएगा।

उसी दस्तावेज़ में, कर लेखांकन में किए गए परिवर्तनों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जिससे हस्तांतरित हानि की मात्रा में अस्थायी अंतर पैदा होगा।

इसके बाद, खाता 09 के लिए उत्पन्न बैलेंस शीट का उपयोग करके किए गए कार्यों की शुद्धता की जांच की जाती है।

ऊपर यह ध्यान देने योग्य है कि बैलेंस शीट का अंतिम मूल्य शून्य है, और घाटे की उपरोक्त राशि पूरी तरह से स्थगित व्यय की श्रेणी में शामिल है।

खाता 97.21 के लिए विश्लेषण के गठन को नजरअंदाज करना असंभव नहीं है, विशेष रूप से भविष्य की अवधियों का खर्च। विचाराधीन स्थिति में पिछले वर्ष हुए घाटे को यहाँ दर्शाया गया है।

दस्तावेज़ का निर्माण पूरी तरह से पूरा होने के बाद, पिछले वर्ष के अंतिम महीने को बंद करने के लिए संचालन की ओर मुड़ना आवश्यक है, जब प्रश्न में हानि का गठन किया गया था।

परिणामस्वरूप, उपयोगकर्ता को उस महीने के सभी दस्तावेज़ों को दोबारा पोस्ट करना होगा, लेकिन उसे "छोड़ें" विकल्प का चयन करना होगा।

इसके बजाय, केवल "बैलेंस रिफॉर्म" ऑपरेशन दोबारा किया जाता है।

वर्तमान काल में लाभ का प्रतिबिम्ब

हम आपको याद दिलाना चाहेंगे कि जनवरी के अंत में कंपनी ने 211,864.41 रूबल का लाभ कमाया। "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना" ऑपरेशन के लिए लेनदेन के साथ एक रिपोर्ट तैयार करके इस महीने को बंद करना आवश्यक है।

और संचालन "आयकर की गणना"

पिछले वर्षों के घाटे का प्रारंभिक शेष दर्ज करना

यदि जब तक आप 1सी प्रोग्राम का उपयोग शुरू करते हैं तब तक उद्यम को पिछली अवधियों से नुकसान हो चुका है, तो उन्हें सिस्टम में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। यह आवश्यक है.

सबसे पहले, पिछले वर्ष के अंतिम दिन दर्ज किए गए डेटा के साथ आस्थगित कर परिसंपत्ति का शेष रिकॉर्ड करें। दस्तावेज़ "खाता 09 के लिए प्रारंभिक डेटा दर्ज करना" बनाने के लिए आपको "मुख्य" - "प्रारंभिक शेष" - "शेष प्रविष्टि सहायक" मेनू से गुजरना होगा।

शेष राशि खाता 97.21 में परिलक्षित होती है

साथ ही, यह महत्वपूर्ण है कि यह शेष राशि अन्य शेष राशि के साथ नहीं, बल्कि एक स्वतंत्र दस्तावेज़ के रूप में 1सी में दर्ज की जाए। कुल मिलाकर यह स्थानांतरण पूरा हो गया है. इसके अलावा, ऐसी स्थितियों में जहां स्थानांतरण लंबी अवधि के लिए किया जाता है, उदाहरण के लिए, कई वर्षों के लिए, प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के अंत में एक समान ऑपरेशन करने की आवश्यकता होगी।

वर्तमान काल में कार्य करें

वर्तमान अवधि में कार्यक्रम कैसे संचालित होगा, जो उद्यम के लिए लाभदायक साबित हुआ?

अकाउंटेंट को "पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालना" लेनदेन के तहत किए गए लेनदेन पर एक रिपोर्ट तैयार करके महीने को बंद करना आवश्यक है।

और "आयकर की गणना"

परिणामस्वरूप, पिछली अवधि के नुकसान की निर्दिष्ट राशि से लाभ कम हो जाता है।