इनकम टैक्स का डेस्क ऑडिट: कैसे करें तैयारी? इनकम टैक्स रिटर्न चेक कर रहे हैं. नियंत्रण अनुपात आयकर जांच

28 जुलाई से पहले, आपको छह महीने के लिए अपने आयकर की रिपोर्ट देनी होगी। हमारा सुझाव है कि आप जमा करने से पहले अपने आय विवरण में अपनी आय और व्यय की जांच कर लें। उन पंक्तियों पर ध्यान केंद्रित करें जहां अकाउंटेंट सबसे अधिक बार गलतियाँ करते हैं। इससे कष्टप्रद अशुद्धियाँ दूर करने में मदद मिलेगी. और पहली बार रिपोर्ट करना आसान है.

महत्वपूर्ण विवरण.आयकर रिटर्न नहीं बदला है. इसे रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 22 मार्च 2012 संख्या ММВ-7-3/174@ के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म के अनुसार भरें।

अनुबंध के तहत दंड

अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए, कंपनी प्रतिपक्ष से दंड की मांग कर सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 330)। आइए विचार करें कि लेनदेन के दोनों पक्षों के लिए अर्ध-वार्षिक रिपोर्टिंग में ऐसी राशियों को कैसे ध्यान में रखा जाए।

प्राप्तकर्ता के साथ लेखांकन

जाँचें क्या:

घोषणा में जुर्माना, जुर्माना या अनुबंध पर ब्याज अलग से नहीं दिखाया गया है। छह महीने (जनवरी-जून) के लिए उनकी कुल राशि को गैर-परिचालन आय में शामिल करें और इसे परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में दिखाएं। यह राशि शीट 02 की पंक्ति 020 में भी दिखाई देगी।

प्रतिबंध उस तारीख की आय में परिलक्षित होते हैं जब प्रतिपक्ष ने अपने ऋण को मान्यता दी थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3)। ऐसी तीन तारीखें हैं.

सबसे पहले, यदि देनदार जुर्माना चुका देता है तो यह माना जाता है कि उसने अपने दायित्वों को स्वीकार कर लिया है। इस मामले में, यह उस तारीख को प्रतिबिंबित होना चाहिए जब प्रतिपक्ष से पैसा कंपनी के खाते में प्राप्त हुआ था।

दूसरे, यदि कोई भुगतान नहीं हुआ, तो आय उस दिन उत्पन्न होती है जब प्रतिपक्षियों ने सुलह रिपोर्ट पर हस्ताक्षर किए थे। या कोई अन्य दस्तावेज़ जिससे यह स्पष्ट हो कि प्रतिपक्ष ऋण की राशि से सहमत है। एक उदाहरण गारंटी पत्र है. यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 दिसंबर, 2013 के पत्र संख्या 03-03-10/55534 (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जनवरी, 2014 संख्या जीडी- द्वारा निरीक्षण के लिए लाया गया) से लिया गया है। 4-3/108@ और वेबसाइट nalog.ru पर अनिवार्य स्पष्टीकरण के अनुभाग में पोस्ट किया गया है)।

और तीसरा, यदि कंपनी को किसी मुकदमे के परिणामस्वरूप जुर्माना मिला है, तो आय को अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

भुगतानकर्ता के साथ लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205।

समझौते की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना गैर-परिचालन व्यय के रूप में आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 205 में दर्शाया गया है (उपखंड 13, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265) . लेकिन केवल तभी जब जुर्माना खंड अनुबंध या प्रतिपक्षों के बीच किसी अन्य लिखित समझौते में निहित हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जुलाई, 2013 संख्या 03-03-06/1/28377)।

देर से भुगतान के लिए दंड और ब्याज के रूप में खर्चों की पहचान का क्षण तारीखों में से एक होगा:

- जुर्माने के भुगतान की तारीख;

— द्विपक्षीय अधिनियम या अन्य दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने की तारीख;

- ऋण वसूली पर अदालत के फैसले के कानूनी बल में प्रवेश की तारीख।

अतिदेय ऋण

छह महीने के लिए घोषणा पत्र तैयार करने से पहले, आपको यह जांचना होगा कि क्या कंपनी पर कोई नया अतिदेय ऋण है। यह प्राप्त माल के लिए कंपनी का स्वयं का ऋण हो सकता है, जिसके लिए सीमाओं का क़ानून पहले ही समाप्त हो चुका है।

या, इसके विपरीत, एक प्रतिपक्ष के ऋण जो हाल ही में समाप्त हो गए थे। पहले मामले में, आय को रिपोर्टिंग में दर्शाया जाना चाहिए; दूसरे में, व्यय को दिखाया जाना चाहिए।

लेनदार लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100।

एक अतिदेय लेनदार को परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 पर गैर-परिचालन आय में भी दर्शाया गया है। रिपोर्ट में कोई विशेष पंक्ति नहीं है।

देय अतिदेय खातों को रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन की आय में शामिल किया जाता है, जिसमें तीन साल की सीमा अवधि समाप्त हो जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी, 2013 संख्या 03-03-06/1/38) ). इसके अलावा, ऋण की राशि को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 18) के साथ ध्यान में रखा जाना चाहिए।

सावधानी से!फंसे हुए लेनदार को तीन साल बाद तुरंत आय में शामिल कर लिया जाता है। वार्षिक सूची के लिए प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

वैसे, कुछ कंपनियाँ, आय को कर आधार में शामिल न करने के लिए, लक्ष्य तिथि से कुछ समय पहले एक सुलह रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करती हैं। या वे ऋणदाता को एक पत्र भेजते हैं जिसमें कहा गया है कि वे ऋण चुकाने के लिए सहमत हैं। अर्थात्, वे अपने दायित्व को स्वीकार करते हैं और इस प्रकार सीमा अवधि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 203) को बाधित करते हैं।

हालाँकि, कर अधिकारी अक्सर ऐसे दस्तावेज़ों को नज़रअंदाज कर देते हैं और सीमाओं के क़ानून को नए सिरे से गिनने से इनकार कर देते हैं। अतिरिक्त आरोपों की अवैधता को केवल अदालत में साबित करना संभव है (मामले संख्या A45-9212/2012 में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 30 अक्टूबर 2012 का संकल्प)।

प्राप्य लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 302, रिजर्व के लिए - उसी परिशिष्ट की पंक्ति 200।

घोषणा में प्रतिबिंब का क्रम इस प्रकार है। आरक्षित निधि द्वारा कवर नहीं किए गए खराब ऋणों की राशि को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 302 पर दर्शाया जाना चाहिए। यदि आपने बिल्कुल भी आरक्षित नहीं बनाया है तो वही बात होगी। फिर लाइन 302 की राशि परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की लाइन 300 पर संकेतक में शामिल है। और संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व में कटौती की राशि परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की लाइन 200 पर परिलक्षित होती है।

कुछ शर्तों के तहत, अटकी हुई प्राप्य राशि को संग्रहणीय नहीं माना जा सकता है और आयकर की गणना करते समय इसकी राशि को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के खंड 2)। एक अन्य विकल्प यह है कि समय पर नहीं चुकाए गए ऋण को संदिग्ध माना जाए और तीन साल बीतने से पहले पूरी राशि को उचित आरक्षित निधि में शामिल किया जाए।

हालाँकि, निरीक्षक हमेशा इन खर्चों की मान्यता से सहमत नहीं होते हैं। इस प्रकार, प्रतिज्ञा या गारंटी द्वारा सुरक्षित ऋण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 1 के आधार पर निराशाजनक नहीं हो सकते हैं।

इसके अलावा, कर अधिकारी यह जांचते हैं कि क्या कंपनी का प्रतिपक्ष के प्रति कोई प्रति-दायित्व है। आखिरकार, यदि ऋण पंजीकृत है, तो ऑफसेट किया जा सकता है। इसका मतलब है, उनकी राय में, कंपनी को उस राशि के केवल उस हिस्से को खर्च में शामिल करने का अधिकार है जो प्रति-दायित्व द्वारा कवर नहीं किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-03) -06/1/620). हाँ, ऐसे निष्कर्षों पर कोई बहस कर सकता है। आख़िरकार, ऑफसेट एक अधिकार है, दायित्व नहीं। लेकिन सबसे अधिक संभावना है कि कंपनी के हितों की रक्षा केवल अदालत में ही संभव होगी (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 10 जून 2009 का संकल्प संख्या F09-3863/09-S3)।

संपत्ति नि:शुल्क प्राप्त या हस्तांतरित की गई

एक सामान्य नियम के रूप में, कंपनियों को अन्य संगठनों को संपत्ति दान करने का अधिकार नहीं है। अपवाद ऐसे उपहार हैं जिनका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 575)। हालाँकि, कंपनियों के बीच संपत्ति या संपत्ति अधिकारों का निःशुल्क हस्तांतरण संभव है। इसके अलावा, मालिकों को अपनी कंपनियों को संपत्ति हस्तांतरित करने का अधिकार है।

प्राप्त संपत्ति का लेखा-जोखा

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 103।

नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) या संपत्ति अधिकारों की लागत घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 103 पर प्रतिबिंबित होनी चाहिए। इस प्रकार, यह संकेतक गैर-परिचालन आय का हिस्सा होगा, जिसके लिए उसी एप्लिकेशन की पंक्ति 100 प्रदान की गई है।

संपत्ति, कार्य, सेवाएँ या संपत्ति अधिकार निःशुल्क प्राप्त करते समय, कंपनी कर योग्य आय उत्पन्न करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 8)। लेकिन यदि संगठन की संपत्ति उसके संस्थापक द्वारा हस्तांतरित की गई थी, तो आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, बशर्ते कि (उपखंड 11, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251):

संपत्ति एक भागीदार से 50 प्रतिशत से अधिक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के साथ प्राप्त की गई थी और यह संपत्ति इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर तीसरे पक्ष (किराए सहित) को हस्तांतरित नहीं की गई थी;

कंपनी के पास एक दस्तावेज़ है, उदाहरण के लिए संस्थापकों की एक बैठक के मिनट, यह पुष्टि करते हुए कि प्रतिभागियों ने शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए संपत्ति हस्तांतरित की (उपखंड 3.4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक 03-03-06/1 /160)।

यदि इनमें से कोई भी शर्त पूरी नहीं होती है, तो संपत्ति की प्राप्ति की तारीख पर आय अवश्य दर्शाई जानी चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि संपत्ति स्वामित्व के लिए या मुफ्त उपयोग के लिए अर्जित की गई थी। पहले मामले में, आय समान संपत्ति के लिए बाजार कीमतों के आधार पर निर्धारित की जाती है। लेकिन इसके अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं, यदि यह ज्ञात हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 मार्च 2014 क्रमांक 03-03-06/1/9966)। दूसरे मामले में, जब कंपनी को मुफ्त उपयोग के लिए क़ीमती सामान प्राप्त हुआ, तो समान वस्तुओं को किराए पर लेने के लिए बाजार कीमतों को आधार के रूप में लिया जाना चाहिए।

हस्तांतरित संपत्ति के लिए लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 या उसी परिशिष्ट की पंक्ति 133।

स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके अर्जित मूल्यह्रास की राशि घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 131 में परिलक्षित होती है। एक अरेखीय विधि द्वारा निर्धारित संकेतक के लिए, उसी एप्लिकेशन की पंक्ति 133 प्रदान की जाती है।

किसी संगठन द्वारा मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित की गई संपत्ति की लागत उसका खर्च नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। हालाँकि, हस्तांतरण के बाद, विशेष रूप से, अचल संपत्तियों पर, अगले महीने से उन पर मूल्यह्रास नहीं लगाया जा सकता है (अनुच्छेद 256 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 322 के खंड 2)।

करों और योगदानों के लिए दंड और जुर्माना

करों और योगदानों के ऑडिट के दौरान संघीय कर सेवा और निधियों द्वारा मूल्यांकन किए गए दंड और जुर्माने के लेखांकन में अक्सर त्रुटियां होती हैं।

भुगतान की गई राशि का लेखांकन

जाँचें क्या: परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200।

कुछ कंपनियां अनुबंध संबंधी जुर्माने के समान, करों और बीमा प्रीमियम के लिए जुर्माना और दंड को खर्चों में शामिल करती हैं। ये गलती है. निरीक्षक निश्चित रूप से मांग करेंगे कि आयकर की पुनर्गणना ऊपर की ओर की जाए, क्योंकि रूसी संघ का टैक्स कोड सीधे तौर पर ऐसी राशियों को बट्टे खाते में डालने पर रोक लगाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के खंड 2)।

कंपनी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200 पर बिक्री से संबंधित नहीं होने वाले खर्चों की कुल राशि को दर्शाती है।

प्राप्त रकम का लेखा-जोखा

जाँचें क्या: घोषणा का परिशिष्ट.

अक्सर, निरीक्षक अवैध रूप से चालू खाते से निर्विवाद आधार पर जुर्माना और जुर्माना वसूलते हैं। यदि कंपनी अधिक भुगतान या एकत्र की गई राशि की वसूली करने में सक्षम थी, तो आयकर की गणना करते समय, उन्हें आय में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, आय विवरण के परिशिष्ट में ये लौटाई गई राशियाँ दर्शाई गई हैं।

महत्वपूर्ण विवरण.यदि आपकी कंपनी को वर्ष की पहली छमाही में करों और शुल्कों के लिए अधिक भुगतान की गई या वसूले गए जुर्माने और जुर्माने की राशि वापस मिल गई है, तो उन्हें घोषणा के परिशिष्ट में दर्शाएं।

वैसे, परिशिष्ट में शामिल आय और व्यय की पूरी सूची 22 मार्च 2012 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 4 में पाई जा सकती है। . ММВ-7-3/174@. इनमें वे आयें भी शामिल हैं जिन्हें कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। उदाहरण के लिए, विभिन्न स्तरों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के बजट (उपखंड 21, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251) के लिए दंड और जुर्माने के लिए लेनदार द्वारा बट्टे खाते में डाली गई राशि। यदि आपके पास घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 4 में सूचीबद्ध आय और व्यय नहीं हैं, तो आपको घोषणा के लिए परिशिष्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

1सी में आयकर नियमित ऑपरेशन के लॉन्च के बाद महीने के परिणामों के आधार पर गणना की जाती है, जिसे बदले में, "महीना समापन" कमांड निष्पादित करके लॉन्च किया जा सकता है। गणना की शुद्धता की जाँच करना 1सी में आयकर(कॉन्फ़िगरेशन 8) एक विशेष रिपोर्ट "कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" का उपयोग करके किया जाता है।

1सी में टैक्स की गणना कैसे करें

लाभ की गणना के लिए लेखांकन वर्तमान लेखांकन विनियम पीबीयू 18/02 के अनुसार किया जाता है, जिसे वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन द्वारा अनुमोदित किया गया है। टैक्स की गणना टैक्स कोड के अध्याय 25 में निर्दिष्ट मानदंडों के आधार पर की जाती है।

गणना के लिए 1सी में आयकरकर आधार को आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो कर लेखांकन में स्वीकृत लेखांकन से भिन्न हो सकता है। पीबीयू 18/02 में निर्दिष्ट सिद्धांतों के आधार पर, कर की गणना करते समय, लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित आयकर की राशि और कर लेखांकन के अनुसार निर्धारित राशि के बीच अंतर को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

ये अंतर - स्थायी (पीआर) और अस्थायी (टीपी) - कर और लेखांकन के लिए अपनाए गए नियमों के अनुसार करदाता के दायित्वों और उसकी संपत्ति के लिए लेखांकन प्रक्रिया में अंतर के कारण उत्पन्न होते हैं। इस मामले में, पीआर में एक स्थायी कर देनदारी और एक स्थायी कर संपत्ति (खाता 99.02.3), और वीआर - आस्थगित कर देनदारियां (खाता 77) या आस्थगित कर संपत्ति (खाता 09) का गठन शामिल है।

कार्यक्रम 1सी:8 में, पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, आयकर की गणना के उद्देश्य से देनदारियों और संपत्तियों के मूल्य का आकलन करते समय पीआर और वीआर का सहायक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

2002 से, पीबीयू 18/02 के कार्यान्वयन के बाद, लेखांकन उद्देश्यों के लिए आयकर की अवधारणा को प्रचलन से बाहर कर दिया गया था; इसके बजाय, सशर्त आय (यूडी) या व्यय (यूआर) शब्द पेश किया गया था। लेखांकन रिकॉर्ड स्वयं पीआर और वीआर को नहीं दर्शाते हैं, बल्कि इन विसंगतियों से गणना की जाने वाली कर की राशि को दर्शाते हैं।

उदाहरण के लिए:

यूडी = लेखांकन के अनुसार लाभ * कर की दर।

यदि मतभेदों को पीबीयू 18/02 के मानदंडों और केटी के अनुसार टर्नओवर के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। 68.04.2 (आयकर की गणना) डीटी पर टर्नओवर से अधिक है, तो उनका अंतर आयकर रिटर्न में प्रदर्शित वर्तमान कर के मूल्य के अनुरूप होगा। लेकिन विपरीत स्थिति मौजूद नहीं हो सकती, क्योंकि कर लेखांकन में वर्तमान हानि का मूल्य हमेशा 0 के बराबर होगा। कर हानि के लिए टर्नओवर की समानता निम्नलिखित प्रविष्टि करके प्राप्त की जा सकती है:

डीटी 09 केटी 68.04.2.

इस मामले में, निम्नलिखित समानता सभी बैलेंस शीट खातों पर संतुष्ट होनी चाहिए:

बीयू = एनयू + पीआर + वीआर

जहां बीयू लेखांकन में देनदारियों और परिसंपत्तियों का मूल्य है;

एनयू - कर लेखांकन में देनदारियों और संपत्तियों का मूल्य।

1सी में टैक्स गणना कैसे जांचें

इस तथ्य के कारण कि 2014 के बाद से टैक्स रिटर्न में मूल्यों को निकटतम रूबल में पूर्णांकित करना आवश्यक है, 1C प्रोग्राम में परिणामी पेनी को निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके हटा दिया जाता है:

डीटी (केटी) 68.04.2 केटी (डीटी) 99.09।

इसलिए, कर गणना की शुद्धता की जांच करने के लिए, केवल 68.04.2 खाते पर शेष राशि को देखना पर्याप्त नहीं है - क्योंकि अब यह हमेशा महीने के अंत में बंद हो जाता है। अब आपको ऐसे राउंडिंग के परिणामों का विश्लेषण करना चाहिए - यानी। खातों पर टर्नओवर 68.04.2 (99.09)।

कर गणना की शुद्धता की जांच करने के अन्य स्वचालित तरीके भी हैं। सबसे सरल बात यह है कि घोषणा के अनुसार लाभ की मात्रा की तुलना वित्तीय परिणाम रिपोर्ट में लाभ की मात्रा से की जाए - वे समान नहीं होनी चाहिए।

इसके अलावा, 1सी में सत्यापन के लिए एक विशेष सेवा है - लेखांकन का एक्सप्रेस सत्यापन। इस सेवा का उपयोग करके, आप पाई गई त्रुटियों की एक विस्तृत रिपोर्ट देख सकते हैं और प्रस्तावित अनुशंसाओं से स्वयं को परिचित कर सकते हैं।

जांच करने का मुख्य और सबसे प्रभावी तरीका विशेष रिपोर्ट "आयकर नियमों की स्थिति का विश्लेषण" का उपयोग करना है। चेक पहले ब्लॉक "टैक्स" पर जाकर शुरू होना चाहिए। ब्लॉकों के माध्यम से संक्रमण करते समय, आपको इस बात पर ध्यान देने की आवश्यकता है कि समानता बीयू = एनयू + पीआर + वीआर संतुष्ट है या नहीं। यदि समानता विफल हो जाती है, तो ब्लॉक को लाल स्ट्रोक से हाइलाइट किया जाएगा, और यदि समानता सत्य है, तो ब्लॉक को हरे स्ट्रोक से हाइलाइट किया जाएगा।

आमतौर पर, त्रुटियां तब होती हैं जब प्राथमिक दस्तावेज़ गलत तरीके से दर्ज किए जाते हैं या मैन्युअल प्रविष्टियां करते समय त्रुटियां होती हैं। लेखाकार लाल रंग में हाइलाइट किए गए अधीनस्थ ब्लॉकों के माध्यम से त्रुटि के स्रोत तक जाकर त्रुटि का पता लगाने में सक्षम होगा।

परिणाम

1सी कार्यक्रम का उपयोग करके, आयकर की गणना करना और संकेतों का उपयोग करके इसकी जांच करना दोनों काफी आसान है। आयकर की गणना करते समय कार्यक्रम के संचालन का सिद्धांत पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं को पूरा करने पर आधारित है।

आयकर जांच- सफल रिपोर्टिंग के लिए एक आवश्यक शर्त. कर अधिकारी कैमराल कार्यान्वित करते हैंआयकर लेखापरीक्षान केवल तार्किक रूप से, बल्कि अन्य रिपोर्टिंग सामग्रियों के संबंध में भी। निरीक्षण के दौरान पहचानी गई किसी भी विसंगति के लिए अतिरिक्त स्पष्टीकरण का अनुरोध किया जाता है। आइए विचार करें कि लाभ कर रिटर्न तैयार करते समय आपको किन बिंदुओं पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता है और इन-हाउस आयकर ऑडिट की तैयारी कैसे करें।

डेस्क ऑडिट आयोजित करने की प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की गई है। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड। लाभ रिटर्न जमा करने वाले करदाताओं को इस प्रक्रिया के निम्नलिखित प्रावधानों पर ध्यान देना चाहिए।

1. केवल कर प्राधिकरण को प्रस्तुत घोषणा ही सत्यापन के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 1)। हालाँकि, यदि घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है, तो कर प्राधिकरण को एक ही समय सीमा के भीतर, उपलब्ध स्रोतों का उपयोग करके करदाता के बारे में जानकारी की जांच करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2) .

2. ऑडिट कर प्राधिकरण के प्रमुख के विशेष निर्णय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2) और करदाता को सूचित किए बिना किया जाता है।

3. डेस्क ऑडिट आयोजित करने की अवधि घोषणा प्रस्तुत करने की तारीख से 3 महीने है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2)।

4. हानि के साथ एक घोषणा प्राप्त होने पर, त्रुटियों, विसंगतियों और अन्य जानकारी के साथ विसंगतियों की पहचान की जाती है, कर प्राधिकरण करदाता को पहचानी गई विसंगतियों के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करने या घोषणा में उचित सुधार करने का अनुरोध भेजता है (अनुच्छेद के खंड 3) रूसी संघ के टैक्स कोड के 88)।

5. अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर संगठन के लिए उपलब्ध किसी भी तरह से कर प्राधिकरण को स्पष्टीकरण प्रस्तुत किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

6. स्पष्टीकरण में शामिल डेटा के समर्थन में, करदाता को अतिरिक्त रूप से लेखांकन और कर रजिस्टर, साथ ही कोई अन्य दस्तावेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 4) प्रदान करने का अधिकार है।

7. यदि डेस्क ऑडिट के दौरान करदाता ऑडिट अवधि के लिए एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करता है, तो डेस्क ऑडिट की अवधि अद्यतन घोषणा जमा करने की तारीख से नए सिरे से गिना जाना शुरू हो जाती है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1) रूसी संघ)।

इनकम टैक्स ऑडिट के मुख्य बिंदु

आइए हम उन सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं पर ध्यान दें जो अधिकांश संगठनों के लिए आयकर की जाँच करते समय होते हैं। हम रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित, इसके फॉर्म के संबंध में लाभ घोषणा की पंक्तियों के लिंक प्रदान करते हैं।

1. यदि घोषणा मैन्युअल रूप से भरी जाती है, तो इसे अंकगणितीय त्रुटियों की अनुपस्थिति और शीट 02 में शामिल मात्राओं के शीट 02 के संबंधित परिशिष्टों में गणना की गई राशियों के अनुपालन के लिए जांचा जाना चाहिए। जब ​​एक लेखांकन कार्यक्रम में स्वचालित रूप से भरा जाता है और इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग सिस्टम में, ऐसा चेक आमतौर पर मौजूद होता है।

2. यदि कर लाभ का दावा किया गया है या दर कम कर दी गई है, तो करदाता को लाभ लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की स्पष्टीकरण और प्रतियां प्रदान करने के लिए तैयार रहना चाहिए।

3. आयकर ऑडिट के दौरान बिक्री से होने वाली आय का मिलान आमतौर पर कर अधिकारियों द्वारा वैट के लिए घोषणा (या घोषणाओं में - अवधियों की तुलनीयता को ध्यान में रखते हुए) में दर्शाई गई आय के साथ किया जाता है।

वैट रिटर्न की तुलना में निम्नलिखित मामलों में प्रश्न उठ सकते हैं:

• वैट के अधीन आय की उपलब्धता और आयकर के अधीन नहीं (उदाहरण के लिए, संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में)।
• संगठन द्वारा ऐसे कार्य करना जो वैट के अधीन नहीं हैं। इस मामले में, करदाता को वैट रिटर्न में धारा 7 भरने की आवश्यकता के बारे में नहीं भूलना चाहिए, जो उन लेनदेन पर डेटा को दर्शाता है जो वैट के अधीन नहीं हैं।
• संगठन द्वारा ऐसे लेन-देन करना जिन पर 0% वैट दर से कर लगाया जाता है। यहां आपको इस तथ्य के कारण होने वाली विसंगतियों के लिए व्यवस्थित रूप से स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है कि जब 0% दर लागू की जाती है, तो इस दर को लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने की अवधि हमेशा शिपमेंट अवधि के साथ मेल नहीं खाती है। एक नियम के रूप में, तुलनात्मक अवधि की शुरुआत में आवेदन के अपुष्ट अधिकार के साथ एक संतुलन होता है, अवधि के दौरान पुष्टि के कारण विसंगतियां होती हैं और परिणामस्वरूप, तुलना अवधि के अंत में विसंगतियां होती हैं। इस परिस्थिति में (वैट दरों द्वारा विभाजित बिक्री को दर्शाने वाले कर रजिस्टरों की कुर्की, और 0% दर के अधिकार की पुष्टि के तथ्य के आधार पर वैट वितरण की गणना, जिससे बिक्री की मात्रा में अंतर स्पष्ट हो जाता है) की आवश्यकता होगी कर अधिकारियों को समझाया जाए।
• संगठन की गैर-परिचालन आय में, ऐसी आय होती है जो वैट के अधीन होती है, लेकिन लाभ घोषणा में बिक्री से राजस्व को डिकोड करने की तर्ज पर नहीं आती है। इस मामले में, वैट के लिए कर योग्य आधार लाभ घोषणा में बिक्री से प्राप्त आय से अधिक होगा। इसके लिए कर रजिस्टर संलग्न करने के साथ स्पष्टीकरण की भी आवश्यकता होगी।

4. रिपोर्टिंग अवधि के कुल नुकसान और परिशिष्ट 3 से शीट 02 में दर्शाए गए नुकसान (विशेष रूप से, सेवा उत्पादन सुविधाओं और खेतों से नुकसान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से, अधिकार के प्रयोग से) के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी ऋण का दावा करें)।

नुकसान का एक नमूना स्पष्टीकरण सामग्री में पाया जा सकता है "अनुरोध पर कर कार्यालय को व्याख्यात्मक नोट - नमूना" .

5. रिपोर्टिंग (कर) अवधि (शीट 02 की पंक्तियाँ 210, 220, 230) के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान पर डेटा भरते समय, अद्यतन घोषणाओं की उपस्थिति की जांच करना आवश्यक है जो अग्रिम भुगतान की राशि को प्रभावित कर सकते हैं।

सामग्री भी देखें .

6. यदि कोई संगठन आयकर और वैट (उदाहरण के लिए, संपत्ति कर) के अलावा किसी भी कर का भुगतानकर्ता है, तो उसे परिशिष्ट 2 से शीट 02 में लाइन 041 पर कर योग्य अवधि के लिए अर्जित करों की राशि को प्रतिबिंबित करना होगा। इस लाइन पर डेटा गुम होने के परिणामस्वरूप अतिरिक्त स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी।

7. यदि संगठन लक्षित धन प्राप्त करता है और लाभ घोषणा की शीट 07 भरता है, तो कर अधिकारियों द्वारा स्पष्टीकरण का सबसे अधिक अनुरोध किया जाएगा, खासकर यदि इसमें महत्वपूर्ण मात्रा परिलक्षित होती है।

8. कर अवधि (वर्ष) के लिए लाभ घोषणा तैयार करते समय, यह जांचना आवश्यक है कि लाभ घोषणा में डेटा वित्तीय विवरणों के अनुरूप है या नहीं:

• घोषणा में वर्ष के लिए अर्जित आयकर की राशि और "वर्तमान आयकर" पंक्ति में लाभ और हानि विवरण का मिलान होना चाहिए;
• लेखांकन और कर लाभ के बीच अंतर की वास्तविक व्याख्या कर रजिस्टरों में प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

9. अलग-अलग प्रभागों (परिशिष्ट 5 से शीट 02) के बीच आयकर भुगतान और अग्रिम भुगतान के वितरण की गणना करते समय, निम्नलिखित बिंदुओं पर विशेष ध्यान देने की सिफारिश की जाती है:

• कर आधार के शेयरों की गणना की शुद्धता;
• संगठन के सामान्य कर आधार के साथ प्रभागों के कर आधारों के योग का अनुपालन;
• अगली अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की गणना, प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए राशि संगठन के लिए अगली अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की कुल राशि को डिवीजन के कर आधार के हिस्से से गुणा करके निर्धारित की जाती है।

ज्यादातर मामलों में, विस्तृत स्पष्टीकरण के बाद जो घोषणा के डेटा का खंडन नहीं करता है, कर अधिकारियों द्वारा प्रश्न हटा दिए जाते हैं। साथ ही, घोषणा को भरने में त्रुटियां, जो इसकी तर्ज पर राशियों के गलत प्रतिबिंब से जुड़ी हैं, लेकिन इससे अर्जित कर की अंतिम राशि में विकृति नहीं आती है, को भी स्पष्टीकरण में समझाया जा सकता है। इस मामले में, एक अद्यतन घोषणा की आवश्यकता नहीं होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)।

परिणाम

अपने आयकर रिटर्न के डेस्क ऑडिट को आसानी से पास करने के लिए, अंकगणितीय त्रुटियों और बुनियादी नियंत्रण अनुपात की पहले से जाँच करें। इसके अलावा, यदि आप इस कर के लिए लाभ लागू करते हैं, लक्षित धन प्राप्त करते हैं, आदि तो कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण और दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए तैयार रहें।

हाल ही में, रूस की संघीय कर सेवा ने कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न की जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात के साथ एक पत्र जारी किया (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 जुलाई, 2015 संख्या ED-4-3/12317@ कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न के संकेतकों का नियंत्रण अनुपात")।

यह पत्र मुख्य रूप से कर रिटर्न स्वीकार करने वाले और डेस्क ऑडिट करने वाले कर निरीक्षकों के लिए है। लेकिन करदाता घोषणा पत्र भरते समय और पहले से ही प्रस्तुत की गई रिपोर्ट की जाँच करते समय स्वतंत्र रूप से भी इसका उपयोग कर सकते हैं।

नियंत्रण अनुपात की पूरी सूची रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में पाई जा सकती है, लेकिन हम उनमें से सबसे दिलचस्प और उपयोगी पर विचार करेंगे।

शीट 02 "कर गणना"

इस शीट की अधिकांश पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया घोषणा में पहले से ही निर्धारित है: कोष्ठक में पंक्ति नाम के अंत में यह दर्शाया गया है कि घोषणा की किस शीट की कौन सी पंक्ति से जानकारी ली जानी चाहिए। लेकिन ध्यान देने लायक कुछ बिंदु हैं।

लाइन 090 "रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए लाभों की राशि". यदि इस पंक्ति में संगठन लागू लाभों के बारे में जानकारी दर्शाता है, तो, जैसा कि नियंत्रण अनुपात पर रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में कहा गया है, कर निरीक्षकों को लाभ लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने की आवश्यकता होगी। चूंकि संगठन को कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 3) की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए केवल 10 कार्य दिवस दिए जाते हैं, इसलिए आवश्यक दस्तावेज पहले से तैयार करना बेहतर है।

पंक्तियाँ "कर गणना के लिए कर आधार" (पृष्ठ 120, 130) और "कर दर" (पृष्ठ 140-170)।यदि कोई संगठन क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भागीदार है, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र का निवासी है, या जिस महासंघ में वह पंजीकृत है, उसके विषय ने क्षेत्रीय बजट में जमा कर की दर को कम कर दिया है, तो कर निरीक्षक इस पर ध्यान देगा। इन पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया.

यदि कर आधार पूरी तरह से निवेश परियोजनाओं से प्राप्त होता है, कम दर वाले क्षेत्र में या विशेष आर्थिक क्षेत्र (पी. 130 = पी. 120) में, तो कर की दर (पी. 140) में कर की दर शामिल होती है संघीय बजट (अनुच्छेद 150) और रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में कर की दर कर जिसने दर को कम किया (पृष्ठ 170)। लेकिन उस स्थिति में जब कर आधार की कुल राशि में निवेश गतिविधियों से प्राप्त आय या रूसी संघ के अन्य घटक संस्थाओं से प्राप्त आय भी शामिल नहीं है (अर्थात, पृष्ठ 130)< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

बीमा संगठनों के लिए, लेखांकन रिकॉर्ड के साथ कुछ कर रिपोर्टिंग संकेतकों का अंतर-दस्तावेजी सत्यापन भी प्रदान किया जाता है। इस प्रकार, लाभ घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 010 में दर्शाई गई बिक्री से आय की राशि प्राप्त जीवन बीमा प्रीमियम की राशि से कम नहीं होनी चाहिए (वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता का पृष्ठ 1100) रूस की दिनांक 27 जुलाई 2012 संख्या 109एन "बीमाकर्ताओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों पर") और अन्य प्रकार के बीमा के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता का पृष्ठ 2100), बीमाकर्ता के लाभ और हानि में दर्शाया गया है रिपोर्ट (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता)। यह नियम कला के खंड 1-2 में निर्दिष्ट बिक्री से आय के लेखांकन की प्रक्रिया पर आधारित है। 293 रूसी संघ का टैक्स कोड।

गैर-परिचालन आय (शीट 02 का पृष्ठ 020) के लिए, उन्हें तीन घटकों के योग से अधिक होना चाहिए: बीमाकर्ता के लाभ और हानि विवरण में परिलक्षित जीवन बीमा बीमा भंडार में परिवर्तन की राशि (फॉर्म संख्या 2 का पृष्ठ 1500) -बीमाकर्ता), अन्य बीमा भंडार में परिवर्तन (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता की लाइन 2300), साथ ही हानि रिजर्व में बदलाव (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता की लाइन 2240)।

परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 "नुकसान की राशि या नुकसान के हिस्से की गणना जो कर आधार को कम करती है"

कानून के अनुसार, आधार को या तो नुकसान की पूरी राशि से या उसके कुछ हिस्से से कम किया जा सकता है, शेष हिस्से को अगले कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 1) में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसलिए, यह याद रखने योग्य है कि पृष्ठ 150 "हानि की राशि या हानि का हिस्सा" के अनुसार, करदाता द्वारा प्राप्त हानि पूर्ण रूप से नहीं, बल्कि केवल उस राशि में परिलक्षित होती है जो कर अवधि के कर आधार से अधिक नहीं होती है। अर्थात्, पृष्ठ 150 का मूल्य पृष्ठ 140 "रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार" के मूल्य से अधिक नहीं होना चाहिए।

यदि रिपोर्टिंग अवधि (पंक्ति 140) के लिए कर आधार शून्य है, तो पंक्ति 150 पर परिलक्षित हानि की राशि भी शून्य होनी चाहिए।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 "एक संगठन द्वारा रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में एक संगठन द्वारा अग्रिम भुगतान और आयकर के वितरण की गणना, जिसमें अलग-अलग प्रभाग हैं"

यह एप्लिकेशन संगठन के अलग-अलग प्रभागों के बीच कर की राशि की गणना और वितरण के लिए है। शीट 02 में निर्दिष्ट जानकारी के साथ इस एप्लिकेशन की पंक्तियों में डेटा की तुलना करके इसके पूरा होने की जांच शुरू करना बेहतर है। इस प्रकार, परिशिष्ट संख्या 5 के पृष्ठ 030 पर कर आधार पृष्ठ 120 में परिलक्षित कर आधार के साथ मेल खाना चाहिए। शीट 02. और पृष्ठ 031 पर परिशिष्ट संख्या 5 में बंद अलग-अलग डिवीजनों के लिए भरे गए आवेदनों की जानकारी नहीं होनी चाहिए (केवल उन अनुप्रयोगों के संकेतक जिनके पास "गणना संकलित" लाइन में कोड "3" नहीं है) को संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है। इसके अलावा, पृष्ठ 040 पर दर्शाए गए कर आधार के शेयरों का योग सभी अलग-अलग डिवीजनों के लिए संकेतक जोड़ते समय 100 के बराबर होना चाहिए, जिसके लिए कोड "1", "2" और "4" इस एप्लिकेशन में दर्शाए गए हैं। "गणना संकलित" पंक्ति।

यदि कोई संगठन मासिक अग्रिम भुगतान करता है, तो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए गणना की गई कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 080) कर की राशि के बराबर होनी चाहिए (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 070) ), विदेश में भुगतान किए गए कर (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 090), और रिपोर्टिंग अवधि के बाद तिमाही में भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 120) (कर के अनुच्छेद 286 के खंड 1-2) से कम किया गया रूसी संघ का कोड)।

ऐसे मामले में जहां करदाता प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान करता है, समानता अलग होगी: रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए गणना की गई कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 080) के बराबर है पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 070) और रूस के बाहर भुगतान किए गए कर की राशि के बीच का अंतर और पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर के भुगतान में गिना गया (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 090) ).

शीट 03 "कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय पर कॉर्पोरेट आयकर की गणना (आय के भुगतान का स्रोत)" खंड ए। "लाभांश के रूप में आय पर कर की गणना (क्षेत्र में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय) रूसी संघ)

इस शीट के संकेतकों की तुलना कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म नंबर 4) के डेटा से की जा सकती है। इसलिए, यदि फॉर्म नंबर 4 (या फॉर्म नंबर 4 की लाइन 3220 - बीमाकर्ता संगठनों के लिए बीमाकर्ता) के मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए लाइन पर मूल्य ) शून्य से अधिक है, तो पंक्तियों का योग 110 और 120 है (पिछली रिपोर्टिंग अवधि में और रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिमाही में भुगतान किए गए लाभांश पर अर्जित कर की राशि) भी सकारात्मक होनी चाहिए।

त्रुटि सुधार

ऐसा होता है कि घोषणा दाखिल करने के बाद, संगठन को रिपोर्टिंग में कोई अशुद्धि या त्रुटि दिखाई देती है। इसके परिणामों को समझने के लिए, आपको सबसे पहले यह समझने की आवश्यकता है कि क्या यह स्थूल है, यानी, देय कर की राशि का कम आकलन कर रहा है, या नगण्य है, जो भुगतान किए गए कर की राशि को प्रभावित नहीं करता है। पहले मामले में, संगठन एक अद्यतन घोषणा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 का खंड 1) प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है, और जितनी जल्दी वह ऐसा करेगा, उतना बेहतर होगा। आखिरकार, यदि आप कर का भुगतान करने की समय सीमा से पहले और कर कार्यालय द्वारा संगठन को इस त्रुटि के बारे में सूचित करने से पहले त्रुटि को ठीक करने का प्रबंधन करते हैं, तो कला में कोई जुर्माना नहीं लगाया गया है। रूसी संघ या कला के टैक्स कोड के 120। रूसी संघ के कर संहिता के 122, आपको भुगतान नहीं करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 3)।

यदि त्रुटि कर का भुगतान करने की समय सीमा के बाद पाई गई थी, लेकिन कर निरीक्षक द्वारा खोजे जाने से पहले या कर प्राधिकरण द्वारा इस कर पर और इस अवधि के लिए ऑन-साइट ऑडिट करने का निर्णय लेने से पहले, तो संगठन भी कर सकता है यदि वह स्वतंत्र रूप से कर की आवश्यक राशि और संबंधित जुर्माने का भुगतान करता है, तो जुर्माने से बचें, और फिर एक अद्यतन घोषणा (उपखंड 1, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81) जमा करें।

कृपया ध्यान दें कि जुर्माने से छूट पाने के लिए आपको जुर्माने की राशि का भुगतान करना होगा। इस पर रूसी वित्त मंत्रालय और अदालतों दोनों द्वारा एक से अधिक बार जोर दिया गया है (रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण दिनांक 7 दिसंबर, 2010 संख्या 1572-О-О, रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अगस्त) , 2013 क्रमांक 03-02-07/1/32578)। इस मामले में, आपको अद्यतन घोषणा दाखिल करने से पहले कर और दंड का भुगतान करना होगा, अन्यथा बकाया स्वचालित रूप से बजट निपटान कार्ड में दिखाई देगा।

यदि निरीक्षकों ने पहले ही घोषणा की जांच शुरू कर दी है, तो यदि उन्हें कोई बड़ी त्रुटि मिलती है, तो उन्हें करदाता को स्पष्टीकरण प्रदान करने या रिपोर्टिंग में उचित सुधार करने का अनुरोध भेजना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। इसके बाद, करदाता के पास कर कार्यालय के अनुरोध का अनुपालन करने के लिए पांच कार्य दिवस होंगे। यदि, प्रदान किए गए स्पष्टीकरण और सहायक दस्तावेजों की समीक्षा करने के बाद, कर अधिकारी मानते हैं कि करदाता ने कर कानून का उल्लंघन किया है, तो एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाएगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 100)। यह स्वयं त्रुटि, कर निरीक्षक की स्थिति का औचित्य, देय कर की राशि, साथ ही समय पर कर की पूरी राशि का भुगतान करने में विफलता के लिए अर्जित दंड और जुर्माने का संकेत देगा।

जहां तक ​​एक छोटी सी त्रुटि का सवाल है जो बजट में देय कर की राशि को प्रभावित नहीं करती है, तो इसमें जुर्माना नहीं लगता है, भले ही यह कब और किसके द्वारा खोजा गया हो। हालाँकि, करदाता को अभी भी इस मामले में अद्यतन रिटर्न जमा करने का अधिकार है (

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लेखांकन स्वचालन सलाहकार, प्रमाणित 1सी-विशेषज्ञ,
पाठ्यक्रम के लेखक "इनकम टैक्स, पीबीयू 18 इन 1सी इन प्रैक्टिस",
"प्रबंधकों के लिए 1सी-यूपीपी में उत्पादन लेखांकन।"

"आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट के साथ काम करना

सभी 1C कॉन्फ़िगरेशन में जिसमें लेखांकन और कर लेखांकन ब्लॉक (1C-अकाउंटिंग, 1C-कॉम्प्लेक्स ऑटोमेशन, 1C-UPP) हैं, एक रिपोर्ट है "आय कर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण"।

रिपोर्ट का उद्देश्य अस्थायी और स्थायी अंतरों को ध्यान में रखते हुए, लेखांकन और कर लेखांकन डेटा के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय आय और व्यय के कारोबार की जांच करना है।

रिपोर्ट का इरादा नहीं है:

प्राप्त आय के आधार पर वितरण के परिणामस्वरूप यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को सौंपे गए खर्चों को छोड़कर, यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से संबंधित आय और व्यय पर डेटा का विश्लेषण करना।

कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में न रखी गई आय का विश्लेषण करना।

विश्लेषण लेखांकन डेटा, कर लेखांकन और स्थायी और अस्थायी अंतर के लिए लेखांकन की तुलना करके किया जाता है। डेटा तुलना समानता पर आधारित है आरपीएमलेखांकन के प्रकार के अनुसार संबंधित खाते:

बीयू = एनयू ± पीआर ± वीआर

(मैं इस बात पर जोर देने के लिए "±" चिह्न का उपयोग करता हूं कि लेखांकन और लेखांकन राशियाँ उलट संचालन के अपवाद के साथ सकारात्मक होनी चाहिए, और अंतर की मात्रा में "+" और "-" चिह्न दोनों हो सकते हैं)।

1सी रिपोर्ट आयकर का विश्लेषण

कर आधार की संरचना का उपयोग करके, आप ब्याज के लेखांकन अनुभाग में जा सकते हैं। एक योजना से दूसरी योजना में परिवर्तन रुचि के संकेतकों वाले ब्लॉक पर माउस को डबल-क्लिक करके किया जाता है।

यदि आप “कर” अनुभाग चुनते हैं, तो “आय कर की गणना” आरेख खुल जाता है।

आरेख में, कर लेखांकन डेटा (आयकर रिटर्न) के अनुसार आयकर की राशि की तुलना करके और लेखांकन डेटा के अनुसार, स्थायी और स्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों की मान्यता और बट्टे खाते में डालने को ध्यान में रखते हुए विश्लेषण किया जाता है ( ).

यदि लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर की राशि कर लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर की राशि से मेल खाती है, तो कर लेखांकन को सही माना जाता है। अपवाद तब होता है जब लेखापरीक्षित अवधि के दौरान लेखांकन हानि होती है।

इस मामले में, आरेख में, "एनयू डेटा के अनुसार आयकर" और "लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर, खाते के समायोजन को ध्यान में रखते हुए" ब्लॉक किए गए हैं हरा फ्रेम.

लेखांकन के प्रकार के अनुसार योजना के प्रत्येक ब्लॉक का एक नाम और 4 राशियाँ होती हैं - बीयू, एनयू, वीआर और पीआर

डिकोडिंग के लिए आरेख में एक ब्लॉक का चयन करने पर (उदाहरण के लिए, आय), चयनित ब्लॉक के लिए एक अधिक विस्तृत आरेख खुलता है

यदि ब्लॉक के लिए कोई विस्तृत आरेख नहीं है, तो सारांश लेनदेन (टर्नओवर) पर एक रिपोर्ट खोली जाती है जिसने ब्लॉक के संकेतक बनाए।

नीचे "सामान्य गतिविधियों से राजस्व" ब्लॉक को डिकोड करने का एक उदाहरण दिया गया है।

"दस्तावेज़ों द्वारा विस्तार करें" ध्वज सेट करके, रिपोर्ट उन प्राथमिक दस्तावेज़ों तक विस्तारित होती है जो संकेतक उत्पन्न करते हैं।

रिपोर्ट में शामिल कोई भी दस्तावेज़ चयनित लाइन पर डबल-क्लिक करके खोला जा सकता है।

इस प्रकार, क्रमिक रूप से एक ब्लॉक से दूसरे ब्लॉक में जाकर और संकेतकों को समझकर, आप प्राथमिक दस्तावेजों तक पहुंच सकते हैं,

यदि किसी ब्लॉक के संकेतक समानता को संतुष्ट नहीं करते हैं

बीयू = एनयू + पीआर + वीआर, तो ऐसा ब्लॉक एक लाल फ्रेम से घिरा होता है, जो एक त्रुटि की उपस्थिति को इंगित करता है।

ऐसे ब्लॉक पर डबल-क्लिक करने से हमें क्रांतियों द्वारा ब्रेकडाउन मिलता है। "दस्तावेज़ों द्वारा विस्तार करें" और "केवल त्रुटियाँ दिखाएँ" फ़्लैग सेट करके, हम उन दस्तावेज़ों के डिकोडिंग का विवरण देते हैं जो विसंगतियाँ उत्पन्न करते हैं।

सभी त्रुटियों को दूर करने और नियमित संचालन को दोहराने के बाद, रिपोर्ट में लाल फ्रेम से हाइलाइट किए गए ब्लॉक नहीं होने चाहिए:

पी.एस. ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आयकर गणना सही होती है, लेकिन ब्लॉक अभी भी लाल फ्रेम से हाइलाइट किए जाते हैं।

और ऐसी स्थितियाँ भी होती हैं जब गणना सही नहीं होती है, और लाल रंग में कोई ब्लॉक हाइलाइट नहीं किया जाता है।

रिपोर्ट की इन विशेषताओं के बारे में बताया गया सेमिनार का वीडियो परिशिष्ट "1सी में आयकर रिटर्न - त्रुटियों के बिना और समय पर", जो दिसंबर में आयोजित किया गया था।

पी.एस. सत्यापित समानता बीयू = एनयू + बीपी + पीआर में विसंगतियों की अनुपस्थिति शुद्धता के लिए पहली औपचारिक जांच का संकेत देती है। लेखांकन और कर लेखांकन के लिए आय और व्यय के प्रतिबिंब की शुद्धता प्राथमिक दस्तावेजों के सही निष्पादन और उचित व्यय वस्तुओं के चयन से निर्धारित होती है।