Käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet ovat organisaation omaisuutta ja aineetonta omaisuutta, jota käytetään sen toiminnassa ja jotka voivat tuottaa organisaatiolle tuloja omistamalla ja käyttäessään niitä pitkällä aikavälillä - vähintään 1 vuosi (koneet, työkalut , autot, kiinteistöt, keksintöjen patentit, lisenssit tai tekijänoikeudet, tavaramerkit jne.).

Ajan myötä koneet vanhentuvat, työkalut kuluvat, rakennukset romahtavat, vanhat patentit korvataan uusilla, teknisemmillä. Ja jos esimerkiksi haluat myydä koneesi tai rakennuksesi, herää kysymys - mikä on sen todellinen arvo, kun otetaan huomioon aktiivinen käyttö? 3-vuotias Gazelle ei voi maksaa uuden hinnalla. Joten tulemme tarpeeseen ottaa huomioon käyttöomaisuuden (aineettoman hyödykkeen) poistot tai sen poistot ajan myötä. Poistojen huomioiminen auttaa meitä.

Lähetä raportit ilman kirjanpitoa

Elba laatii kirjanpidon LLC:lle. Palvelu on yksinkertainen: sinun ei tarvitse tietää johdotusta. Raportit veroista ja työntekijöistä laaditaan myös itse.

Mikä on poisto?

Poistot ovat prosessia, jossa käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen alkuperäinen hankintameno siirretään määräajoin valmistus-, myynti- tai yleiskuluihin riippuen hyödykkeen käyttötavasta.

Poistomenetelmiä on useita, mutta yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuuluvien oikeushenkilöiden tulisi luultavasti valita yksinkertaisin - lineaarinen poistomenetelmä.

Tasapoistomenetelmänä on, että käyttöomaisuus tai aineeton hyödyke poistetaan tasaosuuksin koko taloudellisen vaikutusajan aikana. Poistot veloitetaan kuukausittain kiinteistön käyttöönottoa seuraavasta kuukaudesta alkaen siihen asti, kunnes käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen alkuperäinen hankintameno on kokonaan poistettu.

Kuinka voimme laskea poistot?

Kuten kaavasta näet, sinun on määritettävä kustannukset ja käyttöikä laskeaksesi kuukausittaisen poiston määrän. Jos alkukustannusten määrässä ei ole ongelmia, käyttöajan määrittäminen on joskus vaikea tehtävä.

Määritä käyttöikä

Aineettoman hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan määrää yritys itse. Tämä on ajanjakso, jonka aikana aineetonta omaisuutta käytetään ja sitä kautta tuotetaan.

Kiinteälle omaisuudelle kirjanpidossa yritys voi asettaa käyttöajan myös itse, mutta ei ole tarpeetonta koordinoida tätä ajanjaksoa jo kehitettyjen normien ja luokittimien kanssa.

Siksi taloudellisen vaikutusajan määrittämisessä suosittelemme käyttämään valtioneuvoston asetuksella nro 1 01.01.2002 hyväksyttyä käyttöomaisuuden poistoryhmittäistä luokittelua.

Jos käyttöomaisuus kuuluu useisiin poistoryhmiin, suosittelemme, että hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika valitaan niiden ryhmien joukosta, joihin se kuuluu, käyttöomaisuuden arvioidun käyttöiän perusteella.

Siten on mahdollista saada kuukausittaisten poistojen määrä.

Jos on tarpeen määrittää poistojen suuruus kaudelta, esimerkiksi 1.1.2019 alkaen, tulee ensin määrittää käyttöönottopäivä ja laskea sitten kuinka monta kuukausipoistoa olisi pitänyt tehdä. Siten voit kertoa kuukausittaisen poiston määrän kuukausien määrällä käyttöönottopäivästä.

Laskuesimerkki

Romashka LLC osti auton 600 000 ruplalla 22.2.2016 ja otti sen käyttöön 10.3.2016.

1.1.2019 on tarpeen määrittää poistojen määrä käyttöajalta.

Luokituksen mukaan henkilöautot kuuluvat kolmanteen poistoryhmään, joiden taloudellinen vaikutusaika on 3-5 vuotta. Valitsemme esimerkiksi 5 vuotta - auto on luotettava, ja aiomme käyttää sitä pitkään.

Vuotuinen poistoprosentti on: 100 % / 5 vuotta = 20 %

Vuotuinen poistosumma on 600 000 ruplaa * 20% = 120 000 ruplaa.

Kirjanpidon käyttöomaisuus kirjataan aktiiviselle tilille 01.

Mitä käyttöjärjestelmään liittyy

Omaisuuserien luokittelukriteerit käyttöomaisuushyödykkeiksi esitetään PBU 6/01:n kohdassa 4. Organisaatio hyväksyy omaisuuden kirjanpitoon

käyttöomaisuuteen, jos seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:

• esine on tarkoitettu käytettäväksi tuotteiden valmistuksessa, töiden suorittamisessa tai palvelujen tarjoamisessa, organisaation johtamistarpeisiin tai organisaation tarjoamaan tilapäisestä hallussapidosta ja käytöstä korvausta vastaan ​​tai tilapäiseen käyttöön;
• esine on tarkoitettu pitkäaikaiseen käyttöön, ts. yli 12 kuukauden ajanjakso tai normaali toimintajakso, jos se ylittää 12 kuukautta;
• organisaatio ei ota kantaa tämän esineen myöhempään jälleenmyyntiin;
• kohde pystyy tuomaan taloudellista hyötyä (tuloa) organisaatiolle tulevaisuudessa.

Omaisuus, jolle edellä mainitut ehdot täyttyvät ja joiden arvo on organisaation kirjanpitoperiaatteissa vahvistetun rajan sisällä, mutta enintään 40 tuhatta ruplaa yksikköä kohden, voi näkyä kirjanpidossa osana vaihto-omaisuutta.

käyttöjärjestelmän hinta

Käyttöomaisuus otetaan kirjanpitoon alkuperäiseen hankintamenoonsa, joka sisältää organisaation hankinta-, rakentamis- ja valmistuskustannukset ilman arvonlisäveroa.

Käyttöomaisuuden hankinnan, rakentamisen ja valmistuksen todelliset kustannukset ovat:

• toimittajalle sopimuksen mukaisesti maksetut määrät sekä esineen toimittamisesta ja käyttökuntoon saattamisesta maksetut määrät;
• organisaatioille rakennusurakan ja muiden sopimusten mukaisten töiden toteuttamisesta maksetut määrät;
• organisaatioille käyttöomaisuuden hankintaan liittyvistä tiedotus- ja konsultointipalveluista maksetut summat;
• tullit ja tullimaksut;
• ei-palautettavat verot, omaisuuden hankinnan yhteydessä maksettu valtionvero;
• välitysorganisaatiolle, jonka kautta omaisuus ostettiin, maksettu korvaus;
• muut käyttöomaisuuden hankintaan, rakentamiseen ja valmistukseen välittömästi liittyvät menot.

Käyttöjärjestelmän poistot

Käyttöomaisuuden hankintameno maksetaan takaisin poistojen kautta.

Käyttöomaisuuden poistot lasketaan jollakin seuraavista tavoista:

• lineaarinen tapa;
• tasapainotusmenetelmä;
• menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosien summalla;
• menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään.

Poistoprosentti lasketaan käyttöiän perusteella sen määrittämiseksi, mikä NU käyttää valtioneuvoston asetuksella nro 1 01.01.02 hyväksyttyä käyttöjärjestelmäluokitusta. Laskettaessa poistoja kirjanpidossa voit myös luottaa yllä olevaan luokitukseen.

Luokituksessa on yhteensä 10 poistoryhmää.

Muista, että luokittelijaa on hiljattain muutettu, ja niitä sovelletaan 1.1.2018 alkaen.

Kirjanpito käyttöjärjestelmän mukaan

Yleistä verojärjestelmää soveltava yritys osti käyttöomaisuutta 118 000 eurolla (sisältää arvonlisäveron) ja asetti taloudelliseksi vaikutusajaksi 25 kuukautta. Vuotta myöhemmin yritys myi tämän käyttöjärjestelmän hintaan 165 200 (sis. alv).

Kirjanpitäjän tulee tehdä seuraavat merkinnät:

Poistojen määrä määritetään kuukausittain kullekin poistokohteelle erikseen.

Poistot alkavat sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin kohde on otettu käyttöön, ja päättyy sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivänä, jolloin kohteen hankintameno on kirjattu kokonaan pois tai kun esine on poistettu poistettavissa oleva omaisuus.

Poistot kirjataan esineelle sen taloudellisen käyttöiän perusteella määrätyn poistoprosentin mukaisesti.

PBU 6/01:n kohdassa 18 vahvistetaan neljä menetelmää poistojen laskemiseksi kirjanpitoa varten:

lineaarinen tapa;

tasapainotusmenetelmä;

menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosien summalla;

menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään;

Riippumatta siitä, minkä poistotavan organisaatio valitsee, sen on määritettävä vuosi- ja kuukausipoistoprosentit.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 259 mukaan tuloveron laskemiseksi verovelvolliset voivat valita yhden poistojen laskentamenetelmistä:

- lineaarinen menetelmä;

on epälineaarinen tapa.

Menetelmä, jonka organisaatio valitsee poistojen laskemiseksi poistokohteen osalta pykälän 3 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 259 §:ää ei voida muuttaa koko tämän kohteen poistoaikana.

Poistot kirjataan pois, kun käyttöomaisuus poistetaan käytöstä. Poistosummien kirjanpito pidetään tilillä 02 "Käyttöomaisuuden poistot"

Tasapoistomenetelmällä vuosittaisen poiston määrä määritetään käyttöomaisuushyödykkeen alkuperäisen hankintamenon tai nykyisen (jälleenhankinta-) arvon (uudelleenarvostuksen tapauksessa) ja käyttöomaisuuden perusteella lasketun poistoprosentin perusteella. tämän esineen käyttöikä.

1) tämän laitoksen odotettu käyttöaika odotetun tuottavuuden tai kapasiteetin mukaisesti;

2) odotettavissa oleva fyysinen kuluminen riippuen käyttötavasta (vuorojen määrä), luonnonolosuhteista ja aggressiivisen ympäristön vaikutuksesta, korjausjärjestelmästä;

3) tämän kohteen käyttöä koskevat lakisääteiset ja muut rajoitukset (esimerkiksi vuokra-aika).

Esineiden käyttöiän määrää organisaatio itsenäisesti hyväksyessään kohteen kirjanpitoon.

Organisaatio voi tarkistaa käyttöomaisuuserien taloudellista vaikutusaikaa, jos alun perin käyttöön otettuja käyttöomaisuuserän toimintaa kuvaavia normatiivisia indikaattoreita parannetaan (lisätään) jälleenrakennuksen tai modernisoinnin seurauksena.

1.1.2002 alkaen organisaatioiden tulee verokirjanpidossa, käyttöomaisuuden taloudellista vaikutusaikaa määritettäessä, noudattaa päätöstä N1.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 29. elokuuta 2002 päivätyn kirjeen N 04-05-06 / 34 perusteella organisaatiot käyttävät tätä päätöstä kirjanpitoon soveltaessaan määriteltyä luokitusta määrittämään hyväksyttyjen käyttöomaisuushyödykkeiden käyttöikää. kirjanpito (veloitustili 01) 1.1.2002 alkaen.

Ennen 1.1.2002 kirjanpitoon otetun käyttöomaisuuden poistot veloitetaan edelleen kohteen rekisteröinnin yhteydessä määritellyn taloudellisen vaikutusajan ja organisaation valitseman tasalaatuisten esineiden ryhmälle valitseman poistotavan perusteella.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden kohteen hinta on 260 000 ruplaa. Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 annetulla asetuksella N 1 hyväksytyn poistoryhmiin sisältyvän käyttöomaisuuden luokituksen mukaisesti kohde on luokiteltu kolmanteen poistoryhmään, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 3 vuotta. 5 vuotta mukaan lukien. Käyttöikä on asetettu 5 vuodeksi. Vuotuinen poistoprosentti on 20 % (100 %: 5 vuotta), vuosipoisto on 52 000 ruplaa (260 000 x 20/100), kuukausittainen poistomäärä on 4 333,33 ruplaa (52 000/12).

Kun käyttöomaisuushyödykkeen käytön tehokkuus heikkenee jokaisen seuraavan vuoden myötä, on organisaatiolla oikeus soveltaa vähennysmenetelmää taloudellisen vaikutusajan ja poistojen määrittämiseen.

Vuosittainen poistomäärä määräytyy käyttöomaisuuden jäännösarvon perusteella raportointivuoden alussa ja poistoprosentin perusteella, joka on laskettu tämän erän taloudellisen käyttöiän ja Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti määritetyn kiihtyvyyskertoimen perusteella.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden hinta on 260 000 ruplaa. Käyttöikä on 5 vuotta. Kiihtyvyyskerroin 2. Vuosipoisto 20 %. Vuotuinen poistoprosentti 40 %:n kiihtyvyyskertoimella.

Ensimmäisenä toimintavuonna:

Vuotuinen poistovähennysten määrä määräytyy käyttöomaisuuskohteen kirjaamisen yhteydessä muodostuneen alkukustannushinnan perusteella, ja se on 104 000 ruplaa (260 000 x 40 % = 104 000).

Toisena toimintavuonna:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella ensimmäisen käyttövuoden lopussa, ja ne ovat 62 400 ruplaa ((260 000 - 104 000) = 156 000 x 40 %).

Kolmantena toimintavuotena:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella toisen toimintavuoden lopussa, ja ne ovat 37 440 ruplaa ((156 000 - 62 400) = 93 600 x 40 %).

Neljäntenä toimintavuotena:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella kolmannen toimintavuoden lopussa, ja ne ovat 22464 ruplaa ((93600 - 37440) = 56160 x 40%).

Viidennen toimintavuoden aikana:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella neljännen toimintavuoden lopussa, ja ne ovat 13478,40 ruplaa ((56160 - 22464) = 33696 x 40 %).

Viiden vuoden aikana kertyneet poistot ovat 239 782,40 ruplaa. Ero kohteen alkuperäisen kustannusten ja kertyneen poiston määrän välillä 20217,60 ruplaa on kohteen pelastusarvo, jota ei oteta huomioon laskettaessa poistoja vuosittaisesti, paitsi viimeinen käyttövuosi. Viimeisen käyttövuoden poistot lasketaan vähentämällä talteenottoarvo kohteen viimeisen vuoden alun jäännösarvosta.

Kun organisaatiot päättävät laskea poistot alentavalla tasemenetelmällä, on muistettava, että vuodesta 2002 alkaen nopeutettu poistomekanismi, joka perustettiin aiemmin Venäjän federaation hallituksen 19. elokuuta 1994 annetulla asetuksella N 967 nopeutettu poistomekanismi ja käyttöomaisuuden uudelleenarvostus” julistettiin mitättömäksi. Tämä peruutus tehtiin Venäjän federaation hallituksen 20. helmikuuta 2002 annetulla asetuksella N 121 "Venäjän federaation hallituksen tiettyjen järjestöjen voittojen verotusta koskevien lakien muuttamisesta ja mitätöimisestä".

Tällä menetelmällä vuosipoistoprosentti määritetään käyttöomaisuuden alkuhinnan ja vuosisuhteen perusteella, jossa osoittaja on vuosien määrä, joka on jäljellä esineen käyttöiän loppuun ja nimittäjä on näiden vuosien summa. esineen käyttöiän vuosien lukumäärät.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden hinta on 260 000 ruplaa. Käyttöikä on 5 vuotta. Taloudellisten vaikutusvuosien summa on 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Ensimmäisenä toimintavuonna suhde on 5/15, kertyneen poiston määrä on 86 666,67 ruplaa (260 000 x 5/15).

Toisena toimintavuonna suhde on 4/15, kertyneen poiston määrä on 69 333,33 ruplaa (260 000 x 5/15).

Kolmantena toimintavuonna suhde on 3/15, kertyneen poiston määrä on 52 000 ruplaa (260 000 x 3/15).

Neljäntenä toimintavuonna suhde on 2/15, kertyneen poiston määrä on 34 666,67 ruplaa (260 000 x 2/15).

Viimeisenä, viidentenä toimintavuotena suhde on 1/15, kertyneen poiston määrä on 17 333,33 ruplaa (260 000 x 1/15).

Menetelmällä, jossa käyttöomaisuuden hankintameno poistetaan suhteessa tuotteiden (töiden, palvelujen) volyymiin, poistot veloitetaan raportointikauden tuotteiden (töiden) määrän luonnollisen indikaattorin ja työsuhteen suhteen perusteella. käyttöomaisuuden alkuhinta ja arvioitu tuotteiden (töiden) määrä kohteen käyttöomaisuuden koko taloudelliselta vaikutusajalta.

Esimerkki.

Auton hinta on 65 000 ruplaa, auton arvioitu ajokilometrimäärä on 400 000 km. Raportointikaudella auton ajokilometrimäärä oli 8 000 km. Tämän ajanjakson poistojen määrä on 1 300 ruplaa (8 000 km x (65 000 ruplaa: 400 000 km)). Poiston määrä koko ajojaksolta on 65 000 ruplaa (400 000 km x 65 000 ruplaa: 400 000 km).

PBU 6/01:n 18 kohdassa säädetään, että käyttöomaisuus, jonka arvo on enintään 10 000 ruplaa yksikköä kohden tai muu organisaation kirjanpitopolitiikassa teknisiin ominaisuuksiin perustuva raja, sekä ostetut kirjat, esitteet ja vastaavat julkaisut ovat saa kirjata pois tuotantokustannuksiksi (myyntikuluiksi), kun ne luovutetaan tuotantoon tai käyttöön. Näiden esineiden turvallisuuden varmistamiseksi tuotannossa tai toiminnan aikana organisaatiossa on tarpeen järjestää niiden liikkumisen valvonta.

Tämän säännön vaikutus kustannusrajoituksiin "enintään 10 000 ruplaa yksikköä kohti tai muu teknologisiin ominaisuuksiin perustuva laskentaperiaatteessa vahvistettu raja" Venäjän federaation valtiovarainministeriön 29. elokuuta päivätyn kirjeen perusteella, 2002 N 04-05-06 / 34 koskee vain kohteita, jotka on otettu kirjanpitoon 1.1.2002 jälkeen.

Verokirjanpidossa (Venäjän federaation verolain 259 pykälä 1 kohta) verovelvollisilla on oikeus käyttää yhtä kahdesta mahdollisesta poistojen laskentamenetelmästä:

- lineaarinen;

- epälineaarinen.

Jompaakumpaa näistä menetelmistä sovellettaessa poistojen määrä määritetään verotuksellisesti kuukausittain poistoprosentin mukaisesti kohteen taloudellisen käyttöiän perusteella. Lisäksi poistot veloitetaan erikseen jokaiselta poistettavalta kiinteistöltä.

Sellaisten poistettavien omaisuustyyppien kuin 8-10 poistoryhmään kuuluvien rakennusten, rakennelmien ja voimansiirtolaitteiden osalta niiden käyttöönottoajasta riippumatta verolainsäädännössä säädetään vain tasapoiston käytöstä.

Muiden käyttöomaisuushyödykkeiden osalta veronmaksaja voi soveltaa mitä tahansa edellä mainituista tavoista.

Liittovaltion laissa N 58-FZ otettiin käyttöön Art. Venäjän federaation verolain 259 artikla on erittäin tärkeä muutos.

"Verovelvollisella on oikeus sisällyttää raportointi(vero)kauden kuluihin pääomainvestoinneista aiheutuvat menot enintään 10 % käyttöomaisuuden alkuperäisestä hankintahinnasta (lukuun ottamatta vastikkeetta saatua käyttöomaisuutta) ja (tai) kustannukset, jotka aiheutuvat valmistumisesta, lisälaitteista, modernisoinnista, teknisestä uudelleen varustamisesta, käyttöomaisuuden osittaisesta realisoinnista, joiden määrät määritetään 12 artiklan mukaisesti. tämän säännöstön 257 §".

Nämä kulut tulee luokitella tuotantoon ja myyntiin liittyviksi kuluiksi (kertyneiden poistojen määrässä) (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 11.10.2005 N 03-03-04 / 2/76).

Poiston määrää laskeessaan verovelvollinen ei ota huomioon edellä mainittuja pääomasijoitusten kustannuksia.

Esimerkki.

Organisaatio osti tammikuussa 2006 laitteita 118 000 ruplan arvosta (sisältää ALV - 18 000 ruplaa). Laitteiden toimituskulut olivat 11 800 ruplaa (sisältää ALV - 1 800 ruplaa).

Laitteet otettiin käyttöön tammikuussa 2006. Oletetaan, että tämän laitteen käyttöikä on 5 vuotta, ja poistomenetelmä on tasainen. Järjestö päättää ottaa verokirjanpidossa kuluina 10 % laitteiston alkuperäisestä hinnasta. Näiden kulujen määrä on 11 000 ruplaa ((118 000 - 18 000 + 11 800 - 1 800) x 10 %).

Sitten nämä liiketapahtumat näkyvät organisaation kirjanpidossa seuraavasti:

Kuten esimerkistä voidaan nähdä, kertyneen poiston määrä kirjanpidossa kuukausittain on 1833,33 ruplaa.

Verokirjanpidossa, kun otetaan huomioon sama esimerkki, tämän laitteen poistojen laskentamenettely on hieman erilainen, koska verokirjanpidossa 11 000 ruplan suuruiset kulut kirjataan poistovähennyksiksi kerrallaan. Myöhemmät poistot (sisältäen vähennetyt kulut) ovat 1 650 ruplaa (110 000 - 11 000) / 60 kuukautta.

Kirjanpidon ja verokirjanpidon erilaisten poistojen laskentamenettelyn yhteydessä verovelvollisella on helmikuussa 2006 kirjanpidon poistojen määrän ja verotuksessa kuluksi kirjattujen poistojen määrän erotus, joka on huomioitava kirjanpidossa PBU-kirjanpitostandardin 18/02 sääntöjen mukaisesti.

Verovelvollisen valitsema poistotapa ei saa muuttua poistovelvollisen omaisuuden koko poistoajan aikana.

Harkitse lineaarista ja epälineaarista poistomenetelmää erikseen.

Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 259 lineaarinen menetelmä edustaa tasaista poistettavaksi otetun omaisuuden kustannusten poistoa sen taloudellisen käyttöiän aikana, jonka organisaatio vahvistaa hyväksyessään kohteen kirjanpitoon.

Tasomenetelmää sovellettaessa poistokelpoisesta omaisuudesta kuukaudelta kertynyt poisto määräytyy sen alku- (jälleenhankinta-) hankintamenon ja tälle kohteelle määritetyn poistoprosentin tulona.

Tasopoistomenetelmää sovellettaessa kunkin poistokelpoisen omaisuuden poistoprosentti määritetään kaavalla:

K = (1/n) x 100 %

Missä K- poistoprosentti prosentteina poiston kohteena olevan omaisuuden alkuperäisestä (jälleenhankinta-) hinnasta;

n

Esimerkki.

Tammikuussa 2006 organisaatio otti käyttöön saman kuukauden aikana hankitun käyttöomaisuuden 60 000 ruplaa (ilman arvonlisäveroa). Hankittu käyttöomaisuushyödyke kuuluu neljänteen poistoryhmään ja organisaatio on asettanut taloudelliseksi vaikutusajaksi 6 vuotta (72 kuukautta). Päätyökalua käytetään organisaation liiketoiminnassa.

Kuukauden poistoprosentti on (1/72 kuukaudesta) x 100 % = 1,39 %.

Kuukausipoistovähennysten määrä on 834 ruplaa (60 000 ruplaa x 1,39 %). Siten tuloveron laskemista varten tuotanto- ja myyntikulut sisältävät tämän käyttöomaisuuden poistojen määrän 834 ruplaa.

Artiklan 5 kohta Venäjän federaation verolain 259 pykälässä määritetään, että epälineaarista menetelmää käytettäessä poistojen kohteena olevasta esineestä yhden kuukauden aikana kertynyt poistojen määrä määritetään esineen jäännösarvon tulona. poistojen kohteena olevasta omaisuudesta ja tälle kohteelle määritetty poistoprosentti.

Epälineaarista menetelmää sovellettaessa poistettavissa olevan omaisuuden poistoprosentti määritetään kaavalla:

K = (2/n) x 100 %

Missä K- poistoprosentti prosentteina jäännösarvosta, jota sovelletaan tähän poistokelpoiseen omaisuuteen;

n- tämän poistettavissa olevan omaisuuserän taloudellinen vaikutusaika kuukausina ilmaistuna.

Tässä tapauksessa sitä kuukautta seuraavasta kuukaudesta, jona poiston kohteena olevan omaisuuden jäännösarvo saavuttaa 20 % tämän esineen alkuperäisestä (korvaus)arvosta, poistot lasketaan seuraavassa järjestyksessä:

1) poistettavaksi tulevan omaisuuden jäännösarvo poistoa varten vahvistetaan sen perusarvoksi myöhempiä laskelmia varten;

2) tästä poistettavissa olevasta omaisuudesta kuukauden ajalta kertyneen poiston määrä määritetään jakamalla tämän erän perushinta tämän hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan päättymiseen jäljellä olevien kuukausien lukumäärällä.

Esimerkki.

Tammikuussa 2005 organisaatio otti käyttöön 20 000 ruplan arvoisen käyttöomaisuuden (ilman arvonlisäveroa). Tämä käyttöomaisuuserä kuuluu toiseen poistoryhmään, organisaatio on asettanut taloudelliseksi vaikutusajaksi 2,5 vuotta (30 kuukautta).

Tämän käyttöomaisuuserän kuukausittainen poistoprosentti, laskettuna hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan perusteella, on 6,67 % (2/30 kk) x 100 %).

Yllä olevasta laskelmasta voidaan nähdä, että kertyneiden poistojen määrä pienenee joka kuukausi.

Joulukuussa 2006 käyttöomaisuuden jäännösarvo on 20 % sen alkuperäisestä hankintahinnasta (20 000 ruplaa x 20 % = 4 000 ruplaa). Tässä esimerkissä poistosta on kulunut 23 kuukautta. Kohteen jäljellä oleva käyttöikä on 7 kuukautta.

Kuukausittainen poistovähennysten määrä laitoksen käyttöiän loppuun asti on 4088,22 ruplaa / 7 kuukautta = 584,03 ruplaa.

Kun käyttöomaisuuskohde otetaan kirjanpitoon ja verokirjanpitoon, on ensin määritettävä kohteen taloudellinen käyttöikä.

Käyttöomaisuushyödykkeen taloudellisen vaikutusajan määrittää organisaatio silloin, kun hyödyke hyväksytään kirjanpitoon.

Käyttöomaisuushyödykkeen taloudellinen vaikutusaika määräytyy seuraavien perusteella:

– tämän laitoksen odotettu käyttöikä odotetun tuottavuuden tai kapasiteetin mukaisesti;

– odotettavissa oleva fyysinen kuluminen riippuen käyttötavasta (vuorojen määrä), luonnonolosuhteista ja aggressiivisen ympäristön vaikutuksesta, korjausjärjestelmästä;

– tämän toiminnon käyttöä koskevat lakisääteiset ja muut rajoitukset (esimerkiksi vuokra-aika).

Jos alun perin hyväksyttyjä normatiivisia indikaattoreita käyttöomaisuushyödykkeen toimivuudesta parannetaan (lisätään) jälleenrakennuksen tai modernisoinnin seurauksena, organisaatio tarkistaa tämän hyödykkeen taloudellisen käyttöiän.

Verokirjanpidossa taloudellinen vaikutusaika määritetään käyttöomaisuusluokituksen (hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 01.01.2002 N 1) mukaisesti.

Sinun on tutkittava, mihin poistoryhmään käyttöomaisuus kuuluu, ja valittava taloudellinen vaikutusaika tälle poistoryhmälle asetettujen ehtojen puitteissa.

Esimerkiksi puhelimet on nimetty kolmanteen poistoryhmään (OKOF-koodi 14 3222135), joka sisältää kiinteistöt, joiden taloudellinen vaikutusaika on yli 3 vuotta aina 5 vuoteen asti. Puhelinta ostaessaan organisaatio voi asettaa sille minkä tahansa käyttöiän välillä 37-60 kuukautta, esimerkiksi 40 kuukautta. Mitään lisäperusteluja, miksi laitteen käyttöikä on asetettu tasan 40 kuukauteen (50 tai 60 kuukauden sijaan), ei vaadita.

Jos käyttöomaisuus ei ole nimetty mihinkään käyttöomaisuusluokituksen mukaiseen poistoryhmään, verovelvollisella ei ole oikeutta itsenäisesti määrittää tämän hyödykkeen taloudellista vaikutusaikaa.

Tällaisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellisen vaikutusajan asettaa veronmaksaja tuotantoorganisaatioiden teknisten ehtojen tai suositusten mukaisesti (Venäjän federaation verolain 258 artikla).

Jos tämä ei ole mahdollista, organisaatiolla ei ole muuta vaihtoehtoa kuin esittää pyyntö Venäjän talousministeriölle. Ilman virallista vastausta tältä osastolta organisaatio ei voi kerätä poistoja tästä kohteesta voittoverotuksessa. Tämä on veroviranomaisten edustajien kanta vastauksena veronmaksajien yksityisiin pyyntöihin.

Vuosittainen summa poistovähennykset määräytyvät:

1. Lineaarisella menetelmällä - käyttöomaisuushyödykkeen alkuperäiseen hankintamenoon tai (nykyiseen (jälleenhankinta)arvoon (uudelleenarvostuksen tapauksessa)) ja tämän hyödykkeen taloudellisen käyttöiän perusteella laskettuun poistoprosenttiin.

2. Tasapainotusmenetelmällä - perustuu käyttöomaisuuden jäännösarvoon raportointivuoden alussa ja poistoprosenttiin, joka on laskettu tämän kohteen käyttöiän ja organisaation vahvistaman kertoimen, joka on enintään 3, perusteella;

3. Menetelmällä, jossa kustannus poistetaan käyttöiän vuosilukujen summalla - käyttöomaisuushyödykkeen alkuperäiseen hankintamenoon tai (vaihto-)arvoon (uudelleenarvostuksen yhteydessä) ja suhdelukuon, jonka osoittaja on hyödykkeen taloudellisen käyttöiän loppuun jäljellä olevien vuosien lukumäärä, ja nimittäjä on hyödykkeen käyttöiän vuosien lukujen summa.

Kertomusvuoden aikana käyttöomaisuuden poistoja kertyy käytetystä jaksotusmenetelmästä riippumatta kuukausittain 1/12 vuosittaisesta määrästä.

Kausiluonteisen tuotannon organisaatioissa käytetystä käyttöomaisuudesta käyttöomaisuuden vuotuinen poistosumma kertyy tasaisesti organisaation toiminta-ajalle raportointivuonna.

Menetelmällä, jossa kustannukset poistetaan suhteessa tuotantomäärään (työhön), poistot veloitetaan raportointikauden tuotannon (työn) määrän luonnollisen indikaattorin ja käyttöomaisuuden alkukustannussuhteen perusteella. kohde ja arvioitu tuotantomäärä (työ) käyttöomaisuuskohteen koko käyttöiän ajalta.

Kohdan 1.1 mukaan. Taide. Venäjän federaation verolain 259, joka otettiin käyttöön lailla N 58-FZ, 1. tammikuuta 2006 alkaen veronmaksajilla oli oikeus sisällyttää samanaikaisesti raportointikauden (vero) kuluihin pääomasijoitusten kustannukset. enintään 10 % poistojen kohteena olevan käyttöomaisuuden alkuperäisestä hankintahinnasta (tämä on ns. poistopalkkio).

Näiden kustannusten sisällyttäminen kulujakoon on verovelvollisen oikeus, ei velvollisuus.

Kohdassa 1.1 määritellyt uudet normit. Taide. Venäjän federaation verolain 259 §:ää sovelletaan pääomasijoituksiin, joiden tarkoituksena on:

1) investoinneista käyttöomaisuuteen.

Organisaatio voi sisällyttää raportointi(vero)kauden kuluihin enintään 10 % käyttöomaisuuden alkuperäisestä hankintahinnasta.

Tämä sääntö ei koske vastikkeetta saatua käyttöomaisuutta.

Tätä sääntöä ei myöskään sovelleta osakepääoman lisäyksenä saatuun käyttöomaisuuteen.

Muodollisesti artiklan 1.1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 259 pykälässä ei ole kiellettyä tällaista käyttöomaisuutta. Tässä kohdassa kuitenkin todetaan, että pääomasijoituksista aiheutuvien kustannusten määrä on määritettävä 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 257. Ja menettely osakepääoman osuuden muodossa saadun kiinteän omaisuuden arvon määrittämiseksi on määritelty artiklassa. Venäjän federaation verolain 277.

Venäjän valtiovarainministeriön 29. maaliskuuta 2006 päivätyn kirjeen N 03-03-04 / 2/94 artiklan 1.1 mukaisesti. Venäjän federaation verolain 259 kohtaa ei myöskään sovelleta vuokraamalla hankittuihin kiinteistöihin, jotka vuokranantajaorganisaatio on kirjannut tilille 03 ”Tuottoiset investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin”.

On huomioitava, että tehtyjen pääomasijoitusten määrästä on mahdollista kirjata kuluksi enintään 10 % eli käyttää poistolisää vain poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden osalta, joista tehdään poistoja verotuksessa.

Joten esimerkiksi tonteista ei tehdä poistoja (Venäjän federaation verolain 2 § 256), joten tontin ostaneella organisaatiolla ei ole oikeutta poistaa 10 prosenttia sen arvo kuluina;

2) kuluihin, jotka aiheutuvat käyttöomaisuuden valmistumisesta, lisävarusteista, modernisoinnista, teknisestä uudelleenvarustelusta, käyttöomaisuuden osittaisesta realisoinnista.

Kuitenkin. 1.1 Art. Venäjän federaation verolain 259 §:ää ei sovelleta käyttöomaisuuden jälleenrakennuskustannuksiin.

Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 272 pykälän mukaan käyttöomaisuuden poistopalkkio kirjataan sen ajanjakson kuluiksi, johon näiden käyttöomaisuushyödykkeiden poistojen alkamispäivä viittaa.

Poistopalkkio modernisointikustannuksista (valmiiksi valmistumisesta jne.) otetaan huomioon kuluissa sillä kaudella, jolle modernisoidun (valmistuneen jne.) käyttöomaisuuden alkuperäisen hankintamenon muutospäivä osuu.

Minkä menoerän tulee heijastaa pääomasijoitusten kertakorvauksen määrää?

Toisaalta Venäjän valtiovarainministeriön 30. joulukuuta 2005 päivätyssä kirjeessä N 03-03-04 / 3/21 todetaan, että pääomasijoitusten muodossa olevat kulut ovat enintään 10 %. käyttöomaisuuden alkuperäisestä hankintahinnasta (modernisointi-, lisälaitteet jne.) jne.) kirjataan kuluksi erälle "Poistot".

Toisaalta tuloveroilmoituksen uudessa muodossa (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 7.2.2006 N 24n) arkin 02 liitteessä N 2 tiedot pääomakustannusten määrästä. investoinnit (rivi 044) näkyy välillisiä kustannuksia koskevissa tiedoissa.

Ottaen huomioon, että ilmoituksen muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä, joka on rekisteröity Venäjän oikeusministeriöön, on organisaatioiden tarkoituksenmukaisempaa tunnustaa poistot. bonus välillisenä kuluna. Väärinkäsitysten välttämiseksi veroviranomaisen kanssa voi olla suositeltavaa, että organisaatio korjaa tämän säännöksen verotuksen laskentaperiaatteita koskevassa määräyksessä.

Päätös poistolisän soveltamisesta (tai soveltamatta jättämisestä) tulee näkyä organisaation kirjanpitoperiaatteita koskevassa määräyksessä voittoverotuksessa. Jos tätä mekanismia päätetään käyttää, on tilauksessa ilmoitettava myös poistoprosentti (enintään 10 % pääomasijoitusten määrästä).

Huomioithan, että kun tilinpäätöksen laatimisperiaatteeseen on sisällytetty päätös pääomasijoitusten määrän kertaluonteisesta poistosta kuluksi, tätä korkoa on vuoden aikana sovellettava kaikkiin pykälän 1.1 kohdassa lueteltuihin pääomasijoituksiin. Venäjän federaation verolain 259.

Venäjän federaation verolaissa ei säädetä mahdollisuudesta soveltaa poistopalkkiota vain osaan käyttöomaisuudesta tai esimerkiksi vain modernisointikustannuksiin. Pääomasijoitusten menojen kirjanpitomenettelyn tulee olla sama kaikille organisaation vastaavan vuoden aikana tekemille pääomasijoituksille.

Käytettäessä enintään 10 %:n pääomasijoitusten määrästä kertaluontoisen alaskirjauksen mekanismia on pidettävä mielessä, että jatkossa laskettaessa vastaavan käyttöomaisuuden poistomääriä artiklan 1.1. Venäjän federaation verolain 259 mukaan kuluja ei enää oteta huomioon. Eli poistot kirjataan hankintamenoon, josta on vähennetty kerralla poistettujen investointien määrä.

Esimerkki B.

Pharm LLC:n vuoden 2006 tilinpäätösperiaatteessa on määrätty kertaluonteisesta 10 %:n alaskirjauksesta raportointi(vero)kaudella tehtyjen pääomasijoitusten määrästä pykälän 1.1 kohdassa määrätyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 259.

Tammikuussa 2006 Pharm LLC osti laitteita 500 000 ruplan arvosta. (ilman arvonlisäveroa). Laitteiden asennuskustannukset olivat 30 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Asennus tehtiin helmikuussa ja samassa kuussa laitteet sisällytettiin käyttöomaisuuteen.

Laitteet sisältyvät 3. poistoryhmään. Laitteen käyttöikä on 4 vuotta (48 kuukautta). Poistomenetelmä on tasapoisto. Kaluston poistot on tehty 1.3.2006 alkaen.

Art. Venäjän federaation verolain 257 mukaan laitteiden alkuperäinen hinta on 530 000 ruplaa. Maaliskuussa Pharm LLC poistaa 10% laitteiden alkuperäisistä kustannuksista - 53 000 ruplaa.

Lasketaan kaluston poistojen määrä, jotka Pharm LLC voi sisällyttää kuluihin kuukausittain maaliskuusta 2006 alkaen:

(530 000 ruplaa - 53 000 ruplaa): 48 kuukautta. = 9937,5 ruplaa. / kuukausi

Siten maaliskuussa Pharm LLC poistaa kaksi summaa verokirjanpidon kuluista:

- poistopalkkio 53 000 ruplaa;

- poistojen määrä 9937,5 ruplaa.

Jatkossa Pharm LLC kerää laitteista kuukausittaisia ​​poistoja 9937,5 ruplaa.

Jos organisaatiolle aiheutuu kuluja käyttöomaisuuden modernisoinnista (valmiiksi saattamisesta jne.), enintään 10 % aiheutuneiden kulujen määrästä veloitetaan kerralla kuluina (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 30.12.2005 N 03-03-04 / 3/21). Jäljelle jäävä osa syntyneistä kuluista kasvattaa käyttöomaisuuden alkuperäistä hankintamenoa ja kirjataan poistoina yleisesti sovitulla tavalla.

Esimerkki.

Oletetaan, että Pharm LLC:llä on taseessa tietokone, jonka alkukustannukset ovat 35 000 ruplaa. Tietokone on ostettu joulukuussa 2004. Käyttöönoton yhteydessä määritetty käyttöikä on 40 kuukautta. Poistomenetelmä on tasapoisto. Tietokoneelta veloitettiin kuukausittain 875 ruplan poisto. (35 000 ruplaa: 40 kuukautta).

Vuonna 2006 Pharm LLC päivitti tietokoneen. Modernisointikustannusten määrä on 12 000 ruplaa. Päivitykset valmistuivat maaliskuussa, joten ne pitäisi laskuttaa maaliskuussa lisäyksenä tietokoneen alkuperäiseen hintaan.

Maaliskuussa 2006 Pharm LLC poistaa 10% tietokoneen päivityskustannuksista - 1200 ruplaa. Vastaavasti 10 800 ruplaa osoitetaan tietokoneen alkukustannusten nousuun.

Lasketaan poistojen määrä, jonka Pharm LLC kerää tietokoneelle verokirjanpidossa kuukausittain huhtikuusta 2006 alkaen:

(35 000 ruplaa + 10 800 ruplaa): 40 kuukautta = 1145 ruplaa. /kuukausi

Siten maaliskuussa Pharm LLC poistaa poistobonuksen määrän 1200 ruplaa verokirjanpidosta. ja tietokoneen poistot 875 ruplaa.

Huhtikuusta alkaen Pharm LLC kerää kuukausittain poistoja tietokoneesta 1145 ruplaa. kunnes tietokoneen jäännösarvo on nolla (tai kunnes se poistetaan taseesta).

Erityistä huomiota on kiinnitettävä siihen, että 1 artiklan 1.1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 259 mukaan mahdollisuus poistaa kerralla enintään 10 prosenttia tehtyjen pääomasijoitusten määrästä on säädetty vain verolainsäädännössä.

PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito" ei tarjoa tällaista mahdollisuutta. Kirjanpidossa käyttöomaisuuden hankintamenot ja (tai) käyttöomaisuuden valmistumiskustannukset (lisälaitteet jne.) voidaan kirjata kuluksi vain poistojen kautta.

Näin ollen poistohyvityksen käyttö voittoverotuksessa johtaa ristiriitaan kirjanpidon ja verokirjanpidon tietojen välillä.

Organisaatioiden, jotka soveltavat PBU 18/02 "Tuloveromaksujen kirjanpito" -standardia, on pidettävä kirjaa tältä osin syntyvistä väliaikaisista eroista.

Esimerkki.

Harkitse ehtojaesimerkki "B" ja oletetaan, että kirjanpidossa laitteiden taloudellinen vaikutusaika on asetettu samaksi kuin verokirjanpidossa - 4 vuotta, poistomenetelmä on lineaarinen. Pharm LLC ottaa tulot ja kulut huomioon suoriteperusteisen tuloveron laskennassa. Tuloveroprosentti on 24 prosenttia.

Kirjanpidossa kaluston hankinta näkyy seuraavissa kirjauksissa.

Tammikuu 2006:

Laskun numero 08 Laskun numero 60- 500 000 ruplaa. – ostetut laitteet vastaanotetaan toimittajalta.

Helmikuu:

Laskun numero 08 Laskun numero 60- 30 000 ruplaa. – suoritti laitteiden asennustyöt;

Laskun tunnus 01 Laskun määrä 08 - 530 000 ruplaa. - laitteet hyväksytään kirjanpitoon osana organisaation käyttöomaisuutta.

Maaliskuusta 2006 alkaen laitteista alkaa kertyä poistoja 11 041,67 ruplaa. kuukaudessa (530 000 ruplaa: 48 kuukautta):

Laskun numero 20 Laskun numero 02 – RUB 11041,67

Maaliskuun verokirjanpidossa kuluina vähennetään 10% laitteiden alkuperäisistä kustannuksista - 53 000 ruplaa sekä maaliskuun poistot - 9937,5 ruplaa. Maaliskuussa verokirjanpitoon kirjattujen kulujen kokonaismäärä on 62 937,5 ruplaa.

Maaliskuun kirjanpidossa kuluksi kirjataan vain poistojen määrä 11 041,67 ruplaa.

Näin ollen verokirjanpidossa kirjattujen kulujen määrä ylittää kirjanpitoon kirjattujen kulujen määrän 51 895,83 ruplalla.

PBU 18/02:n kappaleen 12 mukaisesti tämä ero kirjataan veronalaisena väliaikaisena erona. Siksi maaliskuussa Pharm LLC:n kirjanpitäjän on kerrytettävä tätä eroa vastaava laskennallinen verovelka, joka näkyy kirjauksessa:

Laskun numero 68 / “Tulovero” Laskun numero 77 – 12455 hieroa. (51895,83 ruplaa x 24 %).

Jatkossa maaliskuussa todettu veronalainen väliaikainen ero pienenee asteittain kaluston poistojen kertyessä. Samalla myös vastaava laskennallinen verovelka pienenee.

Verotettavan eron ja sitä vastaavan laskennallisen verovelan synty- ja pienenemisprosessi vuonna 2006 on havainnollistettu selkeästi taulukon avulla.

Ilmeisesti maaliskuussa 2006 syntyneen eron ja sitä vastaavan laskennallisen verovelan alaskirjaus suoritetaan koko sen ajan, jolloin laitteet ovat organisaation taseessa.

PBU 6/01:n vanhan version 17 kohdassa todettiin, että tietyistä käyttöomaisuusryhmistä ei tehty poistoja. Näitä olivat asuintilat, ulkoparannus- ja muut vastaavat tilat sekä tuottava karja ja monivuotiset viljelmät, jotka eivät ole vielä saavuttaneet käyttöikää. Näistä kohteista kirjattiin poistot erilliselle taseen ulkopuoliselle tilille.

Samalla ohjeen 51 kohdassa todetaan, että asuntokantakohteista, joita yhteisö käyttää tulonhankintaan ja jotka kirjataan aineellisiin hyödykkeisiin tehtyjen tulosijoitusten tilille, tehdään poistot yleisesti sovitulla tavalla.

Tämä säännös on myös vahvistettu PBU 6/01:n lausekkeen 17 uudessa painoksessa. Tilille 03 kirjatuista tulonhankintaan käytettävistä asuntokantakohteista (asuinrakennukset, asuntolat, asunnot jne.) tulee tehdä poistot yleisen menettelyn mukaisesti. Näiden kohteiden jäännösarvo näkyy taseessa osana kannattavia investointeja.

Tammikuun 1. päivästä 2006 alkaen ei ole tarpeen tehdä poistoja mobilisointikapasiteeteista, eli niistä käyttöomaisuushyödykkeistä, joita organisaatio käyttää Venäjän federaation mobilisoinnin valmistelua ja mobilisointia koskevan lainsäädännön täytäntöönpanoon (lauseke 17 PBU 6/01). ). Mutta vain sillä ehdolla, että nämä esineet on suojattu ja niitä ei käytetä tuotteiden valmistukseen, töiden suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen, organisaation johtamistarpeisiin tai organisaation tarjoamaan tilapäistä korvausta vastaan. hallussapitoon ja käyttöön tai tilapäiseen käyttöön.

Tämä lisäys osoittaa epäsuorasti, että mobilisointikapasiteetit kirjataan käyttöomaisuuteen, vaikka näitä tiloja ei ole tarkoitettu käytettäväksi organisaation kaupallisessa toiminnassa (pykälä 4 PBU 6/01).

Luetteloa esineistä, joita ei tehdä poistoista, joiden kuluttajaominaisuudet eivät muutu ajan myötä (PBU 6/01 kohta 17), täydennettiin museoesineiksi ja museokokoelmiksi luokitelluilla esineillä. Mitkä käyttöomaisuuden kohteet kuuluvat niihin, voit selvittää Art. 26. toukokuuta 1996 annetun liittovaltion lain N 54-FZ "Venäjän federaation museorahastosta ja museoista Venäjän federaatiossa" 3 §. Museoesineet ja kokoelmat kuuluvat Museorahastoon, voivat olla valtion, kunnallisen, yksityisen tai muun omistuksessa ja niiden siviilikäyttö on rajoitettua.

Lisäksi kohdassa 17 on poistokelvottomien kohteiden luettelo avoin, eli sitä voidaan täydentää. Aiemmin niihin luokiteltiin vain maa-alueet ja luonnonhoidon kohteet.

PBU 6/01:n pykälää 19 muutettiin, jossa vahvistettiin kiihtyvyyskerroin, jota käytetään laskettaessa poistoja vähennyslaskelmamenetelmällä. Tämän kohdan edellisessä sanamuodossa sanottiin, että kerroin asetetaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.

14. kesäkuuta 1995 annetun liittovaltion lain N 88-FZ "Valtion tuesta pienyrityksille Venäjän federaatiossa" 10 §:ssä määrättiin, että pienillä yrityksillä on oikeus soveltaa nopeutettuja poistoja määrältään, joka on kaksi kertaa niin korkea kuin lakisääteiset normit. Tämä normi kuitenkin kumottiin 1.1.2005 alkaen liittovaltion lailla 22. elokuuta 2004 N 122-FZ.

Tätä ehtoa on käytetty vuokrasopimuksessa. 29. lokakuuta 1998 annetun lain N 164-FZ ”Rahoitusleasing (leasing)” 31 §:ssä säädetään, että vuokralle ottajalle leasingsopimuksella siirretty leasingomaisuus kirjataan vuokralleantajan tai vuokralaisen taseeseen yhteisellä sopimuksella. . Vuokrasopimuksen osapuolilla on yhteisellä sopimuksella oikeus soveltaa vuokrattavaan omaisuuteen nopeutettuja poistoja. Poistot tekee se leasingsopimuksen osapuoli, jonka taseessa leasingin kohde sijaitsee. Näin ollen lainsäätäjä määrää mahdollisuuden soveltaa vuokratun omaisuuden nopeutettuja poistoja sopimuksen osapuolten sopimuksella. Itse kiihdytysmekanismia ei kuitenkaan määritellä tässä laissa.

Tuloverotuksen osalta nopeutettu poistomekanismi on kuvattu Art. Venäjän federaation verolain 259. Mitä tulee kiinteistöveron nopeutetun poiston mekanismiin, art. Venäjän federaation verolain 374 ja 375 mukaan lainsäätäjä viittaa kirjanpitomenettelyyn.

Vuokrasopimukseen perustuvien toimintojen kirjaamista kirjanpitoon on toistaiseksi säännelty vain Venäjän valtiovarainministeriön 17.2.1997 antamalla määräyksellä N 15 "Leasing-sopimuksen mukaisten toimintojen kirjanpidossa huomioimisesta". Siinä todetaan, että poistovähennysten kartoitus leasingkiinteistön ennallistamisesta kokonaisuudessaan tehdään sen arvon ja säädetyllä tavalla hyväksyttyjen normien perusteella tai ilmoitetuista normeista, jotka on korotettu nopeutetun poistomekanismin soveltamisen yhteydessä. kerroin enintään 3.

Samalla ohjeiden 50 ja 54 kohdassa määrätään, että kun poistot lasketaan vähennysmenetelmällä rahoitusleasingin kohteena olevasta irtaimesta omaisuudesta, joka kohdistuu käyttöomaisuuden aktiiviseen osaan, vuokralle antaja tai vuokralle ottaja voi soveltaa rahoitusleasingsopimuksen ehtojen mukainen kiihtyvyyskerroin vuokra ei ole suurempi kuin 3. Valtiovarainministeriö ilmoitti 28.2.2005 päivätyllä kirjeellä N 03-06-01-04 / 118, että sovellettaessa kiihtyvyyskerrointa laskettaessa poistovähennyksiä lineaarisella menetelmällä PBU 6/01 ei ole annettu.

Pykälän 19 momentin 3 kohtaan tehdyt muutokset antavat poikkeuksetta kaikille yhteisöille mahdollisuuden käyttää organisaation itsenäisesti vahvistamaa kerrointa laskettaessa poistoja vähennysmenetelmällä.

Vuotuinen poistosumma vähennysmenetelmällä määräytyy kohteen jäännösarvon perusteella raportointivuoden alussa, tämän esineen käyttöiän perusteella lasketun poistoprosentin ja vahvistetun kertoimen perusteella, joka on enintään 3. organisaation kirjanpitoperiaatteissa homogeenisen käyttöomaisuuden ryhmän osalta.

poistettavissa oleva omaisuus, Art. Venäjän federaation verolain 256 pykälän mukaan verovelvollisen omistamat omaisuus, henkisen toiminnan tulokset ja muut henkisen omaisuuden kohteet käytetään tulon tuottamiseen ja joiden kustannukset korvataan kertyvien poistojen avulla. Poistoomaisuus on omaisuutta, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 12 kuukautta ja alkukustannukset yli 10 000 ruplaa. Poistokelpoiset omaisuus on jaettu poistoryhmiin sen taloudellisen vaikutusajan mukaisesti. Taloudellinen vaikutusaika on ajanjakso, jonka aikana käyttöomaisuushyödyke tai aineeton hyödyke palvelee verovelvollisen toiminnan tavoitteita. Veronmaksaja määrittää taloudellisen käyttöiän itsenäisesti tämän poistovelvollisen omaisuuden käyttöönottopäivästä tämän artiklan määräysten mukaisesti ja ottaen huomioon Venäjän federaation hallituksen hyväksymän käyttöomaisuusluokituksen.

Art. Venäjän federaation verolain 259 mukaan verovelvolliset keräävät poistoja joko tasapoistoina tai ei-lineaarisina. Veronmaksajat määräävät poistojen määrän kuukausittain tässä pykälässä määrätyllä tavalla. Poistot lasketaan jokaisesta poistokohteen omaisuudesta erikseen. Poiston kertyminen poistokelpoisesta omaisuudesta alkaa sen kuukauden 1. päivästä, joka seuraa kohteen käyttöönottokuukautta. Poiston kertyminen poistovelvollisen omaisuuden esineestä päättyy sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jona esineen arvo kirjattiin kokonaan pois tai kun esine jostain syystä on poistettu verovelvollisen poistovelvollisesta omaisuudesta.

Artiklan 7 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 259 pykälän mukaan aggressiivisessa ympäristössä työskentelyyn käytettyjen poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden (jäljempänä käyttöomaisuus) ja (tai) lisääntyneiden vuorojen osalta verovelvollisella on oikeus soveltaa erityiskerrointa perusarvoon. poistoprosentti, mutta enintään 2. Rahoitusleasingsopimuksen (leasingsopimuksen) kohteena olevasta poistettavissa olevasta käyttöomaisuudesta verovelvollista, jolle tämä käyttöomaisuus on rahoitusleasingsopimuksen (leasing) ehtojen mukaisesti kirjattava sopimus) on oikeus soveltaa peruspoistoon erityiskerrointa, joka ei saa olla suurempi kuin 3. Nämä normit eivät koske ensimmäiseen, toiseen ja kolmanteen poistoryhmään kuuluvaa käyttöomaisuutta, jos käyttöomaisuuden mukaiset poistot on laskettu käyttämällä epälineaarista menetelmää. Veronmaksajilla, jotka käyttävät poistoja aggressiivisessa ympäristössä ja (tai) lisääntyneissä työvuoroissa, on oikeus käyttää määriteltyä erityiskerrointa vain laskettaessa poistoja näistä käyttöomaisuudesta. Veronmaksaja määrittelee itsenäisesti luettelon käyttöjärjestelmistä, jotka voidaan luokitella aggressiivisessa ympäristössä toimiville käyttöjärjestelmille (Venäjän federaation verolain 259 artiklan ja käyttöjärjestelmän teknisen dokumentaation vaatimusten mukaisesti). Huomaa, että verovelvollisen on vahvistettava käyttöjärjestelmän todellinen käyttö aggressiivisessa ympäristössä. Samanaikaisesti nopeutettuja poistoja kertyy ja otetaan verotuksessa huomioon vain käyttökuukaudessa (jaksossa) aggressiivisessa ympäristössä.

Asumistilat (asuinrakennukset, asuntolat, asunnot ja muut);

Ulkoiset parannuskohteet ja muut vastaavat metsätalouden, tietalouden kohteet, navigointiympäristön erikoisrakenteet ja muut;

Tuotantonautakarja, puhvelit, härät ja kauriit;

Monivuotiset istutukset, jotka eivät ole saavuttaneet käyttöikää.

Edellä mainituista käyttöomaisuuseristä sekä voittoa tavoittelemattomien järjestöjen käyttöomaisuudesta raportointikauden lopussa ei kirjata poistoja, vaan poistoja vahvistettujen poistoprosenttien mukaisesti. Kertyneet poistot kirjataan taseen ulkopuoliseen tiliin 010 Käyttöomaisuuden poistot.

Menetelmäohjeen nro 91n kohdan 63 mukaisesti poistoja ei keskeytetä käyttöomaisuuden taloudellisen vaikutusajan aikana, paitsi seuraavissa tapauksissa:

ü käyttöomaisuuden siirto järjestön johtajan päätöksellä konservoitavaksi yli 3 kuukauden ajaksi:

ü esineen kunnostusaikana, jonka kesto ylittää 12 kuukautta.

PBU 6/01:n kohdissa 21–25 vahvistetaan seuraava poistosäännöt:

· käyttöomaisuuskohteen poistojen kertyminen alkaa sen kuukauden ensimmäisestä päivästä, joka seuraa kohteen kirjanpitoon hyväksymiskuukautta ja jatkuu siihen asti, kunnes tämän esineen kustannukset on maksettu kokonaan takaisin tai esineen poistot. kirjanpito;

· käyttöomaisuuden poistojen kertyminen lopetetaan sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä, jona kohteen kustannukset on maksettu kokonaisuudessaan takaisin tai esine on poistettu kirjanpidosta;

Käyttöomaisuushyödykkeen taloudellisen vaikutusajan aikana poistovähennysten kertymistä ei keskeytetä, paitsi jos se siirretään organisaation johtajan päätöksellä konservointiin yli kolmeksi kuukaudeksi, sekä ajanjakson aikana. esineen entisöimisestä, jonka kesto on yli 12 kuukautta;

· käyttöomaisuuden poistojen kertyminen suoritetaan riippumatta organisaation toiminnan tuloksista raportointikaudella ja se näkyy sen raportointikauden kirjanpidossa, johon se liittyy;

· käyttöomaisuuden kertyneiden poistojen määrät kirjataan kirjanpitoon keräämällä vastaavat määrät erilliselle tilille.

PBU 6/01:n 18 kohdassa vahvistetaan neljä poistomenetelmä:

Lineaarinen tapa

tasapainon vähentämismenetelmä;

menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosien summalla;

Menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään.

Homogeenisten käyttöomaisuuserien ryhmälle yhden poistomenetelmän soveltaminen tapahtuu tähän ryhmään kuuluvien erien koko taloudellisen vaikutusajan ajan.

Riippumatta siitä, minkä poistotavan organisaatio valitsee, sen on määritettävä vuosi- ja kuukausipoistoprosentit.

Tasapoistomenetelmässä vuosittaisten poistojen määrä määritetään tasapoistomenetelmällä - käyttöomaisuuden alkuperäisen hankintamenon tai nykyisen (jälleenhankinta-) hankintamenon (uudelleenarvostuksen tapauksessa) ja poistoprosentin perusteella. lasketaan tämän tuotteen käyttöiän perusteella.

Esineiden käyttöiän määrää organisaatio itsenäisesti hyväksyessään kohteen kirjanpitoon.

Käyttöomaisuushyödykkeen taloudellinen vaikutusaika määräytyy seuraavien perusteella:

Tämän laitoksen odotettu käyttöikä odotetun suorituskyvyn tai kapasiteetin mukaisesti;

Odotettu fyysinen kuluminen riippuen käyttötavasta (vuorojen määrä), luonnonolosuhteista ja aggressiivisen ympäristön vaikutuksesta, korjausjärjestelmästä;

Tämän kohteen käyttöä koskevat säännökset ja muut rajoitukset (esimerkiksi vuokra-aika).

Tapauksissa, joissa alun perin hyväksyttyjä normatiivisia käyttöomaisuuserän toimivuutta koskevia indikaattoreita parannetaan (lisätään) jälleenrakennuksen tai modernisoinnin seurauksena, organisaatiota tarkastellaan tämän erän osalta.

Tammikuun 1. päivään 2002 asti organisaatiot ohjasivat käyttöomaisuuden taloudellista vaikutusaikaa määrittäessään Neuvostoliiton ministerineuvoston 22. lokakuuta 1990 antamaa asetusta nro 1072 "Yhteisistä poistovähennysten normeista kiinteän omaisuuden palauttamiseksi kokonaan Neuvostoliiton kansantalouden omaisuus".

1.1.2002 alkaen organisaatioiden on verokirjanpidossa, kiinteän omaisuuden taloudellista vaikutusaikaa määritettäessä, noudatettava päätöstä nro 1.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 29. elokuuta 2002 päivätyn kirjeen nro 04-05-06 / 34 perusteella organisaatiot käyttävät tätä päätöstä kirjanpitoon soveltaessaan määriteltyä luokitusta hyväksytyn käyttöomaisuuden taloudellisen vaikutusajan määrittämiseen. kirjanpitoon (veloitustili), 1.1.2002 alkaen.

Ennen 1.1.2002 kirjanpitoon otetun käyttöomaisuuden poistot veloitetaan edelleen kohteen rekisteröinnin yhteydessä määritellyn taloudellisen vaikutusajan ja organisaation valitseman tasalaatuisten esineiden ryhmälle valitseman poistotavan perusteella.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden hinta on 260 000 ruplaa. Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 annetulla asetuksella nro 1 hyväksytyn käyttöomaisuusluokituksen mukaisesti kohde on luokiteltu kolmanteen poistoryhmään, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 3 vuotta - 5 vuotta mukaan lukien. Käyttöikä on asetettu 5 vuodeksi. Vuotuinen poistoprosentti on 20 % (100 %: 5 vuotta), vuosipoisto on 52 000 ruplaa (260 000 x 20/100), kuukausittainen poistomäärä on 4 333,33 ruplaa (52 000/12).

Vähentävä tasemenetelmä taloudellisen vaikutusajan määrittämiseksi vahvistetaan siinä tapauksessa, että käyttöomaisuushyödykkeen käytön tehokkuus laskee jokaisen seuraavan vuoden myötä.

Vuosittainen poistomäärä määräytyy käyttöomaisuuden jäännösarvon perusteella raportointivuoden alussa ja poistoprosentin perusteella, joka on laskettu tämän erän taloudellisen käyttöiän ja Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti määritetyn kiihtyvyyskertoimen perusteella.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden hinta on 260 000 ruplaa. Käyttöikä on 5 vuotta. Kiihtyvyyskerroin 2. Vuosipoisto 20 %. Vuotuinen poistoprosentti, kun otetaan huomioon 40 %:n kiihtyvyys.

Ensimmäisenä toimintavuonna:

Vuotuinen poistovähennysten määrä määräytyy käyttöomaisuuserän kirjaamisen yhteydessä muodostuneen alkuperäisen hankintamenon perusteella ja on 104 000 ruplaa (260 000 x 40 % = 104 000).

Toisena toimintavuonna:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella ensimmäisen käyttövuoden lopussa, ja ne ovat 62 400 ruplaa ((260 000 - 104 000) = 156 000 x 40 %).

Kolmantena toimintavuotena:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella toisen toimintavuoden lopussa, ja ne ovat 37 440 ruplaa ((156 000 - 62 400) = 93 600 x 40 %).

Neljäntenä toimintavuotena:

Poistot määritetään kohteen jäännösarvon perusteella kolmannen toimintavuoden lopussa, ja ne ovat 22 464 ruplaa ((93 600 - 37 440) = 56 160 x 40 %).

Viidennen toimintavuoden aikana:

Poistot määräytyvät kohteen jäännösarvon perusteella neljännen toimintavuoden lopussa ja ovat 13 478,40 ruplaa ((56 160 - 22 464) = 33 696 x 40 %).

Viiden vuoden aikana kertyneet poistot ovat 239 782,40 ruplaa. Ero kohteen alkuperäisen kustannusten ja kertyneen poiston määrän välillä 20 217,60 ruplaa on kohteen pelastusarvo, jota ei oteta huomioon laskettaessa poistoja vuosittaisesti, paitsi viimeinen käyttövuosi. Viimeisen käyttövuoden poistot lasketaan vähentämällä talteenottoarvo kohteen viimeisen vuoden alun jäännösarvosta.

Kun valitaan organisaatioita laskemaan poistoja alentavalla tasemenetelmällä, on muistettava, että vuodesta 2002 alkaen nopeutettu poistomekanismi, joka on aiemmin perustettu Venäjän federaation hallituksen 19. elokuuta 1994 annetulla asetuksella nro 967 "Käyttämisestä" nopeutetusta poistomekanismista ja käyttöomaisuuden uudelleenarvostuksesta” julistettu mitättömäksi. Tämä peruutus tehtiin Venäjän federaation hallituksen 20. helmikuuta 2002 annetulla asetuksella nro 121 "Venäjän federaation hallituksen tiettyjen järjestöjen voittojen verotusta koskevien lakien muuttamisesta ja mitätöimisestä".

Tällä menetelmällä vuosipoistoprosentti määritetään käyttöomaisuuden alkuhinnan ja vuosisuhteen perusteella, jossa osoittaja on vuosien määrä, joka on jäljellä esineen käyttöiän loppuun ja nimittäjä on näiden vuosien summa. esineen käyttöiän vuosien lukumäärät.

Esimerkki.

Käyttöomaisuuden hinta on 260 000 ruplaa. Käyttöikä on 5 vuotta. Taloudellisten vaikutusvuosien summa on 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Ensimmäisenä toimintavuonna suhde on 5/15, kertyneen poiston määrä on 86 666,67 ruplaa (260 000 x 5/15).

Toisena toimintavuonna suhde on 4/15, kertyneen poiston määrä on 69 333,33 ruplaa (260 000 x 5/15).

Kolmantena toimintavuonna suhde on 3/15, kertyneen poiston määrä on 52 000 ruplaa (260 000 x 3/15).

Neljäntenä toimintavuonna suhde on 2/15, kertyneen poiston määrä on 34 666,67 ruplaa (260 000 x 2/15).

Viimeisenä, viidentenä toimintavuotena suhde on 1/15, kertyneen poiston määrä on 17 333,33 ruplaa (260 000 x 1/15).

Menetelmällä, jossa käyttöomaisuuden hankintameno poistetaan suhteessa tuotteiden (töiden, palvelujen) volyymiin, poistot veloitetaan raportointikauden tuotteiden (töiden) määrän luonnollisen indikaattorin ja työsuhteen suhteen perusteella. käyttöomaisuuden alkuhinta ja arvioitu tuotteiden (töiden) määrä kohteen käyttöomaisuuden koko taloudelliselta vaikutusajalta.

Esimerkki.

Auton hinta on 65 000 ruplaa, auton arvioitu ajokilometrimäärä on 400 000 km. Raportointikaudella ajoneuvon ajokilometrimäärä oli 8 000 km, poistomäärä tälle ajanjaksolle on 1 300 ruplaa (8 000 km x (65 000 ruplaa: 400 000 km)). Poiston määrä koko ajojaksolta on 65 000 ruplaa (400 000 km x 65 000 ruplaa: 400 000 km).

Erilaisten poistojen laskentamenetelmien analysoinnin jälkeen voidaan päätellä, että kun käytetään taseen pienentämismenetelmiä ja kustannusten poistoja taloudellisen vaikutusajan vuosien summalla, poistovähennysten määrä pienenee vuosien kuluessa. Kun valitset jonkin näistä poistojen laskentamenetelmistä, kirjanpitäjien tulee muistaa, että laskutettujen poistojen määrä vaikuttaa tuotteiden, suoritetun työn ja suoritettujen palvelujen hintaan.

Organisaatioissa, joissa tuotanto on kausiluonteista, käyttöomaisuuden vuotuinen poistosumma kertyy tasaisesti organisaation toiminta-ajalle raportointivuonna.

Kuukausipoistoprosentti on kaikissa tapauksissa 1/12 vuosipoistoprosentista.

PBU 6/01:n 18 §:ssä säädetään, että käyttöomaisuus, jonka arvo on enintään 10 000 ruplaa yksikköä kohden tai muu laskentaperiaatteessa vahvistettu teknologisiin ominaisuuksiin perustuva raja, sekä ostetut kirjat, esitteet ja vastaavat julkaisut saa kirjata pois tuotantokustannukset ( ), kun ne otetaan tuotantoon tai käyttöön. Näiden esineiden turvallisuuden varmistamiseksi tuotannossa tai toiminnan aikana organisaatiossa on tarpeen järjestää niiden liikkumisen valvonta.

Tämän säännön vaikutus kustannusrajoituksiin "enintään 10 000 ruplaa yksikköä kohti tai muu teknologisiin ominaisuuksiin perustuva laskentaperiaatteessa vahvistettu raja" Venäjän federaation valtiovarainministeriön 29. elokuuta päivätyn kirjeen perusteella, 2002 nro 04-05-06 / 34 koskee vain 1.1.2002 jälkeen kirjanpitoon otettuja käyttöomaisuuseriä.

Lisätietoja käyttöomaisuuden liiketoimien kirjanpidosta ja verotuksesta löytyy CJSC "BKR Intercom-Audit" -kirjasta "Käyttöomaisuus".

Harkitsimme konsultaatioissamme ja mainitsimme käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden osalta kirjanpidossa ja verokirjanpidossa. Mikä on poistoaika?

Poistot alkavat...

Käyttöomaisuuden (FA) ja aineettomien hyödykkeiden (IA) poistot alkavat kertyä sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä, jona omaisuus tai IA-kohde on hyväksytty kirjanpitoon (lauseke 21 PBU 6/01, kohta 31 PBU 14/2007). ). Rekisteröinti tarkoittaa seuraavien tilien veloitusta ():

• käyttöomaisuuden osalta - tilin 01 "Käyttöomaisuus" debitissä;
• aineettomien hyödykkeiden osalta - tilin 04 "Aineettomat hyödykkeet" velalla.

Edellä oleva tarkoittaa, että jos esimerkiksi omaisuus tai aineeton hyödyke hyväksytään kirjanpitoon 24.7.2017, siitä tulee tehdä poistoja elokuusta 2017 alkaen.

Näin ollen poistoja ei enää kerry sitä kuukautta seuraavasta kuukaudesta, jolloin käyttöomaisuus tai aineeton hyödyke poistettiin rekisteristä tai poistettiin kokonaan (lauseke 22 PBU 6/01, kohta 32 PBU 14/2007).

Esimerkiksi omaisuus tai aineeton hyödyke myytiin 23.7.2017. Siksi viimeinen kuukausi, jolta poistoja laskutetaan, on heinäkuu 2017. Vastaavasti elokuusta 2017 lähtien tällaisesta kohteesta ei enää veloiteta poistoja.

Verokirjanpidossa käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistot alkavat kertyä sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin tämä laitos otettiin käyttöön (Venäjän federaation verolain 259 §:n 4 kohta).

Pääsääntöisesti käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden kirjanpitoon vastaanottopäivät ja niiden käyttöönottopäivät verokirjanpidossa ovat samat.

Tasopoistot lakkaavat kerryttämästä sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen arvo on kokonaan poistettu tai kun tällainen esine poistettiin poistojen kohteena olevasta omaisuudesta (lauseke). Venäjän federaation verolain 259.1 artiklan 5 kohta).

Epälineaarista menetelmää käytettäessä poistoja ei enää kerry sitä kuukautta seuraavasta kuukaudesta, jona käyttöomaisuus tai aineeton omaisuus poistui poistojen kohteena olevasta omaisuudesta (Venäjän federaation verolain 259.2 §:n 8 kohta).

Mikä on poistojen määrä?

Ottaen huomioon, että jopa sinä kuukautena, jolloin käyttöomaisuus tai aineeton hyödyke on poistettu käytöstä, poistot on kirjattava, itse poistopäivällä ei ole olennaista merkitystä. Ottaen kuitenkin huomioon, että poistot veloitetaan kuukausittain ja taloudellinen tulos määräytyy kuukauden lopussa (erityisesti tilit 90 "Myynti", 91 "Muut tuotot ja kulut" on suljettu) (ministeriön määräys) Rahoituskirjan 31.10.2000 nro 94n), kirjanpidon ja verokirjanpidon poistot näkyvät yleensä vastaavan kuukauden viimeisenä päivänä.