व्हॅट समायोजन योग्यरित्या कसे भरावे. व्हॅट स्टेटमेंट कसे सबमिट करावे

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न सबमिट करणे आवश्यक आहे जेव्हा त्रुटी ओळखल्या जातात ज्यामुळे कर कमी केला जातो किंवा त्याच्या प्रतिपूर्तीसाठी जमा झालेल्या रकमेचा जास्त अंदाज येतो. इतर प्रकरणांमध्ये अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरणे हा करदात्याचा अधिकार आहे, त्याचे दायित्व नाही. स्पष्टीकरण कसे बनवायचे आणि सबमिट कसे करायचे ते आम्ही तुम्हाला सांगू.

फेडरल टॅक्स सेवेला अपडेट केलेले किंवा सुधारात्मक व्हॅट रिटर्न सबमिट केल्याने करदात्याला या दस्तऐवजाच्या पूर्वी सबमिट केलेल्या आवृत्तीमध्ये केलेल्या चुका सुधारण्याची परवानगी मिळते. जमा झालेल्या कराच्या रकमेचा अधोरेखितपणा आढळल्यास, अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरणे अनिवार्य आहे (कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 81). कायदे व्हॅट रिटर्न समायोजित करण्यास बाध्य करत नाहीत, ज्यामध्ये कराची रक्कम जास्त प्रमाणात मोजली गेली होती, परंतु करदात्याला त्यात स्वारस्य आहे.

कर निरीक्षकांना, अद्ययावत व्हॅट रिटर्न दाखल केल्यामुळे सुरू केलेले डेस्क ऑडिट करताना, देय कराची रक्कम कमी करते, करदात्याकडून स्पष्टीकरणाची विनंती करण्याचा अधिकार आहे (रशियन कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 3. फेडरेशन). स्पष्टीकरण (किंवा गणना) मध्ये अद्यतनित व्हॅट रिटर्नमध्ये केलेल्या बदलांचे औचित्य असणे आवश्यक आहे आणि करदात्याने अशी विनंती प्राप्त केल्यानंतर 5 दिवसांच्या आत ते प्रदान करणे आवश्यक आहे.

सुधारणा करण्यासाठी अहवाल कालावधी संपल्यानंतर 2 वर्षांनी समायोजन व्हॅट रिटर्न सबमिट केले असल्यास, कलाच्या कलम 8.3 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 88 नुसार, कर कार्यालय करदात्याकडून अद्ययावत व्हॅट रिटर्नवर केवळ स्पष्टीकरणच नाही तर प्राथमिक दस्तऐवज आणि विश्लेषणात्मक नोंदणी देखील विनंती करू शकते.

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरताना, नियमानुसार, स्पष्टीकरणाची विनंती समाविष्ट असते (किंवा, याउलट, अद्यतन स्वतः कर अधिकाऱ्यांच्या विनंतीला प्रतिसाद म्हणून काम करते). 2017 पासून, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस इंस्पेक्टोरेटने असे स्पष्टीकरण केवळ इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात स्वीकारले आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 3). म्हणून, अशा सबमिशनचे स्थापित इलेक्ट्रॉनिक स्वरूप देखील सुधारित व्हॅट रिटर्नच्या स्पष्टीकरणासाठी मॉडेल म्हणून काम करू शकते, स्वेच्छेने काढलेले आणि अद्यतनित रिटर्नसह एकाच वेळी करदात्याच्या पुढाकाराने सबमिट केले जाते.

सामग्रीमध्ये गैर-इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात स्पष्टीकरण सबमिट करण्याच्या परिणामांबद्दल वाचा "व्हॅट स्पष्टीकरण केवळ इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात स्वीकारले जातात" .

व्हॅट रिटर्न कसे दुरुस्त करावे? व्हॅट रिटर्नचे समायोजन कसे करावे? व्हॅट घोषणा कशी करायची असा प्रश्न उद्भवल्यास, आधीच दाखल केलेल्या मूल्यांचे स्पष्टीकरण, तर उत्तर सोपे आहे: तुम्हाला योग्य रकमेसह एक नवीन घोषणा तयार करणे आवश्यक आहे. अपडेटेड व्हॅट रिटर्न कसे भरायचे? त्यामध्ये सर्व मूल्ये पूर्णपणे प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे, आणि केवळ चुकीने सबमिट केलेल्या आणि योग्य मूल्यांमधील फरक प्रदर्शित करू नका. अशा प्रकारे, अद्ययावत व्हॅट घोषणेचा नमुना एक नियमित घोषणा आहे, ज्यामध्ये फक्त योग्य (आधी सबमिट केलेल्या दस्तऐवजाच्या तुलनेत अपडेट केलेले) क्रमांक असतात.

कर एजंट्ससाठी, स्पष्टीकरणामध्ये ते फक्त त्या करदात्यांची माहिती प्रदर्शित करतात ज्यांच्यासाठी त्रुटी आढळल्या.

अद्ययावत दस्तऐवजाचे चिन्ह म्हणजे एक विशेष कोड (ॲडजस्टमेंट नंबर), जो व्हॅट रिटर्नमधील वेगळ्या फील्डमध्ये शीर्षक पृष्ठावर दर्शविला जाणे आवश्यक आहे. सुधारणा क्रमांक कर कालावधीसाठी सबमिट केलेल्या स्पष्टीकरणाच्या अनुक्रमांकाशी संबंधित आहे ज्यामध्ये त्रुटी आढळल्या.

अद्ययावत व्हॅट रिटर्नमध्ये फरक करणारा आणखी एक मुद्दा म्हणजे कलम 8 आणि 9 मधील प्रासंगिकतेचे संकेत. अद्यतनित व्हॅट रिटर्नमधील प्रासंगिकता कोडचे 2 अर्थ आहेत (फिलिंग आउट प्रक्रियेचे कलम 46.2, 48.2, फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाद्वारे मंजूर रशिया दिनांक 29 ऑक्टोबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@):

• 0 - जर घोषणेच्या मूळ आवृत्तीमध्ये कलम 8, 9 भरले गेले नाहीत किंवा त्यात बदल केले गेले असतील;
• 1 - जर या विभागांना डेटा दुरुस्तीची आवश्यकता नसेल.

बदल करण्यासाठी कलम 8, 9 ची परिशिष्टे भरणे आवश्यक आहे. या विभागांचे डिझाइन वैशिष्ट्ये आणि त्यांच्या परिशिष्टांचे वर्णन रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 21 मार्च 2016 च्या पत्रात केले आहे. क्रमांक SD-4-3/4581@.

लेखातील घोषणा भरताना सामान्य त्रुटींबद्दल वाचा "कर अधिकारी चुका सामान्य करतात: तुमचे व्हॅट रिटर्न तपासा" .

महत्त्वाचे! अद्ययावत घोषणा फॉर्मवर भरली गेली आहे जी ज्या कालावधीत बदल केले गेले होते त्या कालावधीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 5). स्पष्टीकरण सादर करताना हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे, ज्याद्वारे कराच्या जादा पेमेंटचा न्याय करणे शक्य होईल, की तीन वर्षे अद्याप उलटली नसतील तरच कर कार्यालय जादा भरलेल्या कराची परतफेड करते (किंवा क्रेडिट करते) "अतिरिक्त" कर भरण्याची तारीख (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 7 अनुच्छेद 78).

रशियाच्या प्रदेशात वस्तू (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) नोंदणीकृत किंवा आयात केल्यानंतर 3 वर्षांच्या आत व्हॅट कपात प्राप्त करण्यासाठी तुम्ही अपडेट सबमिट करू शकता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 1.1).

ज्या कालावधीत एकल (सरलीकृत) घोषणा फॉर्म सबमिट केला गेला त्या कालावधीसाठी स्पष्टीकरण सबमिट केले असल्यास, तुम्ही नेहमीचा (पूर्ण) घोषणा फॉर्म सबमिट केला पाहिजे, परंतु त्यावर सूचित करा की हे स्पष्टीकरण आहे. हे केले जाते जर करपात्र व्यवहार सूचित केले जातात ज्यासाठी त्यांच्या अनुपस्थितीबद्दल माहिती पूर्वी प्रदान केली गेली होती (अहवाल कालावधीमध्ये). हा नियम रशियन अर्थ मंत्रालयाने 8 ऑक्टोबर 2012 क्रमांक 03-02-07-1-243 च्या पत्रात स्पष्ट केला आहे.

जर करदात्याने नोंदणी पत्ता बदलला असेल आणि दुसऱ्या फेडरल टॅक्स सेवेमध्ये सेवेवर स्विच केले असेल, तर स्पष्टीकरण नवीन कर कार्यालयात सबमिट केले जाईल, परंतु फॉर्म स्वतःच मागील प्रादेशिक कर सेवेचा ओकेटीएमओ (ओकेएटीओ) कोड सूचित करतो (चे पत्र मॉस्कोसाठी रशियन फेडरेशनची फेडरल कर सेवा दिनांक 30 ऑक्टोबर 2008 क्रमांक 20-12 /101962).

2019 मध्ये स्पष्टीकरण सादर करण्याची प्रक्रिया

अपडेटेड व्हॅट रिटर्न कसे सबमिट करावे? अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरण्यासाठी अंतिम मुदत आहे का? सध्या, करदात्यांना इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने कर रिटर्न भरणे आवश्यक आहे. कला च्या परिच्छेद 5 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 174, अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपाऐवजी कागदावर सादर केलेल्या घोषणांना फाइल न केलेले मानले जाते.

हे नियम अद्ययावत घोषणांवर देखील लागू होतात (20 मार्च 2015 क्र. GD-4-3/4440@ चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र). म्हणून, 2019 मध्ये ते इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात देखील सबमिट केले जातात.

परंतु स्पष्टीकरण सादर करण्यासाठी कोणतीही विशिष्ट मुदत नाही. या प्रकरणात, त्रुटी स्वतंत्रपणे ओळखल्यानंतर लगेच सबमिट करणे चांगले आहे, कारण कर प्राधिकरणाद्वारे ही त्रुटी शोधल्यास दंड होऊ शकतो.

स्पष्टीकरण सादर करण्याचे परिणाम

रिपोर्टिंग डिक्लेरेशन दाखल करण्याची अंतिम मुदत अद्याप संपली नसल्याच्या काळात अपडेट सबमिट केले असल्यास, ते अपडेट केलेले नाही, परंतु वेळेवर सबमिट केले गेले (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील खंड 2) मानले जाते. अहवाल दाखल करण्यासाठी दिलेल्या कालावधीच्या समाप्तीनंतर, परंतु कर भरणा पूर्ण होण्यापूर्वी स्पष्टीकरण रिटर्न सबमिट केले असल्यास, जर ही त्रुटी कर अधिकाऱ्याने आधी शोधली नसेल तर करदात्याला दायित्व टाळता येईल.

कर भरणा कालावधी संपल्यानंतर अपडेट सबमिट करताना तुम्ही जबाबदार धरले जाणे टाळू शकता जर:

• अशी सुधारित घोषणा दाखल करण्यापूर्वी, सुधारित व्हॅट घोषणेवरील कर आणि दंडाची थकबाकी भरली गेली होती;
• स्पष्टीकरण सादर करण्यापूर्वी ऑडिट केले असल्यास कर प्राधिकरणाला ही त्रुटी आढळली नाही.

अद्ययावत घोषणेवर व्हॅटच्या अतिरिक्त पेमेंटसाठी पेमेंट ऑर्डर नेहमीच्या फॉर्ममध्ये तयार केली जाते, ज्यामध्ये अतिरिक्त पेमेंट करण्यात आलेला कालावधी आणि कर्जाच्या परतफेडीशी संबंधित पेमेंटचा प्रकार दर्शविला जातो (TP ऐवजी ZD) .

जर मागील घोषणेच्या डेस्क ऑडिटच्या वेळी अद्यतनित घोषणा सबमिट केली गेली असेल, तर कर कार्यालयाने चालू ऑडिट थांबवणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 9.1). आता स्पष्टीकरण सादर केल्यानंतर डेस्क ऑडिट सुरू होऊ शकते.

इन्स्पेक्टरेटद्वारे डेस्क तपासणीसाठी अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास पुढील प्रकाशनांमध्ये परिणाम होऊ शकतात की नाही याबद्दल वाचा:

• "ऑडिट डेडलाइनचे उल्लंघन केल्याबद्दल कर निरीक्षकाला शिक्षा कशी करावी";
• “तपासणीमुळे कॅमेरा रुमला उशीर झाला. निर्णय मागे घेण्याची संधी आहे का? .

जर दुरुस्ती सादर केली गेली आणि थकबाकी भरली गेली, परंतु दंड भरला गेला नाही, तर करदात्यावर दंड आकारला जातो (रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव दिनांक 26 एप्रिल, 2011 क्रमांक 11185/10) .

मागील ऑन-साइट तपासणी पूर्ण केल्यानंतर आणि त्याच्या परिणामांवर अहवाल तयार केल्यानंतर करदात्याने व्हॅटची रक्कम कमी करणारे अद्यतनित रिटर्न सबमिट केल्यावर कर निरीक्षक दुसऱ्या ऑन-साइट तपासणीचे शेड्यूल करू शकतात (उपखंड 2, परिच्छेद 10, लेख 89 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 21 डिसेंबर 2009 चे पत्र क्रमांक 03 -02-07/2-209 आणि सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या अध्यक्षीय मंडळाचा ठराव दिनांक 16 मार्च 2010 क्र. ८१६३/०९).

करदात्यांच्या संबंधात, ज्यांचे नियंत्रण कर निरीक्षणाच्या स्वरूपात केले जाते, जेव्हा ते देय कराच्या रकमेमध्ये कपात करून अद्ययावत घोषणा सबमिट करतात, तेव्हा साइटवर तपासणी देखील नियुक्त केली जाऊ शकते (उपखंड 4, खंड 5.1, लेख 89 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा).

सामग्रीमध्ये साइटवर तपासणी कशी केली जाते याबद्दल वाचा "ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट (बारकावे) आयोजित करण्याची प्रक्रिया" .

परिणाम

कर कालावधी संपल्यानंतर त्रुटी आढळल्यास करदात्याने सुधारित रिटर्न सबमिट केले ज्यामुळे कर रकमेत घट/वाढ होते. अद्ययावत फॉर्मवर तयार केले आहे जे समायोजित कालावधीत प्रभावी होते आणि इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केले जाते. जर, त्रुटी सुधारण्याच्या परिणामी, कर थकबाकी उद्भवली असेल तर, अद्ययावत घोषणा दाखल करण्याच्या वेळेपर्यंत दंड भरण्याबरोबरच त्याची परतफेड करणे आवश्यक आहे. आणि जर, स्पष्टीकरण सबमिट करताना, कराचा जादा भरणा झाला, तर त्यावर ऑन-साइट ऑडिट होण्याची शक्यता नाकारता येत नाही. 2017 पासून, अद्ययावत व्हॅट रिटर्नचे पत्र (स्पष्टीकरण) केवळ स्थापित स्वरूपात इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने सबमिट केले जाऊ शकते.

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न हा एक समायोजन अहवाल दस्तऐवज आहे जो मागील तिमाही किंवा वर्तमान कालावधीसाठी मूळ रिटर्नमध्ये त्रुटी ओळखल्या गेल्यावर व्युत्पन्न करणे आवश्यक आहे. तसेच, असा फॉर्म सबमिट करण्याचे कारण प्रारंभिक अहवालातील सर्व आवश्यक माहितीचे अपूर्ण प्रतिबिंब असू शकते.

घोषणेमध्ये समायोजन करण्याच्या प्रक्रियेची वैशिष्ट्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 81 द्वारे नियंत्रित केली जातात.

अपडेट केलेले व्हॅट रिटर्न सबमिट करणे

जर ओळखण्यात आलेली त्रुटी थेट कर बेसच्या रकमेवर आणि परिणामी कराच्या रकमेवर परिणाम करत असेल तर अद्ययावत घोषणा फॉर्म सबमिट करणे आवश्यक आहे, जे कर कालावधीच्या शेवटी भरले जाणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, सध्याच्या घोषणेमध्ये मागील कालावधीसाठी योग्य डेटा प्रतिबिंबित करण्याची परवानगी नाही; ज्या तिमाहीत चुकीचा प्रारंभिक डेटा ओळखला गेला होता त्या तिमाहीसाठी अतिरिक्त अद्यतनित दस्तऐवज तयार करणे आवश्यक आहे.

त्रुटीमुळे देय व्हॅटमध्ये वाढ किंवा घट होऊ शकते. अनुच्छेद 81 च्या परिच्छेद 1 च्या पहिल्या परिच्छेदानुसार, अद्यतनित घोषणा सबमिट करण्याचे बंधन तेव्हाच उद्भवते जेव्हा मूळ आणि कर अधोरेखित केला जातो, म्हणजे, जर मूळ घोषणेमध्ये व्हॅट भरावा लागेल त्यापेक्षा कमी रक्कम असेल.

जर ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी किंवा परावर्तित माहितीच्या अपूर्णतेमुळे देय करात घट झाली नाही (उदाहरणार्थ, कर बेस सुरुवातीला जास्त अंदाजित केला गेला होता), तर करदात्याला तो अद्ययावत घोषणा दाखल करायचा की नाही हे ठरवण्याचा अधिकार राखून ठेवतो ( अनुच्छेद 81 च्या परिच्छेद 1 च्या दुसऱ्या परिच्छेदानुसार) .

सुधारित रिटर्न सबमिट करताना, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस डेस्क ऑडिट करेल आणि काही प्रकरणांमध्ये, ऑन-साइट ऑडिट (जर कर जास्त भरला असेल तर) या वस्तुस्थितीसाठी तुम्हाला तयार असणे आवश्यक आहे. शिवाय, ऑडिट दरम्यान, कर अधिकारी केवळ व्हॅट गणनेची शुद्धताच नव्हे तर इतर कर देखील तपासू शकतात. सर्व ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी दुरुस्त कराव्या लागतील, अतिरिक्त कर, दंड आणि आवश्यक असल्यास, दंड भरावा लागेल.

कर एजंटना अद्ययावत रिटर्न सबमिट करणे आवश्यक आहे, देय व्हॅट ओव्हरस्टेट केलेला किंवा कमी लेखलेला असला तरीही. या प्रकरणात, ज्यांच्या संदर्भात चुकीची आणि चुकीची माहिती होती अशा करदात्यांचीच माहिती दिली जावी.

अद्यतनित घोषणा सबमिट करण्याची आवश्यकता नाही:

1. मागील कालावधीशी संबंधित कर कपात प्रतिबिंबित करण्याची आवश्यकता असल्यास. चालू तिमाहीत व्हॅट देखील कापला जाऊ शकतो; रशियन फेडरेशनचा कर संहिता याची परवानगी देतो.
2. आढळलेल्या कमतरतांचा देय व्हॅटवर परिणाम होत नसल्यास;
3. लेखापरीक्षणादरम्यान कर अधिकाऱ्यांना त्रुटी आढळल्यास. फेडरल टॅक्स सर्व्हिस स्वतःच आवश्यक समायोजन करेल; या प्रकरणात अद्ययावत फॉर्म सबमिट केल्याने माहितीची पुनरावृत्ती होईल.

ज्या ठिकाणी समायोजित फॉर्म सबमिट केला जातो ते कर कार्यालय आहे जिथे कंपनीने मूळ विवरणपत्र भरले आहे. भरण्यासाठी, तुम्ही मूळ दस्तऐवजाच्या निर्मितीच्या तारखेशी संबंधित असलेल्या घोषणा फॉर्मचा वापर केला पाहिजे, म्हणजेच ज्या तिमाहीत बदल केले आहेत.

नियमित घोषणापत्राप्रमाणेच फाइलिंग पद्धत इलेक्ट्रॉनिक आहे.

अपडेट केलेल्या घोषणेनुसार व्हॅट भरणे

जर कंपनीच्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या आवश्यकतेपेक्षा कमी कराची रक्कम पूर्वी हस्तांतरित केली गेली असेल, म्हणजे, कर आधार आणि परिणामी, कर कमी लेखला गेला असेल तर VAT चे अतिरिक्त पेमेंट आवश्यक आहे.

"स्पष्टीकरण" सबमिट करण्यापूर्वी कराची गहाळ रक्कम भरणे आवश्यक आहे आणि नंतर कंपनीला कर दंड लागू केला जाणार नाही. व्हॅट अधिभारासोबत, दंड देखील मोजला जाणे आणि भरणे आवश्यक आहे. अद्ययावत घोषणा पाठवल्याच्या दिवसापूर्वी अतिरिक्त कर भरणा पत्त्यापर्यंत पोहोचला याची खात्री करण्यासाठी, तुम्हाला किमान दुसऱ्या दिवशी तारीख देणे आवश्यक आहे.

पैसे हस्तांतरित करण्याच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणाऱ्या देयक दस्तऐवजाची एक प्रत अद्यतनित केलेल्या घोषणेसोबत जोडली जावी.

कराचा जास्त भरणा झाल्यास, फेडरल टॅक्स सेवेच्या व्यवस्थापनास सबमिट केलेल्या अर्जाच्या आधारे इतर करांच्या भरणाविरूद्ध ते परत केले जाऊ शकते किंवा ऑफसेट केले जाऊ शकते.

अद्यतनित व्हॅट रिटर्नसाठी अंतिम मुदत

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता फाइलिंगसाठी विशिष्ट तारखा स्थापित करत नाही

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न त्रुटी, चूक, चुकीची किंवा माहितीसाठी बेहिशेबी आढळल्यावर सबमिट करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, असे नमूद केले आहे की जर अद्यतनित दस्तऐवज व्हॅट रिटर्न भरण्याच्या अंतिम मुदतीपूर्वी सबमिट केले गेले, तर कर कार्यालयास सबमिट केल्याप्रमाणे दुरुस्त केलेली आवृत्ती समजते. हे वर्तमान कालावधीत ओळखल्या गेलेल्या त्रुटींच्या दुरुस्तीचा संदर्भ देते.

व्हॅट अहवाल दाखल करण्याच्या अंतिम मुदतीनंतर, परंतु कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीपूर्वी “स्पष्टीकरण” सादर केले असल्यास, चुकीच्या पद्धतीने सादर केलेल्या प्रारंभिक माहितीची जबाबदारी उद्भवत नाही. तसेच दंड आकारण्याची गरज नाही. तुम्हाला फक्त वेळेवर कराची योग्य रक्कम भरावी लागेल.

कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीनंतर समायोजन फॉर्म सबमिट करताना, तुम्ही प्रथम "जोडलेल्या" कराची गहाळ रक्कम तसेच दंड भरणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, कर मंजुरी देखील लागू केली जाणार नाहीत (कर त्रुटी ओळखल्या गेल्या किंवा आगामी ऑन-साइट ऑडिट होण्यापूर्वीच दुरुस्त केलेले विवरणपत्र दाखल केले असल्यास).

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरण्याचे उदाहरण

अद्ययावत घोषणापत्र हा एक स्वतंत्र फॉर्म आहे ज्यामध्ये मूळ घोषणेमध्ये योग्यरित्या भरलेली नसलेली किंवा सुरुवातीला समाविष्ट न केलेली माहिती समाविष्ट असते. भरताना, मूळ आणि दुरुस्त केलेल्या डेटामधील फरक दर्शविला जात नाही, परंतु केवळ योग्य निर्देशक प्रतिबिंबित होतात.

भरण्यासाठी, तुम्ही प्रारंभिक सबमिशनसाठी समान व्हॅट घोषणा फॉर्म घ्यावा.

"स्पष्टीकरण" मध्ये सर्व समान पत्रके समाविष्ट आहेत जी मूळ स्वरूपात चुकीच्या डेटाच्या जागी योग्य डेटासह प्रदान केली गेली होती, तसेच पूर्वी प्रतिबिंबित न झालेली माहिती जोडली गेली होती.

कलम 8, 9, 10, 11, 12 आणि त्यांच्या परिशिष्टांमध्ये एक विशेष फील्ड आहे जे स्पष्टीकरण सबमिट केल्यावरच भरले जाते - 001 "पूर्वी सबमिट केलेल्या माहितीच्या प्रासंगिकतेचे सूचक."

• 8 आणि 9 - करदात्यांनी व्युत्पन्न केलेल्या आणि सबमिट केलेल्या बीजकांची माहिती भरली आहे;
• 10 आणि 11 - कर एजंटांनी तयार केलेले;
• कलम १२ – ज्या व्यक्तींनी VAT भरला नाही, परंतु त्यांच्या क्लायंटला एक बीजक प्रदान केले आहे त्यांनी पूर्ण केले आहे.

या विभागांमधील फील्ड इंडिकेटर 001 दोन मूल्यांपैकी एक घेऊ शकतो:

• 0 - आवश्यक असल्यास, या विभागातील प्रतिबिंबित निर्देशक बदला; विभागाच्या उर्वरित फील्डमध्ये "0" विशेषता सह, योग्य डेटा भरला आहे;
• 1 - विभागामध्ये बदल करण्याची आवश्यकता नसल्यास, पूर्वी सबमिट केलेली माहिती योग्य असल्याने, उर्वरित फील्डमध्ये डॅश ठेवल्या जातात (अद्ययावत दस्तऐवजाचे प्रमाण कमी करण्यासाठी आधी सबमिट केलेल्या अहवालातील माहिती डुप्लिकेट केलेली नाही) .

शीर्षक पृष्ठावर एक फील्ड देखील आहे जे सुधारित अहवाल सबमिट करताना भरणे आवश्यक आहे - समायोजन क्रमांक, ज्यामध्ये घोषणेमध्ये समायोजन करण्याच्या अनुक्रमांकाशी संबंधित संख्या प्रविष्ट केली जाते. प्रथमच "स्पष्टीकरण" सबमिट करताना, "001" प्रविष्ट केले जाते, नंतर प्रत्येक पुढील दुरुस्तीसह, "002", "003", इ. वाढत्या क्रमाने.

विविध प्रकरणांमध्ये कलम 8 आणि 9 भरण्याची उदाहरणे

अद्ययावत व्हॅट रिटर्नसाठी कव्हरिंग लेटर

कव्हरिंग लेटर नावाचा स्पष्टीकरणात्मक दस्तऐवज "स्पष्टीकरण" सोबत जोडला जावा; या दस्तऐवजाला स्पष्टीकरणात्मक नोट देखील म्हटले जाऊ शकते. हे कर अधिकार्यांसाठी आवश्यक आहे; स्पष्टीकरणात्मक नोट घोषणा पुन्हा दाखल करण्याच्या कारणांचे वर्णन करते, तसेच केलेल्या सुधारणांबद्दल मूलभूत माहिती.

कव्हर लेटरसाठी स्पष्ट केलेल्या घोषणेच्या विपरीत, मानक फॉर्म मंजूर केला गेला नाही आणि म्हणूनच कंपन्या स्वतंत्रपणे एक सोयीस्कर दस्तऐवज तयार करतात.

• दस्तऐवज सबमिट केलेल्या कर कार्यालयाचा तपशील;
• अहवाल देणाऱ्या कंपनीचे तपशील;
• कराचे नाव ज्यासाठी समायोजन केले जाते;
• कर संहितेच्या लेखाचा दुवा जो अद्ययावत घोषणा (लेखाचा खंड 81) दाखल करण्याचा अधिकार किंवा दायित्व निर्धारित करतो;
• ज्या कालावधीत त्रुटी आढळल्या होत्या;
• "स्पष्टीकरण" सबमिट करण्याचे कारण;
• संपादित करायच्या फील्डची नावे;
• चुकीच्या निर्देशकांची दुरुस्त केलेली मूल्ये;
• अतिरिक्त व्हॅट आणि दंड भरला गेला असल्याची पुष्टी (पेमेंट ऑर्डर संलग्न);
• तपशील ज्याद्वारे रक्कम हस्तांतरित केली जाते;
• संलग्न कागदपत्रांच्या सूचीसह परिशिष्ट;
• जबाबदार व्यक्तींच्या स्वाक्षऱ्या.

आवश्यक असल्यास, कर कार्यालयास अतिरिक्त स्पष्टीकरणात्मक कागदपत्रांची आवश्यकता असू शकते.

प्राथमिक VAT मध्ये त्रुटी आढळल्यास किंवा सर्व आवश्यक डेटा प्रतिबिंबित न झाल्यास VAT समायोजन प्रदान केले जातात. अद्ययावत व्हॅट रिटर्न पाठवण्याबाबतची माहिती पूर्ण करण्याच्या प्रक्रियेच्या परिच्छेद २ मध्ये आहे.

समायोजित व्हॅटमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• घोषणा स्वतःच (जरी बदलांमुळे केवळ अनुप्रयोगांवर परिणाम झाला असेल);
• फेडरल टॅक्स सेवेला पूर्वी पाठवलेले अर्ज, त्यात केलेले बदल विचारात घेऊन;
• घोषणेचे इतर विभाग आणि त्यात सुधारणा (ॲडिशन) झाल्यास त्यांना परिशिष्ट.

Kontur.Externe मध्ये, सेवेमध्ये भरलेला VAT आणि अर्जाचा डेटा पाठवल्यानंतर मसुद्यात सेव्ह केला जातो. समायोजन भरण्यासाठी, तुम्हाला त्याच कालावधीसाठी एक अहवाल उघडण्याची आवश्यकता आहे आणि त्यात आधीपासूनच प्रारंभिक सबमिशन दरम्यान प्रसारित केलेला डेटा असेल.
तुम्ही "संपादित करा" वर क्लिक करून डेटामध्ये बदल करणे आवश्यक आहे.

सुधारणा क्रमांक

घोषणेमधील समायोजन क्रमांक आणि VAT संलग्नकांमधील समायोजन क्रमांक जुळले पाहिजेत. Kontur.Extern मध्ये, “प्रोसीड टू सेंड” बटणावर क्लिक केल्यानंतर, घोषणेतील सुधारणा क्रमांक आपोआप ऍप्लिकेशनमध्ये टाकला जातो.

प्रासंगिकतेचे चिन्ह

फील्ड "प्रासंगिकता सूचक" फक्त VAT संलग्नकांमध्ये भरले आहे. "ॲडजस्टमेंट नंबर" फील्डमध्ये 0 पेक्षा वेगळे मूल्य असल्यास असे दिसते.

सुधारात्मक घोषणेमध्ये फेडरल टॅक्स सेवेला खरेदी पुस्तक, विक्री पुस्तक आणि इतर अनुप्रयोगांची नवीन आवृत्ती सबमिट करणे आवश्यक असल्यास, प्रासंगिकता गुणधर्म 0 च्या समान असणे आवश्यक आहे - माहिती संबंधित नाही. प्रासंगिकता चिन्ह = 0 म्हणजे फेडरल टॅक्स सेवेला यापूर्वी सबमिट केलेली माहिती यापुढे संबंधित नाही आणि विभागाची नवीन आवृत्ती आवश्यक आहे.

जर तुम्हाला अनुप्रयोगाची नवीन आवृत्ती पाठवण्याची आवश्यकता नसेल, तर प्रासंगिकता चिन्ह 1 च्या समान असावे - माहिती वर्तमान आहे. प्रासंगिकता सूचक = 1 याचा अर्थ असा आहे की या विभागाव्यतिरिक्त काहीतरी समायोजन घोषणामध्ये समायोजित केले जात आहे. तपासणीमध्ये या विभागावर आधीपासूनच योग्य माहिती आहे.

अतिरिक्त पत्रके

खरेदी पुस्तकाच्या अतिरिक्त पत्रके (विभाग 8.1) आणि विक्री पुस्तक (विभाग 9.1) फक्त समायोजन पाठवताना संलग्न केले जातात.

खरेदी किंवा विक्रीची प्राथमिक पुस्तके बदलणे आवश्यक असल्यास, अतिरिक्त पत्रके तयार करून बदल औपचारिक केले जातात - ठराव 1137 पहा. उदाहरणार्थ, सुधारात्मक घोषणेचा भाग म्हणून, खरेदी पुस्तकातील माहिती प्रासंगिकता चिन्ह = 1 सह सादर केली जाते - माहिती वर्तमान आहे, आणि खरेदी पुस्तकात एक परिशिष्ट जोडले आहे - कलम 8.1, ज्यामध्ये प्रासंगिकता चिन्ह सेट केले आहे = 0 - माहिती संबंधित नाही. विक्री पुस्तक त्याच प्रकारे समायोजित केले आहे.

प्राथमिक खरेदी पुस्तक किंवा विक्री पुस्तकातून खरेदी/विक्री पुस्तकातील माहितीमध्ये डेटा हस्तांतरित करताना त्रुटी आढळल्यास अतिरिक्त पत्रके जोडली जात नाहीत - घोषणेच्या कलम 8 किंवा 9. या प्रकरणात, पुस्तके स्वतः दुरुस्त केली आहेत (विभाग 8 किंवा 9) - आपण त्यामध्ये सुधारणा क्रमांक सूचित केला पाहिजे, जो शून्यापेक्षा वेगळा आहे आणि प्रासंगिकता निर्देशक = 0 - माहिती अप्रासंगिक आहे. मग सर्व आवश्यक बदल करा.

व्हॅट रिटर्न सबमिट केल्यानंतर, हे उघड होऊ शकते की त्यात कोणतीही माहिती प्रतिबिंबित झाली नाही (किंवा पूर्णपणे प्रतिबिंबित झाली नाही) किंवा रिटर्न काढताना चुका झाल्या आहेत.

माहितीचे प्रतिबिंब किंवा त्रुटी नसलेल्या तथ्ये करदाते (कर एजंट) आणि कर निरीक्षक दोन्हीद्वारे शोधले जाऊ शकतात.

कोणत्या बाबतीत अद्ययावत व्हॅट कर विवरणपत्र सादर करणे आवश्यक आहे, कोणत्या रचनामध्ये आणि कोणत्या कालावधीत अशी घोषणा सादर केली जाते, आम्ही तुम्हाला आमच्या सल्लामसलत मध्ये सांगू.

अद्यतनित व्हॅट रिटर्न: अधिकार किंवा बंधन

सुधारित व्हॅट रिटर्न भरणे हा करदात्याचा हक्क किंवा बंधन असू शकतो. अद्ययावत घोषणा सबमिट करण्याचे बंधन तेव्हा उद्भवते जेव्हा माहिती प्रतिबिंबित करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे किंवा केलेल्या चुकांमुळे देय कराच्या रकमेचे कमी लेखले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 1). उदाहरणार्थ, करदात्याने काही विक्री प्रतिबिंबित केली नाही किंवा आवश्यकतेपेक्षा मोठ्या प्रमाणात VAT कपात केली नाही.

व्हॅट रिटर्नच्या डेस्क ऑडिटच्या परिणामस्वरुप करदात्याने किंवा कर कार्यालयाद्वारे कर रकमेचे अधोरेखित केले जाऊ शकते.

निर्यात शिपमेंटसाठी 0% व्हॅट दर स्थापित केलेल्या मुदतीत पुष्टी केली नसल्यास, तुम्हाला अद्यतनित घोषणा सबमिट करण्याची देखील आवश्यकता असेल.

परंतु जर चुकीची माहिती किंवा घोषणेतील त्रुटींमुळे देय व्हॅटच्या रकमेचे अधोरेखित होत नसेल, तर अद्ययावत घोषणा दाखल करणे हा करदात्याचा अधिकार आहे. उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनमध्ये वस्तू खरेदी करताना करदात्याला सादर केलेल्या कर कपातीच्या एकूण रकमेचा एक भाग म्हणून आयात व्हॅटची वजावट चुकून प्रतिबिंबित झाली, म्हणजे कर रिटर्नच्या १२० व्या ओळीवर.

कृपया लक्षात घ्या की जर करदात्याने समायोजन बीजक प्राप्त केले असेल किंवा जारी केले असेल तर, अद्यतनित व्हॅट रिटर्न सबमिट करण्याची आवश्यकता नाही. समायोजन बीजक चालू कालावधीत परावर्तित होते.

कर लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर आधारित फेडरल टॅक्स सेवेच्या निर्णयावर आधारित कराचे अतिरिक्त मूल्यमापन केले असल्यास व्हॅट स्पष्टीकरण सादर करण्याची आवश्यकता नाही (प्रक्रियेचा खंड 2

अपडेट केलेल्या व्हॅट घोषणेचा फॉर्म आणि रचना

अद्ययावत कर रिटर्न त्या फॉर्ममध्ये सबमिट करणे आवश्यक आहे जे कर कालावधीत लागू होते ज्यासाठी बदल केले गेले आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 5).

अद्ययावत कर रिटर्नमध्ये सर्व आवश्यक पत्रके, विभाग आणि परिशिष्ट समाविष्ट आहेत. जे प्रारंभिक घोषणेमध्ये होते आणि त्यात त्रुटी नाहीत (प्रक्रियेचा खंड 2, दिनांक 29 ऑक्टोबर 2014 च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेला. ММВ-7-3/558@).

जर कोणतीही पृष्ठे चुकीने सबमिट केली गेली असतील, तर ती सुधारित घोषणेमध्ये समाविष्ट केलेली नाहीत. चुका असलेली पृष्ठे सुधारित घोषणेमध्ये समाविष्ट केली आहेत, सुधारणा लक्षात घेऊन.

उदाहरणार्थ, जर करदात्याने खरेदी किंवा विक्री लेजरमध्ये अतिरिक्त पत्रके पूर्ण केली असतील, तर रिटर्नमध्ये अनुक्रमे परिशिष्ट 1 ते कलम 8 किंवा 9 समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

अपडेटेड व्हॅट रिटर्न कसे भरायचे? टॅक्स रिटर्न भरताना, तुम्ही 29 ऑक्टोबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@ च्या ऑर्डर ऑफ द फेडरल टॅक्स सर्व्हिसने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेचे पालन केले पाहिजे.

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देतो की अपडेटेड व्हॅट रिटर्न सबमिट करताना, तुम्हाला शीर्षक पृष्ठावरील "ॲडजस्टमेंट नंबर" हा सूचक भरावा लागेल (उदाहरणार्थ, "1--" जर हे घोषणेचे पहिले अपडेट असेल तर) आणि सूचित करा. ज्या कालावधीसाठी बदल केले जातात त्या कालावधीशी संबंधित कर कालावधी कोड. उदाहरणार्थ, तिसऱ्या तिमाहीसाठी कोड "23" आहे.

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरण्याची अंतिम मुदत

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न भरण्याचा आरंभकर्ता स्वतः करदाता असल्यास, तो ते भरण्याची अंतिम मुदत निश्चित करतो. तथापि, हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की स्पष्टीकरण सादर करण्यास उशीर केल्याने (जर, त्याच्या परिणामांनुसार, VAT अतिरिक्त पेमेंटच्या अधीन असेल), करदात्याला कर आकारणीसाठी जबाबदार धरले जाण्याचा धोका असतो. नंतरचे शक्य आहे जर इन्स्पेक्टरेटने घोषणेमध्ये व्हॅटच्या कमी लेखणीची वस्तुस्थिती शोधून काढली किंवा करदात्याचे ऑन-साइट व्हॅट ऑडिट करण्याचे आदेश दिले आणि करदात्याला याबद्दल माहिती दिली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 2-4 ).

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देतो की कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीनंतर आणि कर भरण्याची अंतिम मुदत संपल्यानंतर अद्ययावत कर विवरणपत्र सादर करण्याच्या प्रकरणात कर न भरण्याच्या जबाबदारीतून मुक्त होण्यासाठी, कराची गहाळ रक्कम असणे आवश्यक आहे. आणि अपडेट सबमिट करण्यापूर्वी संबंधित दंड भरावा लागेल.

अद्ययावत व्हॅट रिटर्नसाठी दंडाची गणना करण्यासाठी, आमचा वापर करणे सोयीचे आहे.

जेव्हा अपडेट केलेल्या घोषणेवर अतिरिक्त व्हॅट भरला जातो, तेव्हा पेमेंट ऑर्डर पेमेंट ऑर्डरप्रमाणेच तयार केली जाते, ज्याचा फॉर्म आम्ही आमच्यामध्ये प्रदान केला आहे, खालील वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन. जेव्हा करदात्याद्वारे कराचे अतिरिक्त पेमेंट स्वतंत्रपणे केले जाते, तेव्हा फील्ड 106 "मूलभूत पेमेंट" मध्ये "ZD" दर्शविला जातो आणि फील्ड 109 "पेमेंट बेस दस्तऐवज" मध्ये "0" प्रविष्ट केला जातो.

फेडरल टॅक्स सेवेकडून प्राप्त झालेल्या विनंतीच्या संदर्भात अद्ययावत घोषणा सबमिट केली असल्यास, विनंती प्राप्त झाल्यानंतर 5 दिवसांच्या आत हे केले जाणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 3).

कृपया लक्षात घ्या की करदात्याला अद्ययावत व्हॅट रिटर्नसाठी दंड भरावा लागत नाही, म्हणजे केवळ अपडेट सबमिट केल्यामुळे. परंतु जर करदात्याने स्पष्टीकरण देण्याच्या फेडरल कर सेवेच्या विनंतीकडे दुर्लक्ष केले आणि स्पष्टीकरण किंवा अद्यतनित घोषणा सबमिट न केल्यास, दंड 5,000 रूबल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 129.1 मधील कलम 1) असेल.

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देतो की अपडेटेड व्हॅट रिटर्न सबमिट करताना, नवीन सबमिट केलेल्या रिटर्नचे डेस्क ऑडिट सुरू होईल याचे मुख्य परिणाम होतील. हे 2 महिने चालेल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 2).

ज्या प्रकरणात निरीक्षकाने व्हॅटची मागणी पाठविली आहे, परंतु, करदात्याच्या मते, स्पष्टीकरण देण्याची आवश्यकता नाही, कारण कर कमी लेखला गेला नाही, तो मर्यादित करणे पुरेसे असेल.

VAT अहवाल सादर केला गेला आहे, असे दिसते की तुम्ही आराम करू शकता... तथापि, सर्व लेखापाल सुटकेचा नि:श्वास सोडू शकत नाहीत - त्यापैकी काहींना अहवालात बदल करावे लागतील. हे सहसा या वस्तुस्थितीचा परिणाम आहे की सबमिट केलेल्या घोषणेमध्ये त्रुटी ओळखल्या गेल्या किंवा मागील कालावधीशी संबंधित प्रतिपक्षाकडून कागदपत्रे उशीरा प्राप्त झाली.

या लेखात आम्ही सुधारित व्हॅट रिटर्न भरणे, तसेच हे कसे करावे आणि संभाव्य मंजूरी टाळण्याची आवश्यकता असते तेव्हा प्रकरणे पाहू.

रशियाच्या कर संहितेच्या कलम 81 च्या आधारावर, एखाद्या संस्थेने अहवाल दाखल केल्यानंतर त्रुटी आणि रेकॉर्ड न केलेला डेटा ओळखला गेला तरच अद्यतनित घोषणा सबमिट करण्यास बांधील आहे. कर रक्कम कमी करणे.

जर प्राथमिक घोषणेमध्ये अविश्वसनीय किंवा अपूर्ण माहिती असेल ज्यामुळे कर रकमेला कमी लेखले जात नाही, तर करदात्याला असे करण्याचा अधिकार असला तरीही त्याला "ॲडजस्टमेंट" सबमिट करण्याची आवश्यकता नाही.

अद्ययावत घोषणापत्र दाखल केलेल्या कंपनीला किंवा उद्योजकाला काय धोका आहे?केवळ त्याच्या सबमिशनच्या वस्तुस्थितीमुळे मंजूरी लागू होत नाही - हे सर्व अविश्वसनीय प्राथमिक डेटामुळे कर कमी केले आहे की नाही यावर अवलंबून आहे. असे असल्यास, “स्पष्टीकरण” सादर करण्यापूर्वी थकबाकी आणि दंड भरावा. या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 81 च्या परिच्छेद 4 नुसार, करदात्याला कराच्या अपूर्ण पेमेंटसाठी दायित्वातून मुक्त केले जाईल.

कर सेवेला याबद्दल कळण्यापूर्वी थकबाकी भरली नाही तर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122 नुसार संस्थेवर दंड आकारला जाऊ शकतो.

अद्ययावत केलेल्या घोषणेसोबत कोणतेही स्पष्टीकरणात्मक दस्तऐवज जोडण्याची कायद्याची आवश्यकता नसली तरी, तरीही कव्हर लेटर लिहिणे ही चांगली कल्पना आहे. शिवाय, डेस्क तपासणी करताना, निरीक्षक अद्याप स्पष्टीकरण विचारतील. पत्राने कोणती कर घोषणा आणि कोणत्या कालावधीसाठी बदल केले जात आहेत, कोणती चुकीची (अपूर्ण किंवा सबमिट न केलेली) माहिती आहे, घोषणेचे कोणते विभाग आणि ओळी आहेत, तसेच प्राथमिक आणि अद्ययावत निर्देशक प्रदान केले पाहिजेत. जर त्रुटींनी कर बेसवर परिणाम केला असेल तर, नवीन गणना आणि कर रक्कम प्रदान केली जावी. थकबाकी आणि दंड भरण्याच्या बाबतीत, तुम्ही देयक तपशील सूचित करावे आणि घोषणापत्र आणि कव्हर लेटरसह, त्याची स्कॅन केलेली प्रत कर कार्यालयात पाठवावी.

विशिष्ट परिस्थिती

आता आपण सामान्य परिस्थिती पाहू ज्यात कर सेवेवर अद्यतनित घोषणा सबमिट करणे टाळणे अशक्य आहे आणि आपण त्याशिवाय करू शकता तेव्हा देखील.

चुकीचा अहवाल कालावधी

ज्या कालावधीसाठी घोषणा काढण्यात आली त्या कालावधीच्या कोडमध्ये त्रुटी असल्यास काय करावे?उत्तर स्पष्ट आहे - आपल्याला या त्रुटीबद्दल आणि शक्य तितक्या लवकर कर सेवेला सूचित करणे आवश्यक आहे. अन्यथा, तुम्हाला दंड मिळू शकतो आणि ते संस्थेवर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे अनुच्छेद 119) आणि अधिकृत (रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेचे 15.5) दोन्हीवर लादले जाऊ शकतात.

या प्रकरणात "स्पष्टीकरण" सादर करणे आवश्यक आहे का? हा पर्याय शक्य आहे, जरी तुम्हाला फेडरल कर सेवेच्या बाजूने गैरसमज होऊ शकतो. ते दस्तऐवज स्वीकारू शकत नाहीत, कारण निर्दिष्ट कालावधीत कोणतीही प्राथमिक घोषणा दाखल केली गेली नाही. किंवा अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्याबद्दल प्रथमच दाखल केलेल्या अद्ययावत घोषणेचा विचार करा आणि नंतर संस्थेला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 119 अंतर्गत दंड आकारला जाऊ शकतो.

हे करणे चांगले आहे:

कर कार्यालयात लिखित स्वरूपात घोषित करा की चुकीच्या कालावधीच्या कोडसह दाखल केलेले रिटर्न अशा आणि अशा कालावधीसाठी सबमिट केले जावे (त्याचा योग्य कोड दर्शविते).

बर्याचदा, फेडरल कर सेवा अशा स्पष्टीकरण स्वीकारते आणि विश्वास ठेवते की संस्थेने उल्लंघन केल्याशिवाय अहवाल दिला आहे. परंतु तरीही दंड पाळल्यास, संस्थेला आव्हान देण्याची संधी आहे - न्यायालयीन व्यवहारात अशी उदाहरणे आहेत जेव्हा लवादाने अशा प्रकरणांचा करदात्याच्या बाजूने निर्णय घेतला (जुलै 30, 2009 च्या उत्तर काकेशस जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचा ठराव क्रमांक A32-22251/2008- 12/190).

उशिराने कागदपत्रे मिळाली

अनेकदा व्यवहारात अशी परिस्थिती असते जेव्हा मागील कालावधीशी संबंधित कागदपत्रे प्रतिपक्षाकडून प्राप्त होतात. उदाहरणार्थ, डिसेंबरच्या व्यवहाराचे बीजक पुढील वर्षाच्या जानेवारीपर्यंत प्राप्त होऊ शकते. अशा प्रकरणांमध्ये, "स्पष्टीकरण" सबमिट करण्याची आवश्यकता नाही, कारण तुम्ही सध्याच्या कालावधीत खरेदी पुस्तकात "उशीरा" बीजक समाविष्ट करू शकता. हा नियम 2015 च्या सुरुवातीला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 172 च्या परिच्छेद 1.1 द्वारे सादर केला गेला. त्यावर आधारित, तुम्ही वस्तू, काम किंवा सेवा मिळाल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत कोणत्याही कालावधीसाठी व्हॅट कपातीचा दावा करू शकता.

तथापि, ही प्रक्रिया केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 171 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या कपातीवर लागू होते. व्हॅटची इतर वजावट (उदाहरणार्थ, कर एजंट म्हणून भरलेली, प्रीपेमेंटवर, इ.) ज्या कालावधीत खरेदी केलेल्या वस्तू खात्यासाठी स्वीकारल्या गेल्या त्या कालावधीत घोषित करणे आवश्यक आहे, जर त्यांचा वापर व्हॅटच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांसाठी केला गेला असेल.

व्हॅट कपातीचा अतिरेक होता

अद्ययावत व्हॅट रिटर्न निश्चितपणे सबमिट करणे आवश्यक आहे अशी परिस्थिती आहे: जेव्हा, त्रुटीमुळे, कर कपात फुगवली गेली. खरंच, परिणामी, कराची रक्कम कमी लेखली जाते आणि हे, लेखाच्या सुरुवातीला म्हटल्याप्रमाणे, संस्थेवर "स्पष्टीकरण" प्रदान करण्याचे बंधन लादते. काहीवेळा हे अकाउंटंटच्या चुकीमुळे घडते - उदाहरणार्थ, त्याने समान बीजक दोनदा नोंदणीकृत केले किंवा लेखा प्रणालीमध्ये माहिती प्रविष्ट करताना तांत्रिक त्रुटी केली. परंतु पुरवठादाराच्या लेखा विभागाच्या चुकीच्या कृतींचा हा परिणाम देखील असू शकतो. समजा रिपोर्टिंग तिमाहीत प्राप्त झालेले प्रारंभिक बीजक नंतर दुरुस्त केले गेले आणि पुढील कालावधीसाठी दिनांकित केले गेले.

वजावट अतिरंजित आहे हा दोष कोणाचा असला तरी, सुधारित विवरणपत्र दाखल करावे लागेल. परंतु त्यापूर्वी तुम्हाला खरेदी पुस्तकातील चुका दुरुस्त कराव्या लागतील - अतिरिक्त पत्रक बनवाआणि त्यामध्ये योग्य माहिती प्रविष्ट करा. हटवण्याच्या अधीन असलेली माहिती "" या चिन्हासह लिहिली पाहिजे. वजा».

खरेदी पुस्तकातील त्रुटी ज्या वजावटीच्या रकमेवर परिणाम करत नाहीत

काहीवेळा मागील कालावधीच्या प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये आपल्याला तांत्रिक त्रुटी आढळू शकतात ज्या VAT च्या रकमेवर परिणाम करत नाहीत. उदाहरणार्थ, TIN चे चुकीचे संकेत, पत्ता, प्रतिपक्षाचे नाव.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपरोक्त अनुच्छेद 81 च्या आधारे, त्यांची उपस्थिती करदात्याला अद्ययावत घोषणा सबमिट करण्यास बाध्य करत नाही.

दुरुस्त केलेले बीजक प्राप्त करा

असे घडते की अकाउंटंटला प्राप्त झालेल्या इनव्हॉइसमध्ये त्रुटी आढळतात आणि पुरवठादारास त्या दुरुस्त करण्यास सांगतात. नंतरचे समायोजन बीजक काढते आणि ते खरेदीदाराला पाठवते. तथापि, या कार्यक्रमांमध्ये वेळेचे अंतर असू शकते आणि पुढील तिमाहीत संस्थेला दुरुस्त केलेले दस्तऐवज प्राप्त होईल.

फेडरल टॅक्स सेवेनुसार, अशी बीजक ज्या कालावधीत त्याची योग्य आवृत्ती प्राप्त झाली त्या कालावधीत नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे. त्यासाठी पूर्वी दावा केलेली वजावट रद्द करावी लागेल, व्हॅटची पुनर्गणना करावी लागेल, त्याची रक्कम आणि दंड भरावा लागेल आणि नंतर अपडेट केलेली घोषणा सबमिट करावी लागेल.

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे कर सेवेच्या या स्थितीला मध्यस्थांमध्ये स्पष्ट समर्थन मिळत नाही- ते त्यांचे निर्णय फेडरल टॅक्स सेवेच्या बाजूने आणि करदात्यांच्या बाजूने घेतात.

हे देखील लक्षात ठेवले पाहिजे की इनव्हॉइसवरील सर्व चुकीच्या डेटामुळे वजावट नाकारली जाऊ शकत नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 169 च्या परिच्छेद 2 मध्ये थेट असे म्हटले आहे की जर चुका व्यवहारातील पक्षांना ओळखण्यात व्यत्यय आणत नाहीत, तर वस्तूंचे नाव आणि किंमत, दर आणि व्हॅटची रक्कम, तर त्यासाठी कोणतेही कारण नाहीत. अशा इनव्हॉइसवर वजावट नाकारणे. म्हणून, समायोजन दस्तऐवजासाठी पुरवठादाराशी संपर्क साधण्यापूर्वी, आपण ते आवश्यक असल्याचे सुनिश्चित केले पाहिजे.

कलम 8 आणि 9 मध्ये सुधारणा

कराच्या रकमेवर परिणाम करणाऱ्या मागील कालावधीसाठी खरेदी किंवा विक्रीच्या पुस्तकातील डेटाचे समायोजन अद्ययावत घोषणेच्या विभागांमध्ये केले जाते. 8 आणि 9 .

बऱ्याच अकाउंटंट्ससाठी, हा मुद्दा अस्पष्ट राहतो: "स्पष्टीकरण" मध्ये संपूर्ण विभाग समाविष्ट करणे आवश्यक आहे की केवळ त्याचे दुरुस्त केलेले भाग प्रतिबिंबित करणे पुरेसे आहे की नाही.

या प्रकरणावर अद्याप कोणतेही अधिकृत स्पष्टीकरण नाही, परंतु सेमिनारमध्ये फेडरल टॅक्स सेवेचे प्रतिनिधी दोन्ही पद्धतींच्या शुद्धतेबद्दल बोलतात. मुख्य गोष्ट म्हणजे योग्य निवडणे " प्रासंगिकतेचे चिन्ह» दस्तऐवज, जो रेषेद्वारे दर्शविला जातो 001 दोन्ही विभाग स्वतः, तसेच त्याचे परिशिष्ट.

प्रासंगिकतेचे चिन्ह- एक पॅरामीटर जो प्राथमिक घोषणेमध्ये समाविष्ट असलेल्या विभाग डेटाची शुद्धता प्रतिबिंबित करतो:

• जर ते बरोबर असतील आणि बदलांची आवश्यकता नसेल तर कोड “ 1 ».
• एखाद्या विभागात चुकीचा किंवा अपूर्ण डेटा असल्यास, त्याची प्रासंगिकता कोडने चिन्हांकित केली जाते. 0 ", आणि योग्य माहिती त्याच्या फील्डमध्ये दर्शविली आहे.

अशा प्रकारे, कर अधिकार्यांच्या स्पष्टीकरणानुसार, विभागांमधील बदल प्रतिबिंबित करा 8 आणि 9 अद्यतनित घोषणा दोन प्रकारे केली जाऊ शकते:

1. पहिली पद्धत अशी आहे की विभागातील सामग्री संपूर्णपणे घोषणेमध्ये प्रविष्ट केली गेली आहे - केवळ दुरुस्तच नाही तर अचूक डेटा देखील आहे. शिवाय, स्तंभात “ प्रासंगिकतेचे चिन्ह"विभागासाठी ठेवला आहे" 0 ", आणि परिशिष्ट 1 (संबंधित पुस्तकाची अतिरिक्त पत्रक) भरलेली नाही. याचा अर्थ असा की प्राथमिक घोषणेचा संपूर्ण निर्दिष्ट विभाग चुकीचा मानला जावा आणि त्याऐवजी अद्यतनित घोषणेच्या समान विभागातील डेटा वापरला जावा.
2. दुसरा मार्ग म्हणजे फक्त दुरुस्त केलेल्या विभाजन डेटाची नोंदणी करणे 8 आणि/किंवा 9 माध्यमातून परिशिष्ट १. या प्रकरणात, अनुप्रयोगाची प्रासंगिकता दर्शवा " 0 ", आणि विभागाची प्रासंगिकता स्वतः कोडद्वारे दर्शविली जाते" 1 " अशा नोंदीचा अर्थ असा होईल की "स्पष्टीकरण" चा भाग म्हणून सबमिट केलेल्या अपवाद वगळता प्राथमिक घोषणेच्या संबंधित विभागातील इतर सर्व माहिती बरोबर आहे. आम्ही ही विशिष्ट पद्धत वापरण्याची शिफारस करतो, कारण ती रशियन सरकारच्या डिक्री क्रमांक 1137 चे पालन करते, त्यानुसार अतिरिक्त पत्रकांद्वारे बदल करणे आवश्यक आहे.

व्हॅट रिटर्नमध्ये आढळणाऱ्या काही सामान्य त्रुटी आम्ही पाहिल्या आहेत. लेखातून पाहिल्याप्रमाणे, करदात्याने अद्यतनित रिटर्न सबमिट करणे नेहमीच आवश्यक नसते, जरी काही प्रकरणांमध्ये हे अद्याप करावे लागेल.