Účtovné informácie. Účtovné údaje 1s 3 0 strata minulých rokov

Pre mnohé spoločnosti, najmä tie, ktoré práve začínajú svoju činnosť, môže byť otázka prenosu strát do budúcnosti aktuálna.

Prevod strát je regulovaný čl. 283 ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého základ dane v bežnom zdaňovacom období možno znížiť o časť sumy alebo o celú sumu strát prijatých v minulých obdobiach. V tomto prípade má daňovník právo preniesť stratu do budúcnosti do 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom túto stratu prijal. Ak strata nebola prenesená do nasledujúceho roka, môže sa preniesť úplne alebo čiastočne do nasledujúceho roka. V súlade s Listom Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. marca 2007 č. 03-03-08/1/170 je prevod straty možný tak na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ako aj na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. vykazované obdobie.

V tomto článku sa pozrieme na postup prenosu strát do budúcnosti v programe "1C: Účtovníctvo 8.2" v organizáciách, ktoré používajú PBU 18/02"Účtovanie pre výpočty dane z príjmu právnických osôb."

V programe "1C: Účtovníctvo 8.2" Prevod strát z minulých rokov do budúcnosti sa vykonáva pomocou ručnej operácie zadaním dokladu (Menu→Operácie→Operácie zadané manuálne), ktorá zahŕňa nasledujúce transakcie:

• DT 09 podľa typu „Budúce výdavky“ - KT 09 podľa typu „Strata bežného obdobia“ sumou straty vynásobenou sadzbou dane z príjmov. Sumy NU, PR, VR nevypĺňame.
• DT 97,21"Budúce výdavky" - KT 99.01.1."Zisky a straty z činností s hlavným daňovým systémom." Výška NU sa rovná výške straty na debete a kredite. Výška VR sa rovná výške straty mínus debet a kredit. Účtovné a PR sumy sa nevypĺňajú.

Daňové priznanie k dani z príjmov bude odrážať stratu a nulovú sadzbu dane z príjmov.

Vo výkaze ziskov a strát (Formulár 2) na strane 2300 „Strata pred zdanením“ bude uvedená rovnaká výška straty ako vo vyhlásení. Čistý zisk vo formulári 2 (riadok 2400) sa bude rovnať sume straty pred zdanením zníženej o sumu odloženej daňovej pohľadávky.

Ak je zisk v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach alebo účtovných obdobiach pri vykonávaní regulačnej operácie „Odpis strát z predchádzajúcich rokov“ program vygeneruje zapojenie DT 99.01.1 - KT 97,21 výšku strát z predchádzajúcich rokov.

V dôsledku regulačnej operácie "Výpočet dane z príjmu" daň z príjmu sa zníži o sumu odloženej daňovej pohľadávky, ktorú premietne program pomocou zaúčtovania DT 68.04.2"Výpočet dane z príjmu" - KT 09„Odložené daňové záväzky“ podľa typu „Výdavky budúcich období“.

V daňovom priznaní k dani z príjmov sa základ dane (hárok 02, strana 120) zníži o sumu kreditného obratu účtu 97.21. NU (s. 150 Príloha 4 k hárku 02).

Vo formulári 2 na strane 2400 sa ukazovateľ čistého zisku zobrazí ako rozdiel medzi hospodárskym výsledkom z činnosti podniku (riadok 2300) a podmieneným výdavkom dane z príjmov.

Uvažujme vyššie uvedený postup v konkrétnej situácii.

Povedzme, že ku koncu roka 2011 organizácia vykázala stratu vo výške 10 000 trieť. K 1. januáru 2012 máme odloženú daňovú pohľadávku vo výške 2 000 RUB. ( 10 000 x sadzba dane z príjmu 20% ).

Ak chcete preniesť straty do budúcnosti, vykonajte nasledujúce kroky.

1) V adresári „Budúce výdavky“ pridajte nový výdavkový prvok „Straty za rok 2011“ a vyplňte ho, ako je znázornené na obr. 1. Podrobnosti Skontrolujte A Subconto netreba uvádzať.

Ryža. 1. Vzor vyplnenia prvku BPR na prenos strát minulých rokov do budúcnosti

2) Stav k 31.12.2011 PRED DOKONČENÍM REGULAČNEJ OPERÁCIE „REFORMÁCIA BILANCIE“ zadaním dokladu "Prevádzka (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)"(Menu → Operácie → Operácie zadané manuálne) zaznamenajte nasledujúce transakcie (obr. 2.):

Ryža. 2. Vzor vyplnenia dokladu „Operácia (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)“

Ako podkonto pre účet 97.21 vyberieme predtým vytvorený prvok nákladov budúcich období „Stráty za rok 2011“. SEKCIU PRE ÚČET 97,21 NEDOPLŇUJEME.

3) Vykonávame rutinnú operáciu “ Reformácia rovnováhy".

Ak v prvom štvrťroku 2012 získate zisk 10 000 rubľov. strata z minulých rokov bude automaticky odpísaná regulačnou operáciou "Odpis strát z predchádzajúcich rokov"čo sa zase prejaví elektroinštaláciou DT 99.01.1 - KT 97,21(obr. 3).

Ryža. 3. Výsledok regulačnej operácie „Odpis strát z minulých rokov“

Ak by v roku 2011 nedošlo k strate, splatná daň z príjmu by sa rovnala 2 000 RUB. To sa odráža v elektroinštalácii DT 99.02.1 - KT 68.04.2(obr. 4). Ale vzhľadom na stratu v roku 2011 bude súčasná daň z príjmu nulová.

Ryža. 4. Zaúčtovania bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“

Pri generovaní daňového priznania k dani z príjmov v prílohe 4 k hárku 02 sa automaticky vyplnia strany 130 a 150. Ak chcete automaticky vyplniť stranu 110 hárku 02 a stranu 140 prílohy 4 k hárku 02, musíte vyplniť atribút (kód) daňovníka v prílohe 4 k hárku 02. (obr. 5)

Vo výkaze ziskov a strát bude zisk pred zdanením v 1. štvrťroku 2012 uvedený vo výške 10 000, zmena v odložených daňových pohľadávkach mínus 2 000. Čistý zisk sa teda bude rovnať 8 000 rubľov. (obr. 6).

Ryža. 6. Výkaz ziskov a strát za 1. štvrťrok 2012

V tomto článku sme sa pozreli na najjednoduchší príklad. V praxi sa často vyskytujú prípady, keď sa straty z viacerých zdaňovacích období prenášajú do budúcnosti. Okrem toho sa tieto straty nemusia preniesť úplne, ale čiastočne.

V štandardnom programe "1C: Účtovníctvo 8.2" Na pochopenie situácie, berúc do úvahy straty predchádzajúcich rokov, je potrebné vygenerovať tri správy: súvahy pre účty 99.01 a 97.21 a analýzu účtu 68.04.2, čo nie je úplne vhodné.

Použitie softvérového produktu vyvinutého špecialistami RG-Soft « RG-Soft: Expresná kontrola účtovníctva podľa PBU 18/02" informácie o účtovaní strát z minulých rokov získate jedným kliknutím. Tieto informácie sú zobrazené v jednej tabuľke v členení podľa strát v rôznych rokoch (obr. 7).

Ryža. 7. Príklad zobrazenia informácií o účtovaní strát minulých rokov v softvérovom produkte „RG-Soft: Expresná kontrola účtovníctva podľa PBU 18/02“

1. Pri práci s programom 1C 8.3 vznikla za bežné obdobie strata, ktorá sa musí preniesť do budúcnosti.
2. V čase začatia práce s programom 1C: Enterprise Accounting 3.0 je potrebné zohľadniť prítomnosť strát z predchádzajúcich rokov.

Ako by sa mala v oboch prípadoch premietnuť do programu strata z minulých rokov? Ako by sa mal program v tomto prípade zachovať?

Zvážme teda prvú možnosť: strata v období vznikla v procese práce s programom 1C: Enterprise Accounting 3.0 (všimnite si, že táto schéma funguje aj pre predchádzajúce vydanie programu 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

Na základe výsledkov činnosti Moneta LLC v štvrtom štvrťroku 2015 bola zaznamenaná strata vo výške 235 593,27 rubľov. V januári 2016 bol dosiahnutý zisk vo výške 211 864,41 rubľov.

Pozrime sa na výsledky zaúčtovania dokladov za december 2015:

Ako viete, výsledky finančnej činnosti organizácie získavame ako výsledok automatického výpočtu spracovaním, ktoré zahŕňa zoznam potrebných regulačných operácií (menu Prevádzka – Uzávierka obdobia – Uzávierka mesiaca).

Ako vidíme, výsledná strata za december je vykázaná ako odložená daňová pohľadávka. Finančný výsledok účtov za mesiac dosiahol 245 762,71 rubľov:

Na zobrazenie výsledku hospodárenia za celé zdaňovacie obdobie vám vygenerujeme potvrdenie o výpočte (menu Operácie – Potvrdenia a kalkulácie – Účtovníctvo a daňové účtovníctvo – Výpočet dane z príjmov):

Ako je zrejmé zo stĺpca 10 osvedčenia o výpočte, strata za minulý rok 2015 dosiahla 235 593,27 rubľov.

Prevod strát z minulých rokov do bežného obdobia v 1C 8.3

V prvom rade, aby sme videli celú sumu ONA prijatú za straty v roku 2015, vytvorte si účet 09:

Pre prenesenie straty roku 2015 do aktuálneho roku 2016 vytvoríme nový doklad (menu Transakcie – Účtovníctvo – Manuálne operácie) a vyplňte ho takto:

Zostatok účtu 09 „Strata bežného obdobia“ priradíme k účtu 09 „Náklady budúcich období“.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Druhý riadok na doklade Manuálne zadané transakcie prenesie stratu roku 2015 do nákladov budúcich období (v tej istej sume vznikne dočasný rozdiel).

Skontrolujeme súvahu účtu 09, či bola táto operácia vykonaná správne:

Ako je zrejmé z vyššie uvedenej správy, zostatok za stratu bežného obdobia je nulový, pričom naše množstvo IT je alokované do nákladov budúcich období.

A budeme venovať osobitnú pozornosť vyplneniu analytiky účtu 97.21, konkrétne ( rozdelenie v zaúčtovaní nie je vyplnené). V našom prípade ide o stratu roku 2015:

Po vyplnení ručne zadanej Transakcie, ktorá bola dokončená, venujme pozornosť mesačnej uzávierke za december roka, ktorá má za následok stratu:

Ako vidíme na obrázku, je to potrebné. V tomto prípade musíte preskočiť operáciu:

Odraz zisku v bežnom období

Pripomínam, že v januári 2016 dosiahla organizácia zisk 211 864,41 rubľov.

Vykonajte operáciu uzavretia mesiaca za január 2016 v 1C 8.3. Koncom januára v 1C 8.3 vygenerujeme prehľad o zaúčtovaní dokladov Odpis strát z minulých rokov:

A výpočet dane z príjmu:

Zadávanie počiatočných stavov strát z minulých rokov

V situácii, keď začnete pracovať s programom 1C 8.3, pričom máte bilanciu strát na základe výsledkov predchádzajúcich rokov, postupnosť zadávania počiatočných zostatkov bude nasledovná:

1. Premietnime si zostatky odloženej daňovej pohľadávky na začiatku roka (používame rovnaké čísla ako v prvej časti článku, dátum zaúčtovania zostatkov je 31.12.2015):

Pre vytvorenie dokladu pre účet 09 prejdite do menu Hlavné – Počiatočné zostatky – Asistent zadávania zostatkov:

1. Premietnime zostatok na účte 97.21 za minuloročné straty:

Treba si uvedomiť, že zostatok za stratu predchádzajúceho roka je potrebné zadať do systému oddelene od ostatných zostatkov podľa dokladu.

V tomto bode možno považovať zapísanie počiatočných stavov na účely účtovania strát minulých rokov za ukončené. Poviem len, že v prípade, keď je potrebné previesť straty počas niekoľkých rokov, malo by sa to vykonať oddelene: osobitne pre každý rok.

Práca v aktuálnom období

Pre mnohé spoločnosti, najmä tie, ktoré práve začínajú svoju činnosť, môže byť otázka prenosu strát do budúcnosti aktuálna.

Prevod strát je regulovaný čl. 283 ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého základ dane v bežnom zdaňovacom období možno znížiť o časť sumy alebo o celú sumu strát prijatých v minulých obdobiach. V tomto prípade má daňovník právo preniesť stratu do budúcnosti do 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom túto stratu prijal. Ak strata nebola prenesená do nasledujúceho roka, môže sa preniesť úplne alebo čiastočne do nasledujúceho roka. V súlade s Listom Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. marca 2007 č. 03-03-08/1/170 je prevod straty možný tak na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ako aj na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. vykazované obdobie.

V tomto článku sa pozrieme na postup prenosu strát do budúcnosti v programe "1C: Účtovníctvo 8" v organizáciách, ktoré uplatňujú PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov právnických osôb“.

V programe "1C: Účtovníctvo 8" Prevod strát z minulých rokov do budúcnosti sa vykonáva pomocou ručnej operácie zadaním dokladu (Menu→Operácie→Manuálne operácie), ktorý obsahuje nasledujúce príspevky:

• DT 09 podľa typu „Budúce výdavky“ – KT 09 podľa typu „Strata bežného obdobia“ sumou straty vynásobenou sadzbou dane z príjmov. Sumy NU, PR, VR nevypĺňame
• DT 97,21"Budúce výdavky" - KT 99.01.1. "Zisky a straty z činností s hlavným daňovým systémom." Výška NU sa rovná výške straty na debete a kredite. Výška VR sa rovná výške straty mínus debet a kredit. Účtovné a PR sumy sa nevypĺňajú.

Daňové priznanie k dani z príjmov bude odrážať stratu a nulovú sadzbu dane z príjmov.

Vo výkaze ziskov a strát (Formulár 2) na strane 2300 „Strata pred zdanením“ bude uvedená rovnaká výška straty ako vo vyhlásení. Čistý zisk vo formulári 2 (riadok 2400) sa bude rovnať sume straty pred zdanením zníženej o sumu odloženej daňovej pohľadávky.

Ak je zisk v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach alebo účtovných obdobiach pri vykonávaní regulačnej operácie program vygeneruje zapojenie DT 99,01,1 – KT 97,21 výšku strát z predchádzajúcich rokov.

V dôsledku regulačnej operácie "Výpočet dane z príjmu" daň z príjmu sa zníži o sumu odloženej daňovej pohľadávky, ktorú premietne program pomocou zaúčtovania DT 68.04.2"Výpočet dane z príjmu" - KT 09„Odložené daňové záväzky“ podľa typu „Výdavky budúcich období“.

V daňovom priznaní k dani z príjmov sa základ dane (hárok 02, strana 120) zníži o sumu kreditného obratu účtu 97.21. NU (s. 150 Príloha 4 k hárku 02).

Vo formulári 2 na strane 2400 sa ukazovateľ čistého zisku zobrazí ako rozdiel medzi hospodárskym výsledkom z činnosti podniku (riadok 2300) a podmieneným výdavkom dane z príjmov.

Uvažujme vyššie uvedený postup v konkrétnej situácii.

Povedzme, že ku koncu roka 2011 organizácia vykázala stratu vo výške 10 000 rubľov.. K 1. januáru 2012 máme odloženú daňovú pohľadávku vo výške 2 000 RUB. ( 10 000 x sadzba dane z príjmu 20% ).

Ak chcete preniesť straty do budúcnosti, vykonajte nasledujúce kroky.
1) V adresári „Budúce výdavky“ pridajte nový výdavkový prvok „Straty za rok 2011“ a vyplňte ho, ako je znázornené na obr. 1. Podrobnosti Skontrolujte A Subconto netreba uvádzať.

Ryža. 1. Vzor vyplnenia prvku BPR na prenos strát minulých rokov do budúcnosti

Ryža. 2. Vzor vyplnenia dokladu „Operácia (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)“

3) Vykonávame rutinnú operáciu "Reformácia rovnováhy".
Ak v prvom štvrťroku 2012 získate zisk 10 000 rubľov. strata z minulých rokov bude automaticky odpísaná regulačnou operáciou „Odpis strát z predchádzajúcich rokov“, čo sa zase prejaví elektroinštaláciou DT 99,01,1 – KT 97,21(obr. 3).

Ryža. 3. Výsledok regulačnej operácie „Odpis strát z minulých rokov“

Ryža. 4. Zaúčtovania bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“

Ryža. 6. Výkaz ziskov a strát za 1. štvrťrok 2012

V štandardnom programe "1C: Účtovníctvo 8" Na pochopenie situácie, berúc do úvahy straty predchádzajúcich rokov, je potrebné vygenerovať tri správy: súvahy pre účty 99.01 a 97.21 a analýzu účtu 68.04.2, čo nie je úplne vhodné.

Prostredníctvom vyvinuté špecialistami spoločnosti RG-Soft softvérového produktu „RG-Soft: Expresná kontrola účtovníctva podľa PBU 18/02“, informácie o účtovaní strát minulých rokov získate „jedným kliknutím“. Tieto informácie sú zobrazené v jednej tabuľke v členení podľa strát v rôznych rokoch (obr. 7).

Ryža. 7. Príklad zobrazenia informácií o účtovaní strát minulých rokov v softvérovom produkte „RG-Soft: Expresná kontrola účtovníctva podľa PBU 18/02“

Federálny zákon č. 401-FZ od 30. novembra 2016 vykonali opravy článok 283 „Prenášanie strát do budúcnosti“ daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF) . Zákon teda obmedzuje (znižuje) najmä výšku prenesených strát, ktoré daňovníci prijali v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Zároveň sa ruší predtým ustanovené desaťročné obmedzenie lehoty na prevod strát.

V súlade s P. 1 polievková lyžica. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie , daňovníci, ktorí v predchádzajúcom zdaňovacom období alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach utrpeli stratu (stratu), majú právo znížiť základ dane bežného zdaňovacieho obdobia o celú výšku straty, ktorú utrpeli, alebo o časť tejto straty. sumu (preniesť stratu do budúcnosti).

V účtovných obdobiach od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 nie je možné základ dane za bežné zdaňovacie obdobie znížiť o sumu strát prijatých v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach o viac ako 50 percent ( odsek 2.1 čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie ).

V tomto článku sa pozrieme na to, ako je táto nová požiadavka daňového poriadku naplnená v programe 1C: Účtovníctvo 8 vydanie 3.0 .

Pozrime sa na príklad

organizácie "Úsvit" uplatniť všeobecný režim zdaňovania – akruálna metóda a PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“.

V roku 2016 organizácia dostala na konci roka účtovnú a daňovú stratu vo výške 10 000 000 rubľov.

Fragment Liszt02 Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2016 a súvahou účtu 99.01.1 „Zisky a straty“(pred reformou súvahy) sú znázornené na obr. 1.

Ako vy a ja vieme, ak organizácia uplatňuje PBU 18/02, potom v mesiaci, v ktorom bola prijatá účtovná strata, vzniká podmienený príjem dane z príjmov ( účet 99.02.2), ktorý znižuje súčasnú daň z príjmu ( účet 68.04.2). Ak súčet straty od začiatku roka presiahne zisk, splatná daň z príjmu bude nižšia ako nula. Ale podľa odsek 8 čl. 274 Daňový poriadok Ruskej federácie , ak v účtovnom (zdaňovacom) období daňovníkovi vznikla strata, v tomto účtovnom (zdaňovacom) období sa vykáže základ dane rovný nule. Preto, aby sa aktuálna daň z príjmov znížila na nulu, program automaticky naúčtuje odloženú daňovú pohľadávku (účt 09 ) s analytikou Strata bežného obdobia.

Ak sa na konci zdaňovacieho obdobia dosiahne zisk, odložená daňová pohľadávka bude splatená v priebehu roka. Ak vznikne strata, tak na účte 09 o analytike Strata bežného obdobia Vznikne zostatok zodpovedajúci daňovej strate vynásobenej sadzbou dane z príjmov.

Súvaha za rok pre účet 09 pre náš príklad je uvedená na obr.

Ak chcete preniesť stratu do budúcnosti v programe, musíte tento zostatok odpísať z analýzy Strata bežného obdobia pre analytiku a vytvorte na účte 97,21 „Ostatné náklady budúcich období“ v daňovom účtovníctve zodpovedajúci náklad budúcich období.

Ak organizácia neuplatňuje PBU 18/02, tak sa, samozrejme, neúčtuje o odloženej daňovej pohľadávke a stačí len generovať výdavky na budúce obdobia.

Na tento účel použijeme dokument Prevádzka(Potvrdenie o účtovníctve), ktoré Vám vygenerujeme na konci zdaňovacieho obdobia - 31.12.2016.

Prvým zaúčtovaním zmeníme analýzu zostatkov na účte 09 .

V druhom zázname rozpoznáme ako debet účtu 97.21 v daňovom účtovníctve bude náklad budúcich období vo výške daňovej straty a odrážať príslušný dočasný rozdiel. Kreditné skóre nemá žiadny význam, pretože preň neexistuje žiadna suma.

Príklad Účtovný certifikát znázornené na obr. 3.

Je potrebné správne formulovať analytiku účtov 97.21 - prvok adresára :

zobraziť pre NU - Straty z minulých rokov;

suma - výška daňovej straty ( 10 000 000 rubľov.);

uznanie výdavkov - Podľa mesiaca;

obdobie odpisu - začiatok nasledujúceho zdaňovacieho obdobia ( 01.01.2017 ), nevyplníme dátum ukončenia (teraz neexistujú žiadne obmedzenia na načasovanie prevodov v daňovom poriadku Ruskej federácie);

nákladový účet - 99.01.1 ;

analytika - Zisk (strata) z predaja.

Príklad prvku adresára znázornené na obr. 4.

Pri vyplnení adresára týmto spôsobom sa straty z minulých rokov automaticky mesačne prevedú (uznajú) v závislosti od dosiahnutia daňového zisku na konci mesiaca.

Napríklad v januári 2017 dosiahla organizácia Rassvet zisk 447 920 rubľov (obr. 5).

Pri uzatváraní mesiaca rutinná operácia Odpis strát z minulých rokov vypočíta daňový zisk a odpíše v daňovom účtovníctve sumu rovnajúcu sa 50 % zisku z pripísania na účet 97.21 na ťarchu účtu 99.01.1 . Dočasné rozdiely sa teda odpíšu v rovnakej výške.

Na obr. 6.

Odpis dočasných rozdielov z kreditu účtu 97.21 povedie k splateniu odloženej daňovej pohľadávky (lineárna ONA = BP * STnp = 223 960 * 20 %) a zníženiu splatnej dane z príjmov (účt. 68.04.2 ).

Odoslanie plánovanej operácie Výpočet dane z príjmov znázornené na obr. 7.

Ak na konci ktoréhokoľvek mesiaca dôjde k daňovej strate (napríklad vo februári bola prijatá strata 200 000 rubľov (obr. 8)),

potom koncom mesiaca bezna operacia Odpis strát z minulých rokov ruší svoj zápis vo výške zodpovedajúcej 50 % vzniknutej straty a podľa toho obnovuje dočasné rozdiely na účte 97.21 .

Zaúčtovanie plánovanej prevádzky je znázornené na obr. 9.

Stornovanie dočasných rozdielov na účte 97.21 povedie k časovému rozlíšeniu odloženej daňovej pohľadávky (ONA = BP * STnp = 100 000 * 20 %) a zvýšeniu splatnej dane z príjmov.

Odoslanie plánovanej operácie Výpočet dane z príjmov znázornené na obr. 10.

Ak sa na základe výsledkov za prvý štvrťrok dosiahne daňový zisk, potom sa vykáže výška strát z predchádzajúcich období, ktorá zodpovedá presne 50 % zisku. Taktiež pri uplatnení PBU 18/02 bude odložená daňová pohľadávka splatená o zodpovedajúcu sumu a zníži sa splatná daň z príjmov.

Zohľadniť skutočnosť prítomnosti a prenosu strát z predchádzajúcich zdaňovacích období do Daňové priznania k dani z príjmov použité Príloha 4 k listu 02.

Na základe debetného obratu účtu dane z príjmov 97.21 (pre ktorý sa prvok slovníka používa ako analytika s pohľadom na daňové účtovníctvo Straty z minulých rokov) vypĺňajú sa riadky žiadosti 040 - 130 ( Operácia č.1 zo dňa 31.12.2016- Ryža. 3.). Na základe kreditného obratu sa vyplní riadok 150 (zaúčtovania evidovaných transakcií Odpis strát z minulých rokov). Riadok žiadosti 140 sa vypĺňa z hárku 02.

Výška vykázaných strát z minulých rokov od Riadok 150 prílohy 4 k hárku 02 Prenesené na Riadok 110 hárku 02 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb“ a znižuje základ dane - Riadok 120.

Aplikačné fragmenty 4 až list 02 A List 02 daňového priznania k dani z príjmov za prvý štvrťrok 2017 sú uvedené na obr. jedenásť.

Straty z predchádzajúcich období, ak existujú zisky, budú teda vykázané v každom účtovnom období. Ak sa na konci zdaňovacieho obdobia dosiahne daňový zisk, potom výška odpísaných strát bude 50 % zo zisku zdaňovacieho obdobia. V správe je to jasne viditeľné Analýza stavu daňového účtovníctva pre daň z príjmov. V tomto príklade sa účtovné a daňové zisky organizácie za rok zhodujú (obr. 12).

Teraz sa pozrime organizácie na rok 2017.

Riadok 140Riadok 150), je 2 363 560 rubľov – presne 50 % zo základu dane. Výška zostatku neuhradených strát z minulých rokov ku koncu zdaňovacieho obdobia ( Linka 160

To je správne!

Fragment Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov za rok 2017 je uvedený na obr. 13.

Vidíme, že rozhodnutie o vykázaní strát z minulých období a znížení základu dane robí program v každom účtovnom období automaticky a do maximálnej výšky. No veľmi často rozhoduje účtovník až na konci zdaňovacieho obdobia na základe konečného zisku. Pre tento prípad vždy existovala alternatívna možnosť vyplnenia adresára .

Element adresára môžete vyplniť inak. Uveďte ako spôsob vykazovania nákladov - V špeciálnej objednávke a nezahŕňajú nákladový účet. Potom by program nemal automaticky odpisovať straty z predchádzajúcich zdaňovacích období - bude ich potrebné odpísať v správnom čase na požadovanú sumu „ručne“ pomocou dokladu Prevádzka.

Alternatívna možnosť vyplnenia adresára je znázornená na obr. 14.

Ale na moje prekvapenie, program teraz z nejakého dôvodu nevenuje pozornosť spôsobu, akým sa výdavky uznávajú V špeciálnej objednávke a odpisuje straty z predchádzajúcich období automaticky v rutinnej operácii Odpis strát z minulých rokov na konci mesiaca, čo by sa vo všeobecnosti nemalo stávať. Na podporu mojich slov citujem Obr. 15

Preto pre zrušenie automatického odpisu strát budete musieť pri uzatváraní mesiaca zrušiť (preskočiť) túto rutinnú operáciu (obr. 16).

Potom v prvom štvrťroku, ako aj v nasledujúcich účtovných obdobiach nedôjde k automatickému vykazovaniu (prenosu) strát z predchádzajúcich rokov.

V prvom štvrťroku v Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov predchádzajúce roky budú len vyhlásené. Na základe debetného obratu účtu dane z príjmov 97.21 Vyplnia sa len aplikačné riadky 040 - 130.

Fragment Príloha 4 k listu 02 znázornené na obr. 17.

Účtovník na konci roka na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ak je zisk, sám rozhodne o vykázaní strát z minulých rokov (úplne alebo čiastočne) a znížení základu dane. Je len potrebné pamätať na to, že v súlade s odsek 3 čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie , ak daňovník utrpel stratu vo viac ako jednom zdaňovacom období, prenášajú sa tieto straty do budúcnosti v poradí, v akom vznikli.

V našom príklade na základe výsledkov z roku 2017 organiz "Úsvit" má slušný zisk 4 727 120 rubľov (pozri obr. 12 a obr. 13). Bolo rozhodnuté znížiť základ dane za rok 2017 v maximálnej možnej miere, teda o 50 %. Účtovník vypočíta výšku/y vykázaných strát z predchádzajúcich rokov samostatne.

Na vykonanie tejto operácie je potrebné na konci zdaňovacieho obdobia vygenerovať príslušný doklad Prevádzka(Osvedčenie o účtovníctve) a znova zatvorte posledný mesiac december.

V našom prípade potrebujeme odpísať úverový účet v daňovom účtovníctve 97.21 o analytike Strata 2016 (špeciálny odpis) suma, ktorá zníži základ dane za rok 2017 o 50 % (2 363 560 rubľov), na ťarchu účtu 99.01.1 s analýzou Zisk (strata) z predaja.

Keď organizácia uplatňuje PBU 18/02, je potrebné pamätať na odpísanie zodpovedajúceho dočasného rozdielu vo vygenerovanej transakcii. Pri uzávierke mesiaca december dôjde k čiastočnému splateniu odloženej daňovej pohľadávky a zníženiu splatnej dane z príjmov.

Príklad Účtovný certifikát náš príklad je znázornený na obr. 18

Uvidíme, ako sa to vyvinie Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov organizácie na rok 2017.

Základ dane za zdaňovacie obdobie ( Riadok 140) je 4 727 120 rubľov. Suma straty z minulých rokov, ktorá znižuje základ dane za zdaňovacie obdobie ( Riadok 150), je 2 363 560 rubľov. Výška zostatku neuhradených strát z minulých rokov ku koncu zdaňovacieho obdobia ( Linka 160) je 7 636 440 rubľov.

Príloha 4 k listu 02(Obr. 19.) je plne v súlade s aplikáciou, ktorú sme vytvorili pri automatickom rozpoznávaní minulých strát v prvej polovici tohto článku.

Program 1C poskytuje možnosť prenosu strát z minulých období do budúcnosti. Túto možnosť možno použiť v dvoch situáciách:

• Straty vznikli počas súčasnej práce a vyžadujú si prevod do budúcich období;
• Straty existovali už na začiatku práce a je potrebné ich zohľadniť.

Každú z týchto dvoch situácií je potrebné zvážiť podrobnejšie.

Vznik straty pri práci v 1C

Ako príklad uvažujme situáciu, v ktorej spoločnosť na základe výsledkov práce v poslednom štvrťroku predchádzajúceho roka získala stratu vo výške 235 593,27 rubľov. Po Novom roku skončil január so ziskom 211 864,41 rubľov.

Transakcie vygenerované na konci decembra predchádzajúceho roka obsahujú tieto údaje:

V tomto prípade sa údaje získavajú do systému automaticky Uzavretím mesiaca s implementáciou stanoveného zoznamu rutinných operácií. Vykonáva sa prostredníctvom časti „Operácie“ - „Uzavretie obdobia“ - „Uzavretie mesiaca“.

V dôsledku toho sa zaznamenané straty odrážajú ako odložená daňová pohľadávka. Na konci mesiaca vykazujú účtovné záznamy finančný výsledok vo výške 245 762,71 rubľov.

Na získanie informácií o hospodárskych výsledkoch za celé sledované obdobie si budete musieť vygenerovať potvrdenie „Výpočet dane z príjmov“. Prístup k nej je cez sekciu „Operácie“ - „Referencie-kalkulácie“ - „Účtovníctvo a daňové účtovníctvo“ - „Výpočet dane z príjmov“.

Stĺpec 10 v osvedčení o výpočte ukazuje, že počas sledovaného obdobia spoločnosť utrpela straty vo výške 235 593,27 rubľov.

Prevod strát z minulých rokov do bežného obdobia v 1C

Prvoradou úlohou je vytvorenie súvahy k účtu 09.

Preto na vykonanie operácie na prenesenie strát z minulého roka do bežného obdobia je potrebné vytvoriť dokument „Operácie zadané ručne“ a vyplniť ho príslušnými údajmi.

V súlade s tým budú finančné prostriedky presmerované z účtu 09 „Strata bežného obdobia“ na účet 09 „Výdavky budúcich období“.

V tom istom dokumente je potrebné zohľadniť zmeny vykonané v daňovom účtovníctve, ktoré povedú k vytvoreniu dočasného rozdielu vo výške prevedenej straty.

Potom sa pomocou súvahy vygenerovanej pre účet 09 skontroluje správnosť vykonaných operácií.

Vyššie je zrejmé, že konečná hodnota súvahy je nulová a uvedená výška strát je plne zahrnutá do kategórie nákladov budúcich období.

Nie je možné ignorovať tvorbu analytiky pre účet 97.21, najmä náklady budúcich období. V posudzovanej situácii sa tu premietajú straty vzniknuté v minulom roku.

Po úplnom dokončení tvorby dokladu je potrebné prejsť na operácie na uzávierku posledného mesiaca predchádzajúceho roka, kedy vznikla predmetná strata.

V dôsledku toho je používateľ povinný znova zaúčtovať všetky dokumenty za daný mesiac, ale musí vybrať možnosť „Preskočiť“.

Namiesto toho sa znova vykoná iba operácia „Reforma rovnováhy“.

Odraz zisku v bežnom období

Pripomíname, že ku koncu januára dosiahla spoločnosť zisk 211 864,41 rubľov. Tento mesiac je potrebné uzavrieť vygenerovaním reportu s transakciami pre operáciu „Odpis strát minulých rokov“.

A operácie „Výpočet dane z príjmu“

Zadávanie počiatočných stavov strát z minulých rokov

Ak v čase, keď začnete používať program 1C, podnik už má straty z predchádzajúcich období, musia sa prejaviť v systéme. Toto sa vyžaduje.

Najprv zaevidujte zostatok odloženej daňovej pohľadávky s údajmi zadanými k poslednému dňu predchádzajúceho roka. Na vytvorenie dokladu „Zadanie počiatočných údajov pre účet 09“ musíte prejsť cez menu „Hlavné“ - „Počiatočné zostatky“ - „Asistent zaúčtovania zostatkov“.

Zostatky sú premietnuté na účte 97.21

Zároveň je dôležité, aby sa tento zostatok zapísal do 1C nie s inými zostatkami, ale ako nezávislý dokument. Celkovo je tento prevod dokončený. Okrem toho v situáciách, keď sa prevod vykonáva na dlhé obdobie, napríklad niekoľko rokov, bude potrebné vykonať podobnú operáciu na konci každého kalendárneho roka.

Práca v aktuálnom období

Ako bude program fungovať v súčasnom období, ktoré sa ukázalo ako ziskové pre podnik?

Účtovník je povinný uzavrieť mesiac vygenerovaním správy o transakciách uskutočnených v rámci transakcií „Odpis strát minulých rokov“.

a „Výpočet dane z príjmu“

V dôsledku toho sa zisk zníži o stanovenú výšku strát z predchádzajúceho obdobia.