Tuloverotuksen pöytätarkastus: miten valmistautua? Tuloveroilmoituksen tarkistaminen. Valvontasuhteet Tuloverotarkastus

Viimeistään 28. heinäkuuta sinun tulee ilmoittaa tuloverosi kuudelta kuukaudelta. Suosittelemme, että tarkistat tulot ja menot tuloslaskelmasta ennen lähettämistä. Keskity niihin linjoihin, joilla kirjanpitäjät tekevät virheitä useimmin. Tämä auttaa poistamaan ärsyttäviä epätarkkuuksia. Ja ensimmäisellä kerralla on helppo raportoida.

Tärkeä yksityiskohta. Tuloveroilmoitus ei ole muuttunut. Täytä se Venäjän liittovaltion verohallinnon 22. maaliskuuta 2012 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-3/174@ hyväksytyn lomakkeen mukaisesti.

Sopimusten mukaiset sakot

Sopimusehtojen rikkomisesta yritys voi vaatia vastapuolelta sakkoa (Venäjän federaation siviililain 330 artikla). Pohditaan, miten tällaiset summat otetaan huomioon puolivuosittaisessa raportoinnissa molempien kaupan osapuolien osalta.

Kirjanpito vastaanottajan kanssa

Tarkista mitä:

Sopimusten sakkoja, sakkoja tai korkoja ei näytetä ilmoituksessa erikseen. Sisällytä niiden kokonaismäärä toiminnan ulkopuolisiin tuloihin kuudelta kuukaudelta (tammi-kesäkuu) ja näytä se arkin 02 liitteen nro 1 rivillä 100. Tämä summa näkyy myös arkin 02 rivillä 020.

Pakotteet näkyvät tuloissa sinä päivänä, jona vastapuoli tunnusti velkansa (Venäjän federaation verolain 250 §:n 3 kohta). Tällaisia ​​päivämääriä on kolme.

Ensinnäkin velallisen katsotaan tunnustaneen velvollisuutensa, jos hän maksaa sakon. Tässä tapauksessa sen tulee näkyä päivänä, jolloin vastapuolen rahat saapuivat yrityksen tilille.

Toiseksi, jos maksua ei suoritettu, tulot syntyvät sinä päivänä, jolloin vastapuolet allekirjoittivat täsmäytysraportin. Tai muu asiakirja, josta käy selvästi ilmi, että vastapuoli hyväksyy velan määrän. Esimerkkinä takuukirje. Tämä johtopäätös johtuu Venäjän valtiovarainministeriön 17. joulukuuta 2013 päivätystä kirjeestä nro 03-03-10/55534 (joka on tuotu tarkastettavaksi Venäjän liittovaltion verohallinnon 10. tammikuuta 2014 päivätyllä kirjeellä nro GD- 4-3/108@ ja julkaistu pakollisten selvitysten osiossa verkkosivustolla nalog.ru).

Ja kolmanneksi, jos yritys sai oikeudenkäynnin seurauksena sakon, tulojen tulee näkyä tuomioistuimen päätöksen voimaantulopäivänä.

Kirjanpito maksajan kanssa

Tarkista mitä: Arkin 02 liitteen nro 2 rivi 205.

Sopimusehtojen rikkomisesta johtuvat sakot näkyvät tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 2 rivillä 205 ei-toiminnallisina kuluina (Venäjän federaation verolain 265 §:n 13 momentti, 1 kohta) . Mutta vain, jos sakkolauseke sisältyy sopimukseen tai muuhun vastapuolten väliseen kirjalliseen sopimukseen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 19. heinäkuuta 2013 nro 03-03-06/1/28377).

Sakkojen ja viivästyskorkojen muodossa aiheutuvien kulujen kirjausajankohta on yksi seuraavista päivämääristä:

— sakon maksupäivä;

— kahdenvälisen asiakirjan tai muun asiakirjan allekirjoituspäivä;

— perintää koskevan tuomioistuimen päätöksen lainvoiman voimaantulopäivä.

Erääntynyt velka

Ennen kuuden kuukauden ilmoituksen tekemistä tulee tarkistaa, onko yrityksellä uusia erääntyneitä velkoja. Kyseessä voi olla yrityksen itsensä velka vastaanotetusta tavarasta, jonka vanhentumisaika on jo umpeutunut.

Tai päinvastoin äskettäin likvidoidun vastapuolen velat. Ensimmäisessä tapauksessa tulot tulee näkyä raportoinnissa ja toisessa tapauksessa kulut.

Velkojien kirjanpito

Tarkista mitä: Arkin 02 liitteen nro 1 rivi 100.

Erääntynyt velkoja näkyy myös liiketoiminnan ulkopuolisissa tuotoissa lomakkeen 02 liitteen 1 rivillä 100. Raportissa ei ole erillistä riviä.

Erääntyneet ostovelat sisällytetään tuloihin sen raportointikauden viimeisenä päivänä, jolloin kolmen vuoden vanhentumisaika umpeutuu (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 28.1.2013 nro 03-03-06/1/38 ). Lisäksi velan määrä on otettava huomioon arvonlisäveron kanssa (Venäjän federaation verolain 250 §:n 18 kohta).

Huolellisesti! Juuttunut velkoja sisällytetään tuloihin heti kolmen vuoden kuluttua. Vuosiinventaariota ei tarvitse odottaa.

Muuten, jotkut yritykset allekirjoittavat täsmäytysraportin vähän ennen tavoitepäivää, jotta ne eivät sisällyttäisi tuloja veropohjaan. Tai he lähettävät velkojalle kirjeen, jossa he suostuvat maksamaan velan takaisin. Toisin sanoen he tunnustavat velvollisuutensa ja keskeyttävät siten vanhentumisajan (Venäjän federaation siviililain 203 artikla).

Veroviranomaiset jättävät kuitenkin usein huomiotta tällaiset asiakirjat ja kieltäytyvät laskemasta vanhentumisaikaa uudelleen. Lisämaksujen lainvastaisuus on mahdollista todistaa vain tuomioistuimessa (Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 30.10.2012 asiassa nro A45-9212/2012).

Saatavien kirjanpito

Tarkista mitä: Lehden 02 liitteen nro 2 rivi 302, varalle - saman liitteen rivi 200.

Selvityksen pohdinnan järjestys on seuraava. Luottotappioiden määrä, jota vararahasto ei kata, on ilmoitettava arkin 02 liitteen nro 2 rivillä 302. Sama asia, jos et ole luonut varausta ollenkaan. Sitten rivillä 302 oleva summa sisällytetään arkin 02 liitteen 2 rivillä 300 olevaan indikaattoriin. Epävarmojen velkojen rahastoon tehtyjen vähennysten määrä näkyy lomakkeen 02 liitteen 2 rivillä 200.

Tietyissä olosuhteissa juuttunutta saatavaa voidaan pitää perittävänä ja sen määrä voidaan ottaa huomioon kuluina tuloveroa laskettaessa (Venäjän federaation verolain 265 §:n 2 kohta). Toinen vaihtoehto on kirjata ajallaan maksamatta jäänyt velka epävarmaksi ja kirjata koko summa asianmukaiseen rahastoon ennen kolmen vuoden kuluttua.

Tarkastajat eivät kuitenkaan aina ole samaa mieltä näiden kulujen kirjaamisesta. Siten pantilla tai takauksella taatut velat eivät voi olla toivottomia Venäjän federaation verolain 266 §:n 1 momentin nojalla.

Lisäksi veroviranomaiset tarkistavat, onko yrityksellä vastavelvoitteita vastapuolta kohtaan. Loppujen lopuksi, jos velka on rekisteröity, kuittaus voidaan suorittaa. Tämä tarkoittaa heidän mielestään sitä, että yrityksellä on oikeus sisällyttää kuluihin vain se osa summasta, jota vastavelvoite ei kata (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 4.10.2011 nro 03-03). -06/1/620). Kyllä, tällaisia ​​johtopäätöksiä vastaan ​​voidaan väittää. Loppujen lopuksi hyvitys on oikeus, ei velvollisuus. Mutta todennäköisimmin on mahdollista puolustaa yrityksen etuja vain tuomioistuimessa (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 10. kesäkuuta 2009 nro F09-3863/09-S3).

Omaisuus vastaanotetaan tai luovutetaan veloituksetta

Yrityksillä ei pääsääntöisesti ole oikeutta lahjoittaa omaisuutta muille yhteisöille. Poikkeuksena ovat lahjat, joiden arvo ei ylitä 3 000 ruplaa. (Venäjän federaation siviililain 575 §:n 4 alakohta, 1 kohta). Omaisuutta tai omaisuutta on kuitenkin mahdollista siirtää yritysten välillä maksutta. Lisäksi omistajilla on oikeus siirtää omaisuutta yhtiölleen.

Vastaanotetun omaisuuden kirjanpito

Tarkista mitä: Arkin 02 liitteen nro 1 rivi 103.

Ilmaiseksi saadun omaisuuden (työn, palvelun) tai omistusoikeuden hinta on ilmoitettava ilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 1 rivillä 103. Tämä indikaattori tulee siten olemaan osa liiketoiminnan ulkopuolista tuloa, jolle on annettu saman hakemuksen rivi 100.

Vastaanottaessaan omaisuutta, työtä, palveluita tai omaisuusoikeuksia ilmaiseksi, yritys saa veronalaista tuloa (Venäjän federaation verolain 250 §:n 8 kohta). Mutta tuloveroa ei tarvitse maksaa, jos sen perustaja on siirtänyt organisaation omaisuuden edellyttäen, että (Venäjän federaation verolain 251 pykälä 11, 1 kohta):

Kiinteistö on saatu osallistujalta, jonka osuus osakepääomasta on yli 50 prosenttia, eikä tätä omaisuutta ole luovutettu kolmansille osapuolille (mukaan lukien vuokralle) vuoden kuluessa sen vastaanottamisesta;

Yhtiöllä on asiakirja, esimerkiksi perustajien kokouksen pöytäkirja, joka vahvistaa, että osallistujat ovat siirtäneet omaisuutta nettovarallisuuden lisäämiseksi (Venäjän federaation verolain 251 §:n 3.4 kohta, 1 momentti, valtiovarainministeriön kirje Venäjä, 21. maaliskuuta 2011 nro 03-03-06/1 /160).

Jos mikään näistä ehdoista ei täyty, tulojen tulee näkyä omaisuuden vastaanottopäivänä. Ei ole väliä onko kiinteistö hankittu omistukseen vai vapaaseen käyttöön. Ensimmäisessä tapauksessa tulot määräytyvät samanlaisen omaisuuden markkinahintojen perusteella. Mutta ei pienempi kuin sen jäännösarvo, jos se on tiedossa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 7. maaliskuuta 2014 nro 03-03-06/1/9966). Toisessa tapauksessa, kun yritys sai arvoesineitä vapaaseen käyttöön, on otettava lähtökohtana markkinahinnat vastaavien esineiden vuokraamisesta.

Siirretyn omaisuuden kirjanpito

Tarkista mitä: Arkin 02 liitteen nro 2 rivi 131 tai saman liitteen rivi 133.

Tasonpoiston määrä näkyy ilmoituksen arkin 02 liitteen 2 rivillä 131. Epälineaarisella menetelmällä määritetylle indikaattorille tarjotaan saman sovelluksen rivi 133.

Organisaation maksuttomaan käyttöön luovuttaman omaisuuden kustannukset eivät ole sen kuluja (Venäjän federaation verolain 16 §, 270 artikla). Erityisesti käyttöomaisuuden siirron jälkeen niistä ei kuitenkaan voida periä poistoja seuraavasta kuukaudesta alkaen (Venäjän federaation verolain 256 §:n 3 momentti, 322 §:n 2 momentti).

Verojen ja maksujen sakkoja ja sakkoja

Liittovaltion verohallinnon ja rahastojen määräämien sakkojen ja sakkojen kirjanpidossa tapahtuu usein virheitä verojen ja maksujen tarkastuksissa.

Maksettujen määrien kirjanpito

Tarkista mitä: Arkin 02 liitteen nro 2 rivi 200.

Jotkut yritykset sisällyttävät kuluihin sakkoja ja sakkoja veroista ja vakuutusmaksuista, kuten sopimussakkoja. Tämä on virhe. Tarkastajat vaativat ehdottomasti, että tulovero lasketaan uudelleen ylöspäin, koska Venäjän federaation verolaki kieltää suoraan tällaisten määrien poistamisen (Venäjän federaation verolain 270 artiklan 2 kohta).

Yhtiö ilmoittaa myyntiin liittymättömien kulujen kokonaismäärän tuloveroilmoituksen 02 liitteen 2 rivillä 200.

Vastaanotettujen määrien kirjanpito

Tarkista mitä: Ilmoituksen liite.

Usein tarkastajat keräävät laittomasti seuraamuksia ja sakkoja kiistattomasti käyttötililtä. Jos yritys sai takaisin liikaa maksetut tai perityt summat, niitä ei tarvitse tuloveroa laskettaessa sisällyttää tuloihin. Tuloslaskelman liitteessä on kuitenkin esitetty nämä palautetut määrät.

Tärkeä yksityiskohta. Jos yrityksesi on saanut takaisin liikaa maksetut tai perityt sakko- ja sakkomäärät veroista ja maksuista vuoden ensimmäisellä puoliskolla, ilmoita ne ilmoituksen liitteessä.

Muuten, täydellinen luettelo liitteeseen sisältyvistä tuloista ja kuluista löytyy Venäjän liittovaltion verohallinnon 22. maaliskuuta 2012 päivätyllä määräyksellä nro 4 hyväksytyn ilmoituksen täyttömenettelyn liitteessä nro 4 ММВ-7-3/174@. Niiden joukossa ovat tulot, joita ei oteta huomioon veropohjaa määritettäessä. Esimerkiksi velkojan sakkoja ja sakkoja varten kirjatut määrät eritasoisiin budjetteihin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin (Venäjän federaation verolain 21 kohta, 1 kohta, 251 artikla). Jos sinulla ei ole ilmoituksen täyttömenettelyn liitteessä 4 lueteltuja tuloja ja menoja, sinun ei tarvitse toimittaa ilmoituksen liitettä.

Tulovero 1C lasketaan rutiinioperaation käynnistämisen jälkeisen kuukauden tulosten perusteella, joka puolestaan ​​voidaan käynnistää suorittamalla "Kuukauden sulkeminen" -komento. Laskennan oikeellisuuden tarkistaminen tulovero 1C:ssä(konfiguraatio 8) suoritetaan käyttämällä erityisraporttia "Verokirjanpidon tilan analyysi".

Kuinka laskea vero 1C:ssä

Tuloslaskelmien kirjanpito suoritetaan voimassa olevien kirjanpitoasetusten PBU 18/02 mukaisesti, joka on hyväksytty valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 annetulla määräyksellä nro 114n. Itse vero lasketaan verolain 25 luvun normien mukaan.

Laskemiseen tulovero 1C:ssä Veropohja määräytyy tulojen ja kulujen erotuksena, joka verokirjanpidossa voi poiketa kirjanpidossa hyväksytystä. PBU 18/02:ssa määriteltyjen periaatteiden mukaisesti veroa laskettaessa tulee ottaa huomioon erot kirjanpitotietojen perusteella määritetyn tuloveron määrän ja verokirjanpidon mukaan määritetyn määrän välillä.

Nämä erot - pysyvät (PR) ja väliaikaiset (TP) - syntyvät eroista verovelvollisen velvollisuuksien ja hänen varojensa kirjanpitomenettelyssä verotusta ja kirjanpitoa koskevien määräysten mukaisesti. Tässä tapauksessa PR tarkoittaa pysyvän verovelan ja pysyvän verosaamisen muodostumista (tili 99.02.3) ja VR - laskennallista verovelkaa (tili 77) tai laskennallista verosaamista (tili 09).

Ohjelmassa 1C:8 PBU 18/02:n vaatimusten noudattamisen varmistamiseksi ylläpidetään PR:n ja VR:n apukirjanpitoa arvioitaessa velkojen ja varojen arvoa tuloveron laskentaa varten.

Vuodesta 2002 lähtien, PBU 18/02:n käyttöönoton jälkeen, tuloveron käsite kirjanpidossa poistettiin käytöstä, vaan sen sijaan otettiin käyttöön termi Conditional Income (UD) tai Expense (UR). Kirjanpito ei heijasta itse PR:tä ja VR:ää, vaan veron määrää, joka on laskettu näistä eroista.

Esimerkiksi:

UD = kirjanpidon mukainen voitto * Veroprosentti.

Jos erot otetaan huomioon PBU 18/02 -normien mukaisesti ja liikevaihto Kt. 68.04.2 (Tuloveron laskenta) on suurempi kuin Dt:n liikevaihto, silloin niiden erotus vastaa tuloveroilmoituksessa näkyvää senhetkisen veron arvoa. Mutta päinvastainen tilanne ei voi olla olemassa, koska nykyisen tappion arvo verotuksessa on aina 0. Verotappion liikevaihdon tasaisuus voidaan saavuttaa tekemällä seuraava kirjaus:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Tässä tapauksessa seuraava yhtäläisyys on täytettävä kaikilla tasetileillä:

BU = NU + PR + VR

missä BU on velkojen ja varojen arvo kirjanpidossa;

NU - velkojen ja varojen arvo verokirjanpidossa.

Kuinka tarkistaa verolaskelmat 1C:ssä

Koska vuodesta 2014 lähtien veroilmoituksessa on pyöristettävä arvot lähimpään ruplaan, 1C-ohjelmassa tuloksena olevat pennit poistetaan seuraavilla merkinnöillä:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Siksi verolaskelman oikeellisuuden tarkistamiseen ei riitä pelkkä tilin 68.04.2 saldon katsominen - sillä nyt se sulkeutuu aina kuun lopussa. Nyt sinun pitäisi analysoida tällaisen pyöristyksen tulokset - ts. tilien liikevaihto 68.04.2 (99.09).

On myös muita automaattisia tapoja tarkistaa verolaskelmien oikeellisuus. Yksinkertaisin asia on verrata ilmoituksen mukaista voiton määrää tulosraportin voiton määrään - niiden ei pitäisi olla identtisiä.

Lisäksi 1C:n todentamista varten on erityinen palvelu - kirjanpidon nimenomainen tarkastus. Tämän palvelun avulla voit tarkastella yksityiskohtaista raporttia havaituista virheistä ja tutustua ehdotettuihin suosituksiin.

Tärkein ja tehokkain tapa tarkistaa on käyttää erityisraporttia "Tuloverolain tilanteen analyysi". Tarkastus tulee aloittaa siirtymällä ensimmäiseen lohkoon "Tax". Kun teet siirtymiä lohkojen läpi, sinun on kiinnitettävä huomiota siihen, täyttyykö yhtälö BU = NU + PR + VR. Jos yhtälö epäonnistuu, lohko korostetaan punaisella viivalla, ja jos yhtälö on tosi, lohko korostetaan vihreällä viivalla.

Tyypillisesti virheitä syntyy, kun ensisijaiset asiakirjat on syötetty väärin tai kun tehdään virheitä käsin syötettäessä. Kirjanpitäjä voi löytää virheen siirtymällä punaisella korostettujen alalohkojen läpi virheen lähteeseen.

Tulokset

1C-ohjelman avulla on melko helppoa sekä laskea tulovero että tarkistaa se kehotteiden avulla. Ohjelman toimintaperiaate tuloveroa laskettaessa perustuu PBU 18/02:n vaatimusten täyttämiseen.

Tuloverotarkastus- onnistuneen raportoinnin välttämätön edellytys. Veroviranomaiset suorittavat kamerantuloverotarkastusei vain loogisesti, vaan myös suhteessa muihin raportointimateriaaleihin. Tarkastuksessa havaitut epäjohdonmukaisuudet johtavat lisäselvityspyyntöön. Pohditaan, mihin seikkoihin kannattaa kiinnittää erityistä huomiota voittoveroilmoitusta laadittaessa ja miten varautua yrityksen sisäiseen tuloverotarkastukseen.

Kirjallisen tarkastuksen suorittamista koskevasta menettelystä määrätään 11 ​​artiklassa. 88 Venäjän federaation verolaki. Voittoilmoituksia jättävien verovelvollisten tulee kiinnittää huomiota seuraaviin tämän menettelyn säännöksiin.

1. Vain veroviranomaiselle toimitettu ilmoitus on tarkistettava (Venäjän federaation verolain 88 §:n 1 kohta). Jos ilmoitusta ei kuitenkaan toimiteta, veroviranomaisella on oikeus tarkastaa kamerallisesti samassa ajassa verovelvollista koskevat tiedot käytettävissään olevista lähteistä (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta) .

2. Tarkastus suoritetaan ilman veroviranomaisen johtajan erityispäätöstä (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta) ja ilmoittamatta verovelvolliselle.

3. Kirjallisuustarkastuksen suorittamisaika on 3 kuukautta ilmoituksen jättämispäivästä (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta).

4. Saatuaan ilmoituksen, jossa on menetys, havaitaan virheitä, ristiriitaisuuksia ja epäjohdonmukaisuuksia muiden tietojen kanssa, veroviranomainen lähettää verovelvolliselle pyynnön selvityksiä havaituista epäjohdonmukaisuuksista tai tehdä tarvittavat korjaukset ilmoitukseen (pykälän 3 momentti). Venäjän federaation verolain 88 §).

5. Selitykset on toimitettava veroviranomaiselle millä tahansa organisaation saatavilla olevalla tavalla 5 työpäivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 3 kohta).

6. Selitteisiin sisältyvien tietojen tueksi verovelvollisella on oikeus toimittaa lisäksi kirjanpito- ja verorekisterit sekä muut asiakirjat (Venäjän federaation verolain 88 §:n 4 kohta).

7. Jos verovelvollinen toimittaa kirjanpitotarkastuksen aikana päivitetyn veroilmoituksen tarkastetulta ajanjaksolta, kirjanpidon aika alkaa laskea uudelleen päivitetyn ilmoituksen jättämispäivästä (verolain 88 §:n 9.1 kohta). Venäjän federaatio).

Tuloverotarkastuksen pääkohdat

Pysähdytään tärkeimpiin kohtiin, joita esiintyy tarkastettaessa tuloveroja useimmille organisaatioille. Tarjoamme linkkejä voittoilmoituksen riveihin liittyen sen muotoon, joka on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 19. lokakuuta 2016 nro ММВ-7-3/572@.

1. Jos ilmoitus täytetään käsin, on tarkistettava, ettei siinä ole aritmeettisia virheitä ja että lomakkeessa 02 olevat summat vastaavat lomakkeen 02 vastaavista liitteistä laskettuja määriä. Kun ilmoitus täytetään automaattisesti kirjanpito-ohjelmassa ja sähköisissä raportointijärjestelmissä tällainen tarkistus on yleensä olemassa.

2. Jos veroetua haetaan tai verokantaa alennetaan, verovelvollisen on oltava valmis antamaan selvitykset ja jäljennökset asiakirjoista, jotka vahvistavat oikeuden käyttää etua.

3. Veroviranomaiset täsmäyttävät tuloverotarkastuksen aikana saadut myyntitulot yleensä arvonlisäveroilmoituksessa (tai ilmoituksissa - kausien vertailukelpoisuus huomioon ottaen) näkyvään tuloon.

Verrattuna arvonlisäveroilmoitukseen saattaa syntyä kysymyksiä seuraavissa tapauksissa:

• Arvonlisäveron alaisten ja tuloverottomien tulojen saatavuus (esimerkiksi vastikkeeton omaisuuden luovutuksen yhteydessä).
• Sellaisen organisaation toimintojen suorittaminen, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia. Tässä tapauksessa verovelvollisen ei pidä unohtaa tarvetta täyttää arvonlisäveroilmoituksessa kohta 7, joka sisältää tiedot arvonlisäverovelvollisista liiketoimista.
• Organisaation suorittamat liiketoimet, jotka on verotettu 0 % ALV:lla. Tässä sinun on oltava valmis antamaan systemaattisesti selitykset eroista, jotka johtuvat siitä, että 0 %:n verokantaa sovellettaessa tämän koron soveltamisoikeuden vahvistamisaika ei aina ole sama kuin lähetysaika. Vertailujakson alussa on pääsääntöisesti vahvistamatonta hakemusoikeutta sisältävä saldo, kauden aikana on vahvistuksesta johtuvia eroja ja tästä johtuen eroja vertailujakson lopussa. Tämä seikka (liittämällä arvonlisäverokantojen mukaan eritellyt myyntiä kuvaavat verorekisterit ja laskelmat arvonlisäveron jakautumisesta riippuen siitä, että oikeus 0 %:n verokantaan on vahvistettu, josta ilmenee myyntimäärien ero) on selvitettävä veroviranomaisille.
• Organisaation ei-toiminnallisissa tuloissa on tuloja, jotka ovat arvonlisäveron alaisia, mutta tulosilmoituksessa ne eivät kuulu myyntitulojen dekoodausriveihin. Tässä tapauksessa arvonlisäveron peruste on suurempi kuin myyntitulot voittoilmoituksessa. Tämä edellyttää myös selvennystä verorekisterien liittämisen kanssa.

4. Selvitykset vaaditaan raportointikauden kokonaistappiosta ja taulukon 02 liitteessä 3 esitetyistä tappioista (erityisesti palvelutuotantotilojen ja maatilojen tappiot, poistokelpoisen omaisuuden myynnistä, oikeuden käyttämisestä vaatia velkaa).

Aineistosta löytyy esimerkkiselitykset häviöistä "Selitys verovirastolle pyynnöstä - näyte" .

5. Raportointi(vero)kaudelta kertyneiden ennakkomaksujen tietoja täytettäessä (arkin 02 rivit 210, 220, 230) on tarkistettava päivitettyjen ilmoitusten olemassaolo, jotka voivat vaikuttaa ennakkomaksujen määrään.

Katso myös materiaali .

6. Jos organisaatio on muiden verojen kuin tuloveron ja arvonlisäveron (esimerkiksi kiinteistöveron) maksaja, taulukon 02 liitteen 2 rivillä 041 sen on ilmoitettava verokaudelta kertyneet verot. Tietojen puuttuminen tältä riviltä johtaa lisäselvitystarpeisiin.

7. Veroviranomaiset pyytävät todennäköisimmin selvityksiä, jos organisaatio saa kohdennettua rahoitusta ja täyttää tulosilmoituksen lomakkeen 07, varsinkin jos siinä näkyy merkittäviä summia.

8. Verokauden (vuosi) tulosilmoitusta laadittaessa on tarkistettava, ovatko tulosilmoituksen tiedot tilinpäätöksen mukaisia:

• ilmoituksen ja tuloslaskelman rivillä ”Tuloverot” vuodelta kertyneen tuloveron määrän on vastattava;
• kirjanpidon ja verotulon eroille tulee olla todellisia selityksiä verorekistereissä.

9. Tuloveromaksujen ja ennakkomaksujen jakautumista eri toimialojen välillä laskettaessa (taulukon 02 liite 5) on suositeltavaa kiinnittää erityistä huomiota seuraaviin kohtiin:

• veropohjan osuuksien laskennan oikeellisuus;
• divisioonien veropohjan yhteensopivuus organisaation yleisen veropohjan kanssa;
• seuraavan kauden ennakkomaksujen laskeminen, jonka suuruus kullekin erilliselle toimialalle määräytyy kertomalla organisaatiolle seuraavalle kaudelle kertynyt ennakkomaksujen kokonaismäärä divisioonan veropohjan osuudella.

Useimmissa tapauksissa veroviranomaiset poistavat kysymykset tyhjentävien selvitysten jälkeen, jotka eivät ole ristiriidassa ilmoituksen tietojen kanssa. Samalla selityksissä voidaan selittää myös ilmoituksen täyttövirheet, jotka liittyvät summien virheelliseen heijastamiseen sen riveillä, mutta jotka eivät johda kertyneen veron lopullisen määrän vääristymiseen. Tässä tapauksessa päivitettyä ilmoitusta ei vaadita (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 1 kohta).

Tulokset

Jotta voit helposti läpäistä tuloveroilmoituksesi pöytätarkastuksen, tarkista aritmeettiset virheet ja peruskontrollisuhteet etukäteen. Lisäksi varaudu antamaan veroviranomaisille selvitykset ja asiakirjat, jos haet tästä verosta etua, saat kohdennettua rahoitusta tms.

Venäjän liittovaltion veroviranomainen julkaisi äskettäin kirjeen, joka sisältää valvontasuhteet yhtiöveroilmoituksen tarkistamiseksi (Venäjän liittovaltion veroviraston 14. heinäkuuta 2015 päivätty kirje nro ED-4-3/12317@ yhteisöveroilmoituksen tunnuslukujen valvontasuhteet”).

Kirje on tarkoitettu ensisijaisesti veroilmoituksia vastaanottaville ja pöytätarkastuksia suorittaville verotarkastajille. Mutta veronmaksajat voivat käyttää sitä myös itsenäisesti sekä ilmoitusta täyttäessään että jo toimitettuja raportteja tarkastellessaan.

Täydellinen luettelo valvontasuhteista löytyy Venäjän liittovaltion veropalvelun kirjeestä, mutta pidämme niistä mielenkiintoisimpia ja hyödyllisimpiä.

Arkki 02 "Verolaskenta"

Tämän lomakkeen useimpien rivien täyttömenettely on jo määrätty ilmoituksessa: rivin nimen lopussa suluissa ilmoitetaan, kummalta ilmoituksen lehden riviltä tiedot on otettava. Mutta on muutamia huomion arvoisia kohtia.

Rivi 090 "Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt etuuksien määrät". Jos tällä rivillä organisaatio heijasti tietoja sovelletuista eduista, niin, kuten Venäjän liittovaltion veropalvelun valvontasuhteita koskevassa kirjeessä todetaan, verotarkastajien on pyydettävä asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden käyttää etua. Koska organisaatiolle annetaan vain 10 työpäivää veroviranomaisen vaatimusten noudattamiseen (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 3 kohta), on parempi valmistella tarvittavat asiakirjat etukäteen.

Rivit "Veron peruste veron laskennassa" (sivut 120, 130) ja "Verokanta" (sivut 140-170). Jos organisaatio osallistuu alueellisiin investointihankkeisiin, erityistalousvyöhykkeen asukas tai sen liiton ala, johon se on rekisteröity, on alentanut aluebudjettiin hyvitettävää verokantaa, verovirasto kiinnittää huomiota näiden rivien täyttömenettely.

Jos veropohja saadaan kokonaisuudessaan investointihankkeista, alennetun verokannan alueella tai erityistalousvyöhykkeellä (s. 130 = s. 120), niin verokanta (s. 140) muodostuu verokannasta liittovaltion talousarvio (150 artikla) ​​ja verokantaa alentaneen Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon (s. 170). Mutta siinä tapauksessa, että veropohjan kokonaismäärä sisältää myös tulot, jotka eivät ole peräisin sijoitustoiminnasta tai jotka on saatu muissa Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä (eli s. 130).< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

Vakuutusorganisaatioille tarjotaan myös tiettyjen veroraportointiindikaattoreiden asiakirjojen välinen todentaminen kirjanpitotiedoilla. Näin ollen voittoilmoituksen lomakkeen 02 rivillä 010 ilmoitetun myyntitulon määrä ei saa olla pienempi kuin saatujen henkivakuutusmaksujen määrä (valtiovarainministeriön määräyksellä hyväksytty lomakkeen nro 2-vakuutuksenantaja sivu 1100 Venäjän 27. heinäkuuta 2012 päivätty nro 109n ”Vakuutuksenantajien kirjanpito- (tilinpäätös)” ja muiden vakuutusten ansaitut vakuutusmaksut (lomakkeen nro 2-vakuutuksenantaja sivu 2100), jotka on merkitty vakuutuksenantajan voittoon ja tappioon Raportti (lomake nro 2-vakuutuksenantaja). Tämä sääntö perustuu pykälän 1-2 momentissa määriteltyyn myyntitulojen kirjanpitomenettelyyn. 293 Venäjän federaation verolaki.

Liiketoiminnan ulkopuolisten tuottojen (taulukon 02 sivu 020) on oltava suurempi kuin kolmen osatekijän summa: vakuutuksenantajan tuloslaskelmaan (lomakkeen nro 2 sivu 1500) näkyvä henkivakuutusvastuun muutosten määrä. -vakuutusyhtiö), muiden vakuutusrahastojen muutokset (lomakkeen nro 2-vakuuttaja rivi 2300) sekä vahinkovastuun muutokset (lomakkeen nro 2-vakuuttaja rivi 2240).

Liite nro 4 lomakkeelle 02 "Veropohjaa alentavan tappion määrän tai tappion osan laskenta"

Lain mukaan perustetta voidaan alentaa joko koko tappion määrällä tai osalla siitä siirtämällä jäljellä oleva osa seuraaville verokausille (Venäjän federaation verolain 283 §:n 1 kohta). Siksi on syytä muistaa, että sivun 150 ”Tappion määrä tai osa tappiosta” mukaan verovelvollisen saama tappio ei näy kokonaisuudessaan, vaan vain siinä määrässä, joka ei ylitä verokauden veropohjaa. Eli sivun 150 arvo ei saa ylittää sivun 140 "Raportointi(vero)kauden veropohja" arvoa.

Jos raportointikauden veropohja (rivi 140) on nolla, niin myös rivillä 150 näkyvän tappion määrän tulee olla nolla.

Liite nro 5 arkkiin 02 "Laskelma organisaation suorittamasta ennakkomaksujen ja tuloveron jakamisesta Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon erillisillä osastoilla olevan organisaation toimesta"

Tämä sovellus on tarkoitettu veron määrän laskemiseen ja jakamiseen organisaation eri osastojen välillä. Sen täyttymisen tarkistaminen on parempi aloittaa vertaamalla tämän hakemuksen riveillä olevia tietoja lomakkeessa 02 ilmoitettuihin tietoihin. Näin ollen liitteen nro 5 sivulla 030 olevan verokannan tulee olla sama kuin hakemuksen sivulla 120 näkyvä veropohja. Arkki 02. Ja sivulla 031 Liite nro 5 ei saa sisältää tietoja suljetuille erillisille jaoille täytetyistä hakemuksista (vain niiden hakemusten tunnusluvut, joilla ei ole "Laskelma koottu" -rivillä koodia "3" on yhteenveto). Lisäksi sivulla 040 ilmoitetun verokannan osuuksien summan on oltava 100, kun lasketaan yhteen kaikkien erillisten toimialojen tunnusluvut, joille tässä hakemuksessa on merkitty koodit "1", "2" ja "4". "Laskelma koottu" rivi.

Jos organisaatio maksaa kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioihin lasketun veron määrän (liitteen nro 5 sivu 080) tulee olla yhtä suuri kuin veron määrä (liitteen nro 5 sivu 070). , vähennettynä ulkomailla maksetulla verolla (liite nro 5 sivu 090) ja raportointijaksoa seuraavan vuosineljänneksen aikana maksetuilla kuukausiennakoilla (liite nro 5 sivu 120) (verolain 286 §:n 1-2 kohta) Venäjän federaation koodi).

Tapauksessa, jossa veronmaksaja maksaa ennakkomaksut tosiasiallisesti saadun voiton perusteella, tasa-arvo on erilainen: Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioihin lasketun veron määrä (liitteen nro 5 sivu 080) on yhtä suuri kuin edellisen raportointikauden veron määrän (liite nro 5 sivu 070) ja Venäjän ulkopuolella maksetun veron määrän, joka on laskettu veronmaksuun myös edelliseltä tilikaudelta, erotus (liite nro 5 sivu 090) ).

Arkki 03 "Yritysveron laskenta veroasiamieheltä (tulonmaksun lähde) pidättämästä tulosta" jakso A. "Osinkotuloista (tulot osakepääomasta osakkeisiin osallistumisesta muissa yhteisön alueelle sijoittautuneissa yhteisöissä) osio A. Venäjän federaatio)

Tämän lomakkeen tunnuslukuja voidaan verrata kassavirtalaskelman (lomake nro 4) tietoihin. Joten jos arvo rivillä "osinkojen ja muiden maksujen maksaminen voitonjaosta omistajille (osallistujille)" lomakkeessa nro 4 (tai lomakkeen nro 4 rivillä 3220 - vakuutuksenantaja vakuutusyhtiöille ) on suurempi kuin nolla, silloin rivien summan 110 ja 120 (aikaisemmilla raportointikausilla ja raportointikauden viimeisellä neljänneksellä maksetuista osingoista kertyneen veron määrä) on myös oltava positiivinen.

Virheen korjaus

Tapahtuu, että ilmoituksen antamisen jälkeen organisaatio huomaa raportoinnissa epätarkkuuden tai virheen. Ymmärtääksesi tämän seuraukset, sinun on ensin ymmärrettävä, onko se brutto, eli johtaa maksettavan veron määrän aliarviointiin, vai merkityksetön, mikä ei vaikuta maksetun veron määrään. Ensimmäisessä tapauksessa organisaation on toimitettava päivitetty ilmoitus (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 1 kohta), ja mitä nopeammin se tekee tämän, sitä parempi. Loppujen lopuksi, jos onnistut korjaamaan virheen ennen veronmaksun määräaikaa ja ennen kuin verovirasto itse ilmoittaa organisaatiolle tästä virheestä, ei pykälässä säädettyjä sakkoja. Venäjän federaation verolain 120 § tai Art. Venäjän federaation verolain 122 mukaan sinun ei tarvitse maksaa (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 3 kohta).

Jos virhe havaittiin veron maksupäivän jälkeen, mutta ennen kuin verotarkastaja havaitsi sen tai ennen kuin veroviranomainen on päättänyt suorittaa paikan päällä tarkastuksen tälle verolle ja tälle ajanjaksolle, organisaatio voi myös välttää sakkoja, jos se maksaa itsenäisesti vaaditun määrän veroa ja vastaavat sakot, ja toimittaa sitten päivitetyn ilmoituksen (Venäjän federaation verolain 81 §:n 1 momentti, 4 kohta).

Huomioithan, että saadaksesi vapautuksen sakosta sinun on maksettava sakkojen määrä. Sekä Venäjän valtiovarainministeriö että tuomioistuimet ovat korostaneet tätä useammin kuin kerran (Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätös 7. joulukuuta 2010 nro 1572-О-О, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 12. elokuuta , 2013 nro 03-02-07/1/32578). Tässä tapauksessa sinun on maksettava verot ja sakkomaksut ennen päivitetyn ilmoituksen tekemistä, koska muuten maksurästit näkyvät automaattisesti budjettiselvityskortissa.

Jos tarkastajat ovat jo aloittaneet ilmoituksen tarkastamisen, niin jos he havaitsevat törkeän virheen, heidän on lähetettävä verovelvolliselle selvityspyyntö tai tehtävä asianmukaiset korjaukset ilmoitukseen (Venäjän federaation verolain 88 §:n 3 kohta). Tämän jälkeen verovelvollisella on viisi työpäivää aikaa noudattaa veroviraston pyyntöä. Jos veroviranomaiset toimitettujen selvitysten ja tositteiden tarkastelun jälkeen katsovat, että verovelvollinen on rikkonut verolainsäädäntöä, siitä laaditaan tarkastuskertomus (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 1 kohta, 100 §). Siinä ilmoitetaan itse virhe, veroviraston kannan perusteet, maksettavan veron määrä sekä kertyneet sakkomaksut ja sakot, jos koko veroa ei ole maksettu ajallaan.

Mitä tulee vähäpätöisestä virheestä, joka ei vaikuta talousarvioon maksettavan veron määrään, se ei aiheuta sakkoa riippumatta siitä, milloin ja kuka sen havaitsi. Veronmaksajalla on kuitenkin tässä tapauksessa oikeus toimittaa päivitetty ilmoitus (

»,
kirjanpidon automaatiokonsultti, sertifioitu 1C-asiantuntija,
kurssien "Income Tax, PBU 18 in 1C in Practice" kirjoittaja,
"Tuotantokirjanpito 1C-UPP:ssa esimiehille."

Työskentely raportin "Tuloverotuksen tilan analyysi" kanssa

Kaikissa 1C-kokoonpanoissa, joissa on kirjanpito- ja verokirjanpitolohkot (1C-kirjanpito, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), on raportti "Tuloverotuksen verotuksen tilan analyysi".

Raportin tarkoituksena on tarkistaa tuloveron perustetta laskettaessa huomioon otettujen tuottojen ja kulujen liikevaihto kirjanpidon ja verokirjanpidon tietojen mukaan väliaikaiset ja pysyvät erot huomioiden.

Raportin tarkoitus ei ole:

Analysoida tietoja tuloista ja kuluista, jotka liittyvät UTII:n alaisiin toimiin, lukuun ottamatta niitä kuluja, jotka on kohdistettu UTII:n alaisiin toimintoihin saatujen tulojen perusteella jaon seurauksena.

Analysoida tuloja, joita ei ole otettu huomioon veropohjaa määritettäessä.

Analyysi suoritetaan vertaamalla kirjanpitotietoja, verokirjanpitoa sekä pysyvien ja väliaikaisten erojen laskentaa. Tietojen vertailu perustuu tasa-arvoon rpm vastaavat tilit kirjanpitotyypin mukaan:

BU = NU ± PR ± VR

(Käytän "±"-merkkiä korostaakseni, että kirjanpidon ja kirjanpidon summien tulee olla positiivisia lukuun ottamatta peruutusoperaatioita ja erojen määrässä voi olla sekä "+"- että "-"-merkki).

1c Raportti Tuloverotuksen analyysi

Veropohjan rakenteen avulla voit siirtyä kiinnostavaan kirjanpitoosioon. Siirtyminen kaaviosta toiseen tapahtuu kaksoisnapsauttamalla hiirellä lohkoa, jossa on kiinnostavia indikaattoreita.

Jos valitset "Vero" -osion, "Tuloveron laskenta" -kaavio avautuu.

Kaaviossa analyysi suoritetaan vertaamalla tuloveron määrää verokirjanpidon tietojen mukaan (tuloveroilmoitus) ja kirjanpitotietojen mukaan ottaen huomioon pysyvien ja laskennallisten verosaamisten ja -velkojen kirjaaminen ja poistot ( ).

Jos kirjanpitotietojen mukainen tuloveron määrä on sama kuin verokirjanpidon mukaisen tuloveron määrä, verokirjanpito katsotaan oikeaksi. Poikkeuksen muodostavat kirjanpitotappiot tarkastetun ajanjakson aikana.

Tässä tapauksessa kaaviossa lohkot "Tulovero NU-tietojen mukaan" ja "Tulovero kirjanpitotietojen mukaan, oikaisut huomioon ottaen" on ympyröity. vihreä kehys.

Kullakin järjestelmän lohkolla on nimi ja 4 summaa kirjanpitotyyppien mukaan - BU, NU, VR ja PR

Valitsemalla kaaviosta lohkon dekoodausta varten (esimerkiksi Tulot), valitulle lohkolle avautuu tarkempi kaavio

Jos lohkosta ei ole yksityiskohtaista kaaviota, avataan raportti yhteenvetotapahtumista (liikevaihdosta), jotka muodostivat lohkon indikaattorit.

Alla on esimerkki "Tavallisen toiminnan tulot" -lohkon purkamisesta.

Asettamalla Laajenna asiakirjoilla -lipun raportti laajenee tärkeimpiin asiakirjoihin, jotka ovat luoneet indikaattorit.

Kaikki raporttiin sisältyvät asiakirjat voidaan avata kaksoisnapsauttamalla valittua riviä.

Siten siirtymällä peräkkäin lohkosta lohkoon ja tulkitsemalla indikaattorit pääset pääasiallisiin asiakirjoihin,

Jos minkä tahansa lohkon indikaattorit eivät täytä tasa-arvoa

BU = NU + PR + VR, niin tällaista lohkoa ympäröi punainen kehys, mikä osoittaa virheen olemassaolon.

Kaksoisnapsauttamalla tällaista lohkoa saamme erittelyn kierrosten mukaan. Asettamalla "Laajenna asiakirjoilla"- ja "Näytä vain virheet" -liput tarkennamme eroavaisuuksia aiheuttaneiden asiakirjojen dekoodauksen.

Kun kaikki virheet on poistettu ja rutiinitoimenpiteet toistettu, raportti ei saa sisältää punaisella kehyksellä korostettuja lohkoja:

P.S. On tilanteita, jolloin tuloverolaskelma on oikein, mutta lohkot on silti korostettu punaisella kehyksellä.

Ja on myös tilanteita, joissa laskenta ei ole oikein, eikä punaisella korostettuja lohkoja ole.

Nämä raportin ominaisuudet on selitetty kohdassa videoliite seminaariin "Tuloveroilmoitus 1C:ssä - ilman virheitä ja ajallaan", joka pidettiin joulukuussa.

P.S. Eroavuuksien puuttuminen varmennetussa yhtälössä BU = NU + BP + PR tarkoittaa ensimmäistä muodollista oikeellisuuden tarkistusta. Kirjanpidon ja verokirjanpidon tuottojen ja kulujen heijastuksen oikeellisuus määräytyy alkuasiakirjojen oikealla toteutuksella ja asianmukaisten kuluerien valinnalla.