Ukaguzi wa dawati la ushuru wa mapato: jinsi ya kuandaa? Kuangalia kurudi kwa kodi ya mapato. Uwiano wa udhibiti Ukaguzi wa kodi ya mapato

Kabla ya tarehe 28 Julai, lazima uripoti kodi yako ya mapato kwa miezi sita. Tunapendekeza uangalie mapato na matumizi yako katika taarifa yako ya mapato kabla ya kuwasilisha. Kuzingatia mistari hiyo ambapo wahasibu hufanya makosa mara nyingi. Hii itasaidia kuondoa usahihi wa kukasirisha. Na ni rahisi kuripoti mara ya kwanza.

Maelezo muhimu. Rejesho la ushuru wa mapato halijabadilika. Jaza kwa mujibu wa fomu iliyoidhinishwa na amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Urusi ya Machi 22, 2012 No. ММВ-7-3/174@.

Adhabu chini ya mikataba

Kwa ukiukaji wa masharti ya mkataba, kampuni inaweza kudai adhabu kutoka kwa mwenzake (Kifungu cha 330 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Hebu tuzingatie jinsi ya kutilia maanani kiasi kama hicho katika ripoti ya nusu mwaka kwa pande zote mbili za muamala.

Uhasibu na mpokeaji

Angalia nini:

Faini, adhabu au riba kwa mikataba hazionyeshwi tofauti katika tamko. Jumuisha jumla ya kiasi chao katika mapato yasiyo ya uendeshaji kwa muda wa miezi sita (Januari-Juni) na uonyeshe katika mstari wa 100 wa Kiambatisho Na. 1 hadi laha 02. Kiasi hiki pia kitaonekana katika mstari wa 020 wa laha 02.

Vikwazo vinaonyeshwa katika mapato tarehe ambayo mshirika alitambua deni lake (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 250 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kuna tarehe tatu kama hizo.

Kwanza, mdaiwa anachukuliwa kuwa amekubali majukumu yake ikiwa atalipa adhabu. Katika kesi hii, lazima ionekane siku ambayo pesa kutoka kwa mshirika ilipokelewa kwenye akaunti ya kampuni.

Pili, ikiwa hakukuwa na malipo, basi mapato hutokea siku ambayo wenzao walitia saini ripoti ya upatanisho. Au hati nyingine ambayo ni wazi kwamba mwenzake anakubaliana na kiasi cha deni. Mfano ni barua ya dhamana. Hitimisho hili linatokana na barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Desemba 17, 2013 No. 4-3/108@ na kutumwa katika sehemu ya ufafanuzi wa lazima kwenye tovuti ya nalog.ru).

Na tatu, ikiwa kampuni ilipokea adhabu kama matokeo ya kesi, basi mapato lazima yaonekane siku ambayo uamuzi wa mahakama ulianza kutumika.

Uhasibu na mlipaji

Angalia nini: Mstari wa 205 wa Kiambatisho Na. 2 hadi Laha 02.

Faini kwa ukiukaji wa masharti ya makubaliano yanaonyeshwa kwenye mstari wa 205 wa Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi ya 02 ya kurudi kwa kodi ya mapato kama gharama zisizo za uendeshaji (kifungu cha 13, kifungu cha 1, kifungu cha 265 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) . Lakini tu ikiwa kifungu cha adhabu kinapatikana katika mkataba au makubaliano mengine yoyote ya maandishi kati ya wenzao (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 19, 2013 No. 03-03-06/1/28377).

Wakati wa kutambuliwa kwa gharama katika mfumo wa adhabu na riba kwa malipo ya marehemu itakuwa moja ya tarehe:

- tarehe ya malipo ya adhabu;

- tarehe ya kusainiwa kwa kitendo cha nchi mbili au hati nyingine;

- tarehe ya kuingia kwa nguvu ya kisheria ya uamuzi wa mahakama juu ya ukusanyaji wa madeni.

Deni lililochelewa

Kabla ya kuandaa tamko kwa muda wa miezi sita, unahitaji kuangalia kama kampuni ina madeni mapya ambayo hayajachelewa. Hii inaweza kuwa deni la kampuni yenyewe kwa bidhaa zilizopokelewa, ambayo amri ya mapungufu tayari imekwisha muda wake.

Au, kinyume chake, deni la mshirika ambalo lilifutwa hivi karibuni. Katika kesi ya kwanza, mapato lazima yaonekane katika ripoti, katika pili, gharama lazima zionyeshwe.

Uhasibu wa mdai

Angalia nini: Mstari wa 100 wa Kiambatisho Na. 1 hadi Laha 02.

Mdai aliyechelewa pia anaonyeshwa katika mapato yasiyo ya uendeshaji kwenye mstari wa 100 wa Kiambatisho Na. 1 hadi laha 02. Hakuna mstari maalum katika ripoti.

Akaunti zilizochelewa kulipwa zinajumuishwa katika mapato siku ya mwisho ya kipindi cha kuripoti ambapo sheria ya mapungufu ya miaka mitatu inaisha (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Januari 28, 2013 No. 03-03-06/1/38 ) Aidha, kiasi cha deni lazima zizingatiwe pamoja na VAT (kifungu cha 18 cha Kifungu cha 250 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kwa uangalifu! Mkopeshaji aliyekwama amejumuishwa katika mapato mara baada ya miaka mitatu. Hakuna haja ya kusubiri hesabu ya kila mwaka.

Kwa njia, kampuni zingine, ili zisijumuishe mapato katika msingi wa ushuru, saini ripoti ya upatanisho muda mfupi kabla ya tarehe inayolengwa. Au wanatuma barua kwa mkopeshaji wakisema kwamba wamekubali kulipa deni hilo. Hiyo ni, wanakubali wajibu wao na hivyo kukatiza kipindi cha ukomo (Kifungu cha 203 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi).

Hata hivyo, mamlaka ya kodi mara nyingi hupuuza hati hizo na kukataa kuhesabu sheria ya mapungufu upya. Inawezekana kuthibitisha uharamu wa mashtaka ya ziada tu mahakamani (azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Magharibi ya Siberia tarehe 30 Oktoba 2012 katika kesi No. A45-9212/2012).

Uhasibu unaopokelewa

Angalia nini: Mstari wa 302 wa Kiambatisho Nambari 2 hadi karatasi ya 02, kwa hifadhi - mstari wa 200 wa Kiambatisho sawa.

Utaratibu wa kutafakari katika tamko ni kama ifuatavyo. Kiasi cha deni mbaya ambazo hazipatikani na fedha za hifadhi lazima zionyeshe kwenye mstari wa 302 wa Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi ya 02. Kitu kimoja ikiwa haukuunda hifadhi kabisa. Kisha kiasi kwenye mstari wa 302 kinajumuishwa kwenye kiashiria kwenye mstari wa 300 wa Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi ya 02. Na kiasi cha punguzo kwenye hifadhi kwa madeni yenye shaka kinaonyeshwa kwenye mstari wa 200 wa Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi ya 02.

Chini ya hali fulani, pokezi iliyokwama inaweza kuzingatiwa kuwa haiwezi kukusanywa na kiasi chake kinaweza kuzingatiwa kama gharama wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 265 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Chaguo jingine ni kutambua deni ambalo halijalipwa kwa wakati kwa kutiliwa shaka na kujumuisha kiasi chote kwenye hifadhi husika kabla ya miaka mitatu kupita.

Walakini, wakaguzi hawakubaliani kila wakati na utambuzi wa gharama hizi. Kwa hivyo, madeni yanayolindwa na ahadi au dhamana hayawezi kuwa na tumaini kwa mujibu wa aya ya 1 ya Kifungu cha 266 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa kuongeza, mamlaka ya kodi huangalia kama kampuni ina wajibu wa kukabiliana na mwenzake. Baada ya yote, ikiwa deni limesajiliwa, basi kukabiliana kunaweza kufanywa. Hii ina maana, kwa maoni yao, kampuni ina haki ya kujumuisha katika gharama tu sehemu hiyo ya kiasi ambacho haijashughulikiwa na wajibu wa kukabiliana (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 4 Oktoba 2011 No. 03-03 No. -06/1/620). Ndio, mtu anaweza kubishana na hitimisho kama hilo. Baada ya yote, kukabiliana ni haki, si wajibu. Lakini uwezekano mkubwa itawezekana kutetea maslahi ya kampuni tu mahakamani (azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Ural tarehe 10 Juni 2009 No. F09-3863/09-S3).

Mali iliyopokelewa au kuhamishwa bila malipo

Kama kanuni ya jumla, makampuni hawana haki ya kutoa mali kwa mashirika mengine. Isipokuwa ni zawadi ambazo thamani yake haizidi rubles 3,000. (Kifungu cha 4, Kifungu cha 1, Kifungu cha 575 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Hata hivyo, inawezekana kuhamisha mali au haki za mali kati ya makampuni bila malipo. Aidha, wamiliki wana haki ya kuhamisha mali kwa makampuni yao.

Uhasibu wa mali iliyopokelewa

Angalia nini: Mstari wa 103 wa Kiambatisho Na. 1 hadi Laha 02.

Gharama ya mali iliyopokelewa bila malipo (kazi, huduma) au haki za mali lazima ionekane kwenye mstari wa 103 wa Kiambatisho Na. 1 hadi karatasi ya 02 ya tamko. Kwa hivyo, kiashiria hiki kitakuwa sehemu ya mapato yasiyo ya uendeshaji, ambayo mstari wa 100 wa maombi sawa hutolewa.

Wakati wa kupokea mali, kazi, huduma au haki za mali bila malipo, kampuni inazalisha mapato ya kodi (kifungu cha 8 cha Kifungu cha 250 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Lakini hakuna haja ya kulipa ushuru wa mapato ikiwa mali ya shirika ilihamishwa na mwanzilishi wake, mradi tu (kifungu cha 11, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi):

Mali hiyo ilipokelewa kutoka kwa mshiriki aliye na sehemu katika mji mkuu ulioidhinishwa wa zaidi ya asilimia 50 na mali hii haikuhamishiwa kwa wahusika wengine (pamoja na kukodisha) ndani ya mwaka kutoka tarehe ya kupokelewa;

Kampuni ina hati, kwa mfano dakika za mkutano wa waanzilishi, kuthibitisha kwamba washiriki walihamisha mali ili kuongeza mali halisi (kifungu cha 3.4, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi). Urusi tarehe 21 Machi 2011 No. 03-03-06/1 / 160).

Ikiwa hakuna masharti haya yanayofikiwa, basi mapato yanapaswa kuonyeshwa tarehe ya kupokea mali. Haijalishi ikiwa mali ilichukuliwa kwa umiliki au kwa matumizi ya bure. Katika kesi ya kwanza, mapato yamedhamiriwa kulingana na bei ya soko kwa mali inayofanana. Lakini si chini ya thamani yake ya mabaki, ikiwa inajulikana (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Machi 7, 2014 No. 03-03-06/1/9966). Katika kesi ya pili, wakati kampuni ilipokea vitu vya thamani kwa matumizi ya bure, bei za soko za kukodisha vitu sawa zinapaswa kuchukuliwa kama msingi.

Uhasibu wa mali iliyohamishwa

Angalia nini: Mstari wa 131 wa Kiambatisho Na. 2 hadi karatasi 02 au mstari wa 133 wa Kiambatisho sawa.

Kiasi cha kushuka kwa thamani kilichopatikana kwa kutumia njia ya mstari wa moja kwa moja kinaonyeshwa kwenye mstari wa 131 wa Kiambatisho Na. 2 hadi laha 02 ya tamko. Kwa kiashiria kilichowekwa na njia isiyo ya mstari, mstari wa 133 wa maombi sawa hutolewa.

Gharama ya mali ambayo shirika limehamisha kwa matumizi ya bure sio gharama yake (Kifungu cha 16, Kifungu cha 270 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Hata hivyo, baada ya uhamisho, hasa, wa mali za kudumu, kushuka kwa thamani hakuwezi kushtakiwa kutoka mwezi ujao (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 256, kifungu cha 2 cha Kifungu cha 322 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Adhabu na adhabu kwa ushuru na michango

Makosa ya mara kwa mara hutokea katika uhasibu kwa adhabu na faini zilizotathminiwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho na fedha wakati wa ukaguzi wa kodi na michango.

Uhasibu kwa kiasi kilicholipwa

Angalia nini: Mstari wa 200 wa Kiambatisho Na. 2 hadi Laha 02.

Baadhi ya makampuni yanajumuisha faini na adhabu kwa kodi na malipo ya bima katika gharama, sawa na faini za mkataba. Hili ni kosa. Wakaguzi bila shaka watadai kwamba kodi ya mapato ihesabiwe upya, kwa kuwa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inakataza moja kwa moja kufuta kiasi hicho (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 270 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kampuni inaonyesha jumla ya gharama zisizohusiana na mauzo kwenye mstari wa 200 wa Kiambatisho Na. 2 hadi laha 02 ya marejesho ya kodi ya mapato.

Uhasibu wa kiasi kilichopokelewa

Angalia nini: Nyongeza ya tamko hilo.

Mara nyingi, wakaguzi hukusanya kinyume cha sheria adhabu na faini kwa msingi usio na shaka kutoka kwa akaunti ya sasa. Ikiwa kampuni iliweza kurejesha kiasi kilicholipwa au kilichokusanywa, basi wakati wa kuhesabu kodi ya mapato, hawana haja ya kujumuishwa katika mapato. Hata hivyo, katika Kiambatisho cha taarifa ya mapato kiasi hiki kilichorejeshwa kinaonyeshwa.

Maelezo muhimu. Iwapo kampuni yako ilipokea kiasi cha adhabu zilizolipwa au zilizokusanywa na faini za ushuru na ada katika nusu ya kwanza ya mwaka, ziangazie katika Kiambatisho cha tamko.

Kwa njia, orodha kamili ya mapato na gharama ambazo zimejumuishwa katika Kiambatisho zinaweza kupatikana katika Kiambatisho Nambari 4 kwa Utaratibu wa kujaza tamko, iliyoidhinishwa na Amri ya Huduma ya Shirikisho la Ushuru wa Urusi tarehe 22 Machi 2012 No. МММВ-7-3/174@. Miongoni mwao ni mapato ambayo hayazingatiwi wakati wa kuamua msingi wa ushuru. Kwa mfano, kiasi kilichoandikwa na mkopeshaji kwa adhabu na faini kwa bajeti za viwango mbalimbali na fedha za ziada za bajeti (kifungu cha 21, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ikiwa huna mapato na gharama zilizoorodheshwa katika Kiambatisho Na. 4 kwa Utaratibu wa kujaza tamko, basi huna haja ya kuwasilisha Kiambatisho kwa tamko.

Kodi ya mapato katika 1C huhesabiwa kulingana na matokeo ya mwezi baada ya uzinduzi wa operesheni ya kawaida, ambayo, kwa upande wake, inaweza kuzinduliwa kwa kutekeleza amri ya "Mwezi wa Kufunga". Kuangalia usahihi wa hesabu kodi ya mapato katika 1C(usanidi wa 8) unafanywa kwa kutumia ripoti maalum "Uchambuzi wa hali ya uhasibu wa kodi".

Jinsi ya kuhesabu ushuru katika 1C

Uhasibu wa mahesabu ya faida unafanywa kwa mujibu wa Kanuni za Uhasibu za sasa PBU 18/02, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Novemba 19, 2002 No. 114n. Kodi yenyewe inakokotolewa kulingana na kanuni zilizoainishwa katika Sura ya 25 ya Kanuni ya Kodi.

Kwa hesabu kodi ya mapato katika 1C Msingi wa kodi hubainishwa kama tofauti kati ya mapato na matumizi, ambayo katika uhasibu wa kodi inaweza kutofautiana na zile zinazokubaliwa katika uhasibu. Kulingana na kanuni zilizoainishwa katika PBU 18/02, wakati wa kuhesabu ushuru, mtu anapaswa kuzingatia tofauti kati ya kiasi cha ushuru wa mapato kilichoamuliwa kulingana na data ya uhasibu na kiasi kilichoamuliwa kulingana na uhasibu wa ushuru.

Tofauti hizi - za kudumu (PR) na za muda (TP) - zinatokana na tofauti katika utaratibu wa uhasibu wa wajibu wa walipa kodi na mali zake kulingana na kanuni zilizopitishwa kwa kodi na uhasibu. Katika hali hii, PR inahusisha uundaji wa dhima ya kudumu ya kodi na mali ya kudumu ya kodi (akaunti 99.02.3), na VR - madeni ya kodi yaliyoahirishwa (akaunti 77) au mali ya kodi iliyoahirishwa (akaunti 09).

Katika mpango wa 1C:8, ili kuhakikisha utiifu wa mahitaji ya PBU 18/02, uhasibu usaidizi wa PR na Uhalisia Pepe hudumishwa wakati wa kutathmini thamani ya dhima na mali kwa madhumuni ya kukokotoa kodi ya mapato.

Tangu 2002, baada ya utekelezaji wa PBU 18/02, dhana ya kodi ya mapato kwa madhumuni ya uhasibu haikujumuishwa kwenye mzunguko; badala yake, neno Mapato ya Masharti (UD) au Gharama (UR) lilianzishwa. Rekodi za uhasibu haziakisi PR na Uhalisia Pepe zenyewe, lakini kiasi cha kodi kinachokokotolewa kutokana na tofauti hizi.

Kwa mfano:

UD = Faida kulingana na uhasibu * Kiwango cha Kodi.

Ikiwa tofauti zinazingatiwa kwa mujibu wa kanuni za PBU 18/02 na mauzo kulingana na Kt. 68.04.2 (Hesabu ya kodi ya mapato) ni kubwa kuliko mauzo ya Dt, basi tofauti yao italingana na thamani ya kodi ya sasa inayoonyeshwa kwenye mapato ya kodi. Lakini hali ya kinyume haiwezi kuwepo, kwa sababu thamani ya hasara ya sasa katika uhasibu wa kodi itakuwa sawa na 0. Usawa wa mauzo kwa hasara ya kodi inaweza kufikiwa kwa kuweka yafuatayo:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Katika hali hii, usawa ufuatao lazima uridhishwe kwenye akaunti zote za mizania:

BU = NU + PR + VR

ambapo BU ni thamani ya dhima na mali katika uhasibu;

NU - thamani ya dhima na mali katika uhasibu wa kodi.

Jinsi ya kuangalia mahesabu ya ushuru katika 1C

Kwa sababu ya ukweli kwamba tangu 2014 katika kurudi kwa ushuru inahitajika kuzunguka maadili kwa ruble ya karibu, katika mpango wa 1C senti zinazosababishwa huondolewa kwa kutumia maingizo yafuatayo:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Kwa hiyo, ili kuangalia usahihi wa hesabu ya kodi, haitoshi tu kuangalia usawa kwenye akaunti 68.04.2 - kwa sababu sasa inafunga kila wakati mwishoni mwa mwezi. Sasa unapaswa kuchambua matokeo ya kuzunguka vile - i.e. mauzo kwenye akaunti 68.04.2 (99.09).

Pia kuna njia zingine za kiotomatiki za kuangalia usahihi wa mahesabu ya ushuru. Jambo rahisi zaidi ni kulinganisha kiasi cha faida kulingana na tamko na kiasi cha faida katika ripoti ya matokeo ya kifedha - haipaswi kufanana.

Kwa kuongeza, kwa uthibitisho katika 1C kuna huduma maalum - uthibitisho wa uhasibu wa kueleza. Kutumia huduma hii, unaweza kuona ripoti ya kina ya makosa yaliyogunduliwa na kujijulisha na mapendekezo yaliyopendekezwa.

Njia kuu na bora zaidi ya kuangalia ni kutumia ripoti maalum "Uchambuzi wa kanuni za hali ya kodi ya mapato." Cheki inapaswa kuanza kwa kwenda kwenye kizuizi cha kwanza cha "Kodi". Wakati wa kufanya mabadiliko kupitia vitalu, unahitaji kuzingatia ikiwa usawa wa BU = NU + PR + VR umeridhika. Ikiwa usawa utashindwa, kizuizi kitaangaziwa kwa kiharusi nyekundu, na ikiwa usawa ni kweli, kizuizi kitaangaziwa kwa kiharusi cha kijani.

Kwa kawaida, makosa yanafanywa wakati nyaraka za msingi zimeingia vibaya au wakati makosa yanafanywa wakati wa kufanya maingizo ya mwongozo. Mhasibu ataweza kupata kosa kwa kusonga kupitia vizuizi vilivyo chini, vilivyoangaziwa kwa nyekundu, hadi chanzo cha kosa.

Matokeo

Kwa kutumia programu ya 1C, ni rahisi sana kukokotoa kodi ya mapato na kuiangalia kwa kutumia madokezo. Kanuni ya uendeshaji wa programu wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato inategemea kutimiza mahitaji ya PBU 18/02.

Ukaguzi wa Kodi ya Mapato- hali muhimu kwa kuripoti kwa mafanikio. Mamlaka ya ushuru hufanya kameraukaguzi wa kodi ya mapatosi tu kimantiki, bali pia kuhusiana na nyenzo nyingine za kuripoti. Ukosefu wowote uliotambuliwa wakati wa ukaguzi husababisha ombi la maelezo ya ziada. Wacha tuchunguze ni vidokezo gani unahitaji kulipa kipaumbele maalum wakati wa kuunda mapato ya ushuru wa faida na jinsi ya kujiandaa kwa ukaguzi wa ushuru wa mapato ya ndani.

Utaratibu wa kufanya ukaguzi wa dawati umeanzishwa na Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 88 ya Shirikisho la Urusi. Walipakodi wanaowasilisha marejesho ya faida wanapaswa kuzingatia masharti yafuatayo ya utaratibu huu.

1. Tamko pekee lililowasilishwa kwa mamlaka ya kodi ni chini ya uthibitishaji (Kifungu cha 1, Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Walakini, ikiwa tamko halijawasilishwa, mamlaka ya ushuru ina haki ya kamera, ndani ya wakati huo huo, kuangalia habari kuhusu walipa kodi kwa kutumia vyanzo vinavyopatikana kwake (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 88 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). .

2. Ukaguzi unafanywa bila uamuzi maalum wa mkuu wa mamlaka ya kodi (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) na bila kumjulisha walipa kodi.

3. Muda wa kufanya ukaguzi wa dawati ni miezi 3 tangu tarehe ya kuwasilisha tamko (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

4. Baada ya kupokea tamko na hasara, makosa, tofauti na kutofautiana na taarifa nyingine zinatambuliwa, mamlaka ya ushuru hutuma mlipa kodi ombi la kutoa maelezo kwa kutofautiana kutambuliwa au kufanya marekebisho sahihi kwa tamko hilo (kifungu cha 3 cha Ibara ya 3 ya Ibara ya 4). 88 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

5. Maelezo yanapaswa kuwasilishwa kwa mamlaka ya kodi kwa njia yoyote inapatikana kwa shirika ndani ya siku 5 za kazi tangu tarehe ya kupokea ombi (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

6. Kwa kuunga mkono data iliyojumuishwa katika maelezo, walipa kodi ana haki ya kuongeza rejista za uhasibu na kodi, pamoja na nyaraka nyingine yoyote (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

7. Iwapo wakati wa ukaguzi wa mezani mlipakodi atawasilisha ripoti ya kodi iliyosasishwa kwa kipindi kilichokaguliwa, basi muda wa ukaguzi wa dawati huanza kuhesabiwa upya kuanzia tarehe ya kuwasilisha tamko lililosasishwa (kifungu cha 9.1 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Kodi ya Shirikisho la Urusi).

Mambo muhimu ya ukaguzi wa kodi ya mapato

Wacha tuzingatie mambo muhimu zaidi yanayotokea wakati wa kukagua ushuru wa mapato kwa mashirika mengi. Tunatoa viungo kwa mistari ya tamko la faida kuhusiana na fomu yake, iliyoidhinishwa na amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 19 Oktoba 2016 No. МММВ-7-3/572@.

1. Ikiwa tamko limejazwa kwa mikono, lazima liangaliwe kwa kukosekana kwa makosa ya hesabu na kwa kufuata kiasi kilichojumuishwa katika karatasi 02 na kiasi kilichohesabiwa katika viambatisho sambamba na karatasi 02. Wakati kujazwa moja kwa moja katika programu ya uhasibu. na katika mifumo ya kielektroniki ya kuripoti, hundi kama hiyo huwa ipo .

2. Ikiwa faida ya kodi inadaiwa au kiwango kinapunguzwa, mlipakodi lazima awe tayari kutoa maelezo na nakala za hati zinazothibitisha haki ya kutumia faida.

3. Mapato kutokana na mauzo wakati wa ukaguzi wa kodi ya mapato kwa kawaida hupatanishwa na mamlaka ya kodi na mapato yanayoonyeshwa katika tamko (au katika matamko - kwa kuzingatia ulinganifu wa vipindi) kwa VAT.

Ikilinganishwa na kurudi kwa VAT, maswali yanaweza kutokea katika kesi zifuatazo:

• Upatikanaji wa mapato kulingana na VAT na sio chini ya ushuru wa mapato (kwa mfano, katika kesi ya uhamishaji wa mali bila malipo).
• Kufanya shughuli na shirika ambazo haziko chini ya VAT. Katika kesi hii, walipa kodi hawapaswi kusahau juu ya hitaji la kujaza Sehemu ya 7 katika kurudi kwa VAT, ambayo inaonyesha data juu ya shughuli ambazo sio chini ya VAT.
• Kufanya miamala na shirika ambayo inatozwa ushuru kwa kiwango cha 0%. Hapa unahitaji kuwa tayari kutoa maelezo kwa utaratibu wa kutofautiana kutokana na ukweli kwamba wakati kiwango cha 0% kinatumika, kipindi cha kuthibitisha haki ya kutumia kiwango hiki sio mara kwa mara sanjari na kipindi cha usafirishaji. Kama sheria, kuna usawa na haki isiyothibitishwa ya maombi mwanzoni mwa kipindi kilicholinganishwa, kuna tofauti kwa sababu ya uthibitisho katika kipindi hicho na, kwa sababu hiyo, kuna tofauti mwishoni mwa kipindi kilicholinganishwa. Hali hii (pamoja na kiambatisho cha rejista za ushuru zinazoonyesha mauzo yaliyovunjwa na viwango vya VAT, na mahesabu ya usambazaji wa VAT kulingana na ukweli wa uthibitisho wa haki ya kiwango cha 0%, ambayo tofauti ya mauzo inakuwa wazi) itahitaji kuelezwa kwa mamlaka ya kodi.
• Katika mapato yasiyo ya uendeshaji ya shirika, kuna mapato ambayo yanakabiliwa na VAT, lakini katika tamko la faida haingii kwenye mistari ya mapato ya decoding kutoka kwa mauzo. Katika kesi hii, msingi unaotozwa ushuru wa VAT utakuwa mkubwa kuliko mapato kutoka kwa mauzo katika tamko la faida. Hii pia itahitaji ufafanuzi na kiambatisho cha rejista za ushuru.

4. Ufafanuzi utahitajika kwa hasara ya jumla ya kipindi cha kuripoti na hasara iliyoonyeshwa katika Kiambatisho 3 hadi Karatasi ya 02 (haswa, hasara kutoka kwa vifaa vya uzalishaji wa huduma na mashamba, kutokana na uuzaji wa mali inayopungua thamani, kutokana na utekelezaji wa haki ya kudai deni).

Mfano wa maelezo ya hasara yanaweza kupatikana katika nyenzo "Noti ya maelezo kwa ofisi ya ushuru juu ya ombi - sampuli" .

5. Wakati wa kujaza data juu ya malipo ya mapema yaliyokusanywa kwa kipindi cha kuripoti (kodi) (mstari wa 210, 220, 230 wa laha 02), ni muhimu kuangalia uwepo wa matamko yaliyosasishwa ambayo yanaweza kuathiri kiasi cha malipo ya mapema.

Tazama pia nyenzo .

6. Ikiwa shirika ni mlipaji wa kodi zozote isipokuwa kodi ya mapato na VAT (kwa mfano, kodi ya majengo), basi kwenye mstari wa 041 katika Kiambatisho cha 2 hadi Jedwali la 02 ni lazima ionyeshe kiasi cha ushuru kinachotozwa kwa kipindi kinachotozwa kodi. Kukosekana kwa data kwenye mstari huu kutasababisha hitaji la ufafanuzi wa ziada.

7. Uwezekano mkubwa zaidi, maelezo yataombwa na mamlaka ya kodi ikiwa shirika litapokea ufadhili unaolengwa na kujaza karatasi ya 07 ya tamko la faida, hasa ikiwa kiasi kikubwa kinaonyeshwa humo.

8. Wakati wa kuandaa tamko la faida kwa kipindi cha kodi (mwaka), ni muhimu kuangalia ikiwa data katika tamko la faida inalingana na taarifa za fedha:

• kiasi cha kodi ya mapato iliyokusanywa kwa mwaka katika tamko na katika taarifa ya faida na hasara katika mstari "Kodi ya mapato ya sasa" lazima ilingane;
• tofauti kati ya uhasibu na faida ya ushuru lazima iwe na maelezo halisi yaliyoonyeshwa kwenye rejista za ushuru.

9. Wakati wa kuhesabu usambazaji wa malipo ya kodi ya mapato na malipo ya mapema kati ya mgawanyiko tofauti (Kiambatisho cha 5 hadi Karatasi ya 02), inashauriwa kulipa kipaumbele maalum kwa pointi zifuatazo:

• usahihi wa hesabu ya hisa za msingi wa ushuru;
• kufuata jumla ya misingi ya ushuru ya mgawanyiko na msingi wa jumla wa ushuru wa shirika;
• hesabu ya malipo ya mapema kwa kipindi kijacho, kiasi ambacho kwa kila kitengo tofauti huamuliwa kwa kuzidisha jumla ya malipo ya mapema yaliyokusanywa kwa kipindi kijacho cha shirika kwa sehemu ya msingi wa ushuru wa kitengo.

Mara nyingi, baada ya maelezo ya kina ambayo hayapingani na data ya tamko, maswali yanaondolewa na mamlaka ya kodi. Wakati huo huo, makosa katika kujaza tamko, yanayohusiana na kutafakari vibaya kwa kiasi kwenye mistari yake, lakini sio kusababisha kupotosha kwa kiasi cha mwisho cha kodi iliyokusanywa, inaweza pia kuelezewa katika maelezo. Katika kesi hii, tamko lililosasishwa halitahitajika (Kifungu cha 1, Kifungu cha 81 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Matokeo

Ili kupitisha ukaguzi wa mezani wa mapato yako ya kodi, angalia makosa ya hesabu na uwiano wa udhibiti wa kimsingi mapema. Zaidi ya hayo, uwe tayari kuzipa mamlaka za ushuru maelezo na hati ikiwa utaomba manufaa ya kodi hii, ufadhili uliolengwa, n.k.

Hivi majuzi, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ilitoa barua yenye uwiano wa udhibiti wa kuangalia kurudi kwa ushuru kwa ushuru wa mapato ya shirika (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Julai 14, 2015 No. ED-4-3/12317@ "Katika kudhibiti uwiano wa viashiria vya mapato ya kodi kwa ajili ya kodi ya mapato ya shirika").

Barua hiyo inalenga hasa wakaguzi wa kodi wanaokubali marejesho ya kodi na kufanya ukaguzi wa madawati. Lakini walipa kodi wanaweza pia kuitumia kwa kujitegemea wakati wa kujaza tamko na wakati wa kuangalia ripoti ambazo tayari zimewasilishwa.

Orodha kamili ya uwiano wa udhibiti inaweza kupatikana katika barua kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, lakini tutazingatia ya kuvutia zaidi na muhimu kwao.

Karatasi ya 02 "Hesabu ya Kodi"

Utaratibu wa kujaza mistari mingi ya karatasi hii tayari imeagizwa katika tamko: mwisho wa jina la mstari kwenye mabano inaonyeshwa ni mstari gani wa karatasi ya tamko habari inapaswa kuchukuliwa kutoka. Lakini kuna pointi chache zinazostahili kuzingatia.

Mstari wa 090 "Kiasi cha faida zinazotolewa na sheria ya Shirikisho la Urusi". Ikiwa katika mstari huu shirika lilionyesha habari juu ya faida zilizotumiwa, basi, kama ilivyoelezwa katika barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi juu ya uwiano wa udhibiti, wakaguzi wa kodi watahitajika kuomba hati zinazothibitisha haki ya kutumia faida. Kwa kuwa shirika linapewa siku 10 tu za kazi ili kuzingatia mahitaji ya mamlaka ya kodi (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 93 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), ni bora kuandaa nyaraka muhimu mapema.

Mistari "Msingi wa ushuru wa kukokotoa ushuru" (ukurasa wa 120, 130) na "Kiwango cha ushuru" (ukurasa wa 140-170). Ikiwa shirika ni mshiriki katika miradi ya uwekezaji wa kikanda, mkazi wa eneo maalum la kiuchumi, au somo la shirikisho ambalo limeandikishwa limepunguza kiwango cha ushuru kilichowekwa kwenye bajeti ya mkoa, basi ukaguzi wa ushuru utazingatia. utaratibu wa kujaza mistari hii.

Ikiwa msingi wa ushuru utapokelewa kabisa kutoka kwa miradi ya uwekezaji, katika eneo lenye kiwango kilichopunguzwa au katika eneo maalum la kiuchumi (uk. 130 = uk. 120), basi kiwango cha ushuru (uk. 140) kinajumuisha kiwango cha ushuru kwa bajeti ya shirikisho (Kifungu cha 150) na kodi ya kiwango cha kodi kwa bajeti ya chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi kilichoshusha kiwango hicho (uk. 170). Lakini katika kesi wakati kiasi cha jumla cha msingi wa ushuru pia ni pamoja na mapato sio kutoka kwa shughuli za uwekezaji au kupokea katika vyombo vingine vya Shirikisho la Urusi (yaani, uk. 130).< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

Kwa mashirika ya bima, uthibitishaji wa maandishi wa viashiria fulani vya kuripoti kodi na rekodi za uhasibu pia hutolewa. Hivyo, kiasi cha mapato kutokana na mauzo kilichoonyeshwa katika mstari wa 010 wa Jedwali la 02 la tamko la faida lazima kiwe si chini ya kiasi cha malipo ya bima ya maisha yaliyopokelewa (ukurasa wa 1100 wa fomu Na. 2-bima, iliyoidhinishwa kwa amri ya Wizara ya Fedha. ya Urusi ya tarehe 27 Julai, 2012 No. 109n "Katika taarifa za uhasibu (fedha) za bima") na kupata malipo ya bima ya aina nyingine za bima (ukurasa wa 2100 wa fomu Na. 2-bima), iliyoonyeshwa katika Faida na hasara ya Bima. Ripoti (fomu No. 2-bima). Sheria hii inategemea utaratibu wa uhasibu wa mapato kutoka kwa mauzo yaliyotajwa katika vifungu 1-2 vya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 293 ya Shirikisho la Urusi.

Kuhusu mapato yasiyo ya uendeshaji (ukurasa wa 020 wa Jedwali la 02), lazima ziwe kubwa kuliko jumla ya vipengele vitatu: kiasi cha mabadiliko katika akiba ya bima ya maisha iliyoonyeshwa katika Taarifa ya Faida na Hasara ya mwekezaji (ukurasa wa 1500 wa Fomu Na. -bima), mabadiliko katika hifadhi nyingine za bima (mstari wa 2300 wa fomu No. 2-bima), pamoja na mabadiliko katika hifadhi ya hasara (mstari wa 2240 wa fomu No. 2-bima).

Kiambatisho Na. 4 hadi Laha 02 “Ukokotoaji wa kiasi cha hasara au sehemu ya hasara ambayo inapunguza msingi wa kodi”

Kwa mujibu wa sheria, msingi unaweza kupunguzwa ama kwa kiasi kizima cha hasara au kwa sehemu yake, kuhamisha sehemu iliyobaki kwa vipindi vya kodi vinavyofuata (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 283 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, inafaa kukumbuka kuwa kulingana na ukurasa wa 150 "Kiasi cha hasara au sehemu ya hasara," upotezaji uliopokelewa na walipa kodi hauonyeshwa kwa ukamilifu, lakini kwa kiasi ambacho hakizidi msingi wa ushuru wa kipindi cha ushuru. Hiyo ni, thamani ya ukurasa wa 150 haipaswi kuzidi thamani ya ukurasa wa 140 "Msingi wa kodi kwa kipindi cha kuripoti (kodi)."

Ikiwa msingi wa kodi kwa kipindi cha kuripoti (mstari wa 140) ni sifuri, basi kiasi cha hasara kinachoakisiwa kwenye mstari wa 150 kinapaswa pia kuwa sifuri.

Kiambatisho Nambari 5 hadi Karatasi ya 02 "Uhesabuji wa usambazaji wa malipo ya mapema na ushuru wa mapato na shirika kwa bajeti ya chombo kikuu cha Shirikisho la Urusi na shirika ambalo lina mgawanyiko tofauti"

Maombi haya yanalenga kukokotoa na kusambaza kiasi cha ushuru kati ya vitengo tofauti vya shirika. Ni bora kuanza kuangalia kukamilika kwake kwa kulinganisha data katika mistari ya ombi hili na taarifa iliyobainishwa katika Jedwali 02. Hivyo basi, msingi wa kodi kwenye ukurasa wa 030 wa Kiambatisho Na. 5 lazima ulandane na msingi wa kodi ulioonyeshwa katika ukurasa wa 120 wa Karatasi ya 02. Na kwenye ukurasa wa 031 Kiambatisho Na. 5 haipaswi kuwa na taarifa kutoka kwa maombi yaliyojazwa kwa mgawanyiko tofauti uliofungwa (viashiria vya maombi tu ambayo hayana msimbo "3" katika mstari wa "Hesabu iliyokusanywa" ni muhtasari). Pia, jumla ya hisa za msingi wa kodi zilizoonyeshwa kwenye ukurasa wa 040 lazima ziwe sawa na 100 wakati wa kuongeza viashiria vya vitengo vyote tofauti ambavyo misimbo "1", "2" na "4" imeonyeshwa katika maombi haya katika "Hesabu iliyokusanywa" mstari.

Ikiwa shirika hulipa malipo ya mapema ya kila mwezi, basi kiasi cha kodi kilichohesabiwa kwa bajeti za vyombo vya Shirikisho la Urusi (ukurasa wa 080 wa Kiambatisho Na. 5) kinapaswa kuwa sawa na kiasi cha kodi (ukurasa wa 070 wa Kiambatisho Na. 5). ), kupunguzwa kwa kodi inayolipwa nje ya nchi (ukurasa wa 090 wa Kiambatisho Na. 5), na malipo ya awali ya kila mwezi yanayolipwa katika robo ya baada ya kipindi cha kuripoti (ukurasa wa 120 wa Kiambatisho Na. 5) (vifungu 1-2 vya Kifungu cha 286 cha Kodi Kanuni ya Shirikisho la Urusi).

Katika kesi ambapo walipa kodi hulipa malipo ya mapema kulingana na faida halisi iliyopokelewa, usawa utakuwa tofauti: kiasi cha kodi kilichohesabiwa kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi (ukurasa wa 080 wa Kiambatisho Na. 5) ni sawa na tofauti kati ya kiasi cha kodi kwa kipindi cha awali cha kuripoti (ukurasa wa 070 wa Kiambatisho Na. 5) na kiasi cha kodi inayolipwa nje ya Urusi na kuhesabiwa kwa malipo ya kodi pia kwa kipindi cha awali cha kuripoti (ukurasa wa 090 wa Kiambatisho Na. 5). )

Karatasi ya 03 “Ukokotoaji wa kodi ya mapato ya shirika kwenye mapato yaliyozuiliwa na wakala wa kodi (chanzo cha malipo ya mapato)” Sehemu A. “Ukokotoaji wa kodi ya mapato katika mfumo wa gawio (mapato kutokana na ushiriki wa usawa katika mashirika mengine yaliyoanzishwa kwenye eneo la Shirikisho la Urusi)

Viashiria kwenye karatasi hii vinaweza kulinganishwa na data katika Taarifa ya Mtiririko wa Fedha (Fomu Na. 4). Kwa hivyo, ikiwa thamani kwenye mstari "kwa malipo ya gawio na malipo mengine kwa usambazaji wa faida kwa niaba ya wamiliki (washiriki)" ya Fomu ya 4 (au mstari wa 3220 wa Fomu ya 4 - bima kwa mashirika ya bima ) ni kubwa kuliko sifuri, basi jumla ya mistari ni 110 na 120 (kiasi cha kodi inayokusanywa kwa gawio lililolipwa katika vipindi vya awali vya kuripoti na katika robo ya mwisho ya kipindi cha kuripoti) lazima pia ziwe chanya.

Urekebishaji wa hitilafu

Inatokea kwamba baada ya kuwasilisha tamko, shirika linaona usahihi au kosa katika kuripoti. Ili kuelewa matokeo ya hili, kwanza unahitaji kuelewa ikiwa ni jumla, yaani, na kusababisha kupunguzwa kwa kiasi cha kodi inayolipwa, au isiyo na maana, ambayo haiathiri kiasi cha kodi iliyolipwa. Katika kesi ya kwanza, shirika linalazimika kuwasilisha tamko lililosasishwa (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 81 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), na mapema inafanya hivi, ni bora zaidi. Baada ya yote, ikiwa utaweza kusahihisha kosa kabla ya tarehe ya mwisho ya kulipa ushuru na kabla ya ofisi ya ushuru yenyewe kujulisha shirika kuhusu kosa hili, basi hakuna faini iliyotolewa katika Sanaa. 120 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi au Sanaa. 122 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hutalazimika kulipa (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 81 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ikiwa kosa lilipatikana baada ya tarehe ya mwisho ya kulipa ushuru, lakini kabla ya kugunduliwa na mkaguzi wa ushuru au kabla ya mamlaka ya ushuru kufanya uamuzi wa kufanya ukaguzi wa tovuti kwenye ushuru huu na kwa kipindi hiki, basi shirika linaweza pia kufanya ukaguzi kwenye tovuti. epuka faini ikiwa inalipa kwa uhuru kiasi kinachohitajika cha ushuru na faini zinazolingana, na kisha uwasilishe tamko lililosasishwa (kifungu cha 1, kifungu cha 4, kifungu cha 81 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Tafadhali kumbuka kuwa ili usamehewe kutoka kwa faini, lazima ulipe kiasi cha adhabu. Hili limesisitizwa zaidi ya mara moja na Wizara ya Fedha ya Urusi na mahakama (Uamuzi wa Mahakama ya Katiba ya Shirikisho la Urusi tarehe 7 Desemba 2010 No. 1572-О-О, barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Agosti 12. , 2013 No. 03-02-07/1/32578). Katika kesi hii, utahitaji kulipa ushuru na adhabu kabla ya kuwasilisha tamko lililosasishwa, kwani vinginevyo malimbikizo yataonyeshwa moja kwa moja kwenye kadi ya malipo ya bajeti.

Ikiwa wakaguzi tayari wameanza kuangalia tamko hilo, basi ikiwa wanagundua kosa kubwa, wanapaswa kutuma walipa kodi ombi la kutoa maelezo au kufanya marekebisho sahihi kwa taarifa (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Baada ya hayo, mlipa kodi atakuwa na siku tano za kazi ili kuzingatia ombi la ofisi ya ushuru. Ikiwa, baada ya kukagua maelezo yaliyotolewa na hati zinazounga mkono, mamlaka ya ushuru inazingatia kuwa walipa kodi amekiuka sheria ya ushuru, ripoti ya ukaguzi itatolewa (aya ya 2, aya ya 1, kifungu cha 100 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Itaonyesha makosa yenyewe, mantiki ya nafasi ya ukaguzi wa ushuru, kiasi cha ushuru unaodaiwa, pamoja na adhabu na faini zilizopatikana kwa kushindwa kulipa kiasi kamili cha ushuru kwa wakati.

Kuhusu kosa lisilo na maana ambalo haliathiri kiasi cha kodi inayolipwa kwa bajeti, haijumuishi faini, bila kujali ni lini na nani iligunduliwa. Walakini, mlipa kodi bado ana haki ya kuwasilisha ripoti iliyosasishwa katika kesi hii (

»,
mshauri wa uhasibu otomatiki, Mtaalamu aliyeidhinishwa wa 1C,
mwandishi wa kozi "Kodi ya Mapato, PBU 18 katika 1C kwa Mazoezi",
"Uhasibu wa uzalishaji katika 1C-UPP kwa wasimamizi."

Kufanya kazi na ripoti "Uchambuzi wa hali ya uhasibu wa ushuru kwa ushuru wa mapato"

Katika usanidi wote wa 1C ambao una vizuizi vya uhasibu na kodi (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), kuna ripoti "Uchambuzi wa hali ya uhasibu wa kodi kwa kodi ya mapato".

Ripoti hiyo inakusudiwa kuangalia mauzo ya mapato na gharama zinazozingatiwa wakati wa kuhesabu msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato, kulingana na data ya uhasibu na uhasibu wa ushuru, kwa kuzingatia tofauti za muda na za kudumu.

Ripoti haikusudiwa:

Kuchambua data juu ya mapato na gharama zinazohusiana na shughuli zinazotegemea UTII, isipokuwa zile gharama ambazo zinatolewa kwa shughuli zinazotegemea UTII kama matokeo ya usambazaji kulingana na mapato yaliyopokelewa.

Kuchambua mapato ambayo hayajazingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru.

Uchambuzi unafanywa kwa kulinganisha data ya uhasibu, uhasibu wa kodi na uhasibu kwa tofauti za kudumu na za muda. Ulinganisho wa data unategemea usawa katika rpm akaunti sambamba na aina ya uhasibu:

BU = NU ± PR ± VR

(Ninatumia ishara ya “±” kusisitiza kwamba kiasi cha uhasibu na uhasibu lazima kiwe chanya isipokuwa shughuli za kubadilisha, na kiasi cha tofauti kinaweza kuwa na ishara “+” na “-“).

1c Ripoti Uchambuzi wa kodi ya mapato

Kutumia muundo wa msingi wa ushuru, unaweza kwenda kwenye sehemu ya uhasibu ya riba. Mpito kutoka kwa mpango mmoja hadi mwingine unafanywa kwa kubofya mara mbili panya kwenye kizuizi na viashiria vya riba.

Ukichagua sehemu ya "Kodi", mchoro wa "Hesabu ya kodi ya mapato" hufungua.

Katika mchoro, uchambuzi unafanywa kwa kulinganisha kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu wa kodi (rejesho la kodi ya mapato) na kulingana na data ya uhasibu, kwa kuzingatia kutambuliwa na kufutwa kwa mali na madeni ya kudumu na yaliyoahirishwa ( )

Ikiwa kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu kinalingana na kiasi cha kodi ya mapato kulingana na data ya uhasibu wa kodi, basi uhasibu wa kodi unachukuliwa kuwa sahihi. Isipokuwa ni wakati kuna upotezaji wa uhasibu wakati wa kipindi cha ukaguzi.

Katika kesi hii, kwenye mchoro, vitalu "Kodi ya Mapato kulingana na data ya NU" na "Kodi ya Mapato kulingana na data ya uhasibu, kwa kuzingatia marekebisho ya akaunti" huzungushwa. sura ya kijani.

Kila kizuizi cha mpango kina jina na kiasi 4, kulingana na aina za uhasibu - BU, NU, VR na PR.

Kwa kuchagua kizuizi kwenye mchoro wa kusimbua (kwa mfano, Mapato), mchoro wa kina zaidi wa kizuizi kilichochaguliwa hufungua.

Ikiwa hakuna mchoro wa kina wa kizuizi, basi ripoti inafunguliwa juu ya shughuli za muhtasari (mazao) ambayo yaliunda viashiria vya block.

Chini ni mfano wa kusimbua kizuizi cha "Mapato kutoka kwa shughuli za kawaida".

Kwa kuweka bendera ya "Panua kwa hati", ripoti inapanua hadi hati za msingi zilizozalisha viashiria.

Hati yoyote iliyojumuishwa katika ripoti inaweza kufunguliwa kwa kubofya mara mbili kwenye mstari uliochaguliwa.

Kwa hivyo, kwa kuhama kwa mtiririko kutoka kwa kizuizi hadi kizuizi na kufafanua viashiria, unaweza kufikia hati za msingi,

Ikiwa viashiria vya kizuizi chochote hakikidhi usawa

BU = NU + PR + VR, basi kizuizi hicho kinazungukwa na sura nyekundu, ambayo inaonyesha kuwepo kwa kosa.

Kwa kubofya mara mbili kwenye kizuizi kama hicho, tunapata kuvunjika kwa mapinduzi. Kwa kuweka alama za "Panua kwa hati" na "Onyesha hitilafu pekee", tunafafanua kwa undani usimbaji wa hati zilizozalisha hitilafu hizo.

Baada ya kuondoa makosa yote na kurudia shughuli za kawaida, ripoti haipaswi kuwa na vizuizi vilivyoangaziwa kwa fremu nyekundu:

P.S. Kuna hali wakati hesabu ya ushuru wa mapato ni sahihi, lakini vizuizi bado vinaangaziwa na sura nyekundu.

Na pia kuna hali wakati hesabu si sahihi, na hakuna vitalu vilivyoangaziwa kwa nyekundu.

Vipengele hivi vya ripoti vilielezewa katika kiambatisho cha video kwenye semina "Kurudisha ushuru wa mapato katika 1C - bila makosa na kwa wakati", ambayo ilifanyika Desemba.

P.S. Kutokuwepo kwa tofauti katika usawa uliothibitishwa BU = NU + BP + PR inaonyesha hundi rasmi ya kwanza ya usahihi. Usahihi wa kutafakari kwa mapato na gharama kwa uhasibu na uhasibu wa kodi imedhamiriwa na utekelezaji sahihi wa nyaraka za msingi na uteuzi wa vitu vinavyofaa vya gharama.