การตรวจสอบบัญชีภาษีเงินได้: ต้องเตรียมตัวอย่างไร? ตรวจสอบการคืนภาษีเงินได้ ควบคุมอัตราส่วน ตรวจสอบภาษีเงินได้

ภายในวันที่ 28 กรกฎาคม คุณต้องรายงานภาษีเงินได้ของคุณสำหรับหกเดือน เราขอแนะนำให้คุณตรวจสอบรายได้และค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนก่อนส่ง มุ่งเน้นไปที่บรรทัดที่นักบัญชีทำผิดพลาดบ่อยที่สุด ซึ่งจะช่วยขจัดความไม่ถูกต้องที่น่ารำคาญ และง่ายต่อการรายงานในครั้งแรก

รายละเอียดที่สำคัญการคืนภาษีเงินได้ไม่มีการเปลี่ยนแปลง กรอกแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 มีนาคม 2012 เลขที่ ММВ-7-3/174@

บทลงโทษตามสัญญา

สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา บริษัท อาจเรียกร้องค่าปรับจากคู่สัญญา (มาตรา 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลองพิจารณาวิธีคำนึงถึงจำนวนเงินดังกล่าวในการรายงานรายครึ่งปีสำหรับทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรม

การบัญชีกับผู้รับ

ตรวจสอบอะไร:

ค่าปรับ ค่าปรับ หรือดอกเบี้ยในสัญญาจะไม่แสดงแยกต่างหากในคำประกาศ รวมจำนวนเงินทั้งหมดไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับหกเดือน (มกราคม - มิถุนายน) และแสดงในบรรทัด 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02 จำนวนนี้จะปรากฏในบรรทัด 020 ของแผ่น 02 ด้วย

การลงโทษจะแสดงในรายได้ในวันที่คู่สัญญารับรู้หนี้ของตน (ข้อ 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีสามวันดังกล่าว

ประการแรก ลูกหนี้จะถือว่าได้รับทราบภาระผูกพันของตนแล้วหากเขาชำระค่าปรับ ในกรณีนี้จะต้องสะท้อนถึงวันที่รับเงินจากคู่สัญญาเข้าบัญชีของบริษัท

ประการที่สองหากไม่มีการชำระเงิน รายได้จะเกิดขึ้นในวันที่คู่สัญญาลงนามในรายงานการกระทบยอด หรือเอกสารอื่นที่ชัดเจนว่าคู่สัญญาตกลงกับจำนวนหนี้ ตัวอย่างคือหนังสือค้ำประกัน ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 ธันวาคม 2556 เลขที่ 03-03-10/55534 (นำมาตรวจสอบโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2557 เลขที่ GD- 4-3/108@ และโพสต์ในส่วนของคำชี้แจงที่จำเป็นบนเว็บไซต์ nalog.ru)

และประการที่สาม หากบริษัทได้รับโทษจากการพิจารณาคดี รายได้จะต้องสะท้อนให้เห็นในวันที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ

ทำบัญชีกับผู้ชำระเงิน

ตรวจสอบอะไร: บรรทัดที่ 205 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02

ค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลงจะแสดงอยู่ในบรรทัด 205 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . แต่เฉพาะในกรณีที่มีบทลงโทษอยู่ในสัญญาหรือข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรอื่น ๆ ระหว่างคู่สัญญา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/28377)

ช่วงเวลาของการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับและดอกเบี้ยสำหรับการชำระล่าช้าจะเป็นหนึ่งในวันที่:

— วันที่ชำระค่าปรับ;

— วันที่ลงนามในพระราชบัญญัติทวิภาคีหรือเอกสารอื่น ๆ

— วันที่คำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการติดตามทวงถามหนี้มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย

หนี้ที่ค้างชำระ

ก่อนที่จะร่างประกาศสำหรับหกเดือน คุณต้องตรวจสอบว่าบริษัทมีหนี้ที่ค้างชำระใหม่หรือไม่ นี่อาจเป็นหนี้ของบริษัทเองสำหรับสินค้าที่ได้รับซึ่งอายุความสิ้นสุดลงแล้ว

หรือตรงกันข้ามกับหนี้ของคู่สัญญาที่เพิ่งชำระบัญชีไป ในกรณีแรก รายได้จะต้องแสดงในการรายงาน ในกรณีที่สอง จะต้องแสดงค่าใช้จ่าย

การบัญชีเจ้าหนี้

ตรวจสอบอะไร: บรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่นงาน 02

เจ้าหนี้ที่ค้างชำระยังแสดงอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในบรรทัด 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02 ไม่มีบรรทัดพิเศษในรายงาน

เจ้าหนี้ที่ค้างชำระจะรวมอยู่ในรายได้ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานซึ่งอายุความสามปีจะสิ้นสุดลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/38 ). นอกจากนี้ต้องคำนึงถึงจำนวนหนี้พร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 18 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างระมัดระวัง!เจ้าหนี้ที่ติดอยู่จะรวมอยู่ในรายได้ทันทีหลังจากสามปี ไม่จำเป็นต้องรอสินค้าคงคลังประจำปี

อย่างไรก็ตาม บางบริษัท เพื่อที่จะไม่รวมรายได้ในฐานภาษี ให้ลงนามในรายงานการกระทบยอดก่อนวันที่เป้าหมายไม่นาน หรือส่งหนังสือถึงเจ้าหนี้โดยระบุว่ายินยอมชำระหนี้ นั่นคือพวกเขารับทราบถึงภาระผูกพันของตนและขัดขวางระยะเวลาการจำกัด (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีมักจะเพิกเฉยต่อเอกสารดังกล่าวและปฏิเสธที่จะนับอายุความอีกครั้ง มีความเป็นไปได้ที่จะพิสูจน์ความผิดกฎหมายของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในศาลเท่านั้น (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 30 ตุลาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A45-9212/2012)

การบัญชีลูกหนี้

ตรวจสอบอะไร: บรรทัด 302 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 สำหรับการจอง - บรรทัด 200 ของภาคผนวกเดียวกัน

ลำดับการสะท้อนกลับในการประกาศมีดังนี้ จำนวนหนี้เสียที่กองทุนสำรองไม่ครอบคลุมจะต้องระบุในบรรทัด 302 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 สิ่งเดียวกันหากคุณไม่ได้สร้างเงินสำรองเลย จากนั้นจำนวนเงินในบรรทัด 302 จะรวมอยู่ในตัวบ่งชี้ในบรรทัด 300 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 และจำนวนการหักเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะแสดงในบรรทัด 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02

ภายใต้เงื่อนไขบางประการ ลูกหนี้ที่ติดอยู่นั้นถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ และจำนวนเงินนั้นอาจถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อีกทางเลือกหนึ่งคือการรับรู้หนี้ที่ชำระไม่ตรงเวลาว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญและรวมจำนวนเงินทั้งหมดไว้ในทุนสำรองที่เหมาะสมก่อนเวลาผ่านไปสามปี

อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบไม่เห็นด้วยกับการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เสมอไป ดังนั้นหนี้ที่ค้ำประกันโดยการจำนำหรือการค้ำประกันไม่สามารถสิ้นหวังได้โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบว่าบริษัทมีภาระผูกพันต่อคู่สัญญาหรือไม่ ท้ายที่สุดหากมีการลงทะเบียนหนี้ก็สามารถดำเนินการชดเชยได้ ซึ่งหมายความว่าในความเห็นของพวกเขา บริษัท มีสิทธิ์รวมไว้ในค่าใช้จ่ายเฉพาะส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่ไม่ครอบคลุมโดยภาระผูกพัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03 -06/1/620). ใช่ เราสามารถโต้แย้งกับข้อสรุปดังกล่าวได้ ท้ายที่สุดแล้ว การชดเชยถือเป็นสิทธิ์ ไม่ใช่ข้อผูกมัด แต่เป็นไปได้มากว่าจะเป็นไปได้ที่จะปกป้องผลประโยชน์ของ บริษัท ในศาลเท่านั้น (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2552 เลขที่ F09-3863/09-S3)

ทรัพย์สินที่ได้รับหรือโอนฟรี

ตามกฎทั่วไป บริษัทไม่มีสิทธิ์บริจาคทรัพย์สินให้กับองค์กรอื่น ข้อยกเว้นคือของขวัญที่มีมูลค่าไม่เกิน 3,000 รูเบิล (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม สามารถโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินระหว่างบริษัทได้โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย นอกจากนี้เจ้าของมีสิทธิโอนทรัพย์สินให้กับบริษัทของตนได้

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่ได้รับ

ตรวจสอบอะไร: บรรทัดที่ 103 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่นงาน 02

ต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์ (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินจะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 103 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่นงาน 02 ของคำประกาศ ดังนั้นตัวบ่งชี้นี้จะเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งมีการระบุบรรทัด 100 ของแอปพลิเคชันเดียวกัน

เมื่อได้รับทรัพย์สิน งาน บริการ หรือสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย บริษัทจะสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้หากทรัพย์สินขององค์กรถูกโอนโดยผู้ก่อตั้งโดยมีเงื่อนไขว่า (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ได้รับทรัพย์สินจากผู้เข้าร่วมโดยมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ และทรัพย์สินนี้ไม่ได้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม (รวมถึงให้เช่า) ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ได้รับ

บริษัท มีเอกสารเช่นรายงานการประชุมผู้ก่อตั้งยืนยันว่าผู้เข้าร่วมโอนทรัพย์สินเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ 03-03-06/1 /160)

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ รายได้จะต้องสะท้อนให้เห็นในวันที่ได้รับทรัพย์สิน ไม่สำคัญว่าทรัพย์สินนั้นได้มาเพื่อกรรมสิทธิ์หรือเพื่อการใช้งานฟรี ในกรณีแรก รายได้จะพิจารณาจากราคาตลาดสำหรับทรัพย์สินที่เหมือนกัน แต่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าคงเหลือหากทราบ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 มีนาคม 2557 เลขที่ 03-03-06/1/9966) ในกรณีที่สอง เมื่อบริษัทได้รับของมีค่าเพื่อใช้งานฟรี ควรใช้ราคาตลาดสำหรับการเช่าวัตถุที่คล้ายกันเป็นเกณฑ์

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่โอน

ตรวจสอบอะไร: บรรทัดที่ 131 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 หรือบรรทัดที่ 133 ของภาคผนวกเดียวกัน

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นโดยใช้วิธีเส้นตรงจะแสดงในบรรทัด 131 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ของการประกาศ สำหรับตัวบ่งชี้ที่กำหนดโดยวิธีไม่เชิงเส้น บรรทัดที่ 133 ของแอปพลิเคชันเดียวกันจะถูกจัดเตรียมไว้

ค่าทรัพย์สินที่องค์กรโอนให้ใช้งานฟรีไม่ใช่ค่าใช้จ่าย (ข้อ 16 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามหลังจากการโอนโดยเฉพาะสินทรัพย์ถาวรแล้วจะไม่สามารถเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาได้ตั้งแต่เดือนถัดไป (ข้อ 3 ของมาตรา 256 ข้อ 2 ของมาตรา 322 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บทลงโทษและบทลงโทษสำหรับภาษีและเงินสมทบ

ข้อผิดพลาดบ่อยครั้งเกิดขึ้นในการบัญชีสำหรับค่าปรับและค่าปรับที่ประเมินโดย Federal Tax Service และกองทุนระหว่างการตรวจสอบภาษีและเงินสมทบ

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่จ่าย

ตรวจสอบอะไร: บรรทัดที่ 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่นงาน 02

บริษัทบางแห่งรวมค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีและเบี้ยประกันไว้ในค่าใช้จ่าย ซึ่งคล้ายกับค่าปรับตามสัญญา นี่เป็นความผิดพลาด ผู้ตรวจสอบจะเรียกร้องให้คำนวณภาษีเงินได้ใหม่ขึ้นไปอย่างแน่นอน เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามมิให้ตัดจำนวนเงินดังกล่าวโดยตรง (ข้อ 2 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัท สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายในบรรทัด 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับ

ตรวจสอบอะไร: ภาคผนวกของการประกาศ

บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจเก็บค่าปรับและค่าปรับอย่างผิดกฎหมายจากบัญชีกระแสรายวันโดยไม่มีข้อโต้แย้ง หากบริษัทสามารถเรียกคืนจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือเรียกเก็บได้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ก็ไม่จำเป็นต้องรวมไว้ในรายได้ อย่างไรก็ตาม ในภาคผนวกของงบกำไรขาดทุนจะแสดงจำนวนเงินที่ส่งคืนเหล่านี้

รายละเอียดที่สำคัญหากบริษัทของคุณได้รับค่าปรับและค่าปรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระเกินหรือเรียกเก็บคืนในช่วงครึ่งปีแรก ให้แสดงในภาคผนวกของคำประกาศ

โดยวิธีการรายการรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รวมอยู่ในภาคผนวกสามารถพบได้ในภาคผนวกที่ 4 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 มีนาคม 2555 ไม่ . ММВ-7-3/174@. หนึ่งในนั้นคือรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินที่เจ้าหนี้ตัดออกสำหรับค่าปรับและค่าปรับสำหรับงบประมาณในระดับต่างๆ และกองทุนนอกงบประมาณ (ข้อย่อย 21 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณไม่มีรายได้และค่าใช้จ่ายตามรายการในภาคผนวกหมายเลข 4 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ คุณไม่จำเป็นต้องส่งภาคผนวกไปยังคำประกาศ

ภาษีเงินได้ใน 1C คำนวณตามผลลัพธ์ของเดือนหลังจากการเปิดตัวการดำเนินการตามปกติ ซึ่งสามารถเปิดใช้งานได้โดยการรันคำสั่ง "การปิดบัญชีเดือน" ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ ภาษีเงินได้ใน 1C(การกำหนดค่า 8) ดำเนินการโดยใช้รายงานพิเศษ "การวิเคราะห์สถานะการบัญชีภาษี"

วิธีการคำนวณภาษีใน 1C

การบัญชีสำหรับการคำนวณกำไรดำเนินการตามข้อบังคับการบัญชีปัจจุบัน PBU 18/02 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n ภาษีนั้นคำนวณตามบรรทัดฐานที่ระบุไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษี

สำหรับการคำนวณ ภาษีเงินได้ใน 1Cฐานภาษีถูกกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งในการบัญชีภาษีอาจแตกต่างจากที่ยอมรับในการบัญชี ตามหลักการที่ระบุไว้ใน PBU 18/02 เมื่อคำนวณภาษีควรคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีเงินได้ที่กำหนดตามข้อมูลทางบัญชีและจำนวนเงินที่กำหนดตามการบัญชีภาษี

ความแตกต่างเหล่านี้ - ถาวร (PR) และชั่วคราว (TP) - เกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างในขั้นตอนการบัญชีสำหรับภาระผูกพันของผู้เสียภาษีและทรัพย์สินของเขาตามกฎระเบียบที่ใช้สำหรับภาษีและการบัญชี ในกรณีนี้ PR ก่อให้เกิดภาระภาษีถาวรและสินทรัพย์ภาษีถาวร (บัญชี 99.02.3) และ VR - หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (บัญชี 77) หรือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (บัญชี 09)

ในโปรแกรม 1C:8 เพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 การบัญชีเสริมของ PR และ VR จะยังคงอยู่เมื่อประเมินมูลค่าของหนี้สินและสินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้

ตั้งแต่ปี 2545 หลังจากการดำเนินการตาม PBU 18/02 แนวคิดของภาษีเงินได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีก็ไม่รวมอยู่ในการหมุนเวียน แต่มีการใช้คำว่ารายได้ตามเงื่อนไข (UD) หรือค่าใช้จ่าย (UR) แทน บันทึกทางบัญชีไม่ได้สะท้อนถึง PR และ VR เอง แต่เป็นจำนวนภาษีที่คำนวณจากความคลาดเคลื่อนเหล่านี้

ตัวอย่างเช่น:

UD = กำไรตามบัญชี * อัตราภาษี

หากคำนึงถึงความแตกต่างตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 และมูลค่าการซื้อขายตาม Kt. 68.04.2 (การคำนวณภาษีเงินได้) มากกว่ามูลค่าการซื้อขายของ Dt ดังนั้นผลต่างจะสอดคล้องกับมูลค่าของภาษีปัจจุบันที่แสดงในการคืนภาษีเงินได้ แต่สถานการณ์ตรงกันข้ามไม่สามารถดำรงอยู่ได้เพราะว่า มูลค่าของการสูญเสียในปัจจุบันในการบัญชีภาษีจะเท่ากับ 0 เสมอ ความเท่าเทียมกันของมูลค่าการซื้อขายสำหรับการสูญเสียภาษีสามารถทำได้โดยการทำรายการต่อไปนี้:

Dt 09 Kt 68.04.2

ในกรณีนี้ จะต้องเป็นไปตามความเท่าเทียมกันต่อไปนี้ในบัญชีงบดุลทั้งหมด:

BU = NU + PR + VR

โดยที่ BU คือมูลค่าของหนี้สินและทรัพย์สินทางบัญชี

NU - มูลค่าของหนี้สินและทรัพย์สินในการบัญชีภาษี

วิธีตรวจสอบการคำนวณภาษีใน 1C

เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2014 ในการคืนภาษีจำเป็นต้องปัดเศษค่าเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุดในโปรแกรม 1C เพนนีผลลัพธ์จะถูกลบออกโดยใช้รายการต่อไปนี้:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09

ดังนั้นเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี แค่ดูยอดคงเหลือในบัญชี 68.04.2 เท่านั้นยังไม่พอ เพราะตอนนี้จะปิดทุกสิ้นเดือนเสมอ ตอนนี้คุณควรวิเคราะห์ผลลัพธ์ของการปัดเศษดังกล่าว - เช่น มูลค่าการซื้อขายในบัญชี 68.04.2 (99.09)

นอกจากนี้ยังมีวิธีอัตโนมัติอื่น ๆ ในการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี สิ่งที่ง่ายที่สุดคือการเปรียบเทียบจำนวนกำไรตามการประกาศกับจำนวนกำไรในรายงานผลประกอบการทางการเงิน - ไม่ควรเหมือนกัน

นอกจากนี้สำหรับการตรวจสอบใน 1C มีบริการพิเศษ - การตรวจสอบบัญชีโดยด่วน เมื่อใช้บริการนี้ คุณสามารถดูรายงานโดยละเอียดเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ตรวจพบ และทำความคุ้นเคยกับคำแนะนำที่นำเสนอ

วิธีหลักและมีประสิทธิภาพที่สุดในการตรวจสอบคือการใช้รายงานพิเศษ "การวิเคราะห์สถานะของกฎระเบียบด้านภาษีเงินได้" การตรวจสอบควรเริ่มต้นด้วยการไปที่บล็อกแรก "ภาษี" เมื่อทำการเปลี่ยนผ่านบล็อก คุณต้องใส่ใจว่าความเท่าเทียมกัน BU = NU + PR + VR เป็นไปตามที่พอใจหรือไม่ หากความเท่าเทียมกันล้มเหลว บล็อกนั้นจะถูกเน้นด้วยเส้นสีแดง และหากความเท่าเทียมกันเป็นจริง บล็อกนั้นจะถูกเน้นด้วยเส้นสีเขียว

โดยทั่วไป ข้อผิดพลาดจะเกิดขึ้นเมื่อป้อนเอกสารหลักไม่ถูกต้อง หรือเมื่อเกิดข้อผิดพลาดเมื่อป้อนข้อมูลด้วยตนเอง นักบัญชีจะสามารถค้นหาข้อผิดพลาดได้โดยเลื่อนผ่านบล็อกย่อยที่เน้นด้วยสีแดงไปยังแหล่งที่มาของข้อผิดพลาด

ผลลัพธ์

การใช้โปรแกรม 1C ทำให้การคำนวณภาษีเงินได้และตรวจสอบโดยใช้ข้อความแจ้งนั้นค่อนข้างง่าย หลักการทำงานของโปรแกรมเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นั้นขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ PBU 18/02

ตรวจสอบภาษีเงินได้- เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการรายงานให้สำเร็จ เจ้าหน้าที่ภาษีดำเนินการกล้องการตรวจสอบภาษีเงินได้ไม่เพียงแต่ในเชิงตรรกะเท่านั้น แต่ยังเกี่ยวข้องกับสื่อการรายงานอื่นๆ ด้วย ความไม่สอดคล้องใดๆ ที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบจะนำไปสู่การขอคำอธิบายเพิ่มเติม ลองพิจารณาประเด็นที่คุณต้องใส่ใจเป็นพิเศษเมื่อจัดทำการคืนภาษีกำไรและวิธีเตรียมตัวสำหรับการตรวจสอบภาษีเงินได้ภายในองค์กร

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะถูกกำหนดโดยศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ยื่นแบบแสดงรายการกำไรควรคำนึงถึงข้อกำหนดต่อไปนี้ของขั้นตอนนี้

1. เฉพาะการประกาศที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้นที่ต้องได้รับการตรวจสอบ (ข้อ 1 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากไม่ได้ส่งคำประกาศ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีโดยใช้กล้องภายในกรอบเวลาเดียวกันโดยใช้แหล่งข้อมูลที่มีอยู่ (ข้อ 2 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

2. การตรวจสอบจะดำเนินการโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษของหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และโดยไม่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบ

3. ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะคือ 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศ (ข้อ 2 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. เมื่อได้รับการแจ้งที่มีการสูญหาย ข้อผิดพลาด ความคลาดเคลื่อน และไม่สอดคล้องกับข้อมูลอื่น ๆ หน่วยงานด้านภาษีจะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบายสำหรับความไม่สอดคล้องที่ระบุหรือทำการแก้ไขที่เหมาะสมกับการประกาศ (ข้อ 3 ของบทความ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

5. จะต้องส่งคำอธิบายไปยังหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะใด ๆ ที่มีให้กับองค์กรภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

6. เพื่อสนับสนุนข้อมูลที่รวมอยู่ในคำอธิบายผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะจัดเตรียมบัญชีและทะเบียนภาษีเพิ่มเติมตลอดจนเอกสารอื่น ๆ (ข้อ 4 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

7. หากในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะผู้เสียภาษีส่งการคืนภาษีที่อัปเดตสำหรับช่วงเวลาที่ตรวจสอบแล้วระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบโต๊ะจะเริ่มนับใหม่นับจากวันที่ส่งคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 9.1 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ประเด็นสำคัญของการตรวจสอบภาษีเงินได้

ให้เราพิจารณาประเด็นที่สำคัญที่สุดที่เกิดขึ้นเมื่อตรวจสอบภาษีเงินได้สำหรับองค์กรส่วนใหญ่ เรามีลิงก์ไปยังบรรทัดการประกาศผลกำไรที่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์ม ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2016 เลขที่ ММВ-7-3/572@

1. หากกรอกการประกาศด้วยตนเองจะต้องตรวจสอบว่าไม่มีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และการปฏิบัติตามจำนวนเงินที่รวมอยู่ในแผ่น 02 ด้วยจำนวนเงินที่คำนวณในภาคผนวกที่เกี่ยวข้องกับแผ่น 02 เมื่อกรอกโดยอัตโนมัติในโปรแกรมบัญชี และในระบบการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ มักจะมีการตรวจสอบดังกล่าว

2. หากมีการขอรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีหรืออัตราลดลง ผู้เสียภาษีจะต้องเตรียมคำอธิบายและสำเนาเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการขอรับสิทธิประโยชน์

3. รายได้จากการขายระหว่างการตรวจสอบภาษีเงินได้มักจะกระทบยอดโดยหน่วยงานด้านภาษีโดยมีรายได้แสดงในสำแดง (หรือในสำแดง - โดยคำนึงถึงการเปรียบเทียบช่วงเวลา) สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อเปรียบเทียบกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว อาจมีคำถามเกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• ความพร้อมของรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ (เช่น ในกรณีที่โอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าใช้จ่าย)
• ดำเนินงานโดยองค์กรที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีไม่ควรลืมเกี่ยวกับความจำเป็นในการกรอกส่วนที่ 7 ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ดำเนินธุรกรรมโดยองค์กรที่ต้องเสียภาษีในอัตรา VAT 0% ที่นี่คุณจะต้องเตรียมพร้อมที่จะให้คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนอย่างเป็นระบบ เนื่องจากเมื่อใช้อัตรา 0% ระยะเวลาในการยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตรานี้จะไม่ตรงกับระยะเวลาการจัดส่งเสมอไป ตามกฎแล้ว จะมียอดคงเหลือที่มีสิทธิ์การสมัครที่ยังไม่ได้รับการยืนยันเมื่อเริ่มต้นระยะเวลาที่เปรียบเทียบ มีความคลาดเคลื่อนเนื่องจากการยืนยันในช่วงเวลาดังกล่าว และด้วยเหตุนี้ จึงเกิดความคลาดเคลื่อนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเปรียบเทียบ สถานการณ์นี้ (ด้วยการแนบทะเบียนภาษีที่สะท้อนถึงยอดขายที่แยกตามอัตรา VAT และการคำนวณการกระจาย VAT ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการยืนยันสิทธิ์ในอัตรา 0% ซึ่งความแตกต่างของปริมาณการขายจะชัดเจน) จะต้อง จะต้องอธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบ
• ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กรมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในการประกาศกำไรไม่อยู่ในบรรทัดของการถอดรหัสรายได้จากการขาย ในกรณีนี้ ฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับ VAT จะมากกว่ารายได้จากการขายในการประกาศกำไร นอกจากนี้ยังจะต้องมีการชี้แจงพร้อมกับเอกสารแนบของทะเบียนภาษี

4. จะต้องมีคำอธิบายสำหรับการสูญเสียทั้งหมดของรอบระยะเวลารายงานและความสูญเสียที่แสดงในภาคผนวก 3 ของเอกสาร 02 (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การสูญเสียจากโรงงานผลิตและฟาร์มที่ให้บริการ จากการขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา จากการใช้สิทธิในการ เรียกร้องหนี้)

สามารถดูคำอธิบายตัวอย่างการสูญเสียได้ในเนื้อหา “ คำอธิบายถึงสำนักงานสรรพากรตามคำขอ - ตัวอย่าง” .

5. เมื่อกรอกข้อมูลการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (บรรทัด 210, 220, 230 ของแผ่น 02) จำเป็นต้องตรวจสอบการมีอยู่ของการประกาศที่อัปเดตซึ่งอาจส่งผลต่อจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

ดูเพิ่มเติมที่วัสดุ .

6. หากองค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีใด ๆ นอกเหนือจากภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ภาษีทรัพย์สิน) ดังนั้นในบรรทัด 041 ในภาคผนวก 2 ถึงแผ่นงาน 02 จะต้องสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับงวดที่ต้องเสียภาษี ข้อมูลที่ขาดหายไปในบรรทัดนี้จะส่งผลให้ต้องมีการชี้แจงเพิ่มเติม

7. หน่วยงานด้านภาษีมักจะขอคำอธิบายหากองค์กรได้รับเงินทุนเป้าหมายและกรอกเอกสาร 07 ของการประกาศกำไร โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการแสดงจำนวนเงินที่มีนัยสำคัญ

8. เมื่อจัดทำการประกาศกำไรสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ปี) จำเป็นต้องตรวจสอบว่าข้อมูลในการประกาศกำไรสอดคล้องกับงบการเงินหรือไม่:

• จำนวนภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นสำหรับปีในการประกาศและในงบกำไรขาดทุนในบรรทัด "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน" จะต้องตรงกัน
• ความแตกต่างระหว่างกำไรทางบัญชีและภาษีจะต้องมีคำอธิบายที่แท้จริงสะท้อนให้เห็นในทะเบียนภาษี

9. เมื่อคำนวณการกระจายการชำระภาษีเงินได้และการชำระล่วงหน้าระหว่างแผนกแยกกัน (ภาคผนวก 5 ถึงแผ่นงาน 02) ขอแนะนำให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับประเด็นต่อไปนี้:

• ความถูกต้องของการคำนวณหุ้นของฐานภาษี
• การปฏิบัติตามผลรวมของฐานภาษีของหน่วยงานกับฐานภาษีทั่วไปขององค์กร
• การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดถัดไปจำนวนเงินสำหรับแต่ละแผนกแยกกันจะถูกกำหนดโดยการคูณจำนวนการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับงวดถัดไปสำหรับองค์กรด้วยส่วนแบ่งของฐานภาษีของแผนก

ในกรณีส่วนใหญ่ หลังจากคำอธิบายอย่างละเอียดถี่ถ้วนซึ่งไม่ขัดแย้งกับข้อมูลในการประกาศ คำถามต่างๆ จะถูกลบออกโดยหน่วยงานด้านภาษี ในเวลาเดียวกันข้อผิดพลาดในการกรอกการประกาศที่เกี่ยวข้องกับการสะท้อนจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้องในบรรทัด แต่ไม่นำไปสู่การบิดเบือนจำนวนเงินสุดท้ายของภาษีค้างชำระสามารถอธิบายได้ในคำอธิบาย ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องมีการประกาศที่อัปเดต (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลลัพธ์

เพื่อให้ผ่านการตรวจสอบบัญชีของการคืนภาษีเงินได้ของคุณได้อย่างง่ายดาย โปรดตรวจสอบข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และอัตราส่วนการควบคุมพื้นฐานล่วงหน้า นอกจากนี้ โปรดเตรียมพร้อมที่จะให้คำอธิบายและเอกสารแก่หน่วยงานภาษี หากคุณสมัครสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีนี้ ได้รับเงินทุนเป้าหมาย ฯลฯ

เมื่อเร็ว ๆ นี้ Federal Tax Service ของรัสเซียได้ออกจดหมายพร้อมอัตราส่วนควบคุมเพื่อตรวจสอบการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 เลขที่ ED-4-3/12317@“ เมื่อวันที่ อัตราส่วนควบคุมตัวบ่งชี้การคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล”)

จดหมายฉบับนี้มีจุดประสงค์หลักสำหรับผู้ตรวจสอบภาษีที่รับการคืนภาษีและดำเนินการตรวจสอบบัญชี แต่ผู้เสียภาษียังสามารถใช้มันได้อย่างอิสระทั้งในการกรอกใบสำแดงและเมื่อตรวจสอบรายงานที่ส่งไปแล้ว

รายการอัตราส่วนการควบคุมทั้งหมดสามารถพบได้ในจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย แต่เราจะพิจารณาสิ่งที่น่าสนใจและมีประโยชน์ที่สุด

แผ่นที่ 02 “การคำนวณภาษี”

ขั้นตอนการกรอกบรรทัดส่วนใหญ่ของแผ่นงานนี้ได้ถูกกำหนดไว้ในการประกาศแล้ว: ที่ส่วนท้ายของชื่อบรรทัดในวงเล็บจะระบุว่าควรนำข้อมูลมาจากบรรทัดใดของแผ่นงานการประกาศ แต่มีบางจุดที่ควรใส่ใจ

บรรทัด 090 "จำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย". หากในบรรทัดนี้องค์กรสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับผลประโยชน์ที่นำไปใช้ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia เกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมผู้ตรวจสอบภาษีจะต้องขอเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับสิทธิประโยชน์ เนื่องจากองค์กรมีเวลาเพียง 10 วันทำการในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงควรเตรียมเอกสารที่จำเป็นล่วงหน้า

บรรทัด “ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษี” (หน้า 120, 130) และ “อัตราภาษี” (หน้า 140-170)หากองค์กรเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค ผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ หรือหัวข้อของสหพันธ์ที่จดทะเบียนได้ลดอัตราภาษีที่เครดิตให้กับงบประมาณภูมิภาค จากนั้นผู้ตรวจภาษีจะให้ความสนใจกับ ขั้นตอนการกรอกบรรทัดเหล่านี้

หากได้รับฐานภาษีทั้งหมดจากโครงการลงทุนในภูมิภาคที่มีอัตราลดลงหรือในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (หน้า 130 = หน้า 120) อัตราภาษี (หน้า 140) จะประกอบด้วยอัตราภาษีสำหรับ งบประมาณของรัฐบาลกลาง (มาตรา 150) และอัตราภาษีภาษีต่องบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่ลดอัตรา (หน้า 170) แต่ในกรณีที่จำนวนรวมของฐานภาษีรวมรายได้ที่ไม่ได้มาจากกิจกรรมการลงทุนหรือได้รับในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย (นั่นคือหน้า 130< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

สำหรับองค์กรประกันภัย จะมีการตรวจสอบระหว่างเอกสารของตัวบ่งชี้การรายงานภาษีบางอย่างพร้อมบันทึกทางบัญชีด้วย ดังนั้นจำนวนรายได้จากการขายที่ระบุในบรรทัด 010 ของแผ่น 02 ของการประกาศกำไรจะต้องไม่น้อยกว่าจำนวนเบี้ยประกันชีวิตที่ได้รับ (หน้า 1100 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2-บริษัทประกันภัยที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 109n “ ในงบการบัญชี (การเงิน) ของผู้ประกันตน”) และได้รับเบี้ยประกันสำหรับการประกันประเภทอื่น ๆ (หน้า 2100 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 ผู้รับประกันภัย) ระบุไว้ในกำไรและขาดทุนของผู้ประกันตน แบบรายงาน (แบบฟอร์มหมายเลข 2-บริษัทประกันภัย) กฎนี้ขึ้นอยู่กับขั้นตอนการบัญชีรายได้จากการขายที่ระบุไว้ในข้อ 1-2 ของศิลปะ 293 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (หน้า 020 ของแผ่น 02) จะต้องมากกว่าผลรวมของสามองค์ประกอบ: จำนวนการเปลี่ยนแปลงทุนสำรองประกันชีวิตที่แสดงในงบกำไรขาดทุนของผู้ประกันตน (หน้า 1500 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 -ผู้ประกันตน) การเปลี่ยนแปลงทุนสำรองประกันอื่น ๆ (บรรทัด 2300 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2-ผู้ประกันตน) รวมถึงการเปลี่ยนแปลงทุนสำรองค่าสินไหมทดแทน (บรรทัด 2240 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2-ผู้ประกันตน)

ภาคผนวกที่ 4 ถึงแผ่น 02 “การคำนวณจำนวนขาดทุนหรือส่วนหนึ่งของการสูญเสียที่ลดฐานภาษี”

ตามกฎหมายฐานสามารถลดลงได้ตามจำนวนการสูญเสียทั้งหมดหรือบางส่วนโดยโอนส่วนที่เหลือไปยังงวดภาษีถัดไป (ข้อ 1 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงควรจำไว้ว่าตามหน้า 150 “ จำนวนขาดทุนหรือส่วนหนึ่งของการสูญเสีย” ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับนั้นสะท้อนให้เห็นไม่เต็มจำนวน แต่จะแสดงเฉพาะในจำนวนที่ไม่เกินฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น นั่นคือมูลค่าของหน้า 150 ไม่ควรเกินมูลค่าของหน้า 140 “ฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)”

หากฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (บรรทัด 140) เป็นศูนย์ จำนวนขาดทุนที่แสดงในบรรทัด 150 ก็ควรเป็นศูนย์เช่นกัน

ภาคผนวกที่ 5 ถึงแผ่นที่ 02 “การคำนวณการกระจายการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้โดยองค์กรไปยังงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรที่มีแผนกแยกกัน”

แอปพลิเคชันนี้มีไว้สำหรับการคำนวณและกระจายจำนวนภาษีระหว่างแผนกที่แยกจากกันขององค์กร เป็นการดีกว่าที่จะเริ่มตรวจสอบความสมบูรณ์โดยการเปรียบเทียบข้อมูลในบรรทัดของแอปพลิเคชันนี้กับข้อมูลที่ระบุในแผ่น 02 ดังนั้นฐานภาษีในหน้า 030 ของภาคผนวกหมายเลข 5 จะต้องตรงกับฐานภาษีที่แสดงในหน้า 120 ของ แผ่นงาน 02 และในหน้า 031 ภาคผนวกหมายเลข 5 ไม่ควรมีข้อมูลจากแอปพลิเคชันที่กรอกสำหรับแผนกแยกที่ปิด (จะมีการสรุปตัวบ่งชี้ของแอปพลิเคชันที่ไม่มีรหัส "3" ในบรรทัด "รวบรวมการคำนวณ" เท่านั้น) นอกจากนี้ผลรวมของหุ้นของฐานภาษีที่ระบุในหน้า 040 จะต้องเท่ากับ 100 เมื่อรวมตัวบ่งชี้สำหรับแผนกแยกทั้งหมดซึ่งมีการระบุรหัส "1", "2" และ "4" ในแอปพลิเคชันนี้ใน บรรทัด "รวบรวมการคำนวณ"

หากองค์กรชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนจำนวนภาษีที่คำนวณตามงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (หน้า 080 ของภาคผนวกหมายเลข 5) ควรเท่ากับจำนวนภาษี (หน้า 070 ของภาคผนวกหมายเลข 5 ) ลดลงด้วยภาษีที่ชำระในต่างประเทศ (หน้า 090 ของภาคผนวกหมายเลข 5) และการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่จ่ายในไตรมาสถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (หน้า 120 ของภาคผนวกหมายเลข 5) (ข้อ 1-2 ของมาตรา 286 แห่งภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีชำระเงินล่วงหน้าตามกำไรจริงที่ได้รับ ความเท่าเทียมกันจะแตกต่างกัน: จำนวนภาษีที่คำนวณตามงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (หน้า 080 ของภาคผนวกหมายเลข 5) เท่ากับ ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า (หน้า 070 ของภาคผนวกหมายเลข 5) และจำนวนภาษีที่จ่ายนอกรัสเซียและนับรวมในการชำระภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าด้วย (หน้า 090 ของภาคผนวกหมายเลข 5 ).

แผ่นที่ 03 “ การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ที่ถูกหักโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของรายได้)” ส่วน A. “ การคำนวณภาษีจากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในหุ้นในองค์กรอื่นที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวบ่งชี้ในเอกสารนี้สามารถนำมาเปรียบเทียบกับข้อมูลในงบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข 4) ดังนั้นหากค่าในบรรทัด“ สำหรับการจ่ายเงินปันผลและการจ่ายอื่น ๆ เพื่อการกระจายผลกำไรเพื่อเจ้าของ (ผู้เข้าร่วม)” ของแบบฟอร์มหมายเลข 4 (หรือบรรทัด 3220 ของแบบฟอร์มหมายเลข 4 - บริษัท ประกันภัยสำหรับองค์กรประกันภัย ) มากกว่าศูนย์ ดังนั้นผลรวมของบรรทัดคือ 110 และ 120 (จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากเงินปันผลที่จ่ายในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าและในไตรมาสสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน) จะต้องเป็นบวกด้วย

แก้ไขข้อผิดพลาด

เกิดขึ้นว่าหลังจากยื่นคำประกาศแล้วองค์กรสังเกตเห็นความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการรายงาน เพื่อให้เข้าใจถึงผลที่ตามมาของสิ่งนี้ คุณต้องทำความเข้าใจก่อนว่ามันร้ายแรงหรือไม่ ซึ่งนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำเกินไป หรือไม่มีนัยสำคัญ ซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่จ่าย ในกรณีแรกองค์กรจำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และยิ่งดำเนินการเร็วเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น ท้ายที่สุดหากคุณจัดการเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดก่อนถึงกำหนดเวลาในการชำระภาษีและก่อนที่สำนักงานสรรพากรจะแจ้งให้องค์กรทราบเกี่ยวกับข้อผิดพลาดนี้ จะไม่มีการปรับค่าปรับในศิลปะ 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือศิลปะ คุณไม่จำเป็นต้องชำระเงินตามมาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 3 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากพบข้อผิดพลาดหลังจากกำหนดเวลาในการชำระภาษี แต่ก่อนที่ผู้ตรวจสอบภาษีจะค้นพบหรือก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะทำการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่เกี่ยวกับภาษีนี้และในช่วงเวลานี้องค์กรก็สามารถทำได้เช่นกัน หลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับหากจ่ายภาษีตามจำนวนที่ต้องการและค่าปรับที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระจากนั้นส่งประกาศที่อัปเดต (ข้อย่อย 1 ข้อ 4 บทความ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าเพื่อที่จะได้รับการยกเว้นค่าปรับ คุณจะต้องจ่ายค่าปรับจำนวนหนึ่ง สิ่งนี้ได้รับการเน้นย้ำมากกว่าหนึ่งครั้งโดยทั้งกระทรวงการคลังรัสเซียและศาล (คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2010 เลขที่ 1572-О-О จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 12 สิงหาคม ,2556 เลขที่ 03-02-07/1/32578). ในกรณีนี้ คุณจะต้องชำระภาษีและค่าปรับก่อนที่จะยื่นคำประกาศที่อัปเดต เนื่องจากมิฉะนั้น เงินที่ค้างชำระจะแสดงในบัตรการชำระงบประมาณโดยอัตโนมัติ

หากผู้ตรวจสอบได้เริ่มตรวจสอบคำประกาศแล้ว หากพวกเขาพบข้อผิดพลาดร้ายแรง พวกเขาจะต้องส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบายหรือแก้ไขการรายงานอย่างเหมาะสม (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนี้ผู้เสียภาษีจะมีเวลาห้าวันทำการในการดำเนินการตามคำขอของสำนักงานสรรพากร หากหลังจากตรวจสอบคำอธิบายที่ให้ไว้และเอกสารประกอบแล้วหน่วยงานภาษีพิจารณาว่าผู้เสียภาษีละเมิดกฎหมายภาษีจะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันจะระบุข้อผิดพลาดเหตุผลสำหรับตำแหน่งผู้ตรวจภาษีจำนวนภาษีที่ต้องชำระตลอดจนค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการไม่ชำระภาษีเต็มจำนวนตรงเวลา

สำหรับข้อผิดพลาดเล็กน้อยที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณนั้นจะไม่นำมาซึ่งค่าปรับไม่ว่าจะถูกค้นพบเมื่อใดและโดยใครก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการที่อัปเดตในกรณีนี้ (

»,
ที่ปรึกษาระบบบัญชีอัตโนมัติ, ผู้เชี่ยวชาญด้าน 1C ที่ผ่านการรับรอง,
ผู้เขียนหลักสูตร "ภาษีเงินได้ PBU 18 ใน 1C ในทางปฏิบัติ"
“การบัญชีการผลิตใน 1C-UPP สำหรับผู้จัดการ”

ทำงานกับรายงาน “การวิเคราะห์สถานะการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้”

ในการกำหนดค่า 1C ทั้งหมดที่มีบล็อกการบัญชีและการบัญชีภาษี (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP) มีรายงาน "การวิเคราะห์สถานะของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้"

รายงานนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบการหมุนเวียนของรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงผลแตกต่างชั่วคราวและถาวร

รายงานนี้ไม่ได้ตั้งใจ:

เพื่อวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมภายใต้ UTII ยกเว้นค่าใช้จ่ายเหล่านั้นที่กำหนดให้กับกิจกรรมภายใต้ UTII อันเป็นผลมาจากการกระจายตามรายได้ที่ได้รับ

เพื่อวิเคราะห์รายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

การวิเคราะห์ดำเนินการโดยการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชี การบัญชีภาษี และการบัญชีสำหรับผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว การเปรียบเทียบข้อมูลจะขึ้นอยู่กับความเท่าเทียมกันใน รอบต่อนาทีบัญชีที่เกี่ยวข้องตามประเภทการบัญชี:

BU = NU ± PR ± VR

(ฉันใช้เครื่องหมาย “±” เพื่อเน้นว่าจำนวนเงินทางบัญชีและทางบัญชีต้องเป็นค่าบวก ยกเว้นการดำเนินการกลับรายการ และจำนวนผลต่างสามารถมีได้ทั้งเครื่องหมาย “+” และ “-“)

1c รายงานการวิเคราะห์ภาษีเงินได้

เมื่อใช้โครงสร้างของฐานภาษีคุณสามารถไปที่ส่วนการบัญชีที่สนใจได้ การเปลี่ยนจากรูปแบบหนึ่งไปยังอีกรูปแบบหนึ่งทำได้โดยการดับเบิลคลิกเมาส์บนบล็อกพร้อมตัวบ่งชี้ที่สนใจ

หากคุณเลือกส่วน "ภาษี" แผนภาพ "การคำนวณภาษีเงินได้" จะเปิดขึ้น

ในแผนภาพการวิเคราะห์จะดำเนินการโดยการเปรียบเทียบจำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีภาษี (การคืนภาษีเงินได้) และตามข้อมูลทางบัญชีโดยคำนึงถึงการรับรู้และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้ถาวรและรอการตัดบัญชี ( ).

หากจำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลทางบัญชีตรงกับจำนวนภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีภาษีแล้ว การบัญชีภาษีถือว่าถูกต้อง ข้อยกเว้นคือเมื่อมีการขาดทุนทางบัญชีในระหว่างรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบ

ในกรณีนี้ในแผนภาพบล็อก "ภาษีเงินได้ตามข้อมูล NU" และ "ภาษีเงินได้ตามข้อมูลการบัญชีโดยคำนึงถึงการปรับปรุงบัญชี" จะถูกวงกลมไว้ กรอบสีเขียว.

แต่ละบล็อกของโครงการมีชื่อและจำนวน 4 รายการตามประเภทการบัญชี - BU, NU, VR และ PR

โดยการเลือกบล็อกในไดอะแกรมสำหรับการถอดรหัส (เช่น รายรับ) ไดอะแกรมที่มีรายละเอียดเพิ่มเติมสำหรับบล็อกที่เลือกจะเปิดขึ้น

หากไม่มีไดอะแกรมโดยละเอียดสำหรับบล็อก รายงานจะเปิดขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมสรุป (มูลค่าการซื้อขาย) ที่สร้างตัวบ่งชี้ของบล็อก

ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างของการถอดรหัสบล็อก “รายได้จากกิจกรรมปกติ”

ด้วยการตั้งค่าแฟล็ก "ขยายตามเอกสาร" รายงานจะขยายไปยังเอกสารหลักที่สร้างตัวบ่งชี้

สามารถเปิดเอกสารใดๆ ที่รวมอยู่ในรายงานได้โดยดับเบิลคลิกที่บรรทัดที่เลือก

ดังนั้น โดยการย้ายจากบล็อกหนึ่งไปอีกบล็อกหนึ่งและถอดรหัสตัวบ่งชี้ตามลำดับ คุณสามารถเข้าถึงเอกสารหลักได้

หากตัวบ่งชี้ของบล็อกใด ๆ ไม่เป็นไปตามความเท่าเทียมกัน

BU = NU + PR + VR จากนั้นบล็อกดังกล่าวจะล้อมรอบด้วยกรอบสีแดงซึ่งบ่งชี้ว่ามีข้อผิดพลาด

เมื่อดับเบิลคลิกที่บล็อกดังกล่าว เราจะได้รายละเอียดตามการปฏิวัติ ด้วยการตั้งค่าแฟล็ก "ขยายตามเอกสาร" และ "แสดงเฉพาะข้อผิดพลาด" เราจะให้รายละเอียดการถอดรหัสในเอกสารที่สร้างความคลาดเคลื่อน

หลังจากกำจัดข้อผิดพลาดทั้งหมดและทำซ้ำการดำเนินการตามปกติแล้ว รายงานไม่ควรมีบล็อกที่เน้นด้วยกรอบสีแดง:

ป.ล. มีบางสถานการณ์ที่การคำนวณภาษีเงินได้ถูกต้อง แต่บล็อกยังคงถูกเน้นด้วยกรอบสีแดง

และยังมีสถานการณ์ที่การคำนวณไม่ถูกต้อง และไม่มีบล็อกที่เน้นด้วยสีแดง

คุณลักษณะเหล่านี้ของรายงานได้อธิบายไว้ใน ภาคผนวกวิดีโอของการสัมมนา “การคืนภาษีเงินได้ใน 1C - โดยไม่มีข้อผิดพลาดและตรงเวลา”ซึ่งจัดขึ้นในเดือนธันวาคม

ป.ล. การไม่มีความคลาดเคลื่อนในความเท่าเทียมกันที่ตรวจสอบแล้ว BU = NU + BP + PR บ่งชี้ถึงการตรวจสอบความถูกต้องอย่างเป็นทางการครั้งแรก ความถูกต้องของการสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีถูกกำหนดโดยการดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารหลักและการเลือกรายการค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม