Liittovaltion laki nro 401-FZ, päivätty 30. marraskuuta 2016, allekirjoitettiin, ja se tuo suuria muutoksia sekä Venäjän federaation verolain osaan I että osaan II. Myöskään innovaatioita ei ole säästetty. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta: yksinkertaistetun verojärjestelmän tulorajaa on nostettu jälleen.

Liittovaltion laki nro 401-FZ, päivätty 30. marraskuuta 2016 "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta" (jäljempänä liittovaltiolaki nro 401-FZ) allekirjoitettiin. Laki tekee suuria muutoksia sekä Venäjän federaation verolain osaan I että osaan II. Innovaatioita ei ole säästetty. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta: yksinkertaistetun verojärjestelmän tulorajaa on nostettu jälleen.

Tämä materiaali käsittelee vain muutoksia, jotka vaikuttivat Ch. Venäjän federaation verolain 26.2 kohdassa puhumme muista innovaatioista numerossa 1, 2017.

Perinteiset ennen uutta vuotta tehdyt muutokset verolainsäädännössä eivät olleet poikkeus vuonna 2016: liittovaltion laki nro 401-FZ julkaistiin 30. marraskuuta 2016. Laki tuo muutoksia sekä verohallinnon menettelyyn että lähes kaikkien Venäjän federaation verolain II osan lukujen sisältöön.

Vuonna 2016 Ch. Venäjän federaation verolain 26.2 kohtaan on jo tehty merkittäviä muutoksia, mutta kuten kävi ilmi, ne eivät olleet viimeisiä kuluneen vuoden aikana.

Liittovaltion laki nro 401-FZ tuli voimaan päivänä, jona se julkaistiin virallisesti, mutta useille säännöksille on vahvistettu muita voimaantulopäiviä.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän tulorajaa on korotettu.

Kesällä 2016 liittovaltion laki nro 243-FZ, päivätty 3. heinäkuuta 2016, "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan muutoksista, jotka liittyvät valtuuksien siirtämiseen veroviranomaisille hallinnoida pakollisia vakuutusmaksuja eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutus” hyväksyttiin (jäljempänä liittovaltion laki nro 243-FZ), jonka pitäisi tulla voimaan 1. tammikuuta 2017. Tällä lailla hyväksyttiin uudet kriteerit yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiselle vuodesta 2017 lähtien:

• yksinkertaistetun verojärjestelmän tuloraja on 120 miljoonaa ruplaa. Artiklan kohtiin 4 ja 4.1 tehdään vastaavat muutokset. 346.13 Venäjän federaation verolaki: 60 miljoonaa ruplaa. korvataan 120 miljoonalla ruplalla. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen tulojen määrä kasvaa suhteellisesti 90 miljoonaan ruplaan, pykälän 2 momenttiin tehdään muutoksia. 346.12 Venäjän federaation verolaki. Tulorajan indeksointimekanismi on keskeytetty 1.1.2020 asti. Samalla vuodelle 2020 vahvistettiin välittömästi deflaattorikerroin, joka on tarpeen Ch. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta, yhtä suuri kuin 1. Siten 1.1.2017–31.12.2020 tuloraja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on 120 miljoonaa ruplaa siirtymäkauden ajaksi. yksinkertaistettuun verojärjestelmään - 90 miljoonaa ruplaa;
• Käyttöomaisuus yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista varten nousi 100 miljoonasta ruplasta. puolitoista kertaa - jopa 150 miljoonaa ruplaa.

Tiedoksesi:

Kun otetaan huomioon indeksointi vuonna 2016, tuloraja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on 79,74 miljoonaa ruplaa ja yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä varten vuodesta 2017 - 59,805 miljoonaa ruplaa.

Liittovaltion laissa nro 401-FZ korotetaan tulorajaa yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiseksi 150 miljoonaan ruplaan siirtyäksesi yksinkertaistettuun verojärjestelmään, yhdeksän kuukauden tulot eivät saa ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa. Artiklan 2 kohtaan tehdään vastaavat muutokset. 346.12, 4 kohta ja 4.1 art. 346.13 Venäjän federaation verolaki.

Sanotaan, että nämä määräykset tulevat voimaan kuukauden kuluttua liittovaltion lain nro 401-FZ virallisesta julkaisupäivästä ja aikaisintaan seuraavan vastaavan veron verokauden 1. päivänä. Koska tämä laki julkaistiin 30.11.2016 ja uusi yksinkertaistetun verojärjestelmän verokausi alkaa 1.1.2017, nämä säännöt tulevat voimaan 1.1.2017.

9.1.2016 päivätyssä tiedossa uusien tuloarvojen soveltamisesta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi vuodesta 2017 alkaen liittovaltion verohallinnon edustajat selittivät, että organisaatioille, jotka siirtyvät määrättyyn erityisjärjestelmään vuodesta 2017 alkaen , tulojen määrä vuoden 2016 yhdeksän kuukauden ajalta saa olla enintään 59,805 miljoonaa ruplaa. (Vuonna 2016 voimassa ollut marginaalitulon arvo ilmoituksen tekohetkellä (45 milj. ruplaa), x vuodelle 2016 vahvistettu deflaattorikerroin (1,329)).

Jos organisaation tulot yhdeksän kuukauden ajalta vuodessa, jolloin ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä toimitetaan, eivät ylitä 90 miljoonaa ruplaa, tällainen organisaatio saa oikeuden siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, mutta vasta 01:stä alkaen. /01/2018.

Ottaen huomioon harkitut muutokset, jos yhdeksän kuukauden tulot eivät ylitä 112,5 miljoonaa ruplaa, organisaatiolla on oikeus siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään 1.1.2018 alkaen.

Verolain uuden painoksen mukaiset kulut.

Liittovaltion lailla nro 401-FZ muutetaan kohtia. 3 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.17, jossa määritellään verojen ja maksujen maksamisesta aiheutuvien kulujen kirjanpitomenettely. Nämä muutokset korreloivat verojen ja maksujen maksamiseen liittyvien perustavanlaatuisten uudistusten kanssa, jotka otettiin käyttöön samalla lailla Venäjän federaation verolain 45 §.

Vuonna 2016 voimassa olevan menettelyn mukaan veronmaksaja on velvollinen maksamaan verot ja maksut itse. Rahoittajat väittivät, että Venäjän federaation verolaki ei edellytä toisen organisaation veronmaksuvelvollisuuden täyttämistä veronmaksajaorganisaatiolle (12. elokuuta 2016 päivätty kirje nro 03-02-07/1/47290) .

Veronmaksajilta heräsi monia kysymyksiä, koska kenelläkään muulla kuin veronmaksajalla ei ollut oikeutta täyttää tätä velvollisuutta. Vuodesta 2017 lähtien tämä ongelma ratkaistaan.

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation verolain 45 §:ää on täydennetty seuraavalla määräyksellä: veronmaksajien puolesta voi suorittaa veron toinen henkilö. Toisella henkilöllä ei ole oikeutta vaatia Venäjän federaation budjettijärjestelmästä veronmaksajalta maksetun veron palautusta. Tämän velvoitteen täyttämiseksi todennäköisimmin tehdään muutoksia sen täyttömenettelyyn: nämä oikaisut eivät saa johtaa veronmaksajien ja heistä veroja maksavien henkilöiden oikeuksien loukkaamiseen. Veroviranomaisilla on oltava kaikki tarvittavat tiedot, joiden avulla voidaan teknisin keinoin tunnistaa verovelvolliset, joiden puolesta veroja siirretään, sekä selventää kolmansien osapuolten virheellisesti siirtämiä veroja, myös osana tunnistamattomia tuloja.

Kohteisiin on tehty vastaavat muutokset. 3 s. 2 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Vuoteen 2017 asti verojen ja maksujen maksamisesta aiheutuneet kulut otettiin huomioon kuluina verovelvollisen tosiasiallisesti maksamassa määrässä. Jos verojen ja maksujen maksuvelkaa oli, sen takaisinmaksusta aiheutuneet kulut otettiin kuluiksi tosiasiallisesti maksetun velan rajoissa niillä raportointi- (vero)kausilla, jolloin verovelvollinen maksaa määritellyn velan.

Vuodesta 2017 lähtien verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen maksamisesta aiheutuvat kulut huomioidaan verovelvollisen tosiasiallisesti maksamassa määrässä, kun hän täyttää itsenäisesti verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen maksuvelvollisuuden tai lyhennetään velkaa toiselle henkilölle. tämän henkilön suorittama maksu tämän säännöstön mukaisesti verovelvollisten verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen summista. Jos verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen maksamiseen on velkaa, sen takaisinmaksusta aiheutuneet kulut huomioidaan kuluina tosiasiallisesti maksetun velan rajoissa niillä raportointi- (vero)kausilla, jolloin verovelvollinen maksaa mainitun velan tai velan toiselle. henkilö, joka johtuu tämän henkilön suorittamasta tämän lain mukaisesti veronmaksajalle verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen määristä.

Osoittautuu, että vuodesta 2017 lähtien "yksinkertaistettu" henkilö voi maksaa verot ja maksut itse tai joku muu voi tehdä sen hänen puolestaan. Näin ollen hän voi ottaa maksetut verot ja maksut huomioon kuluissa tosiasiallisen maksupäivänä, kun hän maksaa itse, ja velan takaisinmaksupäivänä toiselle, kun tämä maksaa veroja "yksinkertaistettu henkilö".

Yksinkertaistetun verojärjestelmän yhdistäminen erityisjärjestelmään UTII:n ja PSN:n muodossa.

Liittovaltion laki nro 401-FZ selventää lukua. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta "yksinkertaistetuille" henkilöille, jotka yhdistävät yksinkertaistetun verojärjestelmän UTII- tai PSN-muodossa olevaan verojärjestelmään.

Ensinnäkin artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 346.13, jossa todetaan myös, että organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä, jotka ovat lakanneet olemasta UTII:n maksajia, on oikeus ilmoituksen perusteella siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuun alusta alkaen. jossa heidän velvollisuutensa maksaa UTII:tä on päätetty, täydennetään määräyksellä tämän ilmoituksen jättöpäivämäärästä. Tässä tapauksessa verovelvollisen on ilmoitettava veroviranomaiselle siirtymisestä yksinkertaistettuun verojärjestelmään viimeistään 30 kalenteripäivän kuluttua UTII-maksuvelvollisuuden päättymispäivästä. Tämä muutos tulee voimaan 1.1.2017.

Toiseksi artiklan 8 lausekkeeseen on tehty mukautuksia. 346.18 Venäjän federaation verolaki. Nimetyn normin mukaan veronmaksajien, jotka yhdistävät yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n muodossa olevan erityisjärjestelmän, on pidettävä erillistä kirjaa tuloista ja kuluista erityyppisistä toiminnoista. Nyt tämä sääntö on laajennettu tapaukseen, jossa yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ja PSN yhdistetään, samoin kuin yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, verotusjärjestelmä UTII:n ja PSN:n muodossa.

Menettelytapa kulujen jakamisessa, jos niitä ei voida erottaa eri erityisverojärjestelmissä laskettavien verojen perustetta laskettaessa, on säilynyt ennallaan: nämä kulut jaetaan suhteessa tulojen osuuteen koko tulon määrästä, kun sovelletaan määriteltyä. erityiset verojärjestelmät.

Selvennetään, että sellaisten toimintojen tuloja ja kuluja, joihin sovelletaan erityisjärjestelmää UTII:n tai PSN:n muodossa, ei oteta huomioon laskettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa maksettua veropohjaa.

Huomattakoon, että valvontaviranomaisten edustajat noudattivat aiemmin yllä olevia sääntöjä, mutta niitä ei luvussa täsmennetty. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta (Venäjän valtiovarainministeriön 9. joulukuuta 2013 päivätyt kirjeet nro 03-11-12/53551, 24. marraskuuta 2014 nro 03-11-12/59538, helmikuuta 24, 2016 nro 03-11-12/9994).

Tekniset muutokset ch. 26.2 Venäjän federaation verolaki.

Liittovaltion lailla nro 401-FZ otettiin myös käyttöön teknisiä muutoksia Venäjän federaation verolain 26.2 lukuun, jotka tulevat voimaan 1. tammikuuta 2017.

Artiklan 2 kohdassa Venäjän federaation verolain 346.11 kohdassa todetaan, että yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö vapauttaa organisaatiot yhtiöveron maksuvelvollisuudesta (lukuun ottamatta veroa, joka maksetaan tuloista, jotka on verotettu kohdissa 1.6, 3 ja määrätyillä verokannoilla). Venäjän federaation verolain 284 pykälän 4 momentti), järjestöjen omaisuusvero (lukuun ottamatta kiinteistökohteista maksettua veroa, jonka veropohja määräytyy heidän omakseen mainitun lain perusteella) . "Yksinkertaisia" ei myöskään tunnusteta arvonlisäveron maksajiksi, lukuun ottamatta arvonlisäveroa, joka on maksettava tuodessaan tavaroita Venäjän federaation alueelle, sekä arvonlisäveroa, joka on maksettava 12 artiklan mukaisesti. 174.1 Venäjän federaation verolaki.

Muut verot maksavat yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yhteisöt vero- ja maksulainsäädännön mukaisesti.

Liittovaltion laissa nro 401-FZ täsmennetään, että "yksinkertaistetut ihmiset" eivät maksa vain muita veroja, vaan myös maksuja ja vakuutusmaksuja.

Samanlaisia ​​selvennyksiä tehtiin artiklan 3 kohtaan. Venäjän federaation verolain 346.11, jossa vastaavat määräykset on säädetty yksittäisille yrittäjille.

Kohtaan tehtiin toinen tekninen muutos. 6 kohta 3.1 art. Venäjän federaation verolain 346.21, jonka mukaan yksittäiset yrittäjät, jotka ovat valinneet tulon verotuksen kohteeksi eivätkä suorita maksuja ja muita palkkioita yksityishenkilöille, vähentävät veron (ennakkomaksut) määrää vakuutusmaksuista, jotka maksetaan eläkerahasto ja liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto kiinteänä summana .

Vuodesta 2017 lähtien vakuutusmaksujen hallinnointi on siirretty veroviranomaisille, joten vakuutusmaksuja ei makseta Venäjän federaation eläkerahastolle tai sosiaalivakuutusrahastolle, vaan liittovaltion verohallinnon tileille. Vastaavasti yllä olevassa normissa sanat "PFR ja FFOMS" korvataan sanoilla "pakollisen eläkevakuutuksen ja pakollisen sairausvakuutuksen vakuutusmaksut".

Liittovaltion laki nro 401-FZ nostaa tulorajaa yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiseksi vuodesta 2017 150 miljoonaan ruplaan, jotta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirrytään, tulot eivät saa ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa.

Vuodesta 2017 alkaen veronmaksun voi suorittaa verovelvollisen puolesta toinen henkilö. Näin ollen "yksinkertaistetut" voivat ottaa huomioon verot ja maksut, jotka on maksettu varsinaisen maksupäivänä, kun verovelvollinen maksaa ne itse, ja velan takaisinmaksupäivänä, kun toinen henkilö maksaa. verot "yksinkertaistetulle" henkilölle.

Lisäksi liittovaltion laki nro 401-FZ tekee lukua koskevia selvennyksiä. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta "yksinkertaistetuille" ihmisille, jotka yhdistävät yksinkertaistetun verojärjestelmän erityiseen järjestelmään UTII- tai PSN-muodossa.

Lue lisää näistä innovaatioista N. A. Petrovan artikkelista "USNO – 2017: uudet kriteerit", nro 7, 2016.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän yhtenäistä veroa maksavat yritykset ja yrittäjät, jotka ovat siirtyneet vapaaehtoisesti "yksinkertaistettuun järjestelmään". Verokohteen ”tulo” verokanta on 6 %. Verokohteen "tulot miinus kulut" verokanta on 15 %. Tämä materiaali, joka on osa "Dummies-verolain" -sarjaa, on omistettu Venäjän federaation verolain luvulle 26.2 "Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä". Tässä artikkelissa on helppokäyttöinen, yksinkertainen kuvaus yksittäisen "yksinkertaistetun" veron laskenta- ja maksumenettelystä, verotuksen kohteista ja verokannoista sekä ilmoitusten toimittamisen määräajoista. Huomaa, että tämän sarjan artikkelit tarjoavat vain yleisen käsityksen veroista. Käytännön toiminnassa on viitattava ensisijaiseen lähteeseen - Venäjän federaation verolakiin

Kuka voi soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää

Venäläiset organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka ovat vapaaehtoisesti valinneet yksinkertaistetun verojärjestelmän ja joilla on oikeus soveltaa tätä järjestelmää. Yritykset ja yrittäjät, jotka eivät ole ilmaisseet halua siirtyä "yksinkertaistettuun verotukseen", käyttävät oletusarvoisesti muita verotusjärjestelmiä. Toisin sanoen siirtymistä yhden "yksinkertaistetun" veron maksamiseen ei voi pakottaa.

Mitä veroja ei tarvitse maksaa yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa?

Yleensä "yksinkertaistettuun järjestelmään" siirtyneet organisaatiot ovat vapautettuja kiinteistöverosta. Yksittäiset yrittäjät - tuloverosta ja kiinteistöverosta. Lisäksi kumpikaan ei maksa arvonlisäveroa (paitsi tuonnin arvonlisäveroa). Muut verot ja maksut on maksettava yleisen menettelyn mukaisesti. Näin ollen "yksinkertaistettujen" työntekijöiden on suoritettava pakollisen vakuutuksen maksuja työntekijöiden palkoista, pidätettävä ja siirrettävä henkilökohtainen tulovero jne.

Yleisiin sääntöihin on kuitenkin poikkeuksia. Joten 1. tammikuuta 2015 alkaen joidenkin "yksinkertaistettujen" asukkaiden on maksettava kiinteistöveroa. Tästä päivästä alkaen vapautus tämän veron maksamisesta ei koske kiinteistöjä, joiden kiinteistöveron peruste määräytyy kiinteistöarvona. Tällaista omaisuutta voivat olla esimerkiksi liike- ja toimistokiinteistöt (Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 1 kohta, Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 3 kohta).

Missä "yksinkertaistettua" järjestelmää sovelletaan?

Koko Venäjän federaatiossa ilman alueellisia tai paikallisia rajoituksia. Säännöt yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiselle ja muihin verotusjärjestelmiin palaamiselle ovat samat kaikille venäläisille organisaatioille ja yrittäjille sijainnista riippumatta.

Kenellä ei ole oikeutta siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään?

Organisaatiot, jotka ovat avanneet sivukonttoreita, pankkeja, vakuutusyhtiöitä, budjettilaitoksia, panttilainauksia, sijoitus- ja valtiosta riippumattomia eläkerahastoja, mikrorahoitusorganisaatioita sekä useita muita yrityksiä.

Lisäksi "yksinkertaistettu verotus" on kielletty yrityksiltä ja yrittäjiltä, ​​jotka tuottavat valmisteveron alaisia ​​tavaroita, louhivat ja myyvät mineraaleja, toimivat rahapelialalla tai ovat siirtyneet maksamaan yhtä maatalousveroa.

Rajoitukset työntekijöiden lukumäärälle, käyttöomaisuuden kustannuksille ja osakepääoman osakkeille

Ei ole oikeutta siirtyä yksinkertaistettuun organisaatiojärjestelmään ja yksittäisiin yrittäjiin, jos keskimääräinen työntekijöiden määrä ylittää 100 henkilöä. Siirtymäkielto koskee myös yrityksiä ja yrittäjiä, joiden käyttöomaisuuden jäännösarvo ylittää 150 miljoonaa ruplaa.

Lisäksi yksinkertaistettua verojärjestelmää ei yleensä voida soveltaa yrityksiin, jos muiden oikeushenkilöiden osuus niistä on yli 25 prosenttia.

Kuinka siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Organisaatiot, jotka eivät kuulu yllä oleviin luokkiin, voivat siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, jos niiden tulot tammi-syyskuussa eivät ylitä 112,5 miljoonaa ruplaa. Jos tämä ehto täyttyy, sinun on tehtävä ilmoitus verovirastolle viimeistään 31. joulukuuta ja seuraavan vuoden tammikuusta alkaen voit soveltaa "yksinkertaistettua verojärjestelmää". Vuoden 2019 jälkeen määritetty raja on kerrottava deflaattorikertoimella.

Yrittäjät, jotka eivät kuulu yllä oleviin luokkiin, voivat siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuluvan vuoden tulojen määrästä riippumatta. Tätä varten heidän tulee tehdä ilmoitus verovirastolle viimeistään 31. joulukuuta ja ensi vuoden tammikuusta alkaen yksittäisillä yrittäjillä on mahdollisuus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Uusilla yrityksillä ja äskettäin rekisteröidyillä yksityisyrittäjillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua järjestelmää verovirastoon rekisteröitymisestä alkaen. Tätä varten sinun on toimitettava ilmoitus viimeistään 30 kalenteripäivän kuluessa verorekisteröintipäivästä.

Organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka ovat lakanneet olemasta UTII-veronmaksajia, voivat siirtyä "yksinkertaistettuun verojärjestelmään" sen kuukauden alusta, jolloin heidän velvollisuutensa maksaa yksi "laskennallinen" vero päättyi. Tätä varten sinun on lähetettävä ilmoitus 30 kalenteripäivän kuluessa UTII-maksuvelvollisuuden päättymispäivästä.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä koskevan hakemuksen määräaikojen rikkominen vie yritykseltä tai yrittäjältä oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Kuinka kauan sinun on käytettävä "yksinkertaistettua"

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneen verovelvollisen on sovellettava sitä verokauden loppuun eli kuluvan vuoden 31. joulukuuta asti. Tähän asti et voi vapaaehtoisesti kieltäytyä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä. Voit muuttaa järjestelmää omasta pyynnöstäsi vasta seuraavan vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen, josta on ilmoitettava kirjallisesti verovirastolle.

Varhainen siirtyminen yksinkertaistetusta järjestelmästä on mahdollista vain siinä tapauksessa, että yritys tai yrittäjä on menettänyt oikeuden yksinkertaistettuun järjestelmään vuoden sisällä. Silloin tämän järjestelmän kieltäminen on pakollista, eli se ei riipu veronmaksajan halusta. Näin tapahtuu, kun neljänneksen, puolen vuoden, yhdeksän kuukauden tai vuoden tulot ylittävät 150 miljoonaa ruplaa (vuoden 2019 jälkeen tämä arvo on kerrottava deflaattorikertoimella). Myös oikeus yksinkertaistettuun verojärjestelmään menetetään, kun henkilöstömäärän, käyttöomaisuuden kustannusten tai osakepääoman osuuden kriteerit eivät enää täyty. Lisäksi oikeus "yksinkertaistettuun veroon" menetetään, jos organisaatio joutuu kesken vuoden "kiellettyyn" luokkaan (esimerkiksi avaa sivuliikkeen tai alkaa tuottaa valmisteveron alaisia ​​tavaroita).

"Yksinkertaistetun veron" soveltaminen päättyy sen vuosineljänneksen alusta, jonka aikana oikeus siihen on menetetty. Tämä tarkoittaa, että yrityksen tai yksittäisen yrittäjän on kyseisen vuosineljänneksen ensimmäisestä päivästä alkaen laskettava verot uudelleen eri järjestelmää käyttäen. Sakkoja ja sakkoja ei tässä tapauksessa peritä. Lisäksi, jos oikeus yksinkertaistettuun järjestelmään menetetään, verovelvollisen on ilmoitettava kirjallisesti verovirastolle siirtymisestä toiseen verojärjestelmään 15 kalenteripäivän kuluessa kyseisen ajanjakson päättymisestä: vuosineljännes, puolivuosi, yhdeksän kuukautta. tai vuosi.

Jos verovelvollinen lakkaa harjoittamasta toimintaa, johon hän sovelsi yksinkertaistettua järjestelmää, hänen on ilmoitettava tästä 15 päivän kuluessa tarkastuksesta.

Objektit "STS-tulot" ja "STS-tulot miinus kulut". Veroprosentit

Yksinkertaistettuun järjestelmään siirtyneen verovelvollisen on valittava toinen kahdesta verotuskohteesta. Pohjimmiltaan nämä ovat kaksi tapaa laskea yksi vero. Ensimmäinen kohde on tulot. Sen valitsevat laskevat yhteen tulonsa tietyltä ajanjaksolta ja kertovat 6 prosentilla. Tuloksena oleva luku on yhden "yksinkertaistetun" veron arvo. Toinen verotuskohde on menojen määrällä vähennetty tulo ("tulot miinus kulut"). Tässä veron määrä lasketaan tulojen ja kulujen erotuksena kerrottuna 15 prosentilla.

Venäjän federaation verolaki antaa alueille oikeuden asettaa alennettu verokanta verovelvollisen luokasta riippuen. Koronalennus voidaan syöttää sekä ”tulo”- että ”tulo miinus kulut” -objektille. Voit selvittää alueellasi hyväksytyt alennukset ottamalla yhteyttä verotoimistoon.

Sinun on valittava verotuskohde ennen kuin siirryt yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Seuraavaksi valittua kohdetta sovelletaan koko kalenterivuoden ajan. Sitten seuraavan vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen voit muuttaa kohdetta ilmoittamalla asiasta verotoimistollesi viimeistään 31. joulukuuta. Siten voit siirtyä kohteesta toiseen enintään kerran vuodessa. Poikkeuksena on: yhteistoimintasopimuksen tai omaisuudenhoitosopimuksen osallistujilta on riistetty valintaoikeus;

Miten tulot ja menot kirjataan

Verotettava tulo yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on tulot pääasiallisesta toiminnasta (myyntitulot) sekä muusta toiminnasta saatuja määriä, esimerkiksi omaisuuden vuokraamisesta (toimintaan kuulumaton tulo). Kulujen luettelo on tiukasti rajoitettu. Se sisältää kaikki suositut kustannuserät, erityisesti palkat, käyttöomaisuuden kustannukset ja korjaukset, tavaroiden ostot jatkomyyntiä varten ja niin edelleen. Mutta samaan aikaan luettelo ei sisällä sellaista erää kuin "muut kulut". Siksi veroviranomaiset ovat tarkastuksissa tiukkoja ja peruuttavat kaikki kulut, joita ei ole suoraan mainittu luettelossa. Kaikki tulot ja kulut tulee kirjata erityiseen kirjaan, jonka muodon valtiovarainministeriö hyväksyy.

Yksinkertaistetulla järjestelmällä, . Toisin sanoen tulot kirjataan yleensä silloin, kun rahat on saatu käyttötilille tai kassakoneeseen, ja kulut kirjataan, kun yhteisö tai yksittäinen yrittäjä maksaa takaisin velvoitteen toimittajalle.

Kuinka laskea yksi "yksinkertaistettu" vero

On tarpeen määrittää veropohja (eli tulojen määrä tai tulojen ja kulujen erotus) ja kertoa se asianmukaisella veroprosentilla. Veropohja lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta, joka vastaa yhtä kalenterivuotta. Toisin sanoen peruste määräytyy kuluvan vuoden tammikuun 1. ja 31. joulukuuta välisenä aikana, jolloin veropohjan laskenta alkaa alusta.

Tulot miinus kulut -objektin valinneen verovelvollisen on verrattava saatua yksittäistä veromäärää niin sanottuun vähimmäisveroon. Jälkimmäinen vastaa yhtä prosenttia tuloista. Jos tavanomaisella tavalla laskettu yksittäinen vero osoittautuu vähimmäismäärää pienemmäksi, vähimmäisvero on siirrettävä talousarvioon. Seuraavilla verokausilla vähimmäis- ja tavanomaisten verojen erotus voidaan ottaa huomioon kuluina. Lisäksi ne, joille kohde on "tulot miinus kulut", voivat siirtää tappioita tulevaisuuteen.

Milloin siirtää rahaa budjettiin

Ennakkomaksu on siirrettävä talousarvioon viimeistään raportointikautta (neljännes, puolivuosi ja yhdeksän kuukautta) seuraavan kuukauden 25. päivänä. Se on yhtä suuri kuin raportointikauden veropohja kerrottuna vastaavalla korolla, josta on vähennetty aikaisempien kausien ennakkomaksut.

Verokauden lopussa on tarpeen siirtää yhden "yksinkertaistetun" veron kokonaismäärä talousarvioon, ja järjestöille ja yrittäjille vahvistetaan erilaiset maksuajat. Yritysten on siis siirrettävä rahat viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivänä ja yksittäisten yrittäjien viimeistään seuraavan vuoden 30. huhtikuuta. Lopullista verosummaa siirrettäessä tulee huomioida kaikki vuoden aikana suoritetut ennakkomaksut.

Lisäksi "tulokohteen" valinnut veronmaksaja alentaa ennakkomaksuja ja veron loppusummaa pakollisista eläke- ja sairausvakuutusmaksuista, pakollisen vakuutuksen maksuja tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä sekä vapaaehtoisesta vakuutuksesta, jos työntekijöiden tilapäistä työkyvyttömyyttä sekä työntekijöiden sairauslomakorvauksia. Ennakkomaksua tai lopullista veron määrää ei kuitenkaan voida alentaa enempää kuin 50 prosenttia. Tämän lisäksi 1.1.2015 alkaen veroa oli mahdollista alentaa maksetun elinkeinoveron kokonaismäärällä.

Kuinka ilmoittaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Sinun on raportoitava yksi "yksinkertaistettu" vero kerran vuodessa. Yritysten on jätettävä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen ilmoitus viimeistään 31. maaliskuuta ja yrittäjän viimeistään umpeutettua verokautta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta. Vuosineljänneksen, puolen vuoden ja yhdeksän kuukauden tuloksista ei raportoida.

Verovelvollisen, joka on menettänyt oikeuden yksinkertaistettuun verokohteluun, on annettava ilmoitus viimeistään seuraavan kuukauden 25.

Yritysten ja yksittäisten yrittäjien, jotka ovat lopettaneet yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin kuuluvan toiminnan, on tehtävä ilmoitus viimeistään seuraavan kuukauden 25.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän yhdistäminen imputaatioon tai patenttijärjestelmään

Veronmaksajalla on oikeus periä joistakin toiminnoista laskennallinen vero ja toisista yksittäinen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen vero. On myös mahdollista, että yrittäjä soveltaa joihinkin toimiin "yksinkertaistettua järjestelmää" ja toisiin patenttiverojärjestelmää.

Tällöin kuhunkin erityisjärjestelmään liittyvistä tuloista ja kuluista on pidettävä erillistä kirjaa. Jos tämä ei ole mahdollista, kustannukset tulee jakaa eri verotusjärjestelmien alaisen toiminnan tulojen suhteessa.

1. Veronmaksajien on rekisteröidyttävä kaivannaisveron (jäljempänä tässä luvussa - vero) verovelvolliseksi verovelvollisen käyttöön Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti luovutetun maanalaisen tontin sijaintipaikassa, ellei kohdassa toisin säädetä. Tämän artiklan 2 kohdan mukaan 30 kalenteripäivän kuluessa maaperän käyttöluvan (luvan) valtion rekisteröintipäivästä. Tässä tapauksessa tätä lukua sovellettaessa verovelvollisen käyttöön annetun maanalaisen tontin sijainti tunnustetaan sen Venäjän federaation subjektin (subjektien) alueeksi, jolla maanalainen tontti sijaitsee.

8. elokuuta 2001 annetun liittovaltion lain N 126-FZ mukaan verovelvolliset, joille mainitun liittovaltion lain tullessa voimaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti on myönnetty käyttöön maanalainen tontti, ovat verovelvollisia. rekisteröityä kaivannaisveron verovelvolliseksi 60 päivän kuluessa mainitun liittovaltion lain voimaantulosta

2. Veronmaksajat, jotka harjoittavat kaivostoimintaa Venäjän federaation mannerjalustalla, Venäjän federaation talousvyöhykkeellä sekä Venäjän federaation alueen ulkopuolella, jos tämä louhinta suoritetaan Venäjän federaation lainkäyttövaltaan kuuluvilla alueilla Venäjän federaatio (tai ulkomailta vuokrattu tai kansainvälisen sopimuksen perusteella käytetty) verovelvollisen käyttöön annetulla maaperällä, on rekisteröitävä verovelvolliseksi järjestön sijaintipaikassa tai asuinpaikassa yksilöstä.

29. kesäkuuta 2004 annetulla liittovaltion lailla nro 58-FZ lisättiin tämän säännöstön 3 kappaleeseen muutoksia, jotka tulevat voimaan kuukauden kuluttua mainitun liittovaltion lain virallisesta julkaisupäivästä.

3. Venäjän federaation valtiovarainministeriö määrittelee verovelvollisten rekisteröinnin yksityiskohdat veronmaksajiksi.

Venäjän federaation verolain 336 artikla - Verotuksen kohde

1) mineraalit, jotka on louhittu Venäjän federaation alueella verovelvollisen käyttöön Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti annetulla maaperäpalstalla;

2) kaivostuotannon jätteistä (häviöistä) louhitut mineraalit, jos louhintaan vaaditaan erillinen lupa Venäjän federaation maaperävaroja koskevan lainsäädännön mukaisesti;

3) Venäjän federaation alueen ulkopuolelta louhitut mineraalit, jos louhinta suoritetaan Venäjän federaation lainkäyttövaltaan kuuluvilla alueilla (sekä vuokrataan ulkomailta tai käytetään kansainvälisen sopimuksen perusteella) veronmaksajan käyttöön annettu maanalainen tontti.

2. Tätä lukua sovellettaessa verotuksen kohteeksi ei katsota:

1) yleiset mineraalit ja pohjavedet, joita ei ole merkitty valtion mineraalivarantojen taseeseen, jotka yksittäinen yrittäjä on louhinut ja joita hän käyttää suoraan henkilökohtaiseen käyttöön;

2) louhittu (kerätty) mineraloginen, paleontologinen ja muu geologinen kokoelmamateriaali;

3) tieteellistä, kulttuurista, esteettistä, terveydellistä, terveydellistä tai muuta julkista merkitystä erityisen suojeltujen geologisten kohteiden muodostuksen, käytön, jälleenrakentamisen ja korjauksen yhteydessä louhittavat mineraalit. Venäjän federaation hallitus vahvistaa menettelyn geologisten kohteiden tunnustamiseksi erityisen suojeltuiksi geologiseksi kohteeksi, jolla on tieteellistä, kulttuurista, esteettistä, terveydellistä tai muuta julkista merkitystä;

4) kaivoksen omista kaatopaikoista tai jätteistä (häviöistä) ja niihin liittyvistä jalostusteollisuudesta louhitut mineraalit, jos ne maaperästä louhittaessa olivat verotuksen alaisia ​​yleisesti säädetyllä tavalla;

5) ojituspohjavettä, jota ei oteta huomioon valtion taseessa mineraaliesiintymien kehittämisessä tai maanalaisten rakenteiden rakentamisen ja käytön aikana.

Venäjän federaation verolain 337 artikla - Louhitut mineraalit

Tämän säännöstön määräyksiä (sellaisena kuin se on muutettuna mainitulla liittovaltion lailla) sovelletaan kaasulauhdekentistä peräisin olevaan kaasukondensaattiin - oikeussuhteisiin, jotka ovat syntyneet 1. tammikuuta 2002 alkaen ilman uudelleenlaskelmia budjetin kanssa, sekä kaasulauhteen osalta kaikista kaasun lauhdekentistä. muun tyyppiset kentät - oikeussuhteisiin, jotka syntyvät 1.1.2004 alkaen, ilman uudelleenlaskelmia budjetin kanssa.

1. Tämän säännöstön 1 momentissa tarkoitettuja mineraalivaroja kutsutaan tässä luvussa louhituiksi mineraalivaroiksi. Tässä tapauksessa mineraalivara tunnustetaan kaivosteollisuuden ja louhinnan tuotteeksi (ellei tämän artiklan 3 kohdassa toisin säädetä), joka sisältyy mineraaliraaka-aineisiin (kivi, neste ja muu seos), joka on louhittu (louhittu) maaperä (jätteet, häviöt), laadultaan ensimmäinen, joka vastaa Venäjän federaation valtion standardia, teollisuusstandardia, alueellista standardia, kansainvälistä standardia, ja näiden standardien puuttuessa tietylle louhitulle mineraalille - standardi (tekniset olosuhteet) ) organisaation (yrityksen)

Mineraalin jatkokäsittelyllä (rikastus, teknologinen muuntaminen) saatuja tuotteita, jotka ovat tehdasteollisuuden tuotteita, ei voida pitää mineraalivarana.

2. Louhittujen mineraalien tyypit ovat:

1) antrasiitti, kivihiili, ruskohiili ja öljyliuske;

3) hiilivetyraaka-aineet:

kuivattu, suolaton ja stabiloitu öljy;

kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä peräisin oleva kaasukondensaatti, jolle on ennen käsittelyyn lähettämistä tehty kenttäkäsittelytekniikan teknisen kehittämisprojektin mukainen kenttäkäsittely. Tässä artiklassa kaasukondensaatin käsittely tarkoittaa heliumin, rikin ja muiden mahdollisten komponenttien ja epäpuhtauksien erottamista stabiilin kondensaatin, suuren osan kevyistä hiilivetyistä ja niiden jalostetuista tuotteista.

syttyvä maakaasu (liuennut kaasu tai liuenneen kaasun ja kaasun korkista peräisin olevan kaasun seos) kaikenlaisista hiilivetyesiintymistä, joka on tuotettu öljykaivojen kautta (jäljempänä liitännäiskaasu);

syttyvä maakaasu kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä, lukuun ottamatta niihin liittyvää kaasua;

4) myyntikelpoiset malmit:

rautametallit (rauta, mangaani, kromi);

ei-rautametallit (alumiini, kupari, nikkeli, koboltti, lyijy, sinkki, tina, volframi, molybdeeni, antimoni, elohopea, magnesium, muut ei-rautametallit, jotka eivät sisälly muihin ryhmiin);

harvinaiset metallit, jotka muodostavat omia kerrostumia (titaani, zirkonium, niobium, harvinaiset maametallit, strontium, litium, beryllium, vanadiini, germanium, cesium, skandium, seleeni, zirkonium, tantaali, vismutti, renium, rubidium);

monikomponenttinen monimutkainen malmit;

5) siitä louhitun monikomponenttimalmin hyödylliset komponentit, kun ne lähetetään organisaation sisällä jatkokäsittelyyn (rikastus, teknologinen käsittely);

6) kaivoskemialliset ei-metalliset raaka-aineet (apatiitti-nefeliini- ja fosforiittimalmit, kalium-, magnesium- ja kivisuolat, boorimalmit, natriumsulfaatti, luonnollinen rikki ja rikki kaasussa, rikkipyriitti- ja kompleksimalmiesiintymät, bariitit, asbesti, jodi , bromi , fluorisälpä, maamaalit (mineraalipigmentit), karbonaattikivet ja muut ei-metalliset mineraalit kemianteollisuuteen ja mineraalilannoitteiden tuotantoon);

7) ei-metallisten raaka-aineiden (hiomakivet, suonikvartsi (poikkeuksena erityisen puhdas kvartsi ja pietsooptiset raaka-aineet), kvartsiitit, metallurgian karbonaattikivet, kvartsi-maakospaattiset ja piipitoiset raaka-aineet, lasihiekka, luonnongrafiitti , talkki (steatiitti), magnesiitti, talkki-magnesiitti, pyrofylliitti, kiille-muskoviitti, kiille-flogopiitti, vermikuliitti, tulenkestävät savet porausnesteiden ja sorbenttien valmistukseen, muut mineraalit, jotka eivät sisälly muihin ryhmiin);

8) bitumikiviä (lukuun ottamatta tämän kappaleen 3 kohdassa mainittuja);

9) harvinaisten metallien (hajaelementtien) raaka-aineet (erityisesti indium, kadmium, telluuri, tallium, gallium) sekä muut uutettavissa olevat hyödylliset komponentit, jotka ovat muiden mineraalien malmien liitännäiskomponentteja;

10) pääosin rakennusteollisuudessa käytettävät ei-metalliset raaka-aineet (kipsi, anhydriitti, luonnonliitu, dolomiitti, kalkkikivijuuste, kalkkikivi ja kalkkikivi kalkin ja sementin valmistukseen, luonnonrakennushiekka, kivi, sora, hiekka-soraseokset, rakennuskivet, päällyskivet, marmorit, savi, muut rakennusteollisuudessa käytettävät ei-metalliset mineraalit);

11) pietsosoptisista raaka-aineista, erityisesti puhtaista kvartsiraaka-aineista ja puolijalokiviraaka-aineista (topaasi, jade, jadeiitti, rodoniitti, lapis lazuli, ametisti, turkoosi, akaatti, jaspis ja muut) valmistettu hyväksytty tuote;

12) luonnontimantit, muut primääri-, tulva- ja ihmisen aiheuttamat jalokivet, mukaan lukien käsittelemättömät, lajitellut ja luokitellut kivet (luonnontimantit, smaragdi, rubiini, safiiri, aleksandriitti, meripihka);

13) jalometalleja (kulta, hopea, platina, palladium, iridium, rodium, ruteeni, osmium) sisältävät tiivisteet ja muut välituotteet, jotka on saatu jalometallien louhinnassa eli jalometallien uuttamisessa primaarisesta (malmista), placer ja teknogeeniset kerrostumat;

14) luonnonsuola ja puhdas natriumkloridi;

15) kivennäisaineita sisältävä pohjavesi (teollisuusvedet) ja (tai) luonnon parantavat luonnonvarat (kivennäisvedet) sekä lämpövedet;

16) radioaktiivisten metallien raaka-aineet (erityisesti uraani ja torium).

3. Mineraalivarat tunnustetaan myös esiintymän kehittämisestä syntyneiksi tuotteiksi, jotka saadaan mineraaliraaka-aineista prosessointiteknologioilla, jotka ovat kaivostoiminnan erityistyyppejä (erityisesti maanalainen kaasutus ja liuotus, ruoppaus ja sijoitusesiintymien hydraulinen kehittäminen, kaivohydraulinen louhinta), sekä maaperän käyttöluvan mukaisesti erityislouhintatoiminnoiksi luokitellut käsittelytekniikat (erityisesti mineraalien talteenotto päällyskivistä tai rikastusrikastusjätteistä, öljyn talteenotto öljypäästöistä erikoislaitteistoilla) .

Venäjän federaation verolain 338 artikla - Veropohja

1. Veronmaksaja määrittää veropohjan itsenäisesti kunkin louhitun mineraalivaran osalta (mukaan lukien tärkeimmän mineraalivarannon louhinnan aikana maaperästä louhitut hyödylliset komponentit).

27. heinäkuuta 2006 annetulla liittovaltion lailla nro 151-FZ lisättiin tämän säännöstön 2 kohtaan muutoksia, jotka tulevat voimaan 1. tammikuuta 2007.

2. Veropohja määritellään louhittujen mineraalien kustannuksiksi, lukuun ottamatta kuivattua, suolatonta ja stabiloitua öljyä, siihen liittyvää kaasua ja maakaasua kaikenlaisista hiilivetyesiintymistä. Louhittujen mineraalien hinta määräytyy tämän säännöstön mukaisesti.

Kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä dehydratoidun, suolattoman ja stabiloidun öljyn, siihen liittyvän kaasun ja palavan luonnonkaasun tuotannon veropohja määräytyy fysikaalisesti louhittujen mineraalien määränä.

3. Louhittujen mineraalien määrä määräytyy tämän säännöstön mukaisesti.

4. Veropohja määritetään erikseen kullekin louhittavalle mineraalivaralle tämän lain mukaisesti.

5. Sellaisten louhittujen mineraalien osalta, joille on vahvistettu eri verokannat tai verokanta lasketaan kertoimella, veropohja määräytyy kunkin verokannan mukaan.

Venäjän federaation verolain 339 artikla - Menettely louhittujen mineraalien määrän määrittämiseksi

2. Louhitun mineraalivaran määrä määräytyy välittömän (mittausvälineiden ja -laitteiden avulla) tai epäsuoran (laskettuna, perustuen tietoihin louhitun mineraalivaran sisällöstä maaperästä louhittujen mineraalien raaka-aineissa ( jätteet, häviöt)) menetelmä, ellei tässä artiklassa toisin säädetä. Jos louhittujen mineraalien määrää ei voida määrittää suoralla menetelmällä, käytetään epäsuoraa menetelmää.

Menetelmä, jota verovelvollinen käyttää louhittujen mineraalivarojen määrän määrittämisessä, on hyväksyttävä verovelvollisen verotuksellisessa laskentaperiaatteessa ja sitä sovelletaan verovelvollisen koko kaivannaistoiminnan ajan. Veronmaksajan hyväksymä louhittujen mineraalivarojen määrän määritystapa saa muuttua vain, jos mineraaliesiintymän kehittämisen tekniseen hankkeeseen tehdään muutoksia sovellettavan kaivostekniikan muutoksen yhteydessä.

3. Lisäksi, jos verovelvollinen käyttää louhittujen mineraalivarojen määrän määrittämisessä suoraa menetelmää, louhittujen mineraalivarojen määrä määritetään ottaen huomioon mineraalivaran todelliset häviöt.

Todelliset mineraalivarantojen häviöt kirjataan erotuksena arvioitujen mineraalivarojen määrän, jolla mineraalivarat vähenevät, ja tosiasiallisesti louhittujen mineraalivarojen määrän välillä, joka määräytyy mineraalivarojen louhinnan täyden teknologisen kierron päätyttyä. Todelliset mineraalivarojen häviöt otetaan huomioon määritettäessä louhittujen mineraalivarojen määrää sillä verokaudella, jonka aikana ne on mitattu, tehtyjen mittausten tulosten perusteella määritetyssä määrässä.

4. Kun jalometalleja louhitaan primaarisista (malmista), sijoituksista ja teknogeenisista esiintymistä, louhitun mineraalin määrä määritetään louhinnan pakollisen kirjanpidon tietojen mukaan, jotka suoritetaan Venäjän federaation jalometalleja koskevan lainsäädännön ja jalokivet.

Jalometallikimpaleet, joita ei voida käsitellä, lasketaan erikseen, eikä niitä sisällytetä tämän kappaleen ensimmäisessä kappaleessa vahvistettuun louhittujen mineraalien määrään. Samalla heille määritetään erikseen veropohja.

5. Kun louhitaan jalokiviä primääri-, tulva- ja teknogeenisistä esiintymistä, louhitun mineraalin määrä määritetään raakakivien alkulajittelun, perusluokituksen ja alkuarvioinnin jälkeen. Tässä tapauksessa yksilölliset jalokivet huomioidaan erikseen ja niille määrätään veropohja erikseen.

6. Tämän säännöstön mukaisesti louhitun monikomponenttimalmin sisältämän hyödyllisiksi ainesosiksi määritetty uutettujen mineraalien määrä määritetään malmikomponentin määräksi kemiallisesti puhtaassa muodossa.

7. Verokaudella louhitun mineraalivaran määrää määritettäessä, jollei tämän pykälän 8 momentissa toisin säädetä, mineraalivarantoa, jonka osalta joukko mineraalin louhimiseen (louhintaan) liittyviä teknisiä toimia (prosesseja) maaperän resurssit (jätteet, häviöt).

Samanaikaisesti kehitettäessä mineraaliesiintymää mineraalien louhinnan luvan (luvan) mukaisesti otetaan huomioon koko mineraaliesiintymän kehittämisen teknisessä suunnittelussa määrätty teknisten toimintojen (prosessien) kokonaisuus. .

8. Myytäessä ja (tai) käytettäessä kivennäisraaka-aineita ennen mineraaliesiintymän kehittämisen teknisessä suunnitelmassa tarkoitettujen teknisten toimenpiteiden (prosessien) loppuun saattamista, määritetään verokaudella louhittujen mineraalivarojen määrä. tietyllä verokaudella myytyjen ja (tai) henkilökohtaisiin tarpeisiin käytettyjen tiettyjen mineraaliraaka-aineiden sisältämien mineraalivarojen määränä.

Venäjän federaation verolain 340 artikla - Menettely louhittujen mineraalien arvon määrittämiseksi veropohjaa määritettäessä

1. Veronmaksaja määrittää louhittujen mineraalien arvon itsenäisesti jollakin seuraavista tavoista:

1) verovelvollisen vastaavan verokauden myyntihintojen perusteella ilman tukia;

2) verovelvollisen vastaavan verokauden louhittujen mineraalien tämänhetkisten myyntihintojen perusteella;

3) louhittujen mineraalien arvioitujen kustannusten perusteella.

8. marraskuuta 2007 annettu liittovaltion laki N 261-FZ, joka tulee voimaan kuukauden kuluttua mainitun liittovaltion lain virallisesta julkaisupäivästä ja aikaisintaan seuraavan kaivannaisveron verokauden 1. päivänä, ja liittovaltion laki 29. marraskuuta 2007 N 284-FZ, joka tulee voimaan 1. tammikuuta 2008, mutta aikaisintaan kuukauden kuluttua mainitun liittovaltion lain virallisesta julkaisupäivästä ja aikaisintaan seuraavan mineraalien verokauden 1. päivänä louhintaveroa ja 1.1.2008 alkaen syntyneisiin oikeussuhteisiin ulottuen tämän lain 2 kohtaa on muutettu

2. Jos verovelvollinen soveltaa tämän pykälän 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua arviointimenetelmää, louhitun mineraalivaran yksikön kustannusarvio tehdään tulon perusteella, joka määritetään ottaen huomioon verovelvollisen tämänhetkinen verotustilanne (ja niiden puuttuminen edellisellä verokaudella) louhittujen mineraalien myyntihinnat, lukuun ottamatta tukkuhinnan ja arvioitujen kustannusten välisen eron kompensoimiseen tarkoitettuja tukia.

Tässä tapauksessa louhittujen mineraalivarojen myynnistä saadut tulot määräytyvät myyntihintojen perusteella (vähennettynä talousarviosta myönnettävien tukien määrällä), jotka on määritetty ottaen huomioon tämän lain säännökset, ilman arvonlisäveroa (myytäessä alueella Venäjän federaation ja Itsenäisten valtioiden yhteisön jäsenvaltioissa) ja valmistevero, vähennettynä verovelvollisen toimituskulujen määrällä toimitusehdoista riippuen.

Jos louhitun mineraalivaran myynnistä saadut tulot saadaan valuuttana, se lasketaan uudelleen rupliksi Venäjän federaation keskuspankin louhitun mineraalivaran myyntipäivänä vahvistaman kurssin mukaan, joka määräytyy verovelvollisen 271 §:n tai tämän lain mukaisesti valitsema tulonkirjaustapa.

8. marraskuuta 2007 annettu liittovaltion laki N 261-FZ, joka tulee voimaan kuukauden kuluttua mainitun liittovaltion lain virallisesta julkaisupäivästä ja aikaisintaan seuraavan kaivannaisveron verokauden 1. päivänä, ja liittovaltion laki 29. marraskuuta 2007 N 284-FZ, joka tulee voimaan 1. tammikuuta 2008, mutta aikaisintaan kuukauden kuluttua mainitun liittovaltion lain virallisesta julkaisupäivästä ja aikaisintaan seuraavan mineraalien verokauden 1. päivänä louhintaveroa ja 1.1.2008 alkaen syntyneisiin oikeussuhteisiin ulottuen tämän lain 3 momenttia on muutettu

3. Jos louhittujen mineraalien myyntihintoihin ei myönnetä tukia, verovelvollinen soveltaa tämän artiklan 1 kappaleen 2 kohdassa määriteltyä arvostusmenetelmää. Tässä tapauksessa louhitun mineraalivaran yksikön kustannusarvio tehdään louhittujen mineraalivarojen myynnistä saatujen tuottojen perusteella, jotka määritetään myyntihintojen perusteella ottaen huomioon tämän koodin säännökset, ilman arvonlisäveroa. (myytäessä Venäjän federaation alueella ja Itsenäisten valtioiden yhteisön jäsenvaltioissa) ja valmistevero, vähennettynä verovelvollisen toimituskulujen määrällä toimitusehdoista riippuen.

Jos louhitun mineraalivaran myynnistä saadut tulot saadaan ulkomaan valuutassa, se lasketaan uudelleen Venäjän federaation valuutaksi Venäjän federaation keskuspankin louhitun mineraalivaran myyntipäivänä vahvistaman kurssin mukaan. , joka määräytyy verovelvollisen 271 §:n tai tämän lain mukaisesti valitseman tulon kirjaustavan mukaan.

Toimituskustannusten määrään sisältyvät tässä luvussa ulkomaankaupan tullien ja maksujen maksamisesta aiheutuvat kulut, louhitun mineraalin toimituskulut (kuljetus) valmiin tuotteen varastosta (mittausasema, pääputkiston sisäänkäynti) , lähetyspaikka kuluttajalle tai käsittelyyn, verkkojen rajat vastaanottajan kanssa ja vastaavat ehdot) vastaanottajalle, sekä pakollisen rahtivakuutuksen kustannukset, jotka on laskettu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.

Tässä luvussa louhittujen mineraalivarojen toimitus (kuljetus) vastaanottajalle kustannuksiin sisältyvät erityisesti toimitus (kuljetus) pääputkia, rautatie-, vesi- ja muita kuljetuksia pitkin, tyhjennys-, täyttö-, lastauskustannukset. , purkaminen ja uudelleenlastaus, satamien palveluiden maksaminen sekä kuljetus- ja huolintapalvelut.

Arviointi tehdään kullekin louhitun mineraalityypille erikseen vastaavan louhitun mineraalin myyntihintojen perusteella.

Louhitun mineraalivaran hinta määräytyy tämän säännöstön mukaisesti määritetyn louhitun mineraalivaran määrän ja tämän kappaleen mukaisesti määritetyn louhitun mineraalivaran yksikköhinnan tulona.

Louhitun mineraalivaran yksikön hinta lasketaan tämän kohdan mukaisesti määritetyn louhitun mineraalivaran myynnistä saadun tuoton suhteessa myydyn louhitun mineraalivaran määrään.

4. Jos verovelvollisella ei ole louhitun mineraalivaran myyntiä, verovelvollisen on sovellettava tämän pykälän 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettua arviointimenetelmää.

Tässä tapauksessa louhitun mineraalivaran arvioidun arvon määrittää veronmaksaja itsenäisesti verokirjanpitotietojen perusteella. Tässä tapauksessa verovelvollinen soveltaa sitä tulojen ja kulujen kirjaamismenettelyä, jota se soveltaa yhteisöveron perusteen määrittämisessä.

Louhitun mineraalin arvioitua hintaa määritettäessä otetaan huomioon seuraavat veronmaksajalle verokauden aikana aiheutuneet kulut:

1) tämän säännöstön mukaisesti määritellyt materiaalikustannukset, lukuun ottamatta varastoinnin, kuljetuksen, pakkaamisen ja muun valmistelun (mukaan lukien myyntiä edeltävä esikäsittely) yhteydessä syntyneitä materiaalikustannuksia louhittujen mineraalien myynnin yhteydessä (mukaan lukien materiaalikustannukset, esim. sekä ilman kustannuksia, jotka veronmaksaja suorittaa muuntyyppisten tuotteiden, tavaroiden (työt, palvelut) valmistuksessa ja myynnissä;

2) tämän lain mukaisesti määrätyt työvoimakustannukset, lukuun ottamatta mineraalivarojen louhintaan osallistumattomien työntekijöiden työvoimakustannuksia;

3) kertyneiden poistojen määrä, joka määräytyy tässä laissa säädetyllä tavalla, lukuun ottamatta kaivostoimintaan liittymättömien poistojen määrästä kertyneiden poistojen määrää;

4) käyttöomaisuuden korjauskulut, jotka määrätään tässä laissa säädetyllä tavalla, lukuun ottamatta sellaisia ​​käyttöomaisuuden korjauskuluja, jotka eivät liity mineraalivarojen louhintaan;

5) tämän koodin mukaisesti määrätyt luonnonvarojen kehittämismenot;

6) tämän lain 8 ja 9 momentissa säädetyt kulut, lukuun ottamatta kuluja, jotka eivät liity näissä momenteissa tarkoitettujen mineraalivarojen louhintaan;

7) muut tämän lain 263, 264 ja 269 §:n mukaisesti määrätyt kulut, lukuun ottamatta muita kuin mineraalivarojen louhintaan liittyviä kuluja.

Louhitun mineraalin arvioitua hintaa määritettäessä ei oteta huomioon tämän lain 266, 267 ja 270 §:ssä tarkoitettuja kustannuksia.

Tällöin veronmaksajalle verokauden aikana aiheutuneet välittömät kulut jaetaan louhittujen mineraalien ja verokauden lopussa olevan keskeneräisen työn kesken. Keskeneräisten töiden tase määritetään ja arvioidaan ottaen huomioon tämän säännöstön 1 momentissa säädetyt piirteet. Louhitun mineraalin arvioitua hintaa määritettäessä otetaan huomioon myös välilliset kustannukset, jotka määrätään tämän säännöstön 25 luvun mukaisesti. Tässä tapauksessa veronmaksajalle raportointi(vero)kauden aikana aiheutuneet välilliset kustannukset jaetaan kaivostoiminnan ja verovelvollisen muun toiminnan kustannusten kesken suhteessa mineraalien louhintaan liittyvien välittömien kustannusten osuuteen. suorien kustannusten määrä. Verovelvolliselle verokaudella aiheutuneiden menojen kokonaismäärä jaetaan louhittujen mineraalien kesken suhteessa kunkin louhitun mineraalin osuuteen tällä verokaudella louhittujen mineraalien kokonaismäärästä. Verokaudella louhittuihin mineraalivaroihin liittyvien välillisten kulujen määrä sisältyy kokonaisuudessaan vastaavan verokauden louhittujen mineraalivarojen arvioituun hankintamenoon.

5. Primääri- (malmi-), tulva- ja teknogeenisistä esiintymistä louhittujen jalometallien arvon arvio perustuu verovelvollisen vastaavalla verokaudella (ja niiden puuttuessa - verotuskauden aikana) vahvistamiin kemiallisesti puhtaan metallin myyntihintoihin. lähin edellinen verokausi) arvonlisävero, josta vähennetään veronmaksajan kulut sen jalostuksesta ja toimittamisesta (kuljetuksesta) vastaanottajalle.

Tässä tapauksessa määritellyn louhitun mineraalin yksikön hinta määritetään osuuden (luonnollisissa mitoissa) kemiallisesti puhtaan metallin pitoisuudesta louhitun mineraalin yksikössä ja kemiallisesti puhtaan metallin yksikön hinnasta. .

6. Louhittujen jalokivien arvo arvioidaan niiden alkuperäisen arvioinnin perusteella, joka on suoritettu Venäjän federaation jalometalleja ja jalokiviä koskevan lainsäädännön mukaisesti.

Louhittujen ainutlaatuisten jalokivien ja jalometallihippujen, joita ei voida käsitellä, arvo määritetään niiden arvonlisäverottoman myyntihinnan perusteella, josta on vähennetty veronmaksajan kulut niiden toimittamisesta (kuljetuksesta) vastaanottajalle.

Venäjän federaation verolain 341 artikla - Verokausi

Tämän säännöstön liittovaltion laki 29. toukokuuta 2002 N 57-FZ (ottaen huomioon liittovaltion laki, 24. heinäkuuta 2002 N 110-FZ) on esitetty uudessa painoksessa, joka tulee voimaan 1. tammikuuta 2003.

Verokausi on kalenterikuukausi.

Venäjän federaation verolain 342 artikla - Veroprosentti

1. Verotus suoritetaan louhinnan verokannan mukaan 0 prosenttia (0 ruplaa, jos louhitun mineraalivaran osalta veropohja määräytyy tämän lain mukaisesti louhittujen mineraalivarojen fyysisenä määränä) /:

1) mineraalit mineraalien säätelyhäviöiden mukaan.

Mineraalien standardihäviöt tässä luvussa kirjataan louhinnan todellisiksi hävikkiksi, jotka liittyvät teknisesti hyväksyttyyn suunnitelmaan ja esiintymien kehittämisteknologiaan Venäjän hallituksen määräämällä tavalla hyväksyttyjen hävikkinormien rajoissa. Liitto.

Jos verovelvollisella ei ole seuraavan kalenterivuoden ensimmäisen verokauden tuloksiin perustuvan veronmaksun määräajan ajankohtana hyväksyttyä tappionormia seuraavalle kalenterivuodelle, ennen määriteltyjen tappionormien hyväksymistä, sovelletaan tämän momentin 2 kohdan mukaisella tavalla aiemmin hyväksyttyjä häviöstandardeja ja uusilla aloilla - teknisen suunnittelun mukaisia ​​häviöstandardeja;

2) siihen liittyvä kaasu;

3) mineraaleja sisältävää pohjavettä (teollisuusvesi), jonka louhinta liittyy muun tyyppisten mineraalien kehittämiseen ja joka otetaan mineraaliesiintymien kehittämisen sekä maanalaisten rakenteiden rakentamisen ja käytön aikana;

4) mineraalivarat alilaatuisten (jäännösvarat huonolaatuisten) tai aiemmin poistettujen mineraalivarantojen kehittämisen aikana (paitsi esiintymän valikoivan louhinnan aiheuttamia mineraalivarantojen laadun heikkenemistä). Mineraalivarantojen luokittelu epänormaaliksi varoiksi suoritetaan Venäjän federaation hallituksen määräämällä tavalla;

5) mineraalit, jotka jäävät pintakuormitukseen, isäntä- (laimennus)kiviin, kaatopaikoille tai jalostusteollisuuden jätteisiin, koska niiden louhintaa varten Venäjän federaatiossa ei ole teollista teknologiaa, sekä louhitaan pinta- ja isäntä- (laimennus)kivistä, kaivosjätteet ja siihen liittyvät jalostusteollisuudet (mukaan lukien öljylietteen käsittelyn seurauksena) määriteltyjen kivien ja jätteiden mineraalipitoisuutta koskevien standardien rajoissa, jotka on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen määräämällä tavalla;

6) verovelvollisen yksinomaan lääkintä- ja hoitotarkoituksiin käyttämät kivennäisvedet ilman niiden suoraa myyntiä (mukaan lukien käsittelyn, valmistuksen, käsittelyn, pullotuksen jälkeen);

7) verovelvollisen yksinomaan maataloustarkoituksiin käyttämä pohjavesi, mukaan lukien maatalousmaan kastelu, vesihuolto karjatiloihin, kotieläinkompleksiin, siipikarjatiloihin sekä kansalaisten puutarha-, vihannes- ja karjayhdistyksiin;

8) öljy kokonaan tai osittain Sahan tasavallan (Jakutian), Irkutskin alueen, Krasnojarskin alueen rajojen sisäpuolella sijaitsevilla maaperäalueilla, kunnes öljyntuotannon kertymä on 25 miljoonaa tonnia maaperäalueella ja edellyttäen, että maaperän varanto on enintään 10 vuotta tai 10 vuotta, jos lupa käyttää maaperää mineraalivarojen etsintään ja tuotantoon, ja enintään 15 vuotta tai 15 vuotta luvan osalta oikeus käyttää maaperää samanaikaisesti geologiseen tutkimukseen (etsintään, etsintään) ja mineraalivarojen louhintaan vastaavan maaperän käyttöluvan valtion rekisteröintipäivästä alkaen käyttäen suoraa laskentatapaa tietyillä maaperäalueilla tuotetun öljyn määrästä .

Maapalstalle ennen 1.1.2007 myönnetty käyttöoikeuslupa ja reservin tyhjennysaste (Cv) 1.1.2007 alkaen on pienempi tai yhtä suuri kuin 0,05, verokanta 0 ruplaa suhteessa louhittujen mineraalien määrään tietyllä maaperällä, kunnes kertynyt öljyntuotannon määrä saavuttaa 25 miljoonaa tonnia kokonaan tai osittain Sahan tasavallan (Jakutia), Irkutskin alueella, Krasnojarskin rajojen sisällä. Alueella, ja edellyttäen, että maaperäalueen varantojen kehittämisaika ei ylitä 10 vuotta tai on yhtä suuri kuin 10 vuotta 1.1.2007 alkaen käyttäen suoraa laskentatapaa tietyillä maaperäalueilla tuotetun öljyn määrästä.

Tässä tapauksessa veronmaksaja laskee itsenäisesti tietyn maaperän varantojen ehtymisasteen (C) tämän artiklan 4 kohdan mukaisesti hyväksytyn valtion mineraalivarantojen taseen tietojen perusteella;

9) superviskoosista öljyä, joka on valmistettu yli 200 mPa x s viskositeetin öljyä sisältävistä maaperäalueista (säiliöolosuhteissa) tietyillä maaperäalueilla tuotetun öljyn määrän suoralla laskentamenetelmällä.

2. Jollei tämän artiklan 1 kohdassa toisin säädetä, verotetaan verokantaa:

3,8 prosenttia potaskasuolojen uuttamisessa;

4,0 prosenttia tuotannosta:

kivihiili, ruskohiili, antrasiitti ja öljyliuske;

apatiitti-nefeliini-, apatiitti- ja fosforiittimalmit;

4,8 prosenttia tavallisten rautametallimalmien louhinnasta;

5,5 prosenttia tuotannosta:

radioaktiivisten metallien raaka-aineet;

ei-metalliset kaivoskemialliset raaka-aineet (paitsi kaliumsuolat, apatiitti-nefeliini, apatiitti ja fosforiittimalmit);

ei-metalliset raaka-aineet, joita käytetään pääasiassa rakennusteollisuudessa;

luonnonsuolat ja puhdas natriumkloridi;

maanalaiset teollisuus- ja lämpövedet;

nefeliinit, bauksiitit;

6,0 prosenttia tuotannosta:

ei-metallisten raaka-aineiden louhinta;

bitumipitoiset kivet;

tiivisteet ja muut kultaa sisältävät puolituotteet;

muut mineraalit, jotka eivät sisälly muihin ryhmiin;

6,5 prosenttia tuotannosta:

jalometalleja sisältävät tiivisteet ja muut välituotteet (paitsi kulta);

jalometallit, jotka ovat hyödyllisiä monikomponenttimalmin komponentteja (paitsi kulta);

pietsooptisista raaka-aineista, erityisesti puhtaista kvartsin raaka-aineista ja puolijalokivestä valmistetut raaka-aineet;

7,5 prosenttia kivennäisvesien louhinnassa;

8,0 prosenttia tuotannosta:

ei-rautametallien käsitellyt malmit (paitsi nefeliinit ja bauksiitit);

harvinaiset metallit, jotka molemmat muodostavat omia esiintymiä ja ovat muiden mineraalien malmeissa olevia komponentteja;

monikomponenttikompleksimalmit sekä monikomponenttikompleksimalmien hyödylliset komponentit, lukuun ottamatta jalometalleja;

luonnontimantit ja muut jalo- ja puolijalokivet;

419 ruplaa per 1 tonni uutettua öljyä, dehydratoitu, suolaton ja stabiloitu. Tässä tapauksessa määritetty verokanta kerrotaan kertoimella, joka kuvaa öljyn maailmanmarkkinahintojen dynamiikkaa (Kt), ja kertoimella, joka kuvaa tietyn maaperäalueen (Kv) ehtymisastetta, jotka määritetään 3 kappaleen mukaisesti. ja tämän artikkelin 4 kohta: 419 x Kt x Kv ;

17,5 prosenttia kaasukondensaatin poistamiseen kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä;

147 ruplaa 1 000 kuutiometriä kaasua kohti palavan luonnonkaasun erottamiseksi kaikenlaisista hiilivetyesiintymistä.

Veronmaksajat, jotka omalla kustannuksellaan suorittivat kehittämiensä mineraaliesiintymien etsintä- ja etsintätyötä tai jotka korvasivat täysimääräisesti valtiolle näiden mineraalien vastaavan määrän etsinnästä ja etsinnästä aiheutuneet kulut ja olivat vapautettuja verosta 1.7.2001 alkaen. , liittovaltion lakien mukaisesti, näiden esiintymien kehittämisen aikana tehdyistä mineraalivarojen - raaka-ainepohjan - tuotantoon liittyvistä vähennyksistä maksamaan veroa vastaavalla lupa-alueella louhituista mineraaleista kertoimella 0,7.

3. Öljyn maailmanmarkkinahintojen dynamiikkaa kuvaavan kertoimen (Kc) määrittää veronmaksaja itsenäisesti kuukausittain kertomalla Urals-öljyn verokauden keskimääräinen hintataso Yhdysvaltain dollareina barrelilta (C), vähennettynä 9:llä, verokauden keskiarvolla, Venäjän federaation keskuspankin (R) vahvistama Yhdysvaltain dollarin vaihtokurssi Venäjän federaation ruplaan jaettuna 261:llä:

Urals-öljyn keskimääräinen hintataso kuluneelta verokaudelta määritetään aritmeettisten keskimääräisten osto- ja myyntihintojen summana raakaöljyn maailmanmarkkinoilla (Välimeri ja Rotterdam) kaikille kaupankäyntipäiville jaettuna kaupankäyntipäivien lukumäärällä vastaava verokausi.

Urals-öljyn keskimääräiset hintatasot Välimeren ja Rotterdamin raakaöljymarkkinoilla kuluneen kuukauden ajalta ilmoitetaan kuukausittain, viimeistään seuraavan kuukauden 15. päivänä, virallisten tietolähteiden kautta Venäjän federaation hallituksen määräämällä tavalla. .

Lisätietoja öljyn louhintaveron laskemisesta on ohjeessa

Koska näitä tietoja ei ole virallisissa lähteissä, veronmaksaja määrittää itsenäisesti Urals-öljyn keskimääräisen hintatason Välimeren ja Rotterdamin raakaöljyn markkinoilla kuluneelta verokaudelta.

Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman Yhdysvaltain dollarin ja Venäjän ruplan välisen vaihtokurssin verokauden keskiarvon määrittää veronmaksaja itsenäisesti Venäjän keskuspankin vahvistamana Yhdysvaltain dollarin ja Venäjän ruplan välisen vaihtokurssin aritmeettisena keskiarvona. Venäjän federaatiota vastaavan verokauden kaikilta päiviltä.

Tässä kohdassa määrätyllä tavalla laskettu Kts-kerroin pyöristetään neljänteen desimaaliin nykyisen pyöristysmenettelyn mukaisesti.

4. Veronmaksaja määrittää tietyn maaperän varantojen ehtymisastetta kuvaavan kertoimen (Kv) tässä kohdassa säädetyllä tavalla.

Jos tietyn maaperäalueen varantojen ehtymisen aste, joka määritetään käyttämällä suoraa laskutapaa tietyllä maaperäalueella tuotetun öljyn määrästä, on suurempi tai yhtä suuri kuin 0,8 ja pienempi tai yhtä suuri kuin 1, kerroin Kv lasketaan kaavalla:

(mukaan lukien tuotantotappiot) hallituksen tietojen mukaan

vuonna hyväksytty mineraalivarantojen tase

verokauden vuotta edeltävä vuosi;

V - alkuperäiset hyödynnettävät öljyvarat hyväksytty vuonna

vahvistetun menettelyn mukaisesti varastojen lisäys ja alaskirjaus huomioon ottaen

öljy (paitsi tuotettujen öljyvarantojen poistot ja

tuotantotappiot) ja määritellään varannon määräksi

valtion varantotaseen tietojen mukaisesti

Jos tietyllä maaperäalueella tuotettujen öljymäärien suoralla laskentamenetelmällä määritetty varannon ehtymisaste ylittää 1, kerroin Kv on 0,3.

Muissa tapauksissa, joita ei ole mainittu tämän kappaleen 2 ja 6 kohdassa, kerroin Kv on yhtä suuri kuin 1.

Tietyn maaperän (C) varantojen ehtymisasteen veronmaksaja laskee itsenäisesti valtion hyväksytyn mineraalivarataseen tietojen perusteella jakamalla tietylle maaperäpalstalle kertyneen öljyntuotannon määrä ( tuotantotappiot mukaan lukien) (N) alkuperäisillä talteenotettavissa olevilla öljyvaroilla (V ). Tällöin summaksi määritetään määrätyllä tavalla hyväksytyt alkuperäiset hyödynnettävät öljyvarat, joissa otetaan huomioon öljyvarantojen lisäys ja poistot (paitsi tuotetun öljyvarantojen poisto ja tuotannon aikana menetykset). A-, B-, C1- ja C2-luokkien varoista tietylle maaperäpalstalle valtion mineraalivarantojen tietojen mukaan 1.1.2006.

Öljylle, joka on louhittu maaperäalueilta, joiden kunkin tyhjennysaste on yli 0,8, jos se on valmis täyttämään tämän lain 1 momentin mukaiset vaatimukset yhdessä teknologisessa laitoksessa, verovelvollisella on oikeus soveltaa enimmäismäärää kertoimen Kv arvot tälle teknologiaobjektille toimitetun öljyn kokonaismäärälle.

Liittovaltion toimeenpaneva elin, joka ylläpitää valtion mineraalivarantojen tasetta säädetyn menettelyn mukaisesti, lähettää veroviranomaisille tiedot valtion mineraalivarantojen taseesta kunkin kalenterivuoden 1. päivänä, mukaan lukien:

maaperän käyttäjän nimi;

tiedot maaperän käyttöoikeuden myöntämisestä;

tiedot kertyneestä öljyntuotannosta (mukaan lukien tuotantohävikki) (N) ja määrätyllä tavalla hyväksytyistä alkuperäisistä hyödynnettävistä öljyvaroista, ottaen huomioon öljyvarantojen lisäys ja alaskirjaus (paitsi tuotetun öljyvarantojen ja tuotantotappioiden poistot). ) (V) kaikista luokista kunkin tietyn maaperäalueen mukaan. Tiedot toimitetaan valtion mineraalivarantojen julkistamisen jälkeen kunkin kalenterivuoden 1. päivänä, kuitenkin viimeistään seuraavan kalenterivuoden 1. päivänä.

Tässä kohdassa määrätyllä tavalla laskettu kerroin Kv pyöristetään neljänteen desimaaliin nykyisen pyöristysmenettelyn mukaisesti.

Venäjän federaation verolain 343 artikla - Veron laskenta- ja maksumenettely

Kuivatun, suolattoman ja stabiloidun öljyn, siihen liittyvän kaasun, kaikentyyppisistä hiilivetyesiintymistä peräisin olevan palavan maakaasun ja hiilen veron määrä lasketaan vastaavan verokannan ja veropohjan koon tulona.

2. Veron määrä lasketaan kunkin verokauden tulosten perusteella kunkin louhitun mineraalin osalta, ellei tässä pykälässä säädetä erilaisesta veron laskentamenettelystä. Vero on maksettava talousarvioon kunkin Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti veronmaksajan käyttöön luovutetun maanalaisen tontin sijaintipaikassa. Lisäksi, jos veron määrää ei lasketa tämän pykälän mukaisesti jokaisesta maaperäpalstasta, jolta kaivostoimintaa suoritetaan, maksettava veron määrä lasketaan kunkin maaperän louhinnan osuuden perusteella. louhittuihin mineraaleihin.

3. Venäjän federaation alueen ulkopuolella louhituista mineraaleista lasketun veron määrä on maksettava organisaation sijaintipaikan tai yksittäisen yrittäjän asuinpaikan talousarvioon.

4. Kun verovelvollinen soveltaa tässä laissa säädettyä verovähennystä, kivihiilen veron määrä lasketaan jokaiselta kivihiiltä louhittavalta maaperäalueelta vastaavan verokannan ja veropohjan koon tulona vähennettynä määrällä. määritellystä verovähennyksestä.

5. Kun verovelvollinen soveltaa tässä laissa säädettyä verovähennystä, veronmaksajan tämän pykälän mukaisesti laskeman veron määrä, joka perustuu 2 momentissa tarkoitetuilla maaperäalueilla tuotetun kuivatun, suolattoman ja stabiloidun öljyn verokauden tuloksiin. tai 3 tämän lain mukaista vähennystä vähennetään määritellyn verovähennyksen määrällä. Jos tämän lain 2 ja 3 momentissa tarkoitetuista maanalaisia ​​tontteja koskevaksi verokaudeksi määrätyn verovähennyksen määrä ylittää näille maa-aineksille tämän pykälän mukaisesti tämän verokauden tulosten perusteella lasketun veron määrän, verovähennys on yhtä suuri kuin näille maaperäalueille laskettu vero.

1. Veronmaksaja voi harkintansa mukaan alentaa verokaudelle lasketun veron määrää kivihiilen louhintapaikalta veronmaksajalle verokaudella aiheutuneiden (syntyneiden) taloudellisesti perusteltujen ja todennettujen kulujen määrällä. turvallisten olosuhteiden ja työsuojelun varmistaminen kivihiilen louhinnan aikana tietyllä maaperällä (verovähennys) tässä pykälässä säädetyllä tavalla tai ottaa nämä kulut huomioon laskettaessa yhteisöveron veropohjaa tämän lain 25 luvun mukaisesti .

Tässä kappaleessa määritellyn kulukirjausmenettelyn tulee näkyä verotuksen laatimisperiaatteissa. Tämän menettelyn muuttaminen on sallittua enintään kerran viidessä vuodessa.

2. Tämän pykälän mukaisesti sovelletun verovähennyksen enimmäismäärän laskee veronmaksaja itsenäisesti kullakin kivihiilen louhinnasta verokaudelta lasketun veron määrän ja verotuksessa määritellyn kertoimen Kt tulona. tässä artiklassa määrätyllä tavalla.

3. Kt-kerroin määritetään kullekin maaperäalueelle Venäjän federaation hallituksen vahvistaman menettelyn mukaisesti ottaen huomioon sen maaperän metaanin runsausaste, jossa kivihiiltä louhitaan, sekä ottaen huomioon kivihiilen taipumus itsestään syttyä saumassa maaperässä, jossa kivihiiltä louhitaan Tämän pykälän mukaisesti kullekin maaperäpalstalle lasketun kertoimen Kt arvo vahvistetaan verovelvollisen verotusta varten vahvistamassa laskentaperiaatteessa. Kt-kertoimen arvo ei saa ylittää 0,3.

4. Jos verovelvolliselle verokaudella aiheutuneiden (syntyneiden) kulujen, jotka liittyvät turvallisten olosuhteiden ja työsuojelun varmistamiseen kivihiilen louhinnan aikana, tosiasiallinen määrä ylittää tämän pykälän 2 momentin mukaisesti määritetyn enimmäisveron vähennyksen määrän, tämä ylitys otetaan huomioon määritettäessä verovähennystä 36 verokaudelta sen verokauden jälkeiseltä verokaudelta, jonka aikana verovelvollinen on suorittanut (syntynyt).

5. Verovähennys sisältää seuraavan tyyppiset veronmaksajalle aiheutuvat (syntyneet) kulut, jotka liittyvät turvallisten olosuhteiden ja työsuojelun varmistamiseen kivihiilen louhinnan aikana (Venäjän federaation hallituksen laatiman luettelon mukaan):

1) verovelvollisen aineelliset kulut, jotka määrätään tässä laissa säädetyllä tavalla;

2) verovelvollisen menot poistovelvollisen omaisuuden hankkimisesta ja (tai) luomisesta;

3) verovelvolliselle aiheutuneet (syntyneet) menot käyttöomaisuuden valmistumisen, lisälaitteiden, jälleenrakentamisen, nykyaikaistamisen, teknisen uudelleen varustamisen yhteydessä.

6. Tämän pykälän mukaista verovähennystä määritettäessä huomioon otetut kulutyypit, jotka liittyvät turvallisten olosuhteiden ja työsuojelun varmistamiseen kivihiilen louhinnan aikana, on vahvistettu verotusta varten laaditussa laskentaperiaatteessa.

7. Verovelvolliset, joilla ei ole verokaudelta laskettua veron määrää, voivat ottaa huomioon tämän pykälän 5 momentissa säädetyt kulut verovähennystä määrätessään tässä pykälässä säädetyllä tavalla siitä verokaudesta alkaen, jolloin on velvollisuus laskea vero.

343 artiklan 2 kohta. Menettely, jolla vähennetään dehydratoidun, suolattoman ja stabiloidun öljyn tuotannosta lasketun veron määrää verovähennyksen määrällä öljyntuotannon yhteydessä kokonaan tai osittain Tatarstanin tasavallan (Tatarstan) rajojen sisällä tai sisällä. Bashkortostanin tasavallan rajoilla

1. Veronmaksajalla on oikeus alentaa dehydratoidun, suolattoman ja stabiloidun öljyn tuotannosta tämän lain mukaisesti lasketun veron kokonaismäärää tässä artiklassa säädetyillä verovähennyksillä.

2. Otettaessa öljyä kokonaan tai osittain Tatarstanin tasavallan (Tatarstan) rajojen sisällä sijaitsevilta maaperäalueilta ennen 1.7.2011 myönnetty käyttöoikeuslupa ja kunkin alkuperäiset hyödynnettävät öljyvarat ovat 2 500 miljoonaa tonnia tai enemmän 1.1.2011 verokauden verovähennyksen määrä määritetään tässä kohdassa määritellyille maaperäalueille yhteensä miljoonina ruplina seuraavan kaavan mukaan:

630,6 x Kp.

Tämän kohdan mukaisesti laskettua verovähennystä sovelletaan 1.1.2012-31.12.2016 välisiltä verokausilta.

3. Otettaessa öljyä kokonaan tai osittain Bashkortostanin tasavallan rajojen sisällä sijaitsevilta maaperäalueilta ennen 1. heinäkuuta 2011 myönnetty käyttöoikeuslupa ja kunkin alkuperäiset hyödynnettävät öljyvarat ovat 200 miljoonaa tonnia tai enemmän 1.1.2011 alkaen, verokauden verovähennyksen määrä määritetään tässä kohdassa määritellyille maaperäalueille yhteensä miljoonina ruplina seuraavan kaavan mukaan:

193,5 x Kp.

Tämän kohdan mukaisesti laskettua verovähennystä sovelletaan 1.1.2012-31.12.2015.

4. Tämän artiklan 2 ja 3 kohtaa sovellettaessa raakaöljyn vientitullien määrää kuvaava kerroin (Kp) määritetään seuraavassa järjestyksessä:

1) kerroin Kp on yhtä suuri kuin 1, jos verokaudella, jolla verovähennystä sovelletaan, sovelletaan raakaöljyn vientitullia, jonka koko osuus ei ylitä 29,2 Yhdysvaltain dollaria per 1 tonnin ja 60 prosentin erosta Uralsin raakaöljyn maailman raakaöljymarkkinoiden (Välimeri ja Rotterdam) keskihinnan (USD/1 tonni) ja 182,5 US dollarin välisen seurantajakson välisestä erosta;

2) Kp-kerroin on 0, jos tämän kohdan 1 momentissa säädetty ehto ei täyty.

5. Koska virallisissa lähteissä ei ole tietoa Uralsin raakaöljyn keskihinnasta raakaöljyn maailmanmarkkinoilla (Välimeri ja Rotterdam) seurantajakson aikana, Uralsin raakaöljyn keskihinta maailman raakaöljymarkkinoilla (Välimeri ja Rotterdam) Rotterdam) tämän artiklan mukaisen verovähennyksen määrittämiseksi veronmaksaja määrittää sen valvontajaksolle itsenäisesti.

6. Jos verokaudella sovelletaan erilaisia ​​raakaöljyn vientitulleja, tätä artiklaa sovellettaessa käytetään verokauden vahvistettujen vientitullien painotettuja keskiarvoja, jotka on laskettu ottaen huomioon kalenteripäiviltä sillä verokaudella, jonka aikana vientitullia sovellettiin.

7. Tätä artiklaa sovellettaessa Venäjän federaation valtiovarainministeriö määrittää raakaöljyn koodin ulkomaan taloudellisen toiminnan tavaranimikkeistön mukaisesti.

Venäjän federaation verolain 344 artikla - Veron maksupäivät

Verokauden lopussa maksettava veron määrä maksetaan viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Venäjän federaation verolain 345 artikla - Veroilmoitus

Veronmaksaja toimittaa veroilmoituksen verovelvollisen sijainnin (asuinpaikan) veroviranomaisille.

27. heinäkuuta 2006 annetulla liittovaltion lailla nro 137-FZ lisättiin tämän säännöstön 2 kappaleeseen muutoksia, jotka tulevat voimaan 1. tammikuuta 2007.

2. Veroilmoitus on annettava viimeistään verokautta seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä.

Venäjän federaation verolain 346 artikla - Voiman menetys

Venäjän federaation verolain luku 26.2 Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä

Kommentit Venäjän federaation verolain luvusta 26.2 - Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä

STS - yksinkertaistettu verotusjärjestelmä

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän (STS) käyttö yksityishenkilöille ja oikeushenkilöille mahdollistaa veroraportoinnin yksinkertaistamisen merkittävästi ja samalla vähentää maksettujen verojen määrää. Asiantuntijoiden mukaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä tuli vuonna 2017 suosituin muoto yrittäjien ja järjestöjen kaupallisen toiminnan harjoittamiseen. On kuitenkin syytä ottaa huomioon, että tällä verotusmuodolla on rajoituksensa ja joissain tapauksissa se on taloudellisesti kannattamaton järjestelmä. Joka tapauksessa, ennen kuin siirryt yksinkertaistettuun verojärjestelmään yleisestä verotusjärjestelmästä, UTII:stä tai patentista, sinun on punnittava etuja ja haittoja.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän edut

Kuten Venäjän federaation verolaissa todetaan, yksinkertaistetun verojärjestelmän avulla voit yhdistää kaikki verot yhdellä maksulla, joka lasketaan tietyn verokauden toiminnan tulosten mukaan. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttöön liittyy seuraavat myönteiset näkökohdat:

• mahdollisuus valita kahdesta verotusvaihtoehdosta: "Tulot" ja "Tuot vähennettynä kulujen määrällä";
• ei tarvitse ylläpitää kirjanpitoa (vain yksittäisille yrittäjille);
• alhaisemmat verokannat;
• mahdollisuus vähentää maksettujen vakuutusmaksujen määrä saaduista tuloista (käytettäessä "Tuot miinus kulut" -järjestelmää);
• näiden kulujen oikeellisuutta ei tarvitse todistaa asiakirjojen tarkastusten aikana;
• mahdollisuus alentaa verokantaa alueellisella lainsäädännöllä;
• paikan päällä tehtävät verotarkastukset ovat harvinaisia

Arvonlisäveron maksaminen tämän verojärjestelmän mukaisesti vaaditaan vain, jos tuotteita tuodaan Venäjän federaation kotimarkkinoille. Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaiset ilmoitukset jättävät oikeushenkilöt 31. maaliskuuta asti ja yksityiset yrittäjät 30. huhtikuuta asti.

Selvennyksiä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

• osakeyhtiöiden osalta kaikki veronmaksut on suoritettava yksinomaan ei-käteismaksuina;
• Tuloista vähennetyistä kuluista vaaditaan asiakirjatodisteet;
• rajoitusten olemassaolo menoille, joiden veropohjaa voidaan alentaa (luettelo Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa).
• tarve ylläpitää oikeushenkilöiden kirjanpitoa;
• alhainen todennäköisyys viralliselle kumppanuudelle yksittäisten yrittäjien ja arvonlisäverovelvollisten organisaatioiden kanssa;
• tarve suorittaa ennakkomaksut ajoissa kulu- ja tulokirjan tietojen mukaan;
• velvollisuus suorittaa käteismaksuja 4 kohdan mukaisesti
• Venäjän federaation verolain määrittelemät rajoitukset yksinkertaistetulle verojärjestelmälle:
  - Yksittäiset yrittäjät: henkilöstön määrän on oltava alle 100 henkilöä, tulot alle 1,5 miljoonaa ruplaa, käyttöomaisuuden jäännösarvo alle 150 miljoonaa ruplaa.
  - kaupalliset organisaatiot (LLC, jne.): ei sivuliikkeitä, muiden yritysten osuus on enintään 25%. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi on tuloraja viimeisen 9 kuukauden ajalta - 112,5 miljoonaa ruplaa.

Ja vielä yksi tärkeä seikka - Venäjän federaation verolain rekisteriin (3) luetellut organisaatiot ja yritykset eivät voi soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyessään yhteisö tai yksityinen yrittäjä on velvollinen ilmoittamaan asiasta veroviranomaisille säädetyllä tavalla ja 1 ja 2 kohdassa säädetyissä määräajoissa.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä vuonna 2017 jatkaa väistämättä lainsäädäntökehitystä, kun otetaan huomioon yleinen mielipide ja veroriitojen oikeuskäytäntö.