Pag-bid: kung paano isasaalang-alang ang mga gastos sa paghawak o pagsali. Accounting at pagbubuwis ng pakikilahok sa mga tender Ano ang pag-post ng refund para sa pakikilahok sa isang kumpetisyon

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Hanggang sa paglabas ng mga kaugnay na paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, naniniwala kami na ang paglilipat ng mga pondo ng isang institusyong pangbadyet upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction sa isang espesyal na bank account kasama ang kanilang kasunod na pagharang ay maaaring maipakita sa sulat sa mga account 0 201 26 000 "Mga pondo ng institusyon sa mga espesyal na account sa mga organisasyon ng kredito" at 0 210 05 000 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang".

Rationale para sa konklusyon:
Ang Batas N 44-FZ mula Oktubre 1, 2018 ay nagbibigay ng pangangailangan upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa isang bukas na kumpetisyon sa elektronikong anyo, isang kumpetisyon na may limitadong pakikilahok sa elektronikong anyo, isang dalawang yugto na kumpetisyon sa elektronikong anyo, isang elektronikong auction ng :
- pagharang ng mga pondo sa isang espesyal na account ng kalahok sa pagkuha;
- pagkakaloob ng garantiya sa bangko.
Sa bisa ng Batas Blg. 44-FZ, nalalapat din ang pangangailangan para ma-secure ang isang aplikasyon sa mga institusyong pangbadyet. Gayunpaman, walang posibilidad na ma-secure ang mga aplikasyon sa pamamagitan ng pagbibigay ng garantiya sa bangko hanggang Hulyo 1, 2019 (Batas Blg. 44-FZ). Samakatuwid, sa kasong ito, ang mga institusyong pambadyet ay may karapatang magbukas ng mga espesyal na account upang ma-secure ang mga aplikasyon sa mga bangko, na ang listahan ay itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation. Kasabay nito, ayon sa impormasyon mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang mga pagbabago sa N 44-FZ ay kasalukuyang inihahanda upang ibukod ang obligasyon ng isang institusyong pambadyet na magbigay ng seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa isang pagkuha (tingnan ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 27, 2018 N 24-03-07/60842).
Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang isang institusyong pambadyet, upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction, ay naglilipat ng mga pondo sa isang espesyal na account ng kalahok sa pagkuha na binuksan sa Sberbank. Ang mga pondong ito ay hinarangan sa isang espesyal na account ng institusyon.
Ang kasalukuyang batas ay hindi kinokontrol ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon na kinasasangkutan ng paglipat ng isang institusyong pambadyet ng mga pondo upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa isang auction sa isang espesyal na account. Dahil dito, ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa mga transaksyong ito ng isang institusyong pambadyet ay dapat na napagkasunduan sa tagapagtatag at nakapaloob sa mga probisyon ng patakaran sa accounting (Mga Tagubilin Blg. 174n).
Ayon sa Instruksyon Blg. 157n, upang i-account ang paggalaw ng mga pondo sa mga espesyal na account sa institusyonal na binuksan sa mga institusyon ng kredito alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang account 0 201 26 000 "Mga pondo ng institusyon sa mga espesyal na account sa isang institusyon ng kredito" ay ginamit.
Kasabay nito, ang kasalukuyang pamamaraan ng accounting ay nagbibigay para sa paggamit ng account 0 210 05 000 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang" (Mga Tagubilin Blg. 157n) upang i-account ang mga pag-aayos sa mga may utang para sa mga transaksyon kung saan ang isang institusyon ay nagbibigay ng seguridad para sa mga aplikasyon para sa pakikilahok sa isang kumpetisyon o saradong auction. Kasabay nito, sa 1-4 na numero ng account na ito ang code ng uri ng function, serbisyo (trabaho) ng institusyon ay makikita, kung saan, upang matiyak ang pagdaraos ng isang kumpetisyon para sa pagpapatupad ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo (trabaho), ang kita na natanggap ng institusyon bilang isang resulta ng uri ng serbisyo (trabaho) na ibinigay nito ay masasalamin ), sa 5-17 - ang analytical na code ng resibo na naaayon sa code ng analytical group ng ang uri ng mga pinagmumulan ng financing budget deficits 510 “Receipts to budget accounts” (Instructions No. 174n).
Napansin din ng mga espesyalista sa departamento ng pananalapi na sa accounting at pag-uulat ng mga institusyong pangbadyet, ang pagtatapon (pagbabalik) ng mga halaga ng probisyon ay makikita gamit ang Artikulo 610 "Pagtapon mula sa mga account sa badyet" (510 "Resibo sa mga account sa badyet") ng KOSGU (Ministry of Finance). ng Russia na may petsang Abril 27, 2015 N 02 -07-07/24261).
Alinsunod sa talata 30 ng GHS "Conceptual Framework", kapag ang pagrehistro ng mga bagay sa accounting (na sumasalamin sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya) sa mga rehistro ng accounting, ang mga pagtanggal o pag-alis ay hindi pinapayagan. Samakatuwid, sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang institusyon ay kailangang magpakita ng mga transaksyon para sa paglilipat ng mga pondo upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction sa isang espesyal na account na may kaugnayan sa debit ng account 0 201 26 000. Ang mga naturang transaksyon ay dinadala out alinsunod sa Instruction No. 174n.
Kasabay nito, upang matiyak ang mga tagapagpahiwatig ng kaukulang mga linya 590 ng Ulat sa pagpapatupad ng isang institusyon ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito (f. 0503737), na, ginagabayan ng Tagubilin Blg. 33n, ay nabuo sa ang batayan ng mga tagapagpahiwatig para sa pagtanggap (pag-agos) ng mga pondo mula sa pagbabalik (paglipat) na mga halaga ng dati nang inilipat na seguridad sa pananalapi, kailangan din ng institusyong pambadyet na ipakita ang mga operasyon upang harangan ang mga pondong ito sa isang espesyal na account na may kaugnayan sa account 0 210 05 000.
Kaya, hanggang sa ang mga nauugnay na paglilinaw ay inisyu ng Russian Ministry of Finance sa isyung ito, naniniwala kami na ang paglilipat ng mga pondo ng isang institusyong pambadyet upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction sa isang espesyal na bank account kasama ang kanilang kasunod na pagharang ay maaaring makikita sa mga sumusunod na entry sa accounting:
1. Debit 0 201 26 510 Credit 0 201 11 610
pagtaas sa off-balance sheet account 18 sa account 0 201 11 000, AnKVI 610, KOSGU 610
- ang paglipat ng mga pondo upang ma-secure ang isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction sa isang espesyal na bank account ay makikita;
2. Debit 0 210 05 560 Credit 0 201 26 610
- ang pagharang ng mga pondo sa isang espesyal na bank account na inilipat bilang seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction ay makikita;
3. Debit 0 201 26 510 Credit 0 210 05 660
pagtaas sa off-balance sheet account 17 sa account 0 201 26 000, AnKVI 510, KOSGU 510
- ang pag-alis ng pagharang ng mga pondo sa isang espesyal na bank account na inilipat bilang seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction ay makikita;
4. Debit 0 201 11 510 Credit 0 201 26 610
pagtaas sa off-balance sheet account 17 sa account 0 201 11 000, AnKVI 510, KOSGU 510
pagtaas sa off-balance sheet account 18 sa account 0 201 26 000, AnKVI 610, KOSGU 610
- sumasalamin sa pagbabalik ng mga pondo na inilipat nang mas maaga upang ma-secure ang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction sa isang espesyal na bank account.

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
Durnova Tatyana

Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
Sukhoverkhova Antonina

Ang materyal ay inihanda batay sa indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.

Ayon sa mga kinakailangan, ang kalahok na nagsumite ng pinakamaraming panalong bid at kinilala bilang nanalo sa pagtatapos ng bidding ay dapat magbigay ng seguridad para sa pagpapatupad ng kontrata - kung hindi, ang kanyang tagumpay ay kakanselahin. Kung ang seguridad ay ginawa sa direktang pinansyal na anyo, dapat itong maayos na maipakita sa mga talaan ng accounting, i.e. isagawa ang operasyong ito nang tama. Sasabihin namin sa iyo kung paano ito ginagawa sa materyal na ito.

Tamang pag-post ng collateral sa accounting

Sa isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon ay naglipat ng mga pondo sa isang munisipal o estado na kostumer bago ang isang desisyon sa tender ay ginawa, ang operasyong ito ay hindi maaaring isagawa bilang isang paggasta ng mga pondo, dahil ang deposito dito ay nagsisilbing tungkulin ng pagpapatunay ng mga intensyon na ipatupad ang mga tuntunin ng ang kontrata. Sa kasong ito, dapat gawin ang sumusunod na entry: D 76 subaccount "Mga settlement para sa nakalistang deposito" K 51 na may tala - deposito pabor sa organizer ng electronic trading.

Dagdag pa, hindi alintana kung ang kalahok ay natalo o nanalo sa malambot, ayon sa mga patakaran na itinatag ng Pederal na Batas Blg. 44, ang customer ay obligadong ibalik ang pinansiyal na collateral sa loob ng itinakdang panahon. At dito, muli, nahaharap tayo sa katotohanan na ang resibo na ito ay hindi maituturing na kita ng negosyo, dahil ito ay isang pagbabalik lamang ng deposito ng seguridad. Samakatuwid, ang pag-post ay dapat na angkop, ang kabaligtaran ng kung ano ang ginawa nang mas maaga, kapag nagdeposito - D 51 K 76 ng subaccount na "Mga Settlement para sa inilipat na deposito" (pagbabalik ng pagbabayad ng deposito).

Sa unang sulyap, bilang karagdagan sa mga mapagkukunan ng paggawa na kinakailangan upang maisagawa ang mga entry sa accounting, ang kalahok na organisasyon ay walang mawawala - ang parehong mga pondo na idineposito bilang direktang collateral ay ibinalik pagkatapos ng ilang oras. Ngunit hindi natin dapat kalimutan na ang mataas na inflation rate araw-araw ay kumakain ng mga pananalapi na nagyelo at hindi gumagana sa mga deposito account. Mula sa puntong ito, ang mga pagkalugi ay maaaring maging halata, lalo na kung pag-uusapan natin ang mga malalaking kontrata ng gobyerno na may malalaking halaga.

Paano malutas ang problema ng probisyon sa pinakamainam na paraan para sa lahat ng mga interesadong partido?

Posible bang maiwasan ang pangangailangang gumawa ng pag-post ng seguridad sa kontrata?

Mag-isyu ng garantiya sa bangko, dahil ang instrumento sa pananalapi at kredito na ito ay hindi lamang nakakatipid ng pera at oras, ngunit makabuluhang pinapasimple ang mekanismo para sa pagbibigay ng seguridad para sa parehong mga aplikasyon at ang katuparan ng mga obligasyong kontraktwal.

Nag-aalok kami sa iyo:

• pinaikling oras ng pagproseso para sa mga aplikasyon - 1 oras lamang;
• higit sa 50 kasosyong bangko na handang magbigay sa iyo ng garantiya;
• ang pinaka-kanais-nais na mga kondisyon at mababang mga rate;
• iba't ibang halaga kung saan maaaring maibigay ang isang sertipiko;
• komportable at karampatang serbisyo;
• ang gawain ng mga eksklusibong kwalipikadong espesyalista;
• ang pagkakataong matutunan ang lahat ng mga intricacies ng paglahok sa mga tender sa aming mga kurso, seminar at mga sesyon ng pagsasanay;
• alisin ang pangangailangang gumawa ng mga entry para masigurado ang kontrata.

Ang iyong personal na tagapamahala ay magsasabi sa iyo ng higit pa tungkol sa iyong mga kakayahan!

Abril 05

Ang departamento ay nagbigay ng mga account sa pagsusulatan para sa mga institusyong pangbadyet na bumibili hindi para sa layunin ng pagtugon sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo.

Ang Account 21005 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang" ay inilaan upang account para sa mga pag-aayos sa mga may utang para sa mga transaksyon kung saan ang institusyon ay nagbibigay ng seguridad para sa mga aplikasyon para sa pakikilahok sa isang kumpetisyon o saradong auction, seguridad para sa pagpapatupad ng isang kontrata (kasunduan). Ipinahiwatig ng ahensya na dapat ipakita ng institusyon ang mga transaksyon sa account na ito kaugnay ng account 20111 "Cash sa mga personal na account ng institusyon sa awtoridad ng treasury." Kasabay nito, kinakailangang italaga ang mga halaga sa kaukulang off-balance sheet account 17 "Mga resibo ng pera" o 18 "Mga paglabas ng pera".

Ang pagbabayad para sa karapatang gamitin ang software ng isang dalubhasang electronic trading platform ay ipinagbabawal mula sa security deposit. Ito ay isang non-cash transaction. Ang obligasyon na magbayad para sa karapatang lumahok sa pagkuha ay sinisingil sa debit ng account 2,401 20,226 "Mga gastos para sa iba pang trabaho, serbisyo" at ang kredito ng account 2,302 26,730 "Pagtaas sa mga account na babayaran para sa iba pang trabaho, mga serbisyo." Ang offset ng mutual claims para sa pagbabalik ng cash deposit at ang pagbabayad sa pamamagitan ng pagbawas ng halaga ng obligasyon na bayaran para sa karapatang lumahok sa pagkuha ay makikita sa debit ng account 2 302 26 830 "Pagbawas ng mga account na babayaran para sa iba pang mga gawa, serbisyo" at ang kredito ng account 2 210 05 660 "Pagbawas ng iba pang mga account na natatanggap na may utang."

Bagaman sa paliwanag ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng mga account sa pagsusulatan para lamang sa mga institusyong pangbadyet, ito ay tumutukoy sa ipinag-uutos na pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpapakita ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa accounting. Ang mga kinakailangang ito ay itinatag sa pamamagitan ng Tagubilin Blg. 157n. Samakatuwid, naniniwala kami na ang mga rekomendasyon ng departamento ay maaari ding isaalang-alang ng mga autonomous na institusyon. Sa kasong ito, kinakailangang gamitin ang Chart of Accounts para sa accounting ng mga autonomous na institusyon.

Dokumento: Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 1, 2017 N 02-06-10/11569

Ang pagsusuri ay inihanda ng mga espesyalista ng kumpanya ng Consultant Plus at ibinigay ng kumpanya ng Consultant Plus Sverdlovsk Region - ang sentro ng impormasyon ng Consultant Plus Network sa Yekaterinburg at ang rehiyon ng Sverdlovsk

Ang pakikilahok ng isang organisasyon sa mga tender na gaganapin kapwa para sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo (pagkuha ng gobyerno) at para sa mga komersyal na kumpanya ay isa sa mga paraan upang tapusin ang mga kontrata. Ang organisasyon ng mga tender ay nagpapahintulot sa paglutas ng isang bilang ng mga problema sa ekonomiya. Una sa lahat, nakakatulong ito upang matukoy ang mga matapat na kasosyong organisasyon sa merkado na gumaganap ng trabaho nang responsable at mahusay, pati na rin upang tapusin ang mga kontrata sa tunay (hindi napalaki) na mga presyo. Para sa kontratista, ang pagtatapos ng isang kasunduan batay sa mga resulta ng auction ay isang garantiya ng pag-secure ng mga pangmatagalang order, katatagan sa mga aktibidad sa negosyo, at isang positibong imahe sa merkado.

Ang posibilidad ng pagtatapos ng isang kasunduan sa pamamagitan ng tender ay ibinibigay sa Kabanata. 28 "Konklusyon ng isang kasunduan" ng Civil Code ng Russian Federation. Sa partikular, sa Art. 447 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag na sa kasong ito ang isang auction o kumpetisyon ay gaganapin at ang kontrata ay natapos sa taong nanalo, iyon ay, sa isa na nag-alok ng pinakamataas na presyo sa auction, at ang pinakamahusay kundisyon sa kompetisyon.

Ang mga direktang kinakailangan para sa organisasyon at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga auction ay itinatag sa Art. 448 Civil Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang paunawa ng auction ay dapat ibigay ng organizer nang hindi bababa sa tatlumpung araw bago ang auction. At kung ang paksa ng auction ay ang karapatan lamang na magtapos ng isang kasunduan, ang paunawa ng paparating na auction ay dapat magpahiwatig ng panahon na ibinigay para dito.

Ang pangangalakal ay isinasagawa sa anyo ng isang auction o kumpetisyon, na maaaring bukas o sarado. Sa unang kaso, maaaring lumahok ang sinumang tao, sa pangalawa - tanging mga taong espesyal na inimbitahan para sa layuning ito. Hindi bababa sa 30 araw bago magsimula ang auction, inaabisuhan ng organizer ang oras, lugar, form, paksa at pamamaraan para sa paghawak nito, kabilang ang pagpaparehistro ng pakikilahok dito, pagkakakilanlan ng taong nanalo sa auction, at nagbibigay din ng impormasyon sa ang panimulang presyo.

Sa Art. 448 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa unilateral na pagtanggi ng tagapag-ayos ng auction na isagawa ang mga ito: para sa isang auction - anumang oras, ngunit hindi lalampas sa tatlong araw bago ang petsa ng paghawak nito, at para sa isang kumpetisyon - hindi lalampas. higit sa tatlumpung araw bago ito gaganapin. Sa kaso ng pagtanggi, ang tagapag-ayos ng mga bukas na tender ay obligadong bayaran ang mga kalahok para sa tunay na pinsala na kanilang naranasan kung ang naturang pagtanggi ay naganap sa paglabag sa tinukoy na mga deadline. Ngunit ang tagapag-ayos ng isang saradong auction o kumpetisyon ay obligadong bayaran ang mga kalahok para sa tunay na pinsala, anuman ang panahon kung saan sumunod ang pagtanggi sa auction pagkatapos ipadala ang paunawa.

Karaniwan, upang makasali sa auction, ang mga kalahok ay dapat magbigay ng seguridad para sa mapagkumpitensyang bid. Karaniwan, ang isang deposito o isang garantiya sa bangko ay nagsisilbing seguridad para sa isang mapagkumpitensyang aplikasyon.

Ang kundisyon para sa kalahok na magdeposito (isang kabuuan ng pera) ay ibinibigay sa sugnay 4 ng Art. 448 Civil Code ng Russian Federation. Ang deposito ay ibinalik sa aplikante sa dalawang kaso (clause 4 ng Artikulo 448 ng Civil Code ng Russian Federation): kung ang auction ay hindi naganap at kung ang auction ay hindi niya napanalunan. Kaugnay ng kalahok na nanalo sa auction, itinatag na ang halaga ng deposito na ginawa niya ay binibilang sa katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng kontrata, napapailalim sa konklusyon nito (talata 2, talata 4, artikulo 448 ng Civil Code ng Russian Federation). Kung iniiwasan ng nanalo sa auction ang pagpirma sa protocol sa mga resulta ng auction, mawawalan siya ng deposito. Kung, sa anumang kadahilanan, ang tagapag-ayos ng auction ay tumanggi na pumirma sa kontrata, pagkatapos ay obligado siyang ibalik ang deposito sa dobleng halaga, pati na rin bayaran ang nanalo para sa mga pagkalugi na dulot ng pakikilahok sa auction, sa bahagi na lumampas sa halaga ng deposito (sugnay 5 ng Art. 448 ng Civil Code ng Russian Federation).

Gayundin, upang matiyak ang kabigatan ng mga intensyon ng kalahok, bilang karagdagan sa deposito, ang auction ay maaaring magsama ng isang kondisyon para sa pagkuha ng garantiya sa bangko. Karaniwang tinutukoy nito ang halaga ng pera na binabayaran ng bangko sa customer sa ilalim ng mga kondisyon na itinatag para sa kaso ng pagkawala ng deposito na ginawa ng malambot na kalahok (Artikulo 448 ng Civil Code ng Russian Federation). Halimbawa, ang halaga ng garantiya ay binabayaran:

• kung ang kalahok ay bawiin ang kanyang bid sa panahon ng bisa nito;
• kung ang impormasyong nakapaloob sa mapagkumpitensyang aplikasyon ay nahayag na hindi mapagkakatiwalaan;
• kung, dahil sa kasalanan ng kalahok, ang kontrata (kasunduan) sa pagitan niya at ng customer ay hindi natapos sa loob ng itinakdang panahon.

Kung ang mapagkumpitensyang bid ay sinigurado ng isang bank guarantee, ang tanong ng pagbabalik ng deposito sa nanalo pagkatapos ng pagtatapos ng kontrata ay aalisin.

Accounting

Ang mga gastos ng kalahok na may kaugnayan sa tender (pagbabayad ng mga bayarin para sa pakikilahok sa kumpetisyon, pagbili ng dokumentasyon ng tender, pagbili ng garantiya sa bangko, atbp.) sa accounting bago ang anunsyo ng mga resulta ng kumpetisyon ay unang naitala sa account 97 “Deferred gastos" bilang mga gastos na natamo kaugnay ng paparating na pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo. Kung ang kalahok ay kinikilala bilang ang nanalo, ang mga gastos na ito ay kinikilala bilang mga direktang gastos sa ilalim ng kontrata at isinulat bilang debit sa mga account ng gastos. Sa kaso ng pagkawala, ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa paghahanda ng dokumentasyon ng tender ay kinikilala bilang iba pang mga gastos at isinulat sa account 91-2 "Iba pang mga gastos" sa buwan ng pag-anunsyo ng mga resulta ng kumpetisyon.

Pakitandaan na ang deposito na ginawa ng kalahok ay hindi nalalapat sa mga nabanggit na gastos. Bago ang anunsyo ng mga resulta ng tender (bago ibalik o i-offset laban sa katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng kontrata), ang mga halagang ito ay hindi makikilala bilang isang gastos (sugnay 3 ng PBU 10/99), dahil ang deposito ay gumaganap ng isang function ng seguridad - ito ay nagpapatunay sa katotohanan ng intensyon na tapusin ang isang kontrata. Samakatuwid, mas tama na ipakita ang halaga ng deposito na ginawa sa debit ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", subaccount "Mga pag-aayos sa deposito na binayaran", at sa kredito ng account 51 "Kasalukuyang account".

Upang makilala ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa auction, dapat idokumento ng organisasyon hindi lamang ang pagbabayad ng kontribusyon ng kalahok, ang pagpapalabas ng garantiya sa bangko at ang halaga ng kabayaran sa bangko, kundi pati na rin ang katotohanan ng pakikilahok sa kumpetisyon.

Sa kaso ng isang negatibong resulta, ang halaga ng ibinalik na deposito ay makikita sa mga talaan ng accounting sa pamamagitan ng reverse entry: Debit 51 Credit 76. Sa kaso ng isang positibong resulta, ang deposito ay ibinalik din sa nanalo at makikita sa mga rehistro ng accounting na may katulad na mga entry.

Kung ang deposito ay ibinalik sa aplikante sa dobleng halaga (sugnay 5 ng Artikulo 448 ng Civil Code ng Russian Federation), kung gayon ang halaga na lumampas sa halaga ng deposito na binayaran ay kinikilala bilang iba pang kita (sugnay 2 ng PBU 9/ 99). Debit 51 Credit 91-1.

Accounting ng buwis

Ang kinakailangan upang matiyak ang pagpapatupad ng kontrata ay itinatag ng Pederal na Batas Blg. 44-FZ na may petsang Abril 5, 2013 "Sa sistema ng kontrata sa larangan ng pagkuha ng mga kalakal, trabaho, at serbisyo upang matugunan ang mga pangangailangan ng estado at munisipyo" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 44-FZ). Ang mga pondong natanggap bilang seguridad para sa mga aplikasyon ay isinasaalang-alang ng institusyon ng kostumer sa ilalim ng code ng aktibidad 3 “mga pondong pansamantalang itinapon” sa isang hiwalay na personal na account. Kailan at sa loob ng anong panahon ibabalik ang mga halagang ito sa mga bidder at sa nanalong bidder? Magagamit ba ang mga pondong ito para bayaran ang mga naipon na multa kaugnay ng hindi pagtupad (hindi wastong) pagganap ng kontrata? Paano ipinapakita ang mga transaksyon para sa paglilipat ng mga pondo upang ma-secure ang isang aplikasyon sa accounting account kung ang institusyon ay isang bidder? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa materyal na ito.

Ano ang mga kinakailangan para sa pag-secure ng mga aplikasyon?

Ang mga kinakailangan para sa pag-secure ng mga aplikasyon sa panahon ng mga kumpetisyon at auction ay itinatag ng Art. 44 ng Batas Blg. 44-FZ. Ang seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa isang kompetisyon o saradong auction ay maaaring ibigay ng kalahok sa pagkuha sa pamamagitan ng pagdedeposito ng mga pondo o isang garantiya sa bangko. Mula sa mga probisyon ng Art. 44 ng Batas Blg. 44-FZ ito ay sumusunod na kapag may hawak na mga kumpetisyon at auction, ang customer ay obligadong magtatag ng mga kinakailangan para sa pag-secure ng mga aplikasyon. Kasabay nito, sa dokumentasyon ng tender at dokumentasyon ng auction, dapat ipahiwatig ng customer ang halaga ng seguridad para sa mga tender na bid. Mula sa mga probisyon ng talata 14 ng Batas Blg. 44-FZ, sumusunod na ang halaga ng seguridad ng aplikasyon ay dapat mula 1/2% hanggang 5% ng paunang (maximum) na presyo ng kontrata o, kung sa panahon ng mga auction ang inisyal (maximum). ) ang presyo ng kontrata ay hindi hihigit sa 3 milyong rubles. , 1% ng paunang (maximum) na presyo ng kontrata. Ang anyo ng seguridad para sa mga bid sa tender o auction (cash o bank guarantee) ay depende sa paraan ng pag-bid.

Ang mga pondong idineposito bilang seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa pagtukoy ng isang supplier (kontratista, tagapalabas) ay ibinabalik sa account ng kalahok sa pagkuha sa panahon ng isang malambot at saradong auction , at kapag ang isang elektronikong auction ay ginanap, ang pagharang sa naturang mga pondo ay titigil alinsunod sa Bahagi 8 ng Art. 44 ng Batas Blg. 44-FZ sa loob ng hindi hihigit sa isang araw ng trabaho mula sa petsa ng paglitaw ng isa sa mga sumusunod na kaso (sugnay 6 ng Artikulo 44 ng Batas Blg. 44-FZ):

• pagtanggap ng aplikasyon para sa pakikilahok sa pagtukoy ng isang supplier (kontratista, tagapalabas) pagkatapos ng takdang oras para sa pagsusumite ng mga aplikasyon;
• pag-alis ng isang kalahok sa pagkuha mula sa pakikilahok sa pagtukoy ng tagapagtustos (kontratista, tagapalabas) o pagtanggi na pumasok sa isang kontrata sa nagwagi sa pagpapasiya ng tagapagtustos (kontratista, tagapalabas) alinsunod sa Mga Bahagi 9 at 10 ng Art. 31 ng Batas Blg. 44-FZ;
• pagtanggap ng customer ng isang desisyon ng control body sa larangan ng pagkuha sa pagtanggi na aprubahan ang pagtatapos ng isang kontrata sa isang solong supplier (kontratista, tagapalabas), at sa kaso ng isang elektronikong auction, resibo ng operator ng electronic site mula sa customer ng tinukoy na desisyon, na ipinadala nang hindi lalampas sa araw ng negosyo kasunod ng petsa na natanggap ng customer ang mga tinukoy na solusyon.

Ang nanalong bidder, kung saan natapos ang isang kontrata batay sa mga resulta ng mga pamamaraan ng mapagkumpitensya (auction), ay ibabalik ang seguridad sa loob ng mga limitasyon ng oras na tinukoy ng mga tuntunin ng kontrata (Bahagi 27, Artikulo 34 ng Batas Blg. 44-FZ) . Sa kasong ito, posible na magtatag ng iba't ibang mga deadline para sa pagbabalik ng seguridad ng kontrata na ibinigay sa cash o isang garantiya sa bangko (Liham ng Ministri ng Economic Development ng Russian Federation na may petsang Agosto 18, 2015 No. D28i-2493).

tala

Sa kaso ng pagkaantala sa pagtupad ng customer ng mga obligasyon sa napapanahong pagbabalik ng mga pondo, ang kalahok sa pagkuha, kabilang ang mga kinikilala bilang isang supplier (kontratista, tagapalabas), ay may karapatang humiling ng pagbabayad ng mga parusa. Ang multa ay naipon para sa bawat araw ng pagkaantala sa pagtupad sa obligasyon, simula sa araw pagkatapos ng araw ng pag-expire ng naaprubahang deadline para sa pagtupad sa obligasyon. Ang nasabing parusa ay itinakda sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pagbabayad ng multa mula sa halagang hindi ibinalik sa oras o mula sa halaga na dapat i-block ang mga ito. itigil (clause 29 ng Artikulo 44 ng Batas Blg. 44-FZ).

Ang Batas Blg. 44-FZ ay nagtatadhana para sa mga kaso kapag ang pagbabalik ng mga pondong idineposito bilang seguridad para sa mga aplikasyon sa auction o kumpetisyon ay hindi isinasagawa, at sa kaso ng isang elektronikong auction, ang mga pondong iniambag bilang seguridad para sa mga aplikasyon sa auction ay inililipat sa account na tinukoy ng ang customer at kung saan, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga transaksyon na may mga pondong natanggap ng customer ay isinasaalang-alang, o ang mga halaga ng pera ay binabayaran sa ilalim ng garantiya ng bangko. Kabilang sa mga naturang kaso ang (clause 13 ng artikulo 44 ng Batas Blg. 44-FZ):

• pag-iwas o pagtanggi ng kalahok sa pagkuha upang tapusin ang isang kontrata;
• kabiguang magbigay o probisyon na lumalabag sa mga kundisyong itinatag ng Batas Blg. 44-FZ, bago ang pagtatapos ng kontrata, sa customer ng seguridad para sa pagpapatupad ng kontrata.

Sa kaso ng hindi wastong pagtupad (non-fulfillment) ng mga obligasyon sa ilalim ng kontrata, ibinalik ba ang seguridad?

Tulad ng nasabi na namin, ang mga tuntunin at kundisyon para sa pagbabalik ng customer, kabilang ang kaso ng unilateral na pagwawakas ng kontrata, sa supplier (kontratista, tagapalabas) ng mga pondong iniambag bilang seguridad para sa pagpapatupad ng kontrata, ay itinatag. at kinokontrol ng kontrata. Sa kaso ng pagkabigo upang matupad ang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata, hindi ibabalik ng customer ang seguridad sa pagganap ng kontrata na idineposito sa cash sa account na tinukoy ng customer (Liham ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation na may petsang Hulyo 15, 2015 No. D28i -2157). Kasabay nito, ang multa ay hindi maaaring bayaran sa gastos ng mga pondo upang matiyak ang pagpapatupad ng kontrata, dahil ito ay isang menor de edad na obligasyon sa ilalim ng kontrata, ang pagpapatupad nito ay sinigurado ng mga pondo na idineposito sa account na tinukoy ng customer ( Liham ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation na may petsang Hulyo 15, 2015 No. D28i-2157). Ang parusa ay binabayaran ng tagapagpatupad nang hiwalay nang independyente o sa pamamagitan ng desisyon ng korte. Kasabay nito, sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2015 Hindi. At sa Liham ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation na may petsang Hulyo 15, 2015 No. D28i-2157, mayroong tala na ang mga paglilinaw ng isang katawan ng pamahalaan ay may legal na puwersa kung ang katawan na ito ay pinagkalooban, alinsunod sa batas ng ang Russian Federation, na may espesyal na kakayahan upang mag-isyu ng mga paglilinaw sa aplikasyon ng mga probisyon ng mga regulasyong ligal na kilos. Ang Ministri ng Economic Development sa pamamagitan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, kabilang ang Mga Regulasyon sa Ministri ng Economic Development ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Russian Federation noong Hunyo 5, 2008 No. 437, ay hindi binigay na may kakayahang linawin ang batas ng Russian Federation. Gayunpaman, dahil ang mga paliwanag tungkol sa aplikasyon ng mga probisyon ng Batas Blg. 44-FZ ay ibinibigay ng Ministri ng Economic Development, sa bagay na ito ay dapat umasa sa kanila, at hindi sa mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi, na ang mga kapangyarihan ay kinabibilangan ng paglutas ganap na magkakaibang mga isyu. Sa aming opinyon, ang pagbabayad ng multa sa gastos ng halaga ng seguridad ng aplikasyon ay hindi katanggap-tanggap.

Dito ay napapansin natin na alinsunod sa Bahagi 7 ng Art. 96 ng Batas Blg. 44-FZ, sa panahon ng pagpapatupad ng isang kontrata, ang tagapagtustos (kontratista, tagapalabas) ay may karapatang magbigay sa customer ng seguridad para sa pagganap ng kontrata, na binawasan ng halaga ng natupad na mga obligasyon na itinakda ng kontrata , bilang kapalit ng naunang ibinigay na seguridad para sa pagganap ng kontrata. Ang pagkalkula ng ibinigay na seguridad sa pagganap ng kontrata ay isinasagawa sa proporsyon sa halaga ng hindi natutupad na mga obligasyon (natupad ng supplier ang kontrata ng 10%, samakatuwid, ang halaga ng ibinigay na seguridad ay dapat bawasan ng 10% na may kaugnayan sa ibinigay na seguridad sa pagganap ng kontrata ng kontratista sa pagtatapos nito). Ang pagpapalit ng paraan ng pag-secure ng pagganap ng isang kontrata ay posible lamang kung ang laki ng naturang seguridad ay nabawasan sa proporsyon sa dami ng natupad na mga obligasyon (Liham ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation na may petsang 03/09/2015 No. D28i -593).

Paano ipinapakita ng mga talaan ng accounting ang paggalaw ng mga pondo na natanggap ng institusyon bilang collateral?

Ang mga pondo na inilipat bilang seguridad sa pananalapi, kabilang ang pag-secure ng isang aplikasyon para sa pakikilahok sa pagtukoy ng isang supplier (kontratista, tagapalabas), sa panahon ng isang malambot at saradong auction, upang ma-secure ang pagpapatupad ng isang kontrata, gayundin sa iba pang mga kaso, sa pamamagitan ng kanilang pang-ekonomiyang kalikasan, ay hindi mga gastos ng institusyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 27, 2015 No. 02-07-07/24261 "Sa pagmuni-muni sa accounting ng badyet at awtonomous na mga institusyon ng mga transaksyon para sa paglipat at pagbabalik ng mga depositong cash”).Alinsunod sa mga probisyon ng seksyon. V Mga Tagubilin Blg. 65n mga transaksyon na humahantong sa pagbaba (pagtaas) ng mga pondo at hindi nauugnay sa mga gastos (kita) ng mga institusyon, kabilang ang pag-agos (pagtanggap) ng mga pondo sa anyo ng cash collateral (return of cash collateral) sa accounting at pag-uulat ng isang badyet institusyon, ay ipinapakita gamit ang artikulong 510 "Mga resibo sa mga account sa badyet" (610 "Mga pagtatapon mula sa mga account sa badyet") KOSGU.

Ang isang institusyong pambadyet ay maaaring kumilos bilang parehong kontratista (bidder) at isang customer sa ilalim ng isang kontrata. Iyon ay, ang institusyon, depende sa tungkulin nito, ay maaaring ilipat ang mga halaga ng seguridad sa ilalim ng kontrata mismo, o itinatala ang mga natanggap na halaga sa isang hiwalay na personal na account. Kung ang institusyon ay kumikilos bilang isang customer, kung gayon ang accounting ng mga halaga na natanggap ng institusyon bilang seguridad para sa aplikasyon ay isinasagawa sa pamamagitan ng account 0 304 01 000 "Mga pag-aayos para sa mga pondo na natanggap para sa pansamantalang pagtatapon." Kung ang institusyon ay ang tagapagpatupad, kung gayon ang paglipat ng mga pondo upang ma-secure ang aplikasyon ay makikita sa account 0 210 05 000 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang".

Paalalahanan ka namin na ang account ay 0 210 05 sa Instruction No. 157n ay ipinakilala sa pamamagitan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 29, 2014 No. 89n. Mula sa mga probisyon ng sugnay 235 ng Instruksyon Blg. 157n sumusunod na ang account 0 210 05 000 ay nilayon:

• sa account para sa mga pag-aayos sa mga may utang para sa mga transaksyon kung saan ang institusyon ay nagbibigay ng seguridad para sa mga aplikasyon para sa pakikilahok sa isang kumpetisyon o saradong auction, seguridad para sa pagganap ng isang kontrata (kasunduan), iba pang mga collateral na pagbabayad, mga deposito;
• upang maipakita sa accounting ng mga kalkulasyon ng mga tagapangasiwa ng kita ng badyet para sa mga buwis, bayad, at iba pang mga pagbabayad na inaasahang matatanggap, ang obligasyon na bayaran na, alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ay itinuturing na natupad (ayon sa isinumite na mga deklarasyon ( mga kalkulasyon, iba pang mga dokumento);
• upang ipakita ang mga pag-aayos sa ilalim ng mga kontrata ng ahensya (mga kasunduan sa ahensya), mga kontrata (mga kasunduan) sa pakikilahok ng mga internasyonal na organisasyong pinansyal;
• upang ipakita ang iba pang mga transaksyon na lumitaw sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad ng institusyon at hindi ibinigay para sa pagmuni-muni sa iba pang mga account ng Pinag-isang Tsart ng mga Account.

Dahil sa Tagubilin Blg. 174n ngayon ay hindi dinala sa pagsunod sa mga probisyon ng Instruction No. 157n, hindi ito naglalaman ng sulat para sa account 0 210 05. Gayunpaman, ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2015 No. 02-07- 07/38257 para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay nagbibigay ng mga halimbawa ng pagsasalamin sa accounting accounting at sa ulat (f. 0503737) ng mga sumusunod na operasyon:

• upang pigilan ang halaga ng mga parusa (mga parusa, multa) mula sa halaga ng cash deposit na natanggap upang matiyak ang kontrata;
• mga transaksyon na may mga halaga ng collateral.

Sa liham na ito makikita mo ang sulat ng mga account para sa account 0 210 05. Iminumungkahi naming gamitin ang liham na ito at tingnan ang mga halimbawa ng mga sitwasyon tungkol sa pagtanggap at paglilipat ng mga halaga ng collateral.

Halimbawa 1

Noong Oktubre 2015, inihayag ng institusyon ang isang kumpetisyon upang tapusin ang isang kontrata para sa pagsasagawa ng mga nakagawiang pag-aayos ng mga lugar. Ang paunang (maximum) na presyo ng kontrata ay RUB 300,000. Ang halaga ng seguridad ay 150,000 rubles. Ang mga tuntunin ng kontrata ay nagtatakda na ibabalik ng customer ang seguridad ng kontrata sa loob ng tatlong araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpirma sa sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho na itinakda ng kontrata. Inilipat ng customer ang isang advance sa kontratista sa halagang 30% ng halaga ng kontrata, na umabot sa 90,000 rubles. Ang deadline ay Nobyembre 1, 2015. Ang mga tuntunin ng kontrata ay nagtatakda na sa kaso ng hindi napapanahong pagpapatupad, ang halaga ng seguridad ay hindi ibabalik. Dahil ang kontrata ay hindi naisakatuparan sa oras, ang halaga ng seguridad ay nasa pagtatapon ng institusyon.

Sa mga account sa accounting, ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagtanggap ng mga halaga ng collateral sa kita ng institusyon ay makikita bilang mga sumusunod:

Ayon sa mga pamantayan ng sugnay 98 ng Instruksyon Blg. 174n, ang pagtanggal mula sa balanse ng isang hindi makatotohanang halaga ng utang para sa mga pag-usad na ibinigay ay makikita sa batayan ng isang sertipiko ng accounting (f. 0504833) na may kalakip ng mga sumusuportang dokumento para sa pautang ng kaukulang analytical account ng account 0 206 00 000 “Mga kalkulasyon para sa mga advance na inisyu » (0 206 21 660 – 0 206 26 660, 0 206 31 660 – 0 206 34 260, 6 6 6 6 1 , 0 206 52 660, 0 206 53 660, 0 206 62 660, 020663660, 020691660 ) ​​at ang debit ng account 0 401 20 273 "Pambihirang mga gastos sa mga transaksyon na may kasamang mga asset" -balance sheet account 04 “Written off debt of insolvent debtors”. Kaugnay nito, ang paunang halaga sa ilalim ng kontrata ay ililista sa account 0 206 00 hanggang ang mga natanggap ay kinikilala bilang hindi na mababawi.

Para sa hindi napapanahong pagpapatupad (hindi pagtupad) ng kontrata, ang contracting institution, depende sa mga tuntunin ng kontrata, ay naniningil ng forfeit, fine, at mga parusa.

Halimbawa 2

Ang institusyon ay nag-anunsyo ng isang kumpetisyon upang tapusin ang isang kontrata para sa pagsasagawa ng trabaho sa mga nakagawiang pag-aayos ng mga lugar. Ang paunang (maximum) na presyo ng kontrata ay RUB 300,000. Ang halaga ng seguridad ay 150,000 rubles. Ang mga tuntunin ng kontrata ay nagbibigay na ang customer ay nagbabalik ng kontrata ng seguridad sa proporsyon sa dami ng trabaho na ginawa ng kontratista sa ilalim ng kontrata. Inilipat ng customer ang isang advance sa kontratista sa halagang 30% ng halaga ng kontrata, na umabot sa 90,000 rubles. Noong Oktubre 3, 2015, ang yugto ng trabaho sa ilalim ng kontrata ay nakumpleto, ang dami nito ay umabot sa 50% ng gawaing isinagawa sa ilalim ng kontrata.

Sa mga account sa accounting, ang mga transaksyon para sa pagbabalik ng mga halaga ng collateral ay makikita tulad ng sumusunod:

Halimbawa 3

Ang institusyong pambadyet ay nakikibahagi sa auction at naglilipat ng seguridad para sa aplikasyon nito. Ang halaga ng seguridad ay 100,000 rubles. Batay sa mga resulta ng mga mapagkumpitensyang pamamaraan, ang aplikasyon ng institusyon ay tinanggihan, at ang halaga ng seguridad ay ibinalik sa personal na account ng institusyon.

Sa accounting, ang mga transaksyon para sa paglipat ng mga pondo bilang seguridad para sa isang aplikasyon para sa pakikilahok sa auction ay ang mga sumusunod:

* * *

Sa pagtatapos ng artikulo, bumubuo kami ng mga konklusyon:

1. Ang mga kinakailangan para sa pag-secure ng mga aplikasyon sa panahon ng mga kumpetisyon at auction ay itinatag ng Art. 44 ng Batas Blg. 44-FZ.
2. Ang mga pondong natanggap bilang seguridad para sa aplikasyon para sa pakikilahok sa auction ay ibinalik sa account ng kalahok sa pagkuha sa loob ng hindi hihigit sa limang araw ng trabaho.
3. Ang panahon at kundisyon para sa pagbabalik ng seguridad ng aplikasyon sa kalahok kung kanino natapos ang kontrata ay tinutukoy ng mga tuntunin ng kontrata.
4. Sa accounting, ang mga halaga ng seguridad para sa mga aplikasyon ay makikita sa pamamagitan ng account 0 304 01 000 "Mga pag-aayos para sa mga pondo na natanggap para sa pansamantalang pagtatapon" (sa kaso kapag ang institusyon ay ang customer), account 0 210 05 000 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang" ( sa kaso kapag ang institusyon ay kumikilos bilang isang kontratista sa ilalim ng kontrata).

Mga tagubilin sa pamamaraan para sa paglalapat ng pag-uuri ng badyet ng Russian Federation, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 65n.

Mga tagubilin para sa aplikasyon ng Unified Chart of Accounts para sa mga pampublikong awtoridad (mga katawan ng estado), mga lokal na pamahalaan, mga katawan ng pamamahala ng mga pondong extra-budgetary ng estado, mga akademya ng mga agham ng estado, mga institusyon ng estado (munisipyo), naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n.

Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga institusyong pambadyet, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 16, 2010 No. 174n.

T. Obukhova
eksperto sa magazine
"Mga organisasyon ng badyet: accounting at pagbubuwis", No. 12, Disyembre, 2015.