आयकराचे डेस्क ऑडिट: कसे तयार करावे? आयकर विवरणपत्र तपासत आहे. नियंत्रण गुणोत्तर प्राप्तिकर तपासणी

28 जुलै नंतर, तुम्ही सहा महिन्यांसाठी तुमच्या आयकराचा अहवाल देणे आवश्यक आहे. आम्ही सुचवतो की सबमिट करण्यापूर्वी तुम्ही तुमचे उत्पन्न आणि खर्च तुमच्या उत्पन्न विवरणामध्ये तपासा. त्या ओळींवर लक्ष केंद्रित करा जिथे अकाउंटंट बहुतेकदा चुका करतात. हे त्रासदायक अयोग्यता दूर करण्यात मदत करेल. आणि प्रथमच तक्रार करणे सोपे आहे.

महत्त्वाचा तपशील.आयकर विवरणपत्रात बदल झालेला नाही. दिनांक 22 मार्च 2012 क्रमांक ММВ-7-3/174@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या फॉर्मनुसार ते भरा.

करारांतर्गत दंड

कराराच्या अटींचे उल्लंघन केल्याबद्दल, कंपनी प्रतिपक्षाकडून दंडाची मागणी करू शकते (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 330). व्यवहारासाठी दोन्ही पक्षांच्या अर्ध-वार्षिक अहवालात अशा रकमेचा विचार करूया.

प्राप्तकर्त्यासह लेखा

काय तपासा:

घोषणेमध्ये दंड, दंड किंवा करारावरील व्याज वेगळे दाखवलेले नाही. त्यांची एकूण रक्कम सहा महिन्यांसाठी (जानेवारी-जून) नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये समाविष्ट करा आणि ती परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 च्या ओळीत 100 मध्ये दाखवा. ही रक्कम पत्रक 02 च्या ओळी 020 मध्ये देखील दिसेल.

जेव्हा प्रतिपक्षाने त्याचे कर्ज ओळखले तेव्हाच्या तारखेच्या उत्पन्नामध्ये प्रतिबंध प्रतिबिंबित होतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मधील कलम 3). अशा तीन तारखा आहेत.

प्रथम, कर्जदाराने दंड भरल्यास त्याने त्याचे दायित्व कबूल केले असे मानले जाते. या प्रकरणात, प्रतिपक्षाकडून कंपनीच्या खात्यात पैसे प्राप्त झाल्याच्या तारखेला ते प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.

दुसरे म्हणजे, जर कोणतेही पेमेंट नसेल, तर ज्या दिवशी प्रतिपक्षांनी सामंजस्य अहवालावर स्वाक्षरी केली त्या दिवशी उत्पन्न उद्भवते. किंवा दुसरा दस्तऐवज ज्यावरून हे स्पष्ट आहे की प्रतिपक्ष कर्जाच्या रकमेशी सहमत आहे. उदाहरण म्हणजे हमीपत्र. हा निष्कर्ष रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 17 डिसेंबर, 2013 च्या पत्रानुसार आला आहे. 4-3/108@ आणि वेबसाइट nalog.ru वर अनिवार्य स्पष्टीकरणाच्या विभागात पोस्ट केले आहे).

आणि तिसरे म्हणजे, जर चाचणीच्या परिणामी कंपनीला दंड मिळाला असेल, तर न्यायालयाचा निर्णय लागू झाल्याच्या तारखेला उत्पन्न प्रतिबिंबित केले जाणे आवश्यक आहे.

देयकासह हिशेब

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 ची ओळ 205.

कराराच्या अटींचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड आयकर रिटर्नच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 च्या ओळी 205 वर नॉन-ऑपरेटिंग खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 13, खंड 1, अनुच्छेद 265) म्हणून दिसून येतो. . परंतु जर दंड कलम करारामध्ये किंवा प्रतिपक्षांमधील इतर कोणत्याही लिखित करारामध्ये समाविष्ट असेल तरच (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 19 जुलै 2013 क्रमांक 03-03-06/1/28377 चे पत्र).

उशीरा पेमेंटसाठी दंड आणि व्याज स्वरूपात खर्च ओळखण्याचा क्षण तारखांपैकी एक असेल:

- दंड भरण्याची तारीख;

- द्विपक्षीय कायदा किंवा इतर दस्तऐवजावर स्वाक्षरी करण्याची तारीख;

- कर्ज वसूलीवरील न्यायालयाच्या निर्णयाच्या कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश करण्याची तारीख.

थकीत कर्ज

सहा महिन्यांसाठी घोषणा काढण्यापूर्वी, तुम्हाला कंपनीकडे नवीन थकीत कर्जे आहेत की नाही हे तपासणे आवश्यक आहे. प्राप्त मालासाठी हे कंपनीचे स्वतःचे कर्ज असू शकते, ज्यासाठी मर्यादांचा कायदा आधीच कालबाह्य झाला आहे.

किंवा, उलटपक्षी, नुकतीच संपुष्टात आलेली प्रतिपक्षाची कर्जे. पहिल्या प्रकरणात, उत्पन्न अहवालात परावर्तित केले जाणे आवश्यक आहे; दुसऱ्यामध्ये, खर्च दर्शविले जाणे आवश्यक आहे.

कर्जदार लेखा

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 ची ओळ 100.

परिशिष्ट क्रमांक 1 ते शीट 02 मधील ओळी 100 वरील नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये थकीत कर्जदार देखील दिसून येतो. अहवालात कोणतीही विशेष ओळ नाही.

देय थकीत खाती अहवाल कालावधीच्या शेवटच्या दिवशी उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केली जातात ज्यामध्ये मर्यादांचा तीन वर्षांचा कायदा संपतो (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 28 जानेवारी, 2013 चे पत्र क्रमांक 03-03-06/1/38 ). शिवाय, कर्जाची रक्कम VAT (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मधील कलम 18) सोबत विचारात घेणे आवश्यक आहे.

काळजीपूर्वक!अडकलेल्या कर्जदाराचा तीन वर्षांनंतर लगेचच उत्पन्नात समावेश केला जातो. वार्षिक यादीसाठी प्रतीक्षा करण्याची आवश्यकता नाही.

तसे, काही कंपन्या, कर बेसमध्ये उत्पन्न समाविष्ट करू नये म्हणून, लक्ष्य तारखेच्या काही काळापूर्वी सामंजस्य अहवालावर स्वाक्षरी करतात. किंवा ते कर्जदाराला पत्र पाठवतात की ते कर्जाची परतफेड करण्यास सहमत आहेत. म्हणजेच, ते त्यांचे दायित्व कबूल करतात आणि अशा प्रकारे मर्यादा कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 203) मध्ये व्यत्यय आणतात.

तथापि, कर अधिकारी अनेकदा अशा दस्तऐवजांकडे दुर्लक्ष करतात आणि मर्यादेच्या कायद्याची नव्याने गणना करण्यास नकार देतात. अतिरिक्त शुल्काची बेकायदेशीरता केवळ न्यायालयात सिद्ध करणे शक्य आहे (केस क्रमांक A45-9212/2012 मध्ये दिनांक 30 ऑक्टोबर 2012 रोजी वेस्ट सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचा ठराव).

प्राप्य लेखा

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 2 ची ओळ 302 ते शीट 02, राखीव साठी - त्याच परिशिष्टाची ओळ 200.

घोषणेमध्ये प्रतिबिंबित करण्याचा क्रम खालीलप्रमाणे आहे. रिझर्व्ह फंडामध्ये समाविष्ट नसलेल्या बुडित कर्जांची रक्कम परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 च्या ओळी 302 वर दर्शविली जाणे आवश्यक आहे. जर तुम्ही राखीव अजिबात तयार केले नसेल तर तीच गोष्ट. नंतर ओळ 302 वरील रक्कम परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 च्या ओळी 300 वरील निर्देशकामध्ये समाविष्ट केली जाते. आणि संशयास्पद कर्जासाठी राखीव वजावटीची रक्कम परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 च्या ओळी 200 वर प्रतिबिंबित होते.

काही अटींनुसार, अडकलेली प्राप्त करण्यायोग्य रक्कम अविभाज्य मानली जाऊ शकते आणि आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 265 मधील कलम 2) मोजताना त्याची रक्कम खर्च म्हणून विचारात घेतली जाऊ शकते. दुसरा पर्याय म्हणजे वेळेवर परतफेड न झालेले कर्ज संशयास्पद म्हणून ओळखणे आणि तीन वर्षे पूर्ण होण्यापूर्वी संपूर्ण रक्कम योग्य राखीव ठेवीमध्ये समाविष्ट करणे.

तथापि, निरीक्षक नेहमी या खर्चाच्या मान्यतेशी सहमत नसतात. अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 266 च्या परिच्छेद 1 नुसार तारण किंवा हमीद्वारे सुरक्षित केलेली कर्जे निराश होऊ शकत नाहीत.

याव्यतिरिक्त, कर अधिकारी कंपनीला काउंटरपार्टीसाठी प्रति-दायित्व आहे की नाही हे तपासतात. शेवटी, जर कर्ज नोंदणीकृत असेल तर ऑफसेट केले जाऊ शकते. याचा अर्थ, त्यांच्या मते, कंपनीला प्रति-दायित्वात समाविष्ट नसलेल्या रकमेचा फक्त तो भाग खर्चात समाविष्ट करण्याचा अधिकार आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 4 ऑक्टोबर, 2011 चे पत्र क्र. 03-03 -06/1/620). होय, अशा निष्कर्षांवर कोणीही वाद घालू शकतो. शेवटी, ऑफसेट हा अधिकार आहे, बंधन नाही. परंतु बहुधा केवळ न्यायालयात कंपनीच्या हिताचे रक्षण करणे शक्य होईल (जुन 10, 2009 क्रमांक F09-3863/09-S3 च्या उरल जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव).

मालमत्ता विनामूल्य प्राप्त किंवा हस्तांतरित

सामान्य नियमानुसार, कंपन्यांना इतर संस्थांना मालमत्ता दान करण्याचा अधिकार नाही. एक अपवाद म्हणजे भेटवस्तू ज्यांचे मूल्य 3,000 रूबलपेक्षा जास्त नाही. (सबक्लॉज 4, क्लॉज 1, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 575). तथापि, कंपन्यांमध्ये मालमत्ता किंवा मालमत्ता अधिकार विनामूल्य हस्तांतरित करणे शक्य आहे. याव्यतिरिक्त, मालकांना त्यांच्या कंपन्यांमध्ये मालमत्ता हस्तांतरित करण्याचा अधिकार आहे.

प्राप्त मालमत्तेसाठी लेखांकन

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 ची ओळ 103.

नि:स्वार्थपणे मिळालेल्या मालमत्तेची (काम, सेवा) किंवा मालमत्तेच्या हक्कांची किंमत परिशिष्ट क्रमांक 1 च्या 103 ते घोषणेच्या पत्रक 02 वर प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. अशाप्रकारे, हे सूचक नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाचा भाग असेल, ज्यासाठी समान अनुप्रयोगाची 100 ओळ प्रदान केली आहे.

मालमत्ता, काम, सेवा किंवा मालमत्ता अधिकार विनामूल्य प्राप्त करताना, कंपनी करपात्र उत्पन्न (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मधील कलम 8) निर्माण करते. परंतु जर संस्थेची मालमत्ता तिच्या संस्थापकाने हस्तांतरित केली असेल तर आयकर भरण्याची आवश्यकता नाही, (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 11, खंड 1, कलम 251):

50 टक्क्यांहून अधिक अधिकृत भांडवलात हिस्सा असलेल्या सहभागीकडून मालमत्ता प्राप्त झाली होती आणि ही मालमत्ता प्राप्त झाल्याच्या तारखेपासून एका वर्षाच्या आत तृतीय पक्षांना (भाड्यासह) हस्तांतरित केली गेली नाही;

कंपनीकडे एक दस्तऐवज आहे, उदाहरणार्थ संस्थापकांच्या बैठकीची मिनिटे, ज्याची पुष्टी करते की सहभागींनी निव्वळ मालमत्ता वाढवण्यासाठी मालमत्ता हस्तांतरित केली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा उपखंड 3.4, खंड 1, अनुच्छेद 251, वित्त मंत्रालयाचे पत्र. रशिया दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक 03-03-06/1/160).

यापैकी कोणतीही अटी पूर्ण न केल्यास, मालमत्तेच्या प्राप्तीच्या तारखेला उत्पन्न प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. मालमत्ता मालकी हक्कासाठी की मोफत वापरासाठी घेतली होती हे महत्त्वाचे नाही. पहिल्या प्रकरणात, समान मालमत्तेसाठी बाजारभावांवर आधारित उत्पन्न निर्धारित केले जाते. परंतु त्याच्या अवशिष्ट मूल्यापेक्षा कमी नाही, जर ते ज्ञात असेल (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 7 मार्च 2014 चे पत्र क्र. 03-03-06/1/9966). दुसऱ्या प्रकरणात, जेव्हा कंपनीला विनामूल्य वापरासाठी मौल्यवान वस्तू मिळाल्या, तेव्हा समान वस्तू भाड्याने देण्यासाठी बाजारातील किंमती आधार म्हणून घेतल्या पाहिजेत.

हस्तांतरित मालमत्तेसाठी लेखांकन

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 2 ची पत्रक 02 ची ओळ 131 किंवा त्याच परिशिष्टाची ओळ 133.

सरळ-रेखा पद्धतीचा वापर करून जमा केलेले घसारा घोषणेच्या पत्रक 02 ते परिशिष्ट क्रमांक 2 च्या ओळी 131 मध्ये दिसून येते. नॉनलाइनर पद्धतीने निर्धारित केलेल्या निर्देशकासाठी, त्याच अनुप्रयोगाची ओळ 133 प्रदान केली आहे.

एखाद्या संस्थेने विनामूल्य वापरासाठी हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची किंमत ही त्याची किंमत नाही (खंड 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 270). तथापि, हस्तांतरणानंतर, विशेषतः, निश्चित मालमत्तेच्या, पुढील महिन्यापासून त्यांच्यावर घसारा आकारला जाऊ शकत नाही (अनुच्छेद 256 मधील कलम 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 322 मधील खंड 2).

कर आणि योगदानासाठी दंड आणि दंड

फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे मूल्यांकन केलेल्या दंड आणि दंड आणि कर आणि योगदानांच्या लेखापरीक्षणादरम्यान निधीच्या लेखांकनामध्ये वारंवार चुका होतात.

भरलेल्या रकमेचा लेखाजोखा

काय तपासा: परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 ची ओळ 200.

काही कंपन्यांमध्ये करारासंबंधीच्या दंडाप्रमाणेच कर आणि विमा प्रीमियमसाठी दंड आणि दंड यांचा समावेश होतो. ही चूक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता थेट अशा रकमा लिहून देण्यास प्रतिबंधित करते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मधील कलम 2) पासून निरीक्षक निश्चितपणे प्राप्तिकराची वरच्या दिशेने पुनर्गणना करण्याची मागणी करतील.

कंपनी आयकर रिटर्नच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 ते शीट 02 च्या 200 ओळीवर विक्रीशी संबंधित नसलेल्या खर्चाची एकूण रक्कम प्रतिबिंबित करते.

प्राप्त रकमेचा लेखाजोखा

काय तपासा: घोषणेचे परिशिष्ट.

बऱ्याचदा, निरीक्षक बेकायदेशीरपणे चालू खात्यातून निर्विवाद आधारावर दंड आणि दंड वसूल करतात. जर कंपनी जास्त भरलेली किंवा गोळा केलेली रक्कम वसूल करू शकली असेल, तर आयकर मोजताना, त्यांना उत्पन्नामध्ये समाविष्ट करण्याची आवश्यकता नाही. तथापि, उत्पन्न विवरणपत्राच्या परिशिष्टात या परत केलेल्या रकमा दर्शविल्या आहेत.

महत्त्वाचा तपशील.तुमच्या कंपनीला वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीत जादा भरलेल्या किंवा वसूल केलेल्या दंड आणि कर आणि फीसाठी दंड परत मिळाल्यास, ते घोषणेच्या परिशिष्टात दर्शवा.

तसे, 22 मार्च 2012 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या घोषणा भरण्याच्या प्रक्रियेच्या परिशिष्ट क्रमांक 4 मध्ये परिशिष्टात समाविष्ट केलेल्या उत्पन्न आणि खर्चाची संपूर्ण यादी आढळू शकते. ММВ-7-3/174@. त्यापैकी असे उत्पन्न आहेत जे कर आधार निश्चित करताना विचारात घेतले जात नाहीत. उदाहरणार्थ, विविध स्तरांच्या आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीच्या बजेटमध्ये दंड आणि दंडासाठी धनकोने लिहून दिलेली रक्कम (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 21, खंड 1, लेख 251). तुमच्याकडे घोषणापत्र भरण्याच्या प्रक्रियेच्या परिशिष्ट क्रमांक 4 मध्ये सूचीबद्ध केलेले उत्पन्न आणि खर्च नसल्यास, तुम्हाला घोषणेमध्ये परिशिष्ट सादर करण्याची आवश्यकता नाही.

1C मध्ये प्राप्तिकर नियमित ऑपरेशन सुरू झाल्यानंतर महिन्याच्या निकालांच्या आधारे गणना केली जाते, जी यामधून, "महिना बंद" कमांड कार्यान्वित करून लॉन्च केली जाऊ शकते. गणनाची शुद्धता तपासत आहे 1C मध्ये आयकर(कॉन्फिगरेशन 8) विशेष अहवाल "कर लेखा स्थितीचे विश्लेषण" वापरून केले जाते.

1C मध्ये कराची गणना कशी करावी

नफ्याच्या गणनेसाठी लेखांकन चालू लेखा नियम PBU 18/02 नुसार चालते, जे वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 क्रमांक 114n च्या आदेशाने मंजूर केले आहे. कर संहितेच्या अध्याय 25 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या मानदंडांच्या आधारे कर स्वतःच मोजला जातो.

गणनेसाठी 1C मध्ये आयकरकर आधार हा उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक म्हणून निर्धारित केला जातो, जो कर लेखा मध्ये लेखांकनात स्वीकारलेल्यांपेक्षा वेगळा असू शकतो. पीबीयू 18/02 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या तत्त्वांवर आधारित, कर मोजताना, एखाद्याने लेखा डेटानुसार निर्धारित केलेल्या आयकराच्या रकमेतील फरक आणि कर लेखांकनानुसार निर्धारित केलेल्या रकमेतील फरक विचारात घेतला पाहिजे.

हे फरक - कायमस्वरूपी (पीआर) आणि तात्पुरते (टीपी) - कर आणि लेखांकनासाठी स्वीकारलेल्या नियमांनुसार करदात्याच्या जबाबदाऱ्या आणि त्याच्या मालमत्तेचे लेखांकन करण्याच्या प्रक्रियेतील फरकांमुळे उद्भवतात. या प्रकरणात, PR मध्ये कायमस्वरूपी कर दायित्व आणि कायमस्वरूपी कर मालमत्ता (खाते 99.02.3), आणि VR - स्थगित कर दायित्वे (खाते 77) किंवा स्थगित कर मालमत्ता (खाते 09) तयार करणे समाविष्ट आहे.

कार्यक्रम 1C:8 मध्ये, PBU 18/02 च्या आवश्यकतांचे पालन सुनिश्चित करण्यासाठी, आयकर मोजण्याच्या उद्देशाने दायित्वे आणि मालमत्तेचे मूल्य मूल्यांकन करताना PR आणि VR चे सहायक लेखांकन राखले जाते.

2002 पासून, PBU 18/02 च्या अंमलबजावणीनंतर, लेखा उद्देशांसाठी आयकर ही संकल्पना परिचलनातून वगळण्यात आली होती; त्याऐवजी, सशर्त उत्पन्न (UD) किंवा खर्च (UR) हा शब्द सुरू करण्यात आला. लेखा नोंदी स्वतः PR आणि VR प्रतिबिंबित करत नाहीत, परंतु या विसंगतींमधून मोजली जाणारी कराची रक्कम.

उदाहरणार्थ:

UD = लेखांकनानुसार नफा * कर दर.

PBU 18/02 च्या नियमांनुसार फरक विचारात घेतल्यास आणि Kt नुसार उलाढाल. ६८.०४.२ (आयकराची गणना) दि.च्या उलाढालीपेक्षा जास्त असेल, तर त्यांचा फरक आयकर रिटर्नमध्ये प्रदर्शित केलेल्या वर्तमान कराच्या मूल्याशी संबंधित असेल. पण उलट परिस्थिती अस्तित्वात असू शकत नाही, कारण कर लेखामधील सध्याच्या तोट्याचे मूल्य नेहमी 0 च्या बरोबरीचे असेल. कर तोट्यासाठी उलाढालीची समानता खालील प्रविष्टी करून प्राप्त केली जाऊ शकते:

दि 09 Kt 68.04.2.

या प्रकरणात, खालील समानता सर्व ताळेबंद खात्यांवर समाधानी असणे आवश्यक आहे:

BU = NU + PR + VR

जेथे BU हे लेखामधील दायित्वे आणि मालमत्तेचे मूल्य आहे;

NU - कर लेखामधील दायित्वे आणि मालमत्तेचे मूल्य.

1C मध्ये कर गणना कशी तपासायची

2014 पासून कर रिटर्नमध्ये मूल्ये जवळच्या रूबलपर्यंत पूर्ण करणे आवश्यक आहे या वस्तुस्थितीमुळे, 1C प्रोग्राममध्ये परिणामी पेनी व्यवहार वापरून काढल्या जातात:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

म्हणून, कर गणनेची शुद्धता तपासण्यासाठी, फक्त 68.04.2 खात्यावरील शिल्लक पाहणे पुरेसे नाही - कारण आता ते नेहमी महिन्याच्या शेवटी बंद होते. आता आपण अशा राउंडिंगच्या परिणामांचे विश्लेषण केले पाहिजे - म्हणजे. खात्यांवरील उलाढाल 68.04.2 (99.09).

कर गणनेची शुद्धता तपासण्यासाठी इतर स्वयंचलित मार्ग देखील आहेत. सर्वात सोपी गोष्ट म्हणजे घोषणेनुसार नफ्याच्या रकमेची आर्थिक परिणाम अहवालातील नफ्याच्या रकमेशी तुलना करणे - ते एकसारखे नसावेत.

याव्यतिरिक्त, 1C मध्ये पडताळणीसाठी एक विशेष सेवा आहे - अकाउंटिंगचे एक्सप्रेस सत्यापन. या सेवेचा वापर करून, तुम्ही आढळलेल्या त्रुटींचा तपशीलवार अहवाल पाहू शकता आणि प्रस्तावित शिफारसींसह स्वतःला परिचित करू शकता.

तपासण्याचा मुख्य आणि सर्वात प्रभावी मार्ग म्हणजे "आयकर नियमांच्या स्थितीचे विश्लेषण" हा विशेष अहवाल वापरणे. चेक पहिल्या ब्लॉक "कर" वर जाऊन सुरू झाला पाहिजे. ब्लॉक्सद्वारे संक्रमण करताना, तुम्हाला समानता BU = NU + PR + VR समाधानी आहे की नाही याकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. समानता अयशस्वी झाल्यास, ब्लॉकला लाल स्ट्रोकने हायलाइट केले जाईल आणि समानता सत्य असल्यास, ब्लॉक हिरव्या स्ट्रोकने हायलाइट केला जाईल.

सामान्यतः, जेव्हा प्राथमिक दस्तऐवज चुकीच्या पद्धतीने प्रविष्ट केले जातात किंवा मॅन्युअल नोंदी करताना चुका केल्या जातात तेव्हा त्रुटी केल्या जातात. लाल रंगात ठळक केलेल्या गौण ब्लॉकमधून त्रुटीच्या अगदी स्त्रोतापर्यंत जाऊन लेखापाल त्रुटी शोधण्यात सक्षम असेल.

परिणाम

1C प्रोग्राम वापरून, प्राप्तिकराची गणना करणे आणि प्रॉम्प्ट वापरून ते तपासणे दोन्ही अगदी सोपे आहे. आयकराची गणना करताना प्रोग्रामच्या ऑपरेशनचे सिद्धांत पीबीयू 18/02 च्या आवश्यकता पूर्ण करण्यावर आधारित आहे.

आयकर तपासणी- यशस्वी रिपोर्टिंगसाठी आवश्यक अट. कर अधिकारी कॅमेराल करतातआयकर ऑडिटकेवळ तार्किकदृष्ट्याच नाही तर इतर अहवाल सामग्रीच्या संबंधात देखील. तपासणी दरम्यान ओळखल्या गेलेल्या कोणत्याही विसंगतीमुळे अतिरिक्त स्पष्टीकरणासाठी विनंती केली जाते. प्रॉफिट टॅक्स रिटर्न काढताना तुम्हाला कोणत्या मुद्द्यांवर विशेष लक्ष देणे आवश्यक आहे आणि इन-हाऊस इन्कम टॅक्स ऑडिटची तयारी कशी करावी याचा विचार करूया.

डेस्क ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया आर्टद्वारे स्थापित केली गेली आहे. 88 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. नफा परतावा सादर करणाऱ्या करदात्यांनी या प्रक्रियेतील खालील तरतुदींकडे लक्ष दिले पाहिजे.

1. केवळ कर प्राधिकरणाकडे सादर केलेली घोषणा सत्यापनाच्या अधीन आहे (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88). तथापि, जर घोषणा सबमिट केली गेली नाही, तर कर प्राधिकरणाला कॅमेराली पद्धतीने, त्याच कालावधीत, उपलब्ध स्त्रोतांचा वापर करून करदात्याची माहिती तपासण्याचा अधिकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 2) .

2. ऑडिट कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाच्या विशेष निर्णयाशिवाय (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 2) आणि करदात्याला सूचित केल्याशिवाय केले जाते.

3. डेस्क ऑडिट आयोजित करण्याचा कालावधी घोषणा सादर केल्याच्या तारखेपासून 3 महिने आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 2).

4. तोटा, त्रुटी, विसंगती आणि इतर माहितीसह विसंगती ओळखल्या जाणाऱ्या घोषणा मिळाल्यावर, कर प्राधिकरण करदात्याला ओळखल्या गेलेल्या विसंगतींसाठी स्पष्टीकरण देण्यासाठी किंवा घोषणेमध्ये योग्य दुरुस्त्या करण्याची विनंती पाठवते (अनुच्छेद 3) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 88).

5. विनंती मिळाल्याच्या तारखेपासून (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 3) 5 कामकाजाच्या दिवसांच्या आत संस्थेला उपलब्ध असलेल्या कोणत्याही प्रकारे कर प्राधिकरणाकडे स्पष्टीकरण सबमिट केले जाणे आवश्यक आहे.

6. स्पष्टीकरणांमध्ये समाविष्ट केलेल्या डेटाच्या समर्थनार्थ, करदात्याला लेखा आणि कर नोंदणी तसेच इतर कोणतीही कागदपत्रे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 4) प्रदान करण्याचा अधिकार आहे.

7. जर डेस्क ऑडिट दरम्यान करदात्याने ऑडिट केलेल्या कालावधीसाठी अद्ययावत कर रिटर्न सबमिट केले, तर डेस्क ऑडिटचा कालावधी अद्ययावत घोषणा सबमिट केल्याच्या तारखेपासून पुन्हा मोजला जाऊ लागतो (कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 9.1 रशियन फेडरेशन).

आयकर लेखापरीक्षणाचे प्रमुख मुद्दे

बऱ्याच संस्थांसाठी आयकर तपासताना उद्भवणाऱ्या सर्वात महत्वाच्या मुद्द्यांवर आपण राहू या. आम्ही रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 19 ऑक्टोबर, 2016 क्रमांक ММВ-7-3/572@ च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या नफा घोषणेच्या फॉर्मच्या संबंधात लिंक प्रदान करतो.

1. घोषणा स्वहस्ते भरली असल्यास, अंकगणित त्रुटींच्या अनुपस्थितीसाठी आणि शीट 02 मधील संबंधित परिशिष्टांमध्ये गणना केलेल्या रकमेसह पत्रक 02 मध्ये समाविष्ट केलेल्या रकमेचे पालन करण्यासाठी ते तपासले जाणे आवश्यक आहे. अकाउंटिंग प्रोग्राममध्ये स्वयंचलितपणे भरल्यावर आणि इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग सिस्टममध्ये, अशी तपासणी सहसा उपस्थित असते.

2. जर कर लाभाचा दावा केला गेला असेल किंवा दर कमी केला गेला असेल, तर करदात्याने फायदे लागू करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करणारे स्पष्टीकरण आणि कागदपत्रांच्या प्रती देण्यासाठी तयार असणे आवश्यक आहे.

3. आयकर लेखापरीक्षणादरम्यान विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न हे सहसा कर अधिकाऱ्यांद्वारे व्हॅटसाठी घोषणेमध्ये (किंवा घोषणांमध्ये - कालावधीची तुलना लक्षात घेऊन) प्रतिबिंबित केलेल्या उत्पन्नासह सामंजस्य केले जाते.

व्हॅट रिटर्नच्या तुलनेत, खालील प्रकरणांमध्ये प्रश्न उद्भवू शकतात:

• उत्पन्नाची उपलब्धता व्हॅटच्या अधीन आहे आणि आयकराच्या अधीन नाही (उदाहरणार्थ, मालमत्तेचे निरुपयोगी हस्तांतरणाच्या बाबतीत).
• VAT च्या अधीन नसलेल्या संस्थेद्वारे कार्ये पार पाडणे. या प्रकरणात, करदात्याने व्हॅट रिटर्नमध्ये कलम 7 भरण्याची गरज विसरू नये, जे व्हॅटच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांवरील डेटा प्रतिबिंबित करते.
• ०% VAT दराने कर आकारलेल्या संस्थेद्वारे व्यवहार करणे. येथे तुम्हाला विसंगतींसाठी पद्धतशीरपणे स्पष्टीकरण देण्यासाठी तयार असणे आवश्यक आहे कारण जेव्हा 0% दर लागू केला जातो तेव्हा हा दर लागू करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करण्याचा कालावधी नेहमी शिपमेंट कालावधीशी जुळत नाही. नियमानुसार, तुलनात्मक कालावधीच्या सुरुवातीला अर्ज करण्याच्या अपुष्ट अधिकारासह शिल्लक आहे, कालावधी दरम्यान पुष्टीकरणामुळे विसंगती आहेत आणि परिणामी, तुलनात्मक कालावधीच्या शेवटी विसंगती आहेत. या परिस्थितीत (व्हॅट दरांद्वारे खंडित केलेली विक्री प्रतिबिंबित करणाऱ्या कर नोंदणीच्या संलग्नकांसह आणि 0% दराच्या अधिकाराच्या पुष्टीकरणाच्या वस्तुस्थितीवर अवलंबून व्हॅट वितरणाची गणना, ज्यावरून विक्रीच्या प्रमाणात फरक स्पष्ट होतो) आवश्यक असेल. कर अधिकाऱ्यांना समजावून सांगावे.
• संस्थेच्या नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नामध्ये, असे उत्पन्न असते जे व्हॅटच्या अधीन असते, परंतु नफ्याच्या घोषणेमध्ये विक्रीतून महसूल डीकोड करण्याच्या ओळींमध्ये येत नाही. या प्रकरणात, VAT साठी करपात्र आधार नफा घोषणेमधील विक्रीतून मिळालेल्या रकमेपेक्षा जास्त असेल. यासाठी टॅक्स रजिस्टरच्या संलग्नतेसह स्पष्टीकरण देखील आवश्यक असेल.

4. अहवाल कालावधीच्या एकूण नुकसानासाठी आणि परिशिष्ट 3 ते पत्रक 02 मध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या नुकसानासाठी स्पष्टीकरण आवश्यक असेल (विशेषतः, सेवा उत्पादन सुविधा आणि शेतातील नुकसान, घसारायोग्य मालमत्तेच्या विक्रीतून, अधिकार वापरण्यापासून कर्जाचा दावा करा).

नुकसानाचे एक नमुना स्पष्टीकरण सामग्रीमध्ये आढळू शकते "विनंती केल्यावर कर कार्यालयात स्पष्टीकरणात्मक नोट - नमुना" .

5. अहवाल (कर) कालावधीसाठी जमा झालेल्या आगाऊ पेमेंटवरील डेटा भरताना (पत्रक 02 च्या ओळी 210, 220, 230), अद्ययावत घोषणांची उपस्थिती तपासणे आवश्यक आहे ज्यामुळे आगाऊ देयकांच्या रकमेवर परिणाम होऊ शकतो.

साहित्य देखील पहा .

6. जर एखादी संस्था आयकर आणि व्हॅट (उदाहरणार्थ, मालमत्ता कर) व्यतिरिक्त इतर कोणत्याही कराचा दाता असेल, तर परिशिष्ट 2 ते पत्रक 02 मधील ओळी 041 वर करपात्र कालावधीसाठी जमा झालेल्या करांची रक्कम प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. या ओळीवरील डेटा गहाळ झाल्यामुळे अतिरिक्त स्पष्टीकरणाची गरज भासेल.

7. जर संस्थेला लक्ष्यित निधी प्राप्त झाला आणि नफा घोषणेचे पत्रक 07 भरल्यास, विशेषतः जर त्यात लक्षणीय रक्कम दिसून आली असेल तर स्पष्टीकरणाची विनंती कर अधिकाऱ्यांकडून केली जाईल.

8. कर कालावधीसाठी (वर्ष) नफ्याची घोषणा तयार करताना, नफ्याच्या घोषणेतील डेटा आर्थिक स्टेटमेन्टशी सुसंगत आहे की नाही हे तपासणे आवश्यक आहे:

• “चालू आयकर” या ओळीतील घोषणेमध्ये आणि नफा आणि तोटा विवरणपत्रातील वर्षासाठी जमा झालेल्या आयकराची रक्कम जुळली पाहिजे;
• लेखा आणि कर नफ्यामधील फरकांचे वास्तविक स्पष्टीकरण कर नोंदींमध्ये प्रतिबिंबित केलेले असणे आवश्यक आहे.

9. स्वतंत्र विभागांमध्ये (परिशिष्ट 5 ते पत्रक 02) दरम्यान आयकर देयके आणि आगाऊ देयके वितरणाची गणना करताना, खालील मुद्द्यांवर विशेष लक्ष देण्याची शिफारस केली जाते:

• कर बेसच्या शेअर्सच्या गणनेची शुद्धता;
• संस्थेच्या सामान्य कर बेससह विभागांच्या कर बेसच्या बेरीजचे अनुपालन;
• पुढील कालावधीसाठी आगाऊ देयकांची गणना, ज्याची रक्कम प्रत्येक स्वतंत्र विभागासाठी संस्थेसाठी पुढील कालावधीसाठी जमा झालेल्या आगाऊ देयकांची एकूण रक्कम विभागाच्या कर बेसच्या वाट्याने गुणाकार करून निर्धारित केली जाते.

बहुतेक प्रकरणांमध्ये, घोषणेच्या डेटाचा विरोधाभास नसलेल्या संपूर्ण स्पष्टीकरणानंतर, कर अधिकार्यांकडून प्रश्न काढले जातात. त्याच वेळी, घोषणा भरण्यात त्रुटी, त्याच्या धर्तीवर रकमेच्या चुकीच्या प्रतिबिंबाशी संबंधित, परंतु जमा झालेल्या कराच्या अंतिम रकमेचे विकृतीकरण होत नाही, हे देखील स्पष्टीकरणांमध्ये स्पष्ट केले जाऊ शकते. या प्रकरणात, अद्ययावत घोषणा आवश्यक नाही (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 81).

परिणाम

तुमच्या इन्कम टॅक्स रिटर्नचे डेस्क ऑडिट सहज पास करण्यासाठी, अंकगणितातील चुका आणि मूलभूत नियंत्रण गुणोत्तरे आधीच तपासा. याशिवाय, तुम्ही या करासाठी लाभ लागू केल्यास, लक्ष्यित निधी प्राप्त केल्यास, स्पष्टीकरणे आणि दस्तऐवजांसह कर अधिकाऱ्यांना प्रदान करण्यास तयार रहा.

अलीकडे, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर परतावा तपासण्यासाठी नियंत्रण गुणोत्तरांसह एक पत्र जारी केले (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 14 जुलै, 2015 क्र. ED-4-3/12317@ “या दिवशी कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर रिटर्नच्या निर्देशकांचे प्रमाण नियंत्रित करा”) .

हे पत्र प्रामुख्याने कर रिटर्न स्वीकारणाऱ्या आणि डेस्क ऑडिट करणाऱ्या कर निरीक्षकांसाठी आहे. परंतु करदाते घोषणापत्र भरताना आणि आधीच सबमिट केलेले अहवाल तपासताना स्वतंत्रपणे त्याचा वापर करू शकतात.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात नियंत्रण गुणोत्तरांची संपूर्ण यादी आढळू शकते, परंतु आम्ही त्यापैकी सर्वात मनोरंजक आणि उपयुक्त विचार करू.

पत्रक 02 "कर गणना"

या पत्रकाच्या बहुतेक ओळी भरण्याची प्रक्रिया आधीच घोषणेमध्ये विहित केलेली आहे: कंसात ओळीच्या नावाच्या शेवटी हे सूचित केले आहे की घोषणापत्राच्या कोणत्या ओळीतून माहिती घेतली पाहिजे. परंतु लक्ष देण्यासारखे काही मुद्दे आहेत.

ओळ 090 "रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या फायद्यांची रक्कम". जर या ओळीत संस्थेने लागू केलेल्या फायद्यांबद्दल माहिती प्रतिबिंबित केली असेल, तर, नियंत्रण गुणोत्तरांवर रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या पत्रात सांगितल्याप्रमाणे, कर निरीक्षकांना लाभ लागू करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करणार्या दस्तऐवजांची विनंती करणे आवश्यक आहे. कर प्राधिकरणाच्या (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 93 मधील कलम 3) च्या आवश्यकतांचे पालन करण्यासाठी संस्थेला केवळ 10 कामकाजाचे दिवस दिले जात असल्याने, आवश्यक कागदपत्रे आगाऊ तयार करणे चांगले आहे.

"कर मोजणीसाठी कर आधार" (पृष्ठे 120, 130) आणि "कर दर" (पृष्ठे 140-170) या ओळी.जर एखादी संस्था प्रादेशिक गुंतवणूक प्रकल्पांमध्ये सहभागी असेल, विशेष आर्थिक क्षेत्राची रहिवासी असेल किंवा ज्या फेडरेशनमध्ये ती नोंदणीकृत असेल त्या विषयाने प्रादेशिक बजेटमध्ये जमा केलेला कर दर कमी केला असेल, तर कर निरीक्षक याकडे लक्ष देईल. या ओळी भरण्याची प्रक्रिया.

जर कर आधार पूर्णपणे गुंतवणूक प्रकल्पांमधून प्राप्त झाला असेल, कमी दर असलेल्या प्रदेशात किंवा विशेष आर्थिक क्षेत्रामध्ये (p. 130 = p. 120), तर कर दर (p. 140) मध्ये कर दराचा समावेश असतो. फेडरल बजेट (अनुच्छेद 150) आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटला कर दर कर ज्याने दर कमी केला (पृ. 170). परंतु अशा परिस्थितीत जेव्हा कर बेसच्या एकूण रकमेत गुंतवणूक क्रियाकलापांमधून किंवा रशियन फेडरेशनच्या इतर घटक संस्थांमधून प्राप्त झालेले उत्पन्न समाविष्ट नसते (म्हणजे, पृष्ठ 130< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

विमा संस्थांसाठी, लेखा रेकॉर्डसह काही कर अहवाल निर्देशकांची आंतर-दस्तावेजीय पडताळणी देखील प्रदान केली जाते. अशाप्रकारे, नफा घोषणेच्या पत्रक 02 च्या ओळी 010 मध्ये दर्शविलेल्या विक्रीतून मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम प्राप्त झालेल्या जीवन विमा प्रीमियमच्या रकमेपेक्षा कमी नसावी (फॉर्म क्रमांक 2-विमा कंपनीचे पृष्ठ 1100, वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर दिनांक 27 जुलै 2012 च्या रशियाचा क्रमांक 109n “विमाधारकांच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटवर”) आणि इतर प्रकारच्या विम्यासाठी विमा प्रीमियम मिळवला (फॉर्म क्रमांक 2-विमा कंपनीचे पृष्ठ 2100), विमाकर्त्याच्या नफा आणि तोटा मध्ये सूचित अहवाल (फॉर्म क्रमांक 2-विमाकर्ता). हा नियम कलाच्या कलम 1-2 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा लेखाजोखा करण्याच्या प्रक्रियेवर आधारित आहे. 293 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नासाठी (पत्रक 02 मधील पृष्ठ 020), ते तीन घटकांच्या बेरजेपेक्षा मोठे असले पाहिजेत: जीवन विमा विमा राखीवमधील बदलांची रक्कम विमाकर्त्याच्या नफा आणि तोटा विधानामध्ये दिसून येते (फॉर्म क्रमांक 2 मधील पृष्ठ 1500 -विमाकर्ता), इतर विमा साठ्यातील बदल (फॉर्म क्रमांक 2-विमा कंपनीची ओळ 2300), तसेच तोट्यातील राखीव बदल (फॉर्म क्रमांक 2-विमा कंपनीची लाइन 2240).

पत्रक 02 ला परिशिष्ट क्रमांक 4 “तोटा किंवा नुकसानीच्या काही भागाची गणना ज्यामुळे कर आधार कमी होतो”

कायद्यानुसार, बेस हानीच्या संपूर्ण रकमेद्वारे किंवा त्यातील काही भागाद्वारे कमी केला जाऊ शकतो, उर्वरित भाग पुढील कर कालावधीत हस्तांतरित केला जाऊ शकतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 1). म्हणून, हे लक्षात ठेवण्यासारखे आहे की पृष्ठ 150 नुसार "तोटा किंवा तोट्याचा भाग" नुसार, करदात्याला मिळालेला तोटा संपूर्णपणे प्रतिबिंबित होत नाही, परंतु केवळ कर कालावधीच्या कर बेसपेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत दिसून येतो. म्हणजेच, पृष्ठ 150 चे मूल्य पृष्ठ 140 च्या मूल्यापेक्षा जास्त नसावे “रिपोर्टिंग (कर) कालावधीसाठी कर आधार.”

जर अहवाल कालावधीसाठी कर आधार (ओळ 140) शून्य असेल, तर 150 रेषेवर परावर्तित होणारे नुकसान देखील शून्य असावे.

परिशिष्ट क्रमांक 5 ते शीट 02 "स्वतंत्र विभाग असलेल्या संस्थेद्वारे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटमध्ये संस्थेद्वारे आगाऊ देयके आणि आयकर वितरणाची गणना"

हा अनुप्रयोग संस्थेच्या स्वतंत्र विभागांमध्ये कराची रक्कम मोजण्यासाठी आणि वितरीत करण्यासाठी आहे. पत्रक 02 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या माहितीशी या अनुप्रयोगाच्या ओळींमधील डेटाची तुलना करून त्याची पूर्णता तपासणे चांगले आहे. अशा प्रकारे, परिशिष्ट क्रमांक 5 च्या पृष्ठ 030 वरील कर आधार पृष्ठ 120 मध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या कर बेसशी एकरूप असणे आवश्यक आहे. पत्रक 02. आणि पृष्ठ 031 वर परिशिष्ट क्रमांक 5 मध्ये बंद केलेल्या स्वतंत्र विभागांसाठी भरलेल्या अर्जांची माहिती असू नये ("गणना संकलित" ओळीत "3" कोड नसलेल्या केवळ अर्जांचे संकेतक सारांशित केले आहेत). तसेच, पृष्ठ 040 वर दर्शविल्या कर बेसच्या समभागांची बेरीज 100 च्या बरोबरीची असणे आवश्यक आहे जेव्हा सर्व विभक्त विभागांसाठी इंडिकेटर जोडताना ज्यासाठी कोड “1”, “2” आणि “4” या ॲप्लिकेशनमध्ये दर्शविले आहेत. "गणना संकलित" ओळ.

जर एखादी संस्था मासिक आगाऊ देयके भरत असेल, तर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये गणना केलेल्या कराची रक्कम (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील पृष्ठ 080) कराच्या रकमेइतकी असावी (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील पृष्ठ 070). ), परदेशात भरलेल्या करामुळे (परिशिष्ट क्र. 5 मधील पृष्ठ 090), आणि अहवाल कालावधी (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील पृष्ठ 120) (कराच्या कलम 286 मधील कलम 1-2) नंतरच्या तिमाहीत भरलेली मासिक आगाऊ देयके कमी रशियन फेडरेशनचा कोड).

प्राप्त झालेल्या वास्तविक नफ्याच्या आधारावर करदात्याने आगाऊ देयके भरल्यास, समानता भिन्न असेल: रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये गणना केलेल्या कराची रक्कम (परिशिष्ट क्र. 5 मधील पृष्ठ 080) समान आहे. मागील अहवाल कालावधीसाठी कराची रक्कम (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील पृष्ठ 070) आणि रशियाच्या बाहेर भरलेल्या कराच्या रकमेतील फरक आणि मागील अहवाल कालावधीसाठी देखील कर भरणा करण्यासाठी मोजले गेले (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील पृष्ठ 090 ).

पत्रक 03 “कर एजंटने रोखून ठेवलेल्या उत्पन्नावरील कॉर्पोरेट आयकराची गणना (उत्पन्नाचा स्त्रोत)” विभाग A. “लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नावरील कराची गणना (च्या प्रदेशावर स्थापित इतर संस्थांमधील इक्विटी सहभागातून उत्पन्न रशियन फेडरेशन)

या शीटवरील निर्देशकांची रोख प्रवाह विवरण (फॉर्म क्रमांक 4) मधील डेटाशी तुलना केली जाऊ शकते. तर, जर फॉर्म क्रमांक 4 (किंवा फॉर्म क्रमांक 4 ची ओळ 3220 - विमा कंपनीसाठी विमा कंपनी) च्या "मालकांच्या (सहभागी) नावे नफ्याच्या वितरणासाठी लाभांश आणि इतर देयके भरण्यासाठी" या ओळीवरील मूल्य ) शून्यापेक्षा जास्त असेल, तर रेषांची बेरीज 110 आणि 120 आहे (मागील अहवाल कालावधीत आणि अहवाल कालावधीच्या शेवटच्या तिमाहीत देय लाभांशांवर जमा झालेल्या कराची रक्कम) देखील सकारात्मक असणे आवश्यक आहे.

त्रुटी सुधारणे

असे घडते की घोषणा दाखल केल्यानंतर, संस्थेला अहवालात चुकीची किंवा त्रुटी आढळते. याचे परिणाम समजून घेण्यासाठी, तुम्हाला प्रथम हे समजून घेणे आवश्यक आहे की ते ढोबळ आहे, म्हणजेच देय कराच्या रकमेला कमी लेखले जाते किंवा नगण्य आहे, ज्यामुळे कर भरलेल्या रकमेवर परिणाम होत नाही. पहिल्या प्रकरणात, संस्था अद्यतनित घोषणा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 1) सबमिट करण्यास बांधील आहे आणि जितक्या लवकर हे करेल तितके चांगले. तथापि, जर आपण कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीपूर्वी आणि कर कार्यालयाने स्वतः संस्थेला या त्रुटीबद्दल माहिती देण्यापूर्वी त्रुटी सुधारण्यास व्यवस्थापित केले तर आर्टमध्ये कोणताही दंड प्रदान केला जाणार नाही. रशियन फेडरेशन किंवा आर्टच्या कर संहितेच्या 120. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 122, तुम्हाला पैसे द्यावे लागणार नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 3).

कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीनंतर त्रुटी आढळल्यास, परंतु कर निरीक्षकाने ती शोधण्यापूर्वी किंवा कर प्राधिकरणाने या कराचे साइटवर ऑडिट करण्याचा निर्णय घेण्यापूर्वी आणि या कालावधीसाठी, संस्था देखील करू शकते. जर तो स्वतंत्रपणे आवश्यक रक्कम कर आणि संबंधित दंड भरत असेल तर दंड टाळा आणि नंतर अद्यतनित घोषणा सबमिट करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा उपखंड 1, खंड 4, कलम 81).

कृपया लक्षात घ्या की दंडातून मुक्त होण्यासाठी, तुम्ही दंडाची रक्कम भरणे आवश्यक आहे. रशियन वित्त मंत्रालय आणि न्यायालये या दोघांनीही यावर एकापेक्षा जास्त वेळा जोर दिला आहे (रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाचा निर्धार दिनांक 7 डिसेंबर 2010 क्रमांक 1572-ओ-ओ, रशियन वित्त मंत्रालयाचे 12 ऑगस्टचे पत्र , 2013 क्रमांक 03-02-07/1/32578). या प्रकरणात, अद्ययावत घोषणा दाखल करण्यापूर्वी तुम्हाला कर आणि दंड भरावा लागेल, कारण अन्यथा थकबाकी आपोआप बजेट सेटलमेंट कार्डमध्ये दिसून येईल.

जर निरीक्षकांनी आधीच घोषणा तपासणे सुरू केले असेल, तर त्यांना एक गंभीर त्रुटी आढळल्यास, त्यांनी करदात्याला स्पष्टीकरण देण्यासाठी किंवा अहवालात योग्य दुरुस्त्या करण्यासाठी विनंती पाठविली पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 3). यानंतर, करदात्याकडे कर कार्यालयाच्या विनंतीचे पालन करण्यासाठी पाच कामकाजाचे दिवस असतील. जर, प्रदान केलेल्या स्पष्टीकरणांचे आणि सहाय्यक दस्तऐवजांचे पुनरावलोकन केल्यानंतर, कर अधिकाऱ्यांनी असे मानले की करदात्याने कर कायद्याचे उल्लंघन केले आहे, एक ऑडिट अहवाल तयार केला जाईल (परिच्छेद 2, परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 100). हे स्वतःच त्रुटी, कर निरीक्षकाच्या पदाचे तर्क, देय कराची रक्कम, तसेच कराची पूर्ण रक्कम वेळेवर भरण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल जमा झालेले दंड आणि दंड दर्शवेल.

अर्थसंकल्पात देय कराच्या रकमेवर परिणाम न करणाऱ्या क्षुल्लक त्रुटीसाठी, तो केव्हा आणि कोणाद्वारे शोधला गेला याची पर्वा न करता, दंड आकारला जात नाही. तथापि, करदात्याला अद्याप या प्रकरणात अद्यतनित रिटर्न सबमिट करण्याचा अधिकार आहे (

»,
लेखा ऑटोमेशन सल्लागार, प्रमाणित 1C-विशेषज्ञ,
"इन्कम टॅक्स, पीबीयू 18 इन 1सी इन प्रॅक्टिस" या अभ्यासक्रमांचे लेखक,
"व्यवस्थापकांसाठी 1C-UPP मध्ये उत्पादन लेखांकन."

"आयकरासाठी कर लेखाच्या स्थितीचे विश्लेषण" या अहवालासह कार्य करणे

सर्व 1C कॉन्फिगरेशनमध्ये ज्यात अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग ब्लॉक्स आहेत (1C-लेखा, 1C-कॉम्प्लेक्स ऑटोमेशन, 1C-UPP), तेथे "आयकरासाठी कर लेखाच्या स्थितीचे विश्लेषण" अहवाल आहे.

तात्पुरते आणि कायमचे फरक लक्षात घेऊन, लेखा आणि कर लेखा डेटानुसार, आयकरासाठी कर बेसची गणना करताना खात्यात घेतलेले उत्पन्न आणि खर्चाची उलाढाल तपासण्याचा अहवालाचा हेतू आहे.

अहवालाचा हेतू नाही:

मिळालेल्या उत्पन्नावर आधारित वितरणाच्या परिणामस्वरुप UTII च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांसाठी नियुक्त केलेल्या खर्चाचा अपवाद वगळता, UTII च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित उत्पन्न आणि खर्चावरील डेटाचे विश्लेषण करणे.

कर आधार निश्चित करताना विचारात न घेतलेल्या उत्पन्नाचे विश्लेषण करणे.

लेखा डेटा, कर लेखा आणि कायम आणि तात्पुरत्या फरकांसाठी लेखा यांची तुलना करून विश्लेषण केले जाते. डेटा तुलना समानतेवर आधारित आहे आरपीएमलेखाच्या प्रकारानुसार संबंधित खाती:

BU = NU ± PR ± VR

(मी "±" चिन्ह वापरतो यावर जोर देण्यासाठी की लेखा आणि लेखाच्या रकमा रिव्हर्सल ऑपरेशन्सचा अपवाद वगळता सकारात्मक असल्या पाहिजेत आणि फरकांची मात्रा "+" आणि "-" दोन्ही असू शकते).

1c प्राप्तिकर अहवाल विश्लेषण

कर बेसची रचना वापरून, तुम्ही व्याजाच्या लेखा विभागात जाऊ शकता. एका योजनेतून दुसऱ्या योजनेत संक्रमण स्वारस्याच्या निर्देशकांसह ब्लॉकवरील माउसवर डबल-क्लिक करून केले जाते.

तुम्ही "कर" विभाग निवडल्यास, "आयकराची गणना" आकृती उघडेल.

आकृतीमध्ये, कर लेखा डेटा (आयकर रिटर्न) नुसार आयकराच्या रकमेची तुलना करून आणि लेखा डेटानुसार, कायमस्वरूपी आणि स्थगित कर मालमत्ता आणि दायित्वांची ओळख आणि राइट-ऑफ लक्षात घेऊन विश्लेषण केले जाते ( ).

जर लेखा डेटानुसार आयकराची रक्कम कर लेखा डेटानुसार प्राप्तिकराच्या रकमेशी जुळत असेल, तर कर लेखा योग्य मानला जातो. लेखापरीक्षित कालावधी दरम्यान लेखा नुकसान होते तेव्हा अपवाद आहे.

या प्रकरणात, आकृतीमध्ये, "NU डेटानुसार प्राप्तिकर" आणि "अकाउंटिंग डेटानुसार प्राप्तिकर, खात्यातील समायोजने लक्षात घेऊन" हे ब्लॉक प्रदक्षिणा घालतात. हिरवी फ्रेम.

योजनेच्या प्रत्येक ब्लॉकला एक नाव आणि 4 रक्कम, लेखाच्या प्रकारानुसार - BU, NU, VR आणि PR

डीकोडिंगसाठी आकृतीमधील ब्लॉक निवडून (उदाहरणार्थ, उत्पन्न), निवडलेल्या ब्लॉकसाठी अधिक तपशीलवार आकृती उघडते.

ब्लॉकसाठी तपशीलवार आकृती नसल्यास, ब्लॉकचे निर्देशक तयार करणाऱ्या सारांश व्यवहारांवर (उलाढाल) अहवाल उघडला जातो.

खाली "सामान्य क्रियाकलापांमधून महसूल" ब्लॉक डीकोड करण्याचे उदाहरण आहे.

"दस्तऐवजांद्वारे विस्तारित करा" ध्वज सेट करून, अहवाल प्राथमिक दस्तऐवजांपर्यंत विस्तृत होतो ज्याने निर्देशक व्युत्पन्न केले.

अहवालात समाविष्ट केलेले कोणतेही दस्तऐवज निवडलेल्या ओळीवर डबल-क्लिक करून उघडले जाऊ शकते.

अशाप्रकारे, अनुक्रमे ब्लॉक ते ब्लॉकमध्ये हलवून आणि निर्देशकांचा उलगडा करून, तुम्ही प्राथमिक दस्तऐवजांपर्यंत पोहोचू शकता,

जर कोणत्याही ब्लॉकचे निर्देशक समानता पूर्ण करत नाहीत

BU = NU + PR + VR, नंतर अशा ब्लॉकला लाल फ्रेमने वेढलेले असते, जे त्रुटीची उपस्थिती दर्शवते.

अशा ब्लॉकवर डबल-क्लिक करून, आम्हाला क्रांतीद्वारे ब्रेकडाउन मिळते. "दस्तऐवजांद्वारे विस्तृत करा" आणि "केवळ त्रुटी दर्शवा" फ्लॅग सेट करून, आम्ही विसंगती निर्माण करणाऱ्या दस्तऐवजांचे डीकोडिंग तपशीलवार करतो.

सर्व त्रुटी काढून टाकल्यानंतर आणि नियमित ऑपरेशन्सची पुनरावृत्ती केल्यानंतर, अहवालात लाल फ्रेमसह हायलाइट केलेले ब्लॉक नसावेत:

P.S. अशी परिस्थिती असते जेव्हा आयकर गणना योग्य असते, परंतु ब्लॉक अजूनही लाल फ्रेमने हायलाइट केले जातात.

आणि अशी परिस्थिती देखील असते जेव्हा गणना योग्य नसते आणि लाल रंगात हायलाइट केलेले कोणतेही ब्लॉक नसतात.

अहवालाची ही वैशिष्ट्ये स्पष्ट केली आहेत परिसंवादासाठी व्हिडिओ परिशिष्ट "1C मध्ये प्राप्तिकर परतावा - त्रुटीशिवाय आणि वेळेवर", जे डिसेंबरमध्ये आयोजित करण्यात आले होते.

P.S. सत्यापित समानता BU = NU + BP + PR मध्ये विसंगतींची अनुपस्थिती अचूकतेसाठी प्रथम औपचारिक तपासणी दर्शवते. लेखा आणि कर लेखांकनासाठी उत्पन्न आणि खर्चाच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता प्राथमिक दस्तऐवजांच्या योग्य अंमलबजावणीद्वारे आणि योग्य खर्चाच्या वस्तूंच्या निवडीद्वारे निर्धारित केली जाते.