30 नवंबर, 2016 को संघीय कानून संख्या 401-एफजेड पर हस्ताक्षर किए गए, जो रूसी संघ के कर संहिता के भाग I और भाग II दोनों में बड़े पैमाने पर बदलाव पेश करता है। नवप्रवर्तनों को भी नहीं बख्शा गया है। रूसी संघ के कर संहिता के 26.2: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय सीमा एक बार फिर बढ़ा दी गई है।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड दिनांक 30 नवंबर 2016 "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों पर" (इसके बाद संघीय कानून संख्या 401-एफजेड के रूप में संदर्भित) हस्ताक्षरित। कानून रूसी संघ के कर संहिता के भाग I और भाग II दोनों में बड़े पैमाने पर संशोधन पेश करता है। नवप्रवर्तनों को भी नहीं बख्शा गया है। रूसी संघ के कर संहिता के 26.2: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय सीमा एक बार फिर बढ़ा दी गई है।

यह सामग्री केवल उन परिवर्तनों पर चर्चा करती है जिन्होंने Ch को प्रभावित किया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2, हम नंबर 1, 2017 में अन्य नवाचारों के बारे में बात करेंगे।

2016 में कर कानून में नए साल से पहले के पारंपरिक बदलाव कोई अपवाद नहीं थे: संघीय कानून संख्या 401-एफजेड 30 नवंबर, 2016 को प्रकाशित हुआ था। कानून कर प्रशासन प्रक्रिया और रूसी संघ के कर संहिता के भाग II के लगभग सभी अध्यायों की सामग्री दोनों से संबंधित संशोधन पेश करता है।

2016 में चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2 में पहले ही महत्वपूर्ण समायोजन हो चुके हैं, लेकिन, जैसा कि यह निकला, वे पिछले वर्ष में अंतिम नहीं थे।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड इसके आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से लागू हुआ, लेकिन कई प्रावधानों के लिए अन्य प्रभावी तिथियां स्थापित की गई हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय सीमा बढ़ा दी गई है।

2016 की गर्मियों में, संघीय कानून संख्या 243-एफजेड दिनांक 3 जुलाई, 2016 "अनिवार्य बीमा योगदान को प्रशासित करने के लिए कर अधिकारियों को शक्तियों के हस्तांतरण के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा" को अपनाया गया (इसके बाद - संघीय कानून संख्या 243-एफजेड), जो 1 जनवरी, 2017 को लागू होना चाहिए। इस कानून ने 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए नए मानदंडों को मंजूरी दी:

• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय सीमा 120 मिलियन रूबल के बराबर होगी। कला के खंड 4 और 4.1 में तदनुरूप परिवर्तन किए गए हैं। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड: 60 मिलियन रूबल। 120 मिलियन रूबल से प्रतिस्थापित किया जाएगा। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आय की राशि आनुपातिक रूप से बढ़कर 90 मिलियन रूबल हो जाती है, कला के खंड 2 में संशोधन किए जाते हैं। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड। आय सीमा को अनुक्रमित करने की व्यवस्था 01/01/2020 तक निलंबित है। उसी समय, 2020 के लिए एक डिफ्लेटर गुणांक तुरंत स्थापित किया गया था, जो कि Ch को लागू करने के प्रयोजनों के लिए आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2, 1 के बराबर। इस प्रकार, 01/01/2017 से 12/31/2020 तक, संक्रमण के उद्देश्य के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय सीमा 120 मिलियन रूबल के बराबर होगी। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए - 90 मिलियन रूबल;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्तियों में 100 मिलियन रूबल से वृद्धि हुई। डेढ़ गुना - 150 मिलियन रूबल तक।

आपकी जानकारी के लिए:

2016 में इंडेक्सेशन को ध्यान में रखते हुए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय सीमा 79.74 मिलियन रूबल है, और 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के उद्देश्य से - 59.805 मिलियन रूबल।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए आय सीमा को 150 मिलियन रूबल तक बढ़ाता है, नौ महीने के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए; कला के पैराग्राफ 2 में तदनुरूप परिवर्तन किए गए हैं। 346.12, अनुच्छेद 4 और 4.1 कला। 346.13 रूसी संघ का टैक्स कोड।

ऐसा कहा जाता है कि ये प्रावधान संघीय कानून संख्या 401-एफजेड के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने के बाद और संबंधित कर के लिए अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं होते हैं। चूंकि यह कानून 30 नवंबर, 2016 को प्रकाशित हुआ था, और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत नई कर अवधि 1 जनवरी, 2017 से शुरू होती है, यह पता चलता है कि ये नियम 1 जनवरी, 2017 को लागू होंगे।

2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के उद्देश्य से नए आय मूल्यों को लागू करने के मुद्दे पर दिनांक 09/01/2016 की सूचना में, संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों ने बताया कि 2017 से निर्दिष्ट विशेष शासन पर स्विच करने वाले संगठनों के लिए , 2016 के नौ महीनों के लिए आय की राशि 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (अधिसूचना दाखिल करने के समय 2016 में लागू सीमांत आय का मूल्य (आरयूबी 45 मिलियन), 2016 के लिए स्थापित एक्स डिफ्लेटर गुणांक (1.329))।

यदि वर्ष के नौ महीनों के लिए संगठन की आय जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत की जाती है, 90 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो ऐसे संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार प्राप्त होगा, लेकिन केवल 01 से /01/2018.

विचार किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए, यदि नौ महीनों के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो संगठन को 01/01/2018 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार होगा।

टैक्स कोड के नए संस्करण के अनुसार व्यय।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड पैराग्राफ में संशोधन करता है। 3 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.17, जो करों और शुल्कों के भुगतान के लिए खर्चों के लेखांकन की प्रक्रिया को परिभाषित करता है। ये संशोधन करों और शुल्कों के भुगतान के मामले में मौलिक नवाचारों से संबंधित हैं, जिन्हें कला में उसी कानून द्वारा पेश किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45।

2016 में लागू प्रक्रिया के अनुसार, करदाता स्वयं कर और शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य है। फाइनेंसरों ने जोर देकर कहा कि रूसी संघ का टैक्स कोड किसी अन्य संगठन द्वारा करदाता-संगठन के लिए कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए प्रदान नहीं करता है (पत्र दिनांक 12 अगस्त, 2016 संख्या 03-02-07/1/47290) .

करदाताओं के मन में इस बात को लेकर कई सवाल उठे कि करदाता के अलावा किसी को भी इस दायित्व को पूरा करने का अधिकार नहीं था। 2017 से यह समस्या दूर हो जायेगी.

कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45 को निम्नलिखित प्रावधान के साथ पूरक किया गया है: करदाता के लिए कर का भुगतान किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है। किसी अन्य व्यक्ति को करदाता के लिए भुगतान किए गए कर की रूसी संघ की बजट प्रणाली से वापसी की मांग करने का अधिकार नहीं है। इस दायित्व को पूरा करने के लिए, सबसे अधिक संभावना है, इसे भरने की प्रक्रिया में बदलाव किए जाएंगे: इन समायोजनों से करदाताओं और उनके लिए कर चुकाने वाले व्यक्तियों के अधिकारों का उल्लंघन नहीं होना चाहिए। कर अधिकारियों के पास सभी आवश्यक जानकारी होनी चाहिए जो तकनीकी साधनों का उपयोग करके उन करदाताओं की पहचान करने की अनुमति देती है जिनके लिए कर हस्तांतरित किए जाते हैं, साथ ही अज्ञात राजस्व के हिस्से सहित तीसरे पक्ष द्वारा गलती से हस्तांतरित करों को स्पष्ट किया जाता है।

अनुच्छेदों में तदनुरूप परिवर्तन किये गये हैं। 3 पी. 2 कला. 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड। 2017 तक, करों और शुल्कों का भुगतान करने के खर्चों को करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की गई राशि में खर्चों के रूप में लिया जाता था। यदि करों और शुल्कों का भुगतान करने के लिए कोई ऋण था, तो इसके पुनर्भुगतान के खर्चों को उन रिपोर्टिंग (कर) अवधियों में वास्तव में चुकाए गए ऋण की सीमा के भीतर खर्चों के रूप में ध्यान में रखा गया था जब करदाता निर्दिष्ट ऋण चुकाता है।

2017 के बाद से, कर, शुल्क और बीमा योगदान का भुगतान करने के खर्च को करदाता द्वारा वास्तव में भुगतान की गई राशि में ध्यान में रखा जाता है, जब स्वतंत्र रूप से कर, शुल्क और बीमा योगदान का भुगतान करने के दायित्व को पूरा किया जाता है या परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले किसी अन्य व्यक्ति को ऋण चुकाया जाता है। करदाता द्वारा करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों की राशि के लिए इस संहिता के अनुसार इस व्यक्ति द्वारा भुगतान। यदि कर, शुल्क और बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए कोई ऋण है, तो इसके पुनर्भुगतान के खर्चों को उन रिपोर्टिंग (कर) अवधियों में वास्तव में चुकाए गए ऋण की सीमा के भीतर खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जब करदाता उक्त ऋण या ऋण को दूसरे को चुकाता है। करदाता के लिए इस संहिता के अनुसार कर, शुल्क और बीमा योगदान की राशि के भुगतान के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाला व्यक्ति।

यह पता चला है कि 2017 के बाद से, एक "सरलीकृत" व्यक्ति स्वयं कर और शुल्क का भुगतान कर सकता है, या कोई अन्य व्यक्ति उसके लिए ऐसा कर सकता है। तदनुसार, वह वास्तविक भुगतान की तिथि पर, जब वह स्वयं भुगतान करता है, और किसी अन्य व्यक्ति को ऋण चुकाने की तिथि पर, जब ऐसा व्यक्ति कर का भुगतान करता है, खर्चों में भुगतान किए गए करों और शुल्कों को ध्यान में रखने में सक्षम होगा। "सरलीकृत व्यक्ति"।

यूटीआईआई और पीएसएन के रूप में एक विशेष व्यवस्था के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड अध्याय को स्पष्टीकरण देता है। "सरलीकृत" लोगों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2, जो यूटीआईआई या पीएसएन के रूप में कराधान प्रणाली के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली को जोड़ते हैं।

सबसे पहले, कला का खंड 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, जिसमें यह भी कहा गया है कि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई के भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं, उन्हें एक अधिसूचना के आधार पर, महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। जिसमें यूटीआईआई का भुगतान करने का उनका दायित्व समाप्त कर दिया गया था, इस नोटिस की दाखिल करने की समय सीमा पर एक प्रावधान के साथ पूरक है। इस मामले में, करदाता को यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। यह संशोधन 01/01/2017 को लागू होगा।

दूसरे, कला के खंड 8 में समायोजन किया गया है। 346.18 रूसी संघ का टैक्स कोड। निर्दिष्ट मानदंड के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के रूप में विशेष व्यवस्था के संयोजन वाले करदाताओं को विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के लिए आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा। अब यह मानदंड उस स्थिति तक बढ़ा दिया गया है जब सरलीकृत कराधान प्रणाली और पीएसएन को जोड़ दिया जाता है, साथ ही सरलीकृत कराधान प्रणाली, यूटीआईआई और पीएसएन के रूप में कराधान प्रणाली।

विभिन्न विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत गणना किए गए करों के लिए आधार की गणना करते समय यदि उन्हें अलग करना असंभव है तो खर्चों को वितरित करने की प्रक्रिया अपरिवर्तित बनी हुई है: इन खर्चों को निर्दिष्ट लागू करते समय प्राप्त आय की कुल राशि में आय के शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है। विशेष कर व्यवस्थाएँ.

यह स्पष्ट किया जाता है कि गतिविधियों के प्रकार के लिए आय और व्यय जिनके संबंध में यूटीआईआई या पीएसएन के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू की जाती है, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय भुगतान किए गए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

आइए ध्यान दें कि नियामक प्राधिकरणों के प्रतिनिधियों ने पहले उपरोक्त नियमों का पालन किया था, लेकिन इन नियमों को अध्याय में वर्णित नहीं किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 दिसंबर 2013 संख्या 03-11-12/53551, दिनांक 24 नवंबर 2014 संख्या 03-11-12/59538, दिनांक फरवरी) 24, 2016 क्रमांक 03-11-12/9994)।

तकनीकी संशोधन चौ. 26.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड ने रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में तकनीकी संशोधन भी पेश किए, जो 1 जनवरी, 2017 को लागू होंगे।

कला के अनुच्छेद 2 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.11 में कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग संगठनों को कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के दायित्व से छूट देता है (खंड 1.6, 3 और में प्रदान की गई कर दरों पर आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ)। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के 4), संगठनों की संपत्ति पर कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार उक्त कोड के आधार पर उनके रूप में निर्धारित किया जाता है) . रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय देय वैट के अपवाद के साथ-साथ कला के अनुसार देय वैट के अपवाद के साथ, "सरल" को भी वैट दाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। 174.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अन्य करों का भुगतान करों और शुल्कों पर कानून के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों द्वारा किया जाता है।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड स्पष्ट करता है कि "सरलीकृत लोगों" द्वारा न केवल अन्य करों का भुगतान सामान्य तरीके से किया जाता है, बल्कि फीस और बीमा प्रीमियम भी किया जाता है।

कला के पैराग्राफ 3 में भी इसी तरह के स्पष्टीकरण दिए गए थे। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.11, जिसमें व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए संबंधित प्रावधान निर्धारित हैं।

पैराग्राफ में एक और तकनीकी संशोधन किया गया। 6 खंड 3.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21, जिसमें कहा गया है कि व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है और व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, भुगतान किए गए बीमा योगदान पर कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) कम कर देते हैं। एक निश्चित राशि में पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड।

चूंकि 2017 से, बीमा प्रीमियम का प्रशासन कर अधिकारियों को स्थानांतरित कर दिया गया है, बीमा प्रीमियम का भुगतान रूसी संघ के पेंशन फंड या सामाजिक बीमा कोष में नहीं, बल्कि संघीय कर सेवा के खातों में किया जाएगा। तदनुसार, उपरोक्त मानदंड में "पीएफआर और एफएफओएमएस" शब्द को "अनिवार्य पेंशन बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान" से बदल दिया गया है।

संघीय कानून संख्या 401-एफजेड ने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए आय सीमा को 2017 से बढ़ाकर 150 मिलियन रूबल कर दिया है, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, नौ महीनों के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए;

2017 से, करदाता के लिए कर भुगतान किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है। नतीजतन, "सरलीकृत" लोग वास्तविक भुगतान की तारीख पर भुगतान किए गए करों और शुल्कों को ध्यान में रखने में सक्षम होंगे, जब वे करदाता द्वारा स्वयं भुगतान किए जाते हैं, और किसी अन्य व्यक्ति को ऋण चुकाने की तारीख पर, जब कोई अन्य व्यक्ति भुगतान करता है "सरलीकृत" व्यक्ति के लिए कर।

इसके अलावा, संघीय कानून संख्या 401-एफजेड अध्याय में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है। "सरलीकृत" लोगों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2, जो यूटीआईआई या पीएसएन के रूप में एक विशेष व्यवस्था के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ते हैं।

इन नवाचारों के बारे में एन. ए. पेट्रोवा के लेख "यूएसएनओ - 2017: नए मानदंड", संख्या 7, 2016 में और पढ़ें।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर का भुगतान उन कंपनियों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है जिन्होंने स्वेच्छा से "सरलीकृत प्रणाली" पर स्विच किया है। कराधान की वस्तु "आय" के लिए दर 6% है। कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए दर 15% है। यह सामग्री, जो "टैक्स कोड "फॉर डमीज़" श्रृंखला का हिस्सा है, रूसी संघ के टैक्स कोड "सरलीकृत कराधान प्रणाली" के अध्याय 26.2 को समर्पित है। यह आलेख एकल "सरलीकृत" कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, कराधान की वस्तुओं और कर दरों के साथ-साथ रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का एक सुलभ, सरल विवरण प्रदान करता है। कृपया ध्यान दें कि इस श्रृंखला के लेख केवल करों की सामान्य समझ प्रदान करते हैं; व्यावहारिक गतिविधियों के लिए प्राथमिक स्रोत - रूसी संघ के टैक्स कोड का उल्लेख करना आवश्यक है

सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

रूसी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्वेच्छा से सरलीकृत कर प्रणाली को चुना है और जिन्हें इस प्रणाली को लागू करने का अधिकार है। जिन कंपनियों और उद्यमियों ने "सरलीकृत कराधान" पर स्विच करने की इच्छा व्यक्त नहीं की है, वे डिफ़ॉल्ट रूप से अन्य कराधान प्रणालियों का उपयोग करते हैं। दूसरे शब्दों में, एकल "सरलीकृत" कर का भुगतान करने के लिए परिवर्तन को बाध्य नहीं किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय किन करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है?

सामान्य तौर पर, जिन संगठनों ने सरलीकृत कराधान पर स्विच किया है, उन्हें संपत्ति कर से छूट दी गई है। व्यक्तिगत उद्यमी - व्यक्तिगत आयकर और व्यक्तिगत संपत्ति कर से। इसके अलावा, दोनों मूल्य वर्धित कर (आयात पर वैट को छोड़कर) का भुगतान नहीं करते हैं। अन्य करों और शुल्कों का भुगतान सामान्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाना चाहिए। इस प्रकार, "सरल लोगों" को कर्मचारियों के वेतन से अनिवार्य बीमा के लिए भुगतान करना होगा, व्यक्तिगत आयकर को रोकना और स्थानांतरित करना होगा, आदि।

हालाँकि, सामान्य नियमों के अपवाद भी हैं। इसलिए, 1 जनवरी 2015 से, कुछ "सरलीकृत" निवासियों को संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। इस तिथि से, इस कर के भुगतान से छूट अचल संपत्ति पर लागू नहीं होती है जिसके लिए संपत्ति कर का आधार भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। ऐसी संपत्ति में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, खुदरा और कार्यालय अचल संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3)।

"सरलीकृत" प्रणाली कहाँ लागू होती है?

पूरे रूसी संघ में बिना किसी क्षेत्रीय या स्थानीय प्रतिबंध के। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने और अन्य कराधान प्रणालियों पर लौटने के नियम स्थान की परवाह किए बिना सभी रूसी संगठनों और उद्यमियों के लिए समान हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का हकदार कौन नहीं है?

शाखाएँ खोलने वाले संगठन, बैंक, बीमाकर्ता, बजटीय संस्थान, गिरवी दुकानें, निवेश और गैर-राज्य पेंशन फंड, माइक्रोफाइनेंस संगठन, साथ ही कई अन्य कंपनियां।

इसके अलावा, "सरलीकृत कराधान" उन कंपनियों और उद्यमियों के लिए निषिद्ध है जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं, खनिज निकालते हैं और बेचते हैं, जुआ व्यवसाय में काम करते हैं, या एकल कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच कर चुके हैं।

कर्मचारियों की संख्या, अचल संपत्तियों की लागत और अधिकृत पूंजी में शेयरों पर सीमाएं

यदि कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है तो उसे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमियों की सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार नहीं है। संक्रमण पर प्रतिबंध उन कंपनियों और उद्यमियों पर भी लागू होता है जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

इसके अलावा, सामान्य तौर पर, सरलीकृत कर प्रणाली को उद्यमों पर लागू नहीं किया जा सकता है यदि उनमें अन्य कानूनी संस्थाओं की भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें?

जो संगठन उपरोक्त श्रेणियों में नहीं आते हैं वे सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं यदि जनवरी से सितंबर की अवधि के लिए उनकी आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। यदि यह शर्त पूरी हो जाती है, तो आपको 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को एक अधिसूचना जमा करनी होगी, और अगले वर्ष जनवरी से आप "सरलीकृत कर व्यवस्था" लागू कर सकते हैं। 2019 के बाद, निर्दिष्ट सीमा को डिफ्लेटर गुणांक से गुणा करने की आवश्यकता होगी।

जो उद्यमी उपरोक्त श्रेणियों में नहीं आते हैं, वे चालू वर्ष के लिए आय की मात्रा की परवाह किए बिना, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, उन्हें 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को एक अधिसूचना जमा करनी होगी और अगले साल जनवरी से व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अवसर मिलेगा।

नव निर्मित उद्यमों और नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों को कर कार्यालय में पंजीकरण की तारीख से एक सरलीकृत प्रणाली लागू करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको कर पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर एक अधिसूचना जमा करनी होगी।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई करदाता नहीं रह गए हैं, वे उस महीने की शुरुआत से "सरलीकृत कर" प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं जिसमें एकल "लगाए गए" कर का भुगतान करने की उनकी बाध्यता समाप्त हो गई थी। ऐसा करने के लिए, आपको यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर एक अधिसूचना जमा करनी होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन कंपनी या उद्यमी को सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार से वंचित करता है।

आपको कब तक "सरलीकृत" का उपयोग करने की आवश्यकता है

एक करदाता जिसने सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया है, उसे इसे कर अवधि के अंत तक, यानी चालू वर्ष के 31 दिसंबर तक लागू करना होगा। इस समय तक, आप स्वेच्छा से सरलीकृत कर प्रणाली को अस्वीकार नहीं कर सकते। आप अपने अनुरोध पर सिस्टम को अगले वर्ष 1 जनवरी से ही बदल सकते हैं, जिसे कर कार्यालय को लिखित रूप में सूचित किया जाना चाहिए।

सरलीकृत प्रणाली से शीघ्र परिवर्तन केवल उन मामलों में संभव है जहां किसी कंपनी या उद्यमी ने एक वर्ष के भीतर सरलीकृत प्रणाली का अधिकार खो दिया हो। तब इस प्रणाली से इनकार अनिवार्य है, यानी यह करदाता की इच्छा पर निर्भर नहीं करता है। ऐसा तब होता है जब एक तिमाही, आधे साल, नौ महीने या एक साल के लिए आय 150 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है (2019 के बाद, इस मूल्य को डिफ्लेटर गुणांक से गुणा करने की आवश्यकता होगी)। इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार तब खो जाता है जब कर्मचारियों की संख्या, अचल संपत्तियों की लागत या अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के मानदंड पूरे नहीं होते हैं। इसके अलावा, यदि कोई संगठन वर्ष के मध्य में "निषिद्ध" श्रेणी में आता है (उदाहरण के लिए, एक शाखा खोलता है या उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन शुरू करता है) तो "सरलीकृत कर" का अधिकार खो जाता है।

"सरलीकृत कर" के आवेदन की समाप्ति उस तिमाही की शुरुआत से होती है जिसमें इसका अधिकार खो गया था। इसका मतलब यह है कि एक उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी को ऐसी तिमाही के पहले दिन से एक अलग प्रणाली का उपयोग करके करों की पुनर्गणना करनी होगी। इस मामले में जुर्माना और जुर्माना नहीं लगाया जाता है। इसके अलावा, यदि सरलीकृत प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो करदाता को संबंधित अवधि की समाप्ति के बाद 15 कैलेंडर दिनों के भीतर एक अलग कराधान प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर कार्यालय को लिखित रूप में सूचित करना होगा: तिमाही, अर्ध-वर्ष, नौ महीने या वर्ष.

यदि करदाता उन गतिविधियों में संलग्न होना बंद कर देता है जिनके लिए उसने सरलीकृत प्रणाली लागू की है, तो उसे 15 दिनों के भीतर अपने निरीक्षणालय को इस बारे में सूचित करना होगा।

वस्तुएँ "एसटीएस आय" और "एसटीएस आय घटा व्यय"। कर की दरें

एक करदाता जिसने सरलीकृत प्रणाली पर स्विच किया है, उसे कराधान की दो वस्तुओं में से एक को चुनना होगा। मूलतः, ये एकल कर की गणना के दो तरीके हैं। पहली वस्तु है आय। जो लोग इसे चुनते हैं वे एक निश्चित अवधि के लिए अपनी आय जोड़ते हैं और 6 प्रतिशत से गुणा करते हैं। परिणामी आंकड़ा एकल "सरलीकृत" कर का मूल्य है। कराधान का दूसरा उद्देश्य व्यय की राशि ("आय घटा व्यय") से कम की गई आय है। यहां, कर राशि की गणना आय और व्यय के बीच के अंतर को 15 प्रतिशत से गुणा करके की जाती है।

रूसी संघ का टैक्स कोड क्षेत्रों को करदाता की श्रेणी के आधार पर कम कर दर निर्धारित करने का अधिकार देता है। दर में कमी "आय" वस्तु और "आय घटा व्यय" वस्तु दोनों के लिए दर्ज की जा सकती है। आप अपने कर कार्यालय से संपर्क करके पता लगा सकते हैं कि आपके क्षेत्र में कौन सी अधिमान्य दरें स्वीकार की जाती हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने से पहले आपको कराधान की एक वस्तु का चयन करना होगा। इसके बाद, चयनित ऑब्जेक्ट को पूरे कैलेंडर वर्ष में लागू किया जाता है। फिर, अगले वर्ष की 1 जनवरी से शुरू करके, आप 31 दिसंबर से पहले अपने कर कार्यालय को सूचित करके वस्तु को बदल सकते हैं। इस प्रकार, आप वर्ष में एक बार से अधिक एक वस्तु से दूसरी वस्तु पर नहीं जा सकते। एक अपवाद है: संयुक्त गतिविधि समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते में भाग लेने वाले चुनने के अधिकार से वंचित हैं, वे केवल "आय घटा व्यय" वस्तु का उपयोग कर सकते हैं;

आय और व्यय का हिसाब कैसे रखें

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य आय मुख्य प्रकार की गतिविधि (बिक्री आय) से प्राप्त राजस्व है, साथ ही अन्य प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त राशि है, उदाहरण के लिए, पट्टे पर देने वाली संपत्ति (गैर-परिचालन आय) से। खर्चों की सूची सख्ती से सीमित है. इसमें सभी लोकप्रिय लागत आइटम शामिल हैं, विशेष रूप से, मजदूरी, लागत और अचल संपत्तियों की मरम्मत, आगे की बिक्री के लिए माल की खरीद, और इसी तरह। लेकिन साथ ही, सूची में "अन्य व्यय" जैसी कोई वस्तु शामिल नहीं है। इसलिए, कर अधिकारी ऑडिट के दौरान सख्त होते हैं और ऐसे किसी भी खर्च को रद्द कर देते हैं जिसका सीधे सूची में उल्लेख नहीं किया गया है। सभी आय और व्यय को एक विशेष पुस्तक में दर्ज किया जाना चाहिए, जिसका प्रपत्र वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है।

एक सरलीकृत प्रणाली के साथ, . दूसरे शब्दों में, आय को आम तौर पर तब पहचाना जाता है जब चालू खाते या नकदी रजिस्टर में पैसा प्राप्त होता है, और खर्चों को तब पहचाना जाता है जब संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी आपूर्तिकर्ता को दायित्व चुकाता है।

एकल "सरलीकृत" कर की गणना कैसे करें

कर आधार (अर्थात आय की राशि, या आय और व्यय के बीच का अंतर) निर्धारित करना और इसे उचित कर दर से गुणा करना आवश्यक है। कर आधार की गणना कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है, जो एक कैलेंडर वर्ष से मेल खाती है। दूसरे शब्दों में, आधार का निर्धारण चालू वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के दौरान किया जाता है, फिर कर आधार की गणना शुरू से शुरू होती है।

जिन करदाताओं ने "आय घटा व्यय" वस्तु को चुना है, उन्हें परिणामी एकल कर राशि की तुलना तथाकथित न्यूनतम कर से करनी चाहिए। उत्तरार्द्ध आय के एक प्रतिशत के बराबर है। यदि सामान्य तरीके से गणना की गई एकल कर न्यूनतम से कम हो जाती है, तो न्यूनतम कर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। बाद की कर अवधि में, न्यूनतम और "नियमित" करों के बीच के अंतर को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। इसके अलावा, जिनके लिए उद्देश्य "आय घटा व्यय" है, वे भविष्य में नुकसान उठा सकते हैं।

बजट में पैसा कब ट्रांसफर करना है

रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, छमाही और नौ महीने) के बाद महीने के 25वें दिन से पहले अग्रिम भुगतान को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। यह रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार को संबंधित दर से गुणा करने पर, पिछली अवधि के लिए अग्रिम भुगतान घटाकर, के बराबर है।

कर अवधि के अंत में, एकल "सरलीकृत" कर की कुल राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है, और संगठनों और उद्यमियों के लिए अलग-अलग भुगतान समय सीमाएँ स्थापित की जाती हैं। इस प्रकार, उद्यमों को अगले वर्ष 31 मार्च से पहले धन हस्तांतरित करना होगा, और व्यक्तिगत उद्यमियों को अगले वर्ष 30 अप्रैल से पहले धन हस्तांतरित करना होगा। अंतिम कर राशि स्थानांतरित करते समय, आपको वर्ष के दौरान किए गए सभी अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखना चाहिए।

इसके अलावा, जिन करदाताओं ने "आय" वस्तु को चुना है, वे अग्रिम भुगतान और अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा योगदान पर कर की अंतिम राशि, अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य बीमा के लिए योगदान और मातृत्व के संबंध में स्वैच्छिक बीमा के मामले में कटौती करते हैं। कर्मचारियों की अस्थायी विकलांगता, और कर्मचारियों के लिए बीमारी की छुट्टी का भुगतान भी। हालाँकि, अग्रिम भुगतान या अंतिम कर राशि को 50 प्रतिशत से अधिक कम नहीं किया जा सकता है। इसके अलावा, 1 जनवरी 2015 से, भुगतान किए गए व्यापार कर की पूरी राशि से कर को कम करना संभव हो गया।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत रिपोर्ट कैसे करें?

आपको वर्ष में एक बार एकल "सरलीकृत" कर पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। कंपनियों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 31 मार्च से पहले और उद्यमियों को समाप्त कर अवधि के बाद वाले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। तिमाही, आधे साल और नौ महीने के परिणामों पर रिपोर्टिंग प्रदान नहीं की जाती है।

जिन करदाताओं ने सरलीकृत कर उपचार का अधिकार खो दिया है, उन्हें अगले महीने की 25 तारीख से पहले एक घोषणा पत्र जमा करना होगा।

जिन कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों ने सरलीकृत कर व्यवस्था के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों में शामिल होना बंद कर दिया है, उन्हें अगले महीने की 25 तारीख से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली को प्रतिरूपण या पेटेंट प्रणाली के साथ जोड़ना

करदाता को कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए "लगाए गए" कर और अन्य के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एकल कर वसूलने का अधिकार है। यह भी संभव है कि एक उद्यमी कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए "सरलीकृत प्रणाली" और अन्य के लिए पेटेंट कराधान प्रणाली लागू करता है।

इस मामले में, प्रत्येक विशेष व्यवस्था से संबंधित आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। यदि यह संभव नहीं है, तो लागत को विभिन्न कराधान प्रणालियों के अधीन गतिविधियों से आय के अनुपात में वितरित किया जाना चाहिए।

1. करदाता रूसी संघ के कानून के अनुसार उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए सबसॉइल प्लॉट के स्थान पर खनिज निष्कर्षण कर (इसके बाद इस अध्याय में - कर) के करदाता के रूप में पंजीकरण के अधीन हैं, जब तक कि पैराग्राफ द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। उपमृदा भूखंड का उपयोग करने के लिए लाइसेंस (परमिट) के राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर इस लेख के 2। इस मामले में, इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए सबसॉइल प्लॉट का स्थान रूसी संघ के विषय (विषयों) के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिस पर सबसॉइल प्लॉट स्थित है।

8 अगस्त 2001 एन 126-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार, करदाता, जिन्हें रूसी संघ के कानून के अनुसार उक्त संघीय कानून के लागू होने के समय, उपयोग के लिए एक सबसॉइल प्लॉट दिया गया था, विषय हैं उक्त संघीय कानून के लागू होने की तारीख से 60 दिनों के भीतर खनिज निष्कर्षण कर के करदाता के रूप में पंजीकरण करना

2. रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर, रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में, साथ ही रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर खनन कार्य करने वाले करदाता, यदि यह खनन अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में किया जाता है करदाता को उपयोग के लिए प्रदान किए गए उप-मृदा भूखंड पर रूसी संघ (या विदेशी राज्यों से पट्टे पर या अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर उपयोग किया जाता है), संगठन के स्थान पर या निवास स्थान पर करदाता के रूप में पंजीकरण के अधीन हैं। व्यक्ति का.

29 जून 2004 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड ने इस संहिता के अनुच्छेद 3 में संशोधन पेश किए, जो उक्त संघीय कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने के बाद लागू होते हैं।

3. करदाताओं को करदाताओं के रूप में पंजीकृत करने की विशिष्टताएं रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 336 - कराधान का उद्देश्य

1) रूसी संघ के कानून के अनुसार उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए उप-मृदा भूखंड पर रूसी संघ के क्षेत्र में उप-मृदा से निकाले गए खनिज;

2) खनन उत्पादन के अपशिष्ट (नुकसान) से निकाले गए खनिज, यदि ऐसा निष्कर्षण उप-मृदा संसाधनों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार अलग लाइसेंस के अधीन है;

3) रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर उपमृदा से निकाले गए खनिज, यदि यह निष्कर्षण रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में किया जाता है (साथ ही विदेशी राज्यों से पट्टे पर लिया जाता है या अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर उपयोग किया जाता है) उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किया गया उपमृदा भूखंड।

2. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई है:

1) सामान्य खनिज और भूजल जो खनिज भंडार की राज्य बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध नहीं हैं, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निकाले गए और व्यक्तिगत उपभोग के लिए सीधे उसके द्वारा उपयोग किए जाते हैं;

2) खनन (एकत्रित) खनिज विज्ञान, जीवाश्म विज्ञान और अन्य भूवैज्ञानिक संग्रह सामग्री;

3) विशेष रूप से संरक्षित भूगर्भीय वस्तुओं के निर्माण, उपयोग, पुनर्निर्माण और मरम्मत के दौरान उपमृदा से निकाले गए खनिज जिनका वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता, स्वास्थ्य या अन्य सार्वजनिक महत्व है। वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, सौंदर्य, स्वच्छता, स्वास्थ्य या अन्य सार्वजनिक महत्व वाली भूवैज्ञानिक वस्तुओं को विशेष रूप से संरक्षित भूवैज्ञानिक वस्तुओं के रूप में मान्यता देने की प्रक्रिया रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की गई है;

4) खदान के स्वयं के डंप या अपशिष्ट (नुकसान) और संबंधित प्रसंस्करण उद्योगों से निकाले गए खनिज, यदि, जब उप-मृदा से निकाले जाते हैं, तो वे आम तौर पर स्थापित तरीके से कराधान के अधीन होते हैं;

5) खनिज भंडार के विकास के दौरान या भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के दौरान निकाले गए खनिज भंडार की राज्य बैलेंस शीट पर जल निकासी भूजल को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 337 - खनन खनिज

इस संहिता के प्रावधान (उक्त संघीय कानून द्वारा संशोधित) गैस घनीभूत क्षेत्रों से गैस घनीभूत होने के संदर्भ में लागू होते हैं - 1 जनवरी 2002 से उत्पन्न कानूनी संबंधों के लिए, बजट के साथ पुनर्गणना के बिना, और सभी से गैस घनीभूत होने के संदर्भ में अन्य प्रकार के क्षेत्र - बजट के साथ पुनर्गणना के बिना, 1 जनवरी 2004 से उत्पन्न होने वाले कानूनी संबंधों के लिए।

1. इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, इस संहिता के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट खनिज संसाधनों को खनन किए गए खनिज संसाधनों के रूप में जाना जाता है। इस मामले में, एक खनिज संसाधन को खनन उद्योग और उत्खनन के उत्पाद के रूप में मान्यता दी जाती है (जब तक कि इस लेख के पैराग्राफ 3 में अन्यथा प्रदान नहीं किया गया हो), जो वास्तव में निकाले गए (निकाले गए) खनिज कच्चे माल (चट्टान, तरल और अन्य मिश्रण) में निहित है। उपमृदा (अपशिष्ट, हानि), रूसी संघ के राज्य मानक, उद्योग मानक, क्षेत्रीय मानक, अंतर्राष्ट्रीय मानक के अनुरूप गुणवत्ता में पहला, और एक विशेष निकाले गए खनिज के लिए इन मानकों की अनुपस्थिति में - मानक (तकनीकी स्थितियां) ) संगठन (उद्यम) का।

किसी खनिज के आगे प्रसंस्करण (संवर्धन, तकनीकी रूपांतरण) के माध्यम से प्राप्त उत्पाद, जो विनिर्माण उद्योग के उत्पाद हैं, को खनिज संसाधन के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है।

2. निकाले गए खनिजों के प्रकार हैं:

1) एन्थ्रेसाइट, कठोर कोयला, भूरा कोयला और तेल शेल;

3) हाइड्रोकार्बन कच्चे माल:

निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल;

सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से गैस घनीभूत होती है, जो प्रसंस्करण के लिए भेजे जाने से पहले क्षेत्र विकास के लिए तकनीकी परियोजना के अनुसार क्षेत्र तैयारी तकनीक से गुजरती है। इस लेख के प्रयोजनों के लिए, गैस कंडेनसेट का प्रसंस्करण हीलियम, सल्फर और अन्य घटकों और अशुद्धियों को अलग करना है, यदि मौजूद है, तो एक स्थिर कंडेनसेट, हल्के हाइड्रोकार्बन और उनके संसाधित उत्पादों का एक विस्तृत अंश प्राप्त करने के लिए;

सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से ज्वलनशील प्राकृतिक गैस (विघटित गैस या गैस कैप से विघटित गैस और गैस का मिश्रण), तेल कुओं के माध्यम से उत्पादित (बाद में संबंधित गैस के रूप में संदर्भित);

संबद्ध गैस को छोड़कर, सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से ज्वलनशील प्राकृतिक गैस;

4) विपणन योग्य अयस्क:

लौह धातुएँ (लोहा, मैंगनीज, क्रोमियम);

अलौह धातुएँ (एल्यूमीनियम, तांबा, निकल, कोबाल्ट, सीसा, जस्ता, टिन, टंगस्टन, मोलिब्डेनम, सुरमा, पारा, मैग्नीशियम, अन्य अलौह धातुएँ जो अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं);

दुर्लभ धातुएँ जो अपना स्वयं का निक्षेप बनाती हैं (टाइटेनियम, ज़िरकोनियम, नाइओबियम, दुर्लभ पृथ्वी, स्ट्रोंटियम, लिथियम, बेरिलियम, वैनेडियम, जर्मेनियम, सीज़ियम, स्कैंडियम, सेलेनियम, ज़िरकोनियम, टैंटलम, बिस्मथ, रेनियम, रुबिडियम);

बहुघटक जटिल अयस्क;

5) इससे निकाले गए बहुघटक जटिल अयस्क के उपयोगी घटक, जब उन्हें आगे की प्रक्रिया (सौभाग्य, तकनीकी प्रसंस्करण) के लिए संगठन के भीतर भेजा जाता है;

6) रासायनिक गैर-धातु कच्चे माल (एपेटाइट-नेफलाइन और फॉस्फोराइट अयस्क, पोटेशियम, मैग्नीशियम और सेंधा नमक, बोरान अयस्क, सोडियम सल्फेट, प्राकृतिक सल्फर और गैस में सल्फर, सल्फर-पाइराइट और जटिल अयस्क जमा, बैराइट्स, एस्बेस्टस, आयोडीन) का खनन , ब्रोमीन, फ्लोरस्पार, अर्थ पेंट्स (खनिज रंगद्रव्य), कार्बोनेट चट्टानें और रासायनिक उद्योग और खनिज उर्वरकों के उत्पादन के लिए अन्य प्रकार के गैर-धात्विक खनिज);

7) गैर-धातु कच्चे माल (अपघर्षक चट्टानें, शिरा क्वार्ट्ज (विशेष रूप से शुद्ध क्वार्ट्ज और पीजो-ऑप्टिक कच्चे माल के अपवाद के साथ), क्वार्टजाइट्स, धातु विज्ञान के लिए कार्बोनेट चट्टानें, क्वार्ट्ज-फेल्ड्सपैथिक और सिलिसस कच्चे माल, ग्लास रेत, प्राकृतिक ग्रेफाइट का खनन , टैल्क (स्टीटाइट), मैग्नेसाइट, टैल्क-मैग्नेसाइट, पाइरोफिलाइट, अभ्रक-मस्कोवाइट, अभ्रक-फ्लोगोपाइट, वर्मीक्यूलाइट, ड्रिलिंग तरल पदार्थ और शर्बत के उत्पादन के लिए आग प्रतिरोधी मिट्टी, अन्य खनिज जो अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं);

8) बिटुमिनस चट्टानें (इस पैराग्राफ के उपपैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट को छोड़कर);

9) दुर्लभ धातुओं (बिखरे हुए तत्व) (विशेष रूप से, इंडियम, कैडमियम, टेल्यूरियम, थैलियम, गैलियम) के कच्चे माल, साथ ही अन्य निकालने योग्य उपयोगी घटक जो अन्य खनिजों के अयस्कों में जुड़े घटक हैं;

10) मुख्य रूप से निर्माण उद्योग में उपयोग किए जाने वाले गैर-धातु कच्चे माल (जिप्सम, एनहाइड्राइट, प्राकृतिक चाक, डोलोमाइट, चूना पत्थर का प्रवाह, चूना पत्थर और चूना और सीमेंट के उत्पादन के लिए चूना पत्थर, प्राकृतिक निर्माण रेत, कंकड़, बजरी, रेत-बजरी मिश्रण, भवन निर्माण पत्थर, फेसिंग पत्थर, मार्ल्स, मिट्टी, निर्माण उद्योग में उपयोग किए जाने वाले अन्य गैर-धातु खनिज);

11) पीजो-ऑप्टिकल कच्चे माल, विशेष रूप से शुद्ध क्वार्ट्ज कच्चे माल और अर्ध-कीमती पत्थर कच्चे माल (पुखराज, जेड, जेडाइट, रोडोनाइट, लापीस लाजुली, नीलम, फ़िरोज़ा, एगेट्स, जैस्पर और अन्य) का एक योग्य उत्पाद;

12) प्राकृतिक हीरे, प्राथमिक, जलोढ़ और मानव निर्मित निक्षेपों से प्राप्त अन्य कीमती पत्थर, जिनमें असंसाधित, क्रमबद्ध और वर्गीकृत पत्थर (प्राकृतिक हीरे, पन्ना, माणिक, नीलम, अलेक्जेंड्राइट, एम्बर) शामिल हैं;

13) कीमती धातुओं (सोना, चांदी, प्लैटिनम, पैलेडियम, इरिडियम, रोडियम, रूथेनियम, ऑस्मियम) से युक्त सांद्रण और अन्य मध्यवर्ती उत्पाद, जो कीमती धातुओं के निष्कर्षण के दौरान प्राप्त होते हैं, यानी प्राथमिक (अयस्क), प्लेसर से कीमती धातुओं का निष्कर्षण और तकनीकी जमा;

14) प्राकृतिक नमक और शुद्ध सोडियम क्लोराइड;

15) खनिज युक्त भूजल (औद्योगिक जल) और (या) प्राकृतिक उपचार संसाधन (खनिज जल), साथ ही थर्मल जल;

16) रेडियोधर्मी धातुओं (विशेष रूप से, यूरेनियम और थोरियम) के कच्चे माल।

3. खनिज संसाधनों को प्रसंस्करण प्रौद्योगिकियों का उपयोग करके खनिज कच्चे माल से प्राप्त जमा के विकास से उत्पन्न उत्पादों के रूप में भी पहचाना जाता है, जो विशेष प्रकार के खनन संचालन (विशेष रूप से, भूमिगत गैसीकरण और लीचिंग, ड्रेजिंग और प्लेसर जमा के हाइड्रोलिक विकास) हैं। अच्छी तरह से हाइड्रोलिक खनन), साथ ही विशेष प्रकार के खनन कार्यों के रूप में उपमृदा उपयोग लाइसेंस के अनुसार वर्गीकृत प्रसंस्करण प्रौद्योगिकियों (विशेष रूप से, ओवरबर्डन चट्टानों या संवर्धन अवशेषों से खनिजों का निष्कर्षण, विशेष प्रतिष्ठानों का उपयोग करके तेल रिसाव से तेल का संग्रह) .

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 338 - कर आधार

1. कर आधार प्रत्येक निकाले गए खनिज संसाधन (मुख्य खनिज संसाधन के निष्कर्षण के दौरान रास्ते में उपमृदा से निकाले गए उपयोगी घटकों सहित) के संबंध में करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है।

27 जुलाई 2006 के संघीय कानून संख्या 151-एफजेड ने इस संहिता के अनुच्छेद 2 में संशोधन पेश किया, जो 1 जनवरी 2007 को लागू हुआ।

2. सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल, संबद्ध गैस और प्राकृतिक ईंधन गैस को छोड़कर, कर आधार को निकाले गए खनिजों की लागत के रूप में परिभाषित किया गया है। निकाले गए खनिजों की लागत इस संहिता के अनुसार निर्धारित की जाती है।

सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल, संबंधित गैस और प्राकृतिक दहनशील गैस के उत्पादन के लिए कर आधार भौतिक रूप से निकाले गए खनिजों की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है।

3. खनन किये गये खनिजों की मात्रा इस संहिता के अनुसार निर्धारित की जाती है।

4. इस संहिता के अनुसार निर्धारित प्रत्येक निकाले गए खनिज संसाधन के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है।

5. निकाले गए खनिजों के संबंध में जिनके लिए अलग-अलग कर दरें स्थापित की जाती हैं या गुणांक को ध्यान में रखते हुए कर दर की गणना की जाती है, प्रत्येक कर दर के संबंध में कर आधार निर्धारित किया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 339 - निकाले गए खनिजों की मात्रा निर्धारित करने की प्रक्रिया

2. निकाले गए खनिज संसाधन की मात्रा प्रत्यक्ष (माप उपकरणों और उपकरणों के उपयोग के माध्यम से) या अप्रत्यक्ष (गणना, उपमृदा से निकाले गए खनिज कच्चे माल में निकाले गए खनिज संसाधन की सामग्री पर डेटा के आधार पर) द्वारा निर्धारित की जाती है। अपशिष्ट, हानि)) विधि, जब तक कि इस आलेख द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। यदि प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके निकाले गए खनिजों की मात्रा निर्धारित करना असंभव है, तो अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग किया जाता है।

निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा निर्धारित करने के लिए करदाता द्वारा उपयोग की जाने वाली विधि कर उद्देश्यों के लिए करदाता की लेखांकन नीति में अनुमोदन के अधीन है और करदाता द्वारा संपूर्ण खनिज निष्कर्षण गतिविधि के दौरान लागू की जाती है। करदाता द्वारा अनुमोदित निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा निर्धारित करने की विधि केवल तभी परिवर्तन के अधीन है, जब लागू खनन तकनीक में बदलाव के संबंध में खनिज भंडार के विकास के लिए तकनीकी परियोजना में बदलाव किए जाते हैं।

3. इसके अलावा, यदि करदाता निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा निर्धारित करने की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करता है, तो निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा खनिज संसाधनों के वास्तविक नुकसान को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है।

खनिज संसाधनों के वास्तविक नुकसान को खनिज संसाधनों की अनुमानित मात्रा के बीच अंतर के रूप में पहचाना जाता है जिसके द्वारा खनिज भंडार कम हो जाते हैं और वास्तव में निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा, खनिज संसाधनों के निष्कर्षण के लिए पूर्ण तकनीकी चक्र के पूरा होने पर निर्धारित होती है। खनिज संसाधनों के वास्तविक नुकसान को उस कर अवधि में निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है जिसमें उन्हें मापा गया था, किए गए माप के परिणामों के आधार पर निर्धारित राशि में।

4. प्राथमिक (अयस्क), प्लेसर और टेक्नोजेनिक जमाओं से कीमती धातुओं को निकालते समय, निकाले गए खनिज की मात्रा खनन के दौरान अनिवार्य लेखांकन के आंकड़ों के अनुसार निर्धारित की जाती है, जो कीमती धातुओं पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है और कीमती पत्थर।

संसाधित नहीं की जा सकने वाली कीमती धातुओं की डली को अलग से गिना जाता है और इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित खनन खनिजों की मात्रा की गणना में शामिल नहीं किया जाता है। वहीं, उनके लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है।

5. प्राथमिक, जलोढ़ और तकनीकी निक्षेपों से कीमती पत्थरों को निकालते समय, निकाले गए खनिज की मात्रा प्रारंभिक छंटाई, प्राथमिक वर्गीकरण और कच्चे पत्थरों के प्रारंभिक मूल्यांकन के बाद निर्धारित की जाती है। इस मामले में, अद्वितीय कीमती पत्थरों को अलग से ध्यान में रखा जाता है और उनके लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है।

6. निकाले गए बहुघटक जटिल अयस्क में निहित उपयोगी घटकों के रूप में इस कोड के अनुसार निर्धारित खनिजों की मात्रा, रासायनिक रूप से शुद्ध रूप में अयस्क घटक की मात्रा के रूप में निर्धारित की जाती है।

7. कर अवधि में निकाले गए खनिज संसाधन की मात्रा का निर्धारण करते समय, जब तक कि अन्यथा इस लेख के पैराग्राफ 8 में प्रदान नहीं किया जाता है, एक खनिज संसाधन जिसके संबंध में एक खनिज के निष्कर्षण (निष्कर्षण) के लिए तकनीकी संचालन (प्रक्रियाओं) का एक सेट होता है उपमृदा से संसाधन (अपशिष्ट, हानि)।

उसी समय, खनिजों के निष्कर्षण के लिए लाइसेंस (परमिट) के अनुसार खनिज भंडार विकसित करते समय, खनिज भंडार के विकास के लिए तकनीकी डिजाइन द्वारा प्रदान किए गए तकनीकी संचालन (प्रक्रियाओं) के पूरे परिसर को ध्यान में रखा जाता है। .

8. खनिज भंडार के विकास के लिए तकनीकी डिजाइन द्वारा प्रदान किए गए तकनीकी संचालन (प्रक्रियाओं) के एक सेट के पूरा होने से पहले खनिज कच्चे माल की बिक्री और (या) उपयोग करते समय, कर अवधि में निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा निर्धारित की जाती है किसी दिए गए कर अवधि में बेचे गए और (या) व्यक्तिगत जरूरतों के लिए उपयोग किए जाने वाले निर्दिष्ट खनिज कच्चे माल में निहित खनिज संसाधनों की मात्रा के रूप में।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 340 - कर आधार निर्धारित करते समय निकाले गए खनिजों के मूल्य का आकलन करने की प्रक्रिया

1. निकाले गए खनिजों के मूल्य का आकलन करदाता द्वारा निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है:

1) सब्सिडी को ध्यान में रखे बिना संबंधित कर अवधि के लिए करदाता की बिक्री कीमतों के आधार पर;

2) संबंधित कर अवधि के लिए निकाले गए खनिजों के लिए करदाता की वर्तमान बिक्री कीमतों के आधार पर;

3) निकाले गए खनिजों की अनुमानित लागत के आधार पर।

8 नवंबर 2007 का संघीय कानून एन 261-एफजेड, जो उक्त संघीय कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने के बाद और खनिज निष्कर्षण कर के लिए अगले कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं होता है, और संघीय कानून 29 नवंबर 2007 एन 284-एफजेड, जो 1 जनवरी 2008 को लागू होता है, लेकिन उक्त संघीय कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने से पहले नहीं और खनिज के लिए अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले नहीं निष्कर्षण कर, और 1 जनवरी 2008 से उत्पन्न होने वाले कानूनी संबंधों तक विस्तार करते हुए, इस संहिता के अनुच्छेद 2 में संशोधन किया गया है

2. यदि करदाता इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 1 में निर्दिष्ट मूल्यांकन पद्धति को लागू करता है, तो निकाले गए खनिज संसाधनों की एक इकाई की लागत का आकलन करदाता की वर्तमान कर स्थिति (और) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित राजस्व के आधार पर किया जाता है। उनकी अनुपस्थिति, पिछली कर अवधि में) निकाले गए खनिजों की बिक्री कीमतें, थोक मूल्य और अनुमानित लागत के बीच अंतर की भरपाई के लिए बजट से सब्सिडी को छोड़कर।

इस मामले में, निकाले गए खनिज संसाधनों की बिक्री से राजस्व बिक्री मूल्य (बजट से सब्सिडी की राशि से कम) के आधार पर निर्धारित किया जाता है, इस संहिता के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, मूल्य वर्धित कर के बिना निर्धारित किया जाता है (जब क्षेत्र पर बेचा जाता है) रूसी संघ और स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य राज्यों में) और उत्पाद शुल्क, डिलीवरी की शर्तों के आधार पर करदाता की डिलीवरी लागत की राशि से कम हो जाता है।

यदि निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री से प्राप्त आय विदेशी मुद्रा में प्राप्त होती है, तो इसे निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है, जो कि इसके आधार पर निर्धारित की जाती है। अनुच्छेद 271 या इस संहिता के अनुसार करदाता द्वारा चुनी गई आय पहचान की विधि।

8 नवंबर 2007 का संघीय कानून एन 261-एफजेड, जो उक्त संघीय कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने के बाद और खनिज निष्कर्षण कर के लिए अगले कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं होता है, और संघीय कानून 29 नवंबर 2007 एन 284-एफजेड, जो 1 जनवरी 2008 को लागू होता है, लेकिन उक्त संघीय कानून के आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने से पहले नहीं और खनिज के लिए अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले नहीं निष्कर्षण कर, और 1 जनवरी 2008 से उत्पन्न होने वाले कानूनी संबंधों तक विस्तार करते हुए, इस संहिता के अनुच्छेद 3 में संशोधन किया गया है

3. निकाले गए खनिजों की बिक्री कीमतों पर सब्सिडी के अभाव में, करदाता इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 में निर्दिष्ट मूल्यांकन पद्धति को लागू करता है। इस मामले में, निकाले गए खनिज संसाधनों की एक इकाई की लागत का आकलन निकाले गए खनिज संसाधनों की बिक्री से प्राप्त आय के आधार पर किया जाता है, जो मूल्य वर्धित कर के बिना, इस संहिता के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए बिक्री मूल्यों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। (जब रूसी संघ के क्षेत्र में और स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य राज्यों में बेचा जाता है) और उत्पाद शुल्क, डिलीवरी की शर्तों के आधार पर करदाता की डिलीवरी लागत की राशि से कम हो जाता है।

यदि निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री से प्राप्त आय विदेशी मुद्रा में प्राप्त होती है, तो इसे निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित दर पर रूसी संघ की मुद्रा में पुनर्गणना की जाती है। , अनुच्छेद 271 या इस संहिता के अनुसार करदाता द्वारा चुनी गई आय पहचान की विधि के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, वितरण लागत की राशि में विदेशी व्यापार लेनदेन में सीमा शुल्क और शुल्क का भुगतान करने की लागत, तैयार उत्पाद गोदाम (मीटरिंग स्टेशन, मुख्य पाइपलाइन के प्रवेश द्वार) से निकाले गए खनिज को पहुंचाने (परिवहन) की लागत शामिल है। , उपभोक्ता को शिपमेंट का बिंदु या प्रसंस्करण के लिए, प्राप्तकर्ता के साथ नेटवर्क की सीमाएं और समान शर्तें) प्राप्तकर्ता को, साथ ही अनिवार्य कार्गो बीमा की लागत के लिए, रूसी संघ के कानून के अनुसार गणना की जाती है।

इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, प्राप्तकर्ता को निकाले गए खनिज संसाधनों की डिलीवरी (परिवहन) की लागत, विशेष रूप से, मुख्य पाइपलाइनों, रेलवे, पानी और अन्य परिवहन द्वारा डिलीवरी (परिवहन) की लागत, जल निकासी, भरने, लोडिंग की लागत शामिल है , उतराई और पुनः लोडिंग, बंदरगाहों और परिवहन और अग्रेषण सेवाओं पर सेवाओं के लिए भुगतान।

संबंधित खनन खनिज की बिक्री कीमतों के आधार पर प्रत्येक प्रकार के खनन खनिज के लिए अलग से मूल्यांकन किया जाता है।

निकाले गए खनिज संसाधन की लागत इस कोड के अनुसार निर्धारित निकाले गए खनिज संसाधन की मात्रा के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है, और निकाले गए खनिज संसाधन की एक इकाई की लागत इस पैराग्राफ के अनुसार निर्धारित की जाती है।

निकाले गए खनिज संसाधन की एक इकाई की लागत की गणना निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री से प्राप्त आय के अनुपात के रूप में की जाती है, जो इस पैराग्राफ के अनुसार, बेची गई निकाले गए खनिज संसाधन की मात्रा के अनुसार निर्धारित की जाती है।

4. यदि करदाता के पास निकाले गए खनिज संसाधन की बिक्री नहीं है, तो करदाता इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 3 में निर्दिष्ट मूल्यांकन पद्धति को लागू करेगा।

इस मामले में, निकाले गए खनिज संसाधन का अनुमानित मूल्य करदाता द्वारा कर लेखांकन डेटा के आधार पर स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, करदाता आय और व्यय को पहचानने की प्रक्रिया लागू करता है जिसे वह कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए लागू करता है।

निकाले गए खनिज की अनुमानित लागत का निर्धारण करते समय, कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा किए गए निम्नलिखित प्रकार के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है:

1) निकाले गए खनिजों की बिक्री के दौरान भंडारण, परिवहन, पैकेजिंग और अन्य तैयारी (पूर्व-बिक्री तैयारी सहित) की प्रक्रिया में होने वाली सामग्री लागत के अपवाद के साथ, इस कोड के अनुसार निर्धारित सामग्री लागत (सामग्री लागत सहित) साथ ही अन्य प्रकार के उत्पादों, वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री में करदाता द्वारा की गई लागतों को छोड़कर;

2) खनिज संसाधनों के निष्कर्षण में शामिल नहीं होने वाले कर्मचारियों के लिए श्रम लागत के अपवाद के साथ, इस संहिता के अनुसार निर्धारित श्रम लागत;

3) खनन से संबंधित नहीं होने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि के अपवाद के साथ, इस संहिता द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित अर्जित मूल्यह्रास की राशि;

4) खनिज संसाधनों के निष्कर्षण से संबंधित नहीं होने वाली अचल संपत्तियों की मरम्मत के खर्चों को छोड़कर, इस संहिता द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च;

5) प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय, इस संहिता के अनुसार निर्धारित;

6) इस संहिता के उप-अनुच्छेद 8 और 9 में प्रदान किए गए व्यय, इन उप-अनुच्छेदों में निर्दिष्ट खनिज संसाधनों के निष्कर्षण से संबंधित नहीं होने वाले खर्चों के अपवाद के साथ;

7) खनिज संसाधनों के निष्कर्षण से संबंधित नहीं होने वाले अन्य खर्चों के अपवाद के साथ, इस संहिता के अनुच्छेद 263, 264 और 269 के अनुसार निर्धारित अन्य खर्च।

निकाले गए खनिज की अनुमानित लागत का निर्धारण करते समय, इस संहिता के अनुच्छेद 266, 267 और 270 में दिए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इस मामले में, कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा किए गए प्रत्यक्ष व्यय को निकाले गए खनिजों और कर अवधि के अंत में प्रगति पर काम के संतुलन के बीच वितरित किया जाता है। इस संहिता के पैराग्राफ 1 में दी गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रगति पर काम का संतुलन निर्धारित और मूल्यांकन किया जाता है। निकाले गए खनिज की अनुमानित लागत का निर्धारण करते समय, अप्रत्यक्ष लागत को भी ध्यान में रखा जाता है, जो इस संहिता के अध्याय 25 के अनुसार निर्धारित की जाती है। इस मामले में, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान करदाता द्वारा की गई अप्रत्यक्ष लागत को खनन की लागत और करदाता की अन्य गतिविधियों की लागत के बीच कुल में खनिजों के निष्कर्षण से संबंधित प्रत्यक्ष लागत के हिस्से के अनुपात में वितरित किया जाता है। प्रत्यक्ष लागत की राशि. कर अवधि में करदाता द्वारा किए गए व्यय की कुल राशि को इस कर अवधि में निकाले गए खनिजों की कुल मात्रा में प्रत्येक निकाले गए खनिज के हिस्से के अनुपात में निकाले गए खनिजों के बीच वितरित किया जाता है। कर अवधि में निकाले गए खनिज संसाधनों से संबंधित अप्रत्यक्ष व्यय की राशि संबंधित कर अवधि के लिए निकाले गए खनिज संसाधनों की अनुमानित लागत में पूरी तरह से शामिल है।

5. प्राथमिक (अयस्क), जलोढ़ और तकनीकी जमाओं से निकाली गई कीमती धातुओं के मूल्य का आकलन करदाता द्वारा संबंधित कर अवधि (और उनकी अनुपस्थिति में - में) द्वारा स्थापित रासायनिक रूप से शुद्ध धातु की बिक्री कीमतों के आधार पर किया जाता है। निकटतम पिछली कर अवधि) मूल्य वर्धित कर, प्राप्तकर्ता को इसके शोधन और वितरण (परिवहन) के लिए करदाता के खर्च से कम हो जाता है।

इस मामले में, निर्दिष्ट निकाले गए खनिज की एक इकाई की लागत निकाले गए खनिज की एक इकाई में रासायनिक रूप से शुद्ध धातु की सामग्री के हिस्से (प्राकृतिक उपायों में) और रासायनिक रूप से शुद्ध धातु की एक इकाई की लागत के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है। .

6. खनन किए गए कीमती पत्थरों के मूल्य का आकलन उनके प्रारंभिक मूल्यांकन के आधार पर किया जाता है, जो कीमती धातुओं और कीमती पत्थरों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है।

खनन किए गए अनूठे कीमती पत्थरों और कीमती धातुओं के अनूठे डलों का मूल्य, जिन्हें संसाधित नहीं किया जा सकता है, मूल्य वर्धित कर को छोड़कर उनकी बिक्री कीमतों के आधार पर मूल्यांकन किया जाता है, जो प्राप्तकर्ता को उनकी डिलीवरी (परिवहन) के लिए करदाता के खर्च से कम हो जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 341 - कर अवधि

29 मई 2002 का संघीय कानून एन 57-एफजेड (24 जुलाई 2002 के संघीय कानून एन 110-एफजेड को ध्यान में रखते हुए) इस संहिता को एक नए संस्करण में प्रस्तुत किया गया है, जो 1 जनवरी 2003 को लागू होता है।

कर अवधि एक कैलेंडर माह है.

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 342 - कर की दर

1. कराधान 0 प्रतिशत की कर दर पर किया जाता है (0 रूबल यदि, निकाले गए खनिज संसाधन के संबंध में, कर आधार इस कोड के अनुसार भौतिक शर्तों में निकाले गए खनिज संसाधनों की मात्रा के रूप में निर्धारित किया जाता है) निष्कर्षण के लिए का:

1) खनिजों की विनियामक हानियों के संदर्भ में खनिज।

इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, खनिजों के मानक नुकसान को निष्कर्षण के दौरान खनिजों के वास्तविक नुकसान के रूप में पहचाना जाता है, तकनीकी रूप से अपनाई गई योजना और जमा विकास की तकनीक से संबंधित, रूसी सरकार द्वारा निर्धारित तरीके से अनुमोदित हानि मानकों की सीमा के भीतर। फेडरेशन.

यदि, अगले कैलेंडर वर्ष की पहली कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर भुगतान की समय सीमा के समय, करदाता के पास निर्दिष्ट हानि मानकों के अनुमोदन तक, अगले कैलेंडर वर्ष के लिए अनुमोदित हानि मानक नहीं हैं, इस उपखंड के पैराग्राफ दो द्वारा स्थापित तरीके से पहले से अनुमोदित हानि मानक लागू होते हैं, और नए विकसित क्षेत्रों के लिए - तकनीकी डिजाइन द्वारा स्थापित हानि मानक;

2) संबद्ध गैस;

3) खनिज युक्त भूजल (औद्योगिक जल), जिसका निष्कर्षण अन्य प्रकार के खनिजों के विकास से जुड़ा है, और खनिज भंडार के विकास के साथ-साथ भूमिगत संरचनाओं के निर्माण और संचालन के दौरान निकाला जाता है;

4) घटिया (कम गुणवत्ता के अवशिष्ट भंडार) या पहले से बट्टे खाते में डाले गए खनिज भंडार (जमा के चयनात्मक खनन के परिणामस्वरूप खनिज भंडार की गुणवत्ता में गिरावट के मामलों को छोड़कर) के विकास के दौरान खनिज संसाधन। घटिया भंडार के रूप में खनिज भंडार का वर्गीकरण रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से किया जाता है;

5) रूसी संघ में उनके निष्कर्षण के लिए औद्योगिक प्रौद्योगिकी की कमी के कारण ओवरबर्डन, मेजबान (पतला) चट्टानों, डंप या प्रसंस्करण उद्योगों के कचरे में शेष खनिज, साथ ही ओवरबर्डन और मेजबान (पतला) चट्टानों, खनन अपशिष्ट से निकाले गए खनिज और इसके साथ संबंधित प्रसंस्करण उद्योग (तेल कीचड़ के प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप) निर्दिष्ट चट्टानों और कचरे में खनिजों की सामग्री के मानकों की सीमा के भीतर, रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित तरीके से अनुमोदित;

6) करदाता द्वारा सीधे बिक्री के बिना औषधीय और रिसॉर्ट उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले खनिज पानी (प्रसंस्करण, तैयारी, प्रसंस्करण, बोतलबंद करने के बाद सहित);

7) करदाता द्वारा विशेष रूप से कृषि उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाने वाला भूजल, जिसमें कृषि भूमि की सिंचाई, पशुधन फार्मों, पशुधन परिसरों, पोल्ट्री फार्मों, बागवानी, सब्जी और नागरिकों के पशुधन संघों को जल आपूर्ति शामिल है;

8) सखा गणराज्य (याकुतिया), इरकुत्स्क क्षेत्र, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र की सीमाओं के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों में तेल, जब तक कि उप-मृदा क्षेत्र में तेल उत्पादन की संचित मात्रा 25 मिलियन टन तक नहीं पहुंच जाती है और बशर्ते कि विकास की अवधि खनिज संसाधनों की खोज और उत्पादन के प्रयोजनों के लिए उपमृदा का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस के लिए उपमृदा क्षेत्र का भंडार 10 वर्ष से अधिक या 10 वर्ष के बराबर नहीं है और लाइसेंस के लिए 15 वर्ष से अधिक या 15 वर्ष के बराबर नहीं है। विशिष्ट उप-मृदा क्षेत्रों में उत्पादित तेल की मात्रा के लिए लेखांकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके, उप-मृदा के उपयोग के लिए संबंधित लाइसेंस के राज्य पंजीकरण की तारीख से भूवैज्ञानिक अध्ययन (पूर्वेक्षण, अन्वेषण) और खनिज संसाधनों के खनन के लिए एक साथ उप-मृदा का उपयोग करने का अधिकार .

उपमृदा भूखंडों के लिए, उपयोग के अधिकार के लिए लाइसेंस जो 1 जनवरी, 2007 से पहले जारी किया गया था और आरक्षित कमी की डिग्री (सीवी) जिसकी 1 जनवरी, 2007 तक 0.05 से कम या उसके बराबर है, कर की दर 0 रूबल है एक विशिष्ट उप-मृदा भूखंड में निकाले गए खनिजों की मात्रा के संबंध में तब तक लागू किया जाता है जब तक कि तेल उत्पादन की संचित मात्रा सखा गणराज्य (याकूतिया), इरकुत्स्क क्षेत्र, क्रास्नोयार्स्क की सीमाओं के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों में 25 मिलियन टन तक नहीं पहुंच जाती। क्षेत्र, और बशर्ते कि विशिष्ट उप-मृदा क्षेत्रों में उत्पादित तेल की मात्रा के लिए लेखांकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके, उप-मृदा क्षेत्र के भंडार की विकास अवधि 1 जनवरी, 2007 से शुरू होकर 10 वर्ष से अधिक या 10 वर्ष के बराबर न हो।

इस मामले में, एक विशिष्ट उपमृदा भूखंड के भंडार (सी) की कमी की डिग्री की गणना इस आलेख के अनुच्छेद 4 के अनुसार खनिज भंडार के अनुमोदित राज्य संतुलन के आंकड़ों के आधार पर करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है;

9) विशिष्ट उपमृदा क्षेत्रों में उत्पादित तेल की मात्रा के लिए लेखांकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके, 200 mPa x s (जलाशय स्थितियों में) से अधिक की चिपचिपाहट वाले तेल वाले उपमृदा क्षेत्रों से उत्पादित सुपर-चिपचिपा तेल।

2. जब तक इस लेख के पैराग्राफ 1 द्वारा अन्यथा स्थापित न किया जाए, कराधान कर दर पर किया जाता है:

पोटैशियम लवण के निष्कर्षण में 3.8 प्रतिशत;

उत्पादन के लिए 4.0 प्रतिशत:

कठोर कोयला, भूरा कोयला, एन्थ्रेसाइट और तेल शेल;

एपेटाइट-नेफलाइन, एपेटाइट और फॉस्फोराइट अयस्क;

मानक लौह धातु अयस्कों के निष्कर्षण के लिए 4.8 प्रतिशत;

उत्पादन पर 5.5 प्रतिशत:

रेडियोधर्मी धातुओं के कच्चे माल;

रासायनिक गैर-धातु कच्चे माल का खनन (पोटेशियम लवण, एपेटाइट-नेफलाइन, एपेटाइट और फॉस्फोराइट अयस्कों को छोड़कर);

मुख्य रूप से निर्माण उद्योग में उपयोग किए जाने वाले गैर-धातु कच्चे माल;

प्राकृतिक लवण और शुद्ध सोडियम क्लोराइड;

भूमिगत औद्योगिक और तापीय जल;

नेफलाइन, बॉक्साइट;

उत्पादन के लिए 6.0 प्रतिशत:

गैर-धातु कच्चे माल का खनन;

बिटुमिनस चट्टानें;

सांद्रण और सोना युक्त अन्य अर्ध-उत्पाद;

अन्य खनिज जो अन्य समूहों में शामिल नहीं हैं;

उत्पादन के लिए 6.5 प्रतिशत:

कीमती धातुओं (सोने को छोड़कर) वाले सांद्र और अन्य मध्यवर्ती उत्पाद;

कीमती धातुएँ जो बहुघटक जटिल अयस्क के उपयोगी घटक हैं (सोने को छोड़कर);

पीज़ो-ऑप्टिकल कच्चे माल, विशेष रूप से शुद्ध क्वार्ट्ज कच्चे माल और अर्ध-कीमती पत्थर कच्चे माल का वातानुकूलित उत्पाद;

खनिज जल के निष्कर्षण के लिए 7.5 प्रतिशत;

उत्पादन के लिए 8.0 प्रतिशत:

अलौह धातुओं के वातानुकूलित अयस्क (नेफलाइन और बॉक्साइट को छोड़कर);

दुर्लभ धातुएँ, दोनों अपना स्वयं का निक्षेप बनाती हैं और अन्य खनिजों के अयस्कों में संबद्ध घटक होती हैं;

बहुघटक जटिल अयस्कों, साथ ही कीमती धातुओं के अपवाद के साथ, बहुघटक जटिल अयस्कों के उपयोगी घटक;

प्राकृतिक हीरे और अन्य कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर;

419 रूबल प्रति 1 टन निकाले गए तेल, निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर। इस मामले में, निर्दिष्ट कर की दर को विश्व तेल की कीमतों (केटीएस) की गतिशीलता को दर्शाने वाले गुणांक और एक विशिष्ट उप-मृदा क्षेत्र (केवी) की कमी की डिग्री को दर्शाने वाले गुणांक से गुणा किया जाता है, जो पैराग्राफ 3 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। और इस आलेख के 4: 419 x केटीएस x केवी;

सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से गैस संघनन के निष्कर्षण के लिए 17.5 प्रतिशत;

सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमाओं से प्राकृतिक दहनशील गैस के निष्कर्षण के लिए प्रति 1,000 घन मीटर गैस पर 147 रूबल।

वे करदाता, जिन्होंने अपने स्वयं के खर्च पर, उनके द्वारा विकसित खनिज भंडार की खोज और अन्वेषण किया था या जिन्होंने इन खनिजों के भंडार की संबंधित मात्रा की खोज और अन्वेषण के लिए सभी राज्य खर्चों की पूरी तरह से प्रतिपूर्ति की थी और 1 जुलाई, 2001 से छूट प्राप्त थी। , संघीय कानूनों के अनुसार, खनिज संसाधनों के पुनरुत्पादन के लिए कटौती से - इन जमाओं के विकास के दौरान कच्चे माल का आधार, 0.7 के गुणांक के साथ संबंधित लाइसेंस क्षेत्र में निकाले गए खनिजों के संबंध में कर का भुगतान करें।

3. विश्व तेल की कीमतों (केसी) की गतिशीलता को दर्शाने वाला गुणांक करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से कर अवधि के लिए यूराल तेल के औसत मूल्य स्तर को अमेरिकी डॉलर, प्रति बैरल (सी) में 9 से घटाकर गुणा करके मासिक रूप से निर्धारित किया जाता है। कर अवधि के लिए औसत मूल्य से, रूसी संघ के रूबल के लिए अमेरिकी डॉलर की विनिमय दर, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक (आर) द्वारा स्थापित, और 261 से विभाजित:

पिछली कर अवधि के लिए यूराल तेल का औसत मूल्य स्तर सभी व्यापारिक दिनों के लिए विश्व कच्चे तेल बाजारों (भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम) पर अंकगणितीय औसत खरीद और बिक्री की कीमतों के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसे व्यापारिक दिनों की संख्या से विभाजित किया जाता है। संगत कर अवधि.

पिछले महीने के दौरान भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम कच्चे तेल बाजारों में यूराल तेल के औसत मूल्य स्तर को रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से सूचना के आधिकारिक स्रोतों के माध्यम से, अगले महीने के 15 वें दिन से पहले मासिक रूप से सूचित किया जाता है। .

तेल के लिए खनिज निष्कर्षण कर की दर की गणना के बारे में जानकारी के लिए सहायता देखें

आधिकारिक स्रोतों में इस जानकारी के अभाव में, पिछली कर अवधि के लिए भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम बाजारों में कच्चे तेल के लिए यूराल तेल की कीमतों का औसत स्तर करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है।

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित अमेरिकी डॉलर से रूसी रूबल विनिमय दर की कर अवधि के लिए औसत मूल्य करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित अमेरिकी डॉलर से रूसी रूबल विनिमय दर के अंकगणितीय औसत के रूप में निर्धारित किया जाता है। संबंधित कर अवधि में सभी दिनों के लिए रूसी संघ।

इस अनुच्छेद द्वारा निर्धारित तरीके से गणना की गई, केटीएस गुणांक को वर्तमान पूर्णांकन प्रक्रिया के अनुसार दशमलव के चौथे स्थान पर पूर्णांकित किया गया है।

4. किसी विशेष सबसॉइल प्लॉट (केवी) के भंडार की कमी की डिग्री को दर्शाने वाला गुणांक करदाता द्वारा इस पैराग्राफ द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है।

यदि किसी विशिष्ट उपमृदा क्षेत्र में उत्पादित तेल की मात्रा के लिए लेखांकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके निर्धारित एक विशिष्ट उपमृदा क्षेत्र के भंडार की कमी की डिग्री 0.8 से अधिक या बराबर है और 1 से कम या उसके बराबर है, तो गुणांक Kv सूत्र का उपयोग करके गणना की जाती है:

(उत्पादन हानि सहित) सरकारी आंकड़ों के अनुसार

में खनिज भंडार का संतुलन अनुमोदित किया गया

कर अवधि के वर्ष से पहले का वर्ष;

वी - प्रारंभिक पुनर्प्राप्ति योग्य तेल भंडार स्वीकृत

स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, इन्वेंट्री की वृद्धि और बट्टे खाते में डालने को ध्यान में रखते हुए

तेल (उत्पादित तेल भंडार को बट्टे खाते में डालने को छोड़कर)

उत्पादन हानि) और भंडार की मात्रा के रूप में परिभाषित किया गया है

राज्य के भंडार संतुलन के आंकड़ों के अनुसार

यदि किसी विशेष उपमृदा क्षेत्र में उत्पादित तेल की मात्रा के लिए लेखांकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके निर्धारित किसी विशेष उपमृदा क्षेत्र में भंडार की कमी की डिग्री 1 से अधिक है, तो गुणांक Kv 0.3 के बराबर लिया जाता है।

इस पैराग्राफ के पैराग्राफ दो और छह में निर्दिष्ट नहीं किए गए अन्य मामलों में, गुणांक Kv को 1 के बराबर लिया जाता है।

एक विशिष्ट उपमृदा भूखंड (सी) के भंडार की कमी की डिग्री की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से खनिज भंडार के अनुमोदित राज्य संतुलन के आंकड़ों के आधार पर की जाती है, एक विशिष्ट उपमृदा भूखंड में संचित तेल उत्पादन की मात्रा को विभाजित करने के भागफल के रूप में ( उत्पादन हानि सहित) (एन) प्रारंभिक पुनर्प्राप्ति योग्य तेल भंडार (वी) द्वारा। इस मामले में, प्रारंभिक वसूली योग्य तेल भंडार, निर्धारित तरीके से अनुमोदित, तेल भंडार की वृद्धि और बट्टे खाते में डालने (उत्पादित तेल भंडार के बट्टे खाते में डालने और उत्पादन के दौरान होने वाले नुकसान को छोड़कर) को ध्यान में रखते हुए, योग के रूप में निर्धारित किया जाता है। 1 जनवरी 2006 तक खनिज भंडार के राज्य संतुलन के आंकड़ों के अनुसार एक विशिष्ट उपमृदा भूखंड के लिए श्रेणियों ए, बी, सी1 और सी2 के भंडार की संख्या।

उपमृदा क्षेत्रों से निकाले गए तेल के लिए, जिनमें से प्रत्येक के लिए कमी की डिग्री 0.8 से अधिक है, यदि यह एक ही तकनीकी सुविधा पर इस संहिता के अनुच्छेद 1 के अनुसार आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए तैयार है, तो करदाता को अधिकतम लागू करने का अधिकार है इस तकनीकी वस्तु के लिए आपूर्ति की गई तेल की कुल मात्रा के लिए गुणांक Kv का मान।

संघीय कार्यकारी निकाय, जो स्थापित प्रक्रिया के अनुसार खनिज भंडार के राज्य संतुलन को बनाए रखता है, कर अधिकारियों को प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के पहले दिन तक खनिज भंडार के राज्य संतुलन का डेटा भेजता है, जिसमें शामिल हैं:

उपमृदा उपयोगकर्ता का नाम;

उपमृदा के उपयोग के अधिकार के लिए लाइसेंस का विवरण;

संचित तेल उत्पादन (उत्पादन घाटे सहित) (एन) और प्रारंभिक वसूली योग्य तेल भंडार पर जानकारी, निर्धारित तरीके से अनुमोदित, तेल भंडार की वृद्धि और बट्टे खाते में डालने (उत्पादित तेल भंडार के बट्टे खाते में डालने और उत्पादन घाटे को छोड़कर) को ध्यान में रखते हुए ) (V) प्रत्येक विशिष्ट उपमृदा क्षेत्र के अनुसार सभी श्रेणियों का। प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के पहले दिन खनिज भंडार का राज्य संतुलन जारी होने के बाद डेटा प्रदान किया जाता है, लेकिन अगले कैलेंडर वर्ष के पहले दिन से पहले नहीं।

इस पैराग्राफ द्वारा निर्धारित तरीके से गणना की गई, गुणांक Kv को वर्तमान पूर्णांकन प्रक्रिया के अनुसार दशमलव के चौथे स्थान पर पूर्णांकित किया गया है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 343 - कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया

निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल, संबंधित गैस, सभी प्रकार के हाइड्रोकार्बन जमा और कोयले से दहनशील प्राकृतिक गैस पर कर की राशि की गणना संबंधित कर दर और कर आधार के आकार के उत्पाद के रूप में की जाती है।

2. कर की राशि की गणना प्रत्येक निकाले गए खनिज के लिए प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, जब तक कि यह लेख कर की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है। कर रूसी संघ के कानून के अनुसार उपयोग के लिए करदाता को प्रदान किए गए प्रत्येक सबसॉइल प्लॉट के स्थान पर बजट में देय है। इसके अलावा, यदि कर की राशि की गणना इस लेख के अनुसार प्रत्येक उपमृदा भूखंड के लिए नहीं की जाती है, जिस पर खनिज निष्कर्षण किया जाता है, तो देय कर की राशि की गणना कुल राशि में प्रत्येक उपमृदा भूखंड पर निकाले गए खनिज के हिस्से के आधार पर की जाती है। उपयुक्त प्रकार के खनन किए गए खनिजों का.

3. रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर खनन किए गए खनिजों के लिए गणना की गई कर की राशि संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर बजट के भुगतान के अधीन है।

4. जब कोई करदाता इस संहिता द्वारा स्थापित कर कटौती लागू करता है, तो कोयले पर कर की राशि की गणना प्रत्येक उपमृदा भूखंड के लिए की जाती है, जहां कोयले का खनन संबंधित कर दर और कर आधार के आकार के उत्पाद के रूप में किया जाता है, जो कि राशि से कम है। निर्दिष्ट कर कटौती का.

5. जब कोई करदाता इस संहिता द्वारा स्थापित कर कटौती लागू करता है, तो अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट उपमृदा क्षेत्रों में उत्पादित निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर करदाता द्वारा इस लेख के अनुसार गणना की गई कर की राशि या इस संहिता का 3 निर्दिष्ट कर कटौती की राशि से कम हो जाता है। यदि इस संहिता के पैराग्राफ 2 और 3 में निर्दिष्ट उपमृदा भूखंडों के लिए कर अवधि के लिए निर्धारित कर कटौती की राशि इस कर अवधि के परिणामों के आधार पर इस लेख के अनुसार इन उपमृदा भूखंडों के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक है, तो की राशि कर कटौती इन उपमृदा क्षेत्रों के लिए गणना की गई कर की राशि के बराबर ली जाती है।

1. करदाता, अपने विवेक से, कर अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि को कम कर सकते हैं जब कर अवधि में करदाता द्वारा किए गए (उपगत) आर्थिक रूप से उचित और दस्तावेजी खर्चों की राशि से उपमृदा स्थल पर कोयला खनन किया जाता है। इस आलेख द्वारा स्थापित तरीके से किसी दिए गए सबसॉइल प्लॉट (कर कटौती) में कोयले के खनन के दौरान सुरक्षित स्थिति और श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करना, या इस कोड के अध्याय 25 के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखना .

इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में प्रतिबिंबित होनी चाहिए। इस प्रक्रिया को हर पांच साल में एक बार से अधिक बदलने की अनुमति नहीं है।

2. इस लेख के अनुसार लागू कर कटौती की अधिकतम राशि करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से कर अवधि के लिए प्रत्येक सबसॉइल प्लॉट में कोयला निकालने के लिए गणना की गई कर की राशि और गुणांक केटी के उत्पाद के रूप में गणना की जाती है। इस लेख द्वारा स्थापित तरीके.

3. केटी गुणांक रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार प्रत्येक सबसॉइल साइट के लिए निर्धारित किया जाता है, जिसमें सबसॉइल साइट की मीथेन प्रचुरता की डिग्री को ध्यान में रखा जाता है जिसमें कोयले का खनन किया जाता है, साथ ही इसे भी ध्यान में रखा जाता है। कोयले की उस उपमृदा स्थल की सीवन में स्वतःस्फूर्त दहन की प्रवृत्ति जिसमें कोयले का खनन किया जाता है प्रत्येक सबसॉइल प्लॉट के लिए इस आलेख के अनुसार गणना की गई गुणांक केटी का मूल्य, कर उद्देश्यों के लिए करदाता द्वारा अपनाई गई लेखांकन नीति में स्थापित किया गया है। Kt गुणांक का मान 0.3 से अधिक नहीं हो सकता।

4. यदि कर अवधि में करदाता द्वारा किए गए (उपगत) खर्चों की वास्तविक राशि और कोयला खनन के दौरान सुरक्षित स्थिति और श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करने से संबंधित इस लेख के पैराग्राफ 2 के अनुसार निर्धारित अधिकतम कर कटौती राशि से अधिक है, तो की राशि कर अवधि के बाद 36 कर अवधियों के लिए कर कटौती का निर्धारण करते समय इस तरह की अधिकता को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें करदाता द्वारा ऐसे खर्च किए गए थे।

5. कर कटौती में करदाता द्वारा किए गए निम्नलिखित प्रकार के खर्च शामिल हैं और कोयला खनन के दौरान सुरक्षित स्थिति और श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करने से संबंधित हैं (रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सूची के अनुसार):

1) करदाता के भौतिक व्यय, इस संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित;

2) मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अधिग्रहण और (या) निर्माण के लिए करदाता का खर्च;

3) पूरा होने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, अचल संपत्तियों के तकनीकी पुन: उपकरण के मामलों में करदाता द्वारा किए गए खर्च (उपगत)।

6. कोयला खनन के दौरान सुरक्षित स्थिति और श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करने से संबंधित खर्चों के प्रकार, इस लेख के अनुसार कर कटौती का निर्धारण करते समय ध्यान में रखे जाते हैं, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में स्थापित किए जाते हैं।

7. जिन करदाताओं के पास कर अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि नहीं है, वे इस लेख के पैराग्राफ 5 में प्रदान किए गए खर्चों को इस लेख द्वारा स्थापित तरीके से कर कटौती का निर्धारण करते समय ध्यान में रख सकते हैं, कर अवधि से शुरू करते हुए जब वे कर की गणना करने का दायित्व है।

अनुच्छेद 343.2. तातारस्तान गणराज्य (तातारस्तान) की सीमाओं के भीतर या भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उपमृदा क्षेत्रों में तेल उत्पादन के संबंध में कर कटौती की राशि से निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल के उत्पादन के लिए गणना की गई कर की राशि को कम करने की प्रक्रिया बश्कोर्तोस्तान गणराज्य की सीमाएँ

1. करदाता को इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती द्वारा निर्जलित, अलवणीकृत और स्थिर तेल के उत्पादन के लिए इस संहिता के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है।

2. तातारस्तान गणराज्य (तातारस्तान) की सीमाओं के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों से तेल निकालते समय, उपयोग के अधिकार के लिए लाइसेंस जो 1 जुलाई, 2011 से पहले जारी किया गया था और जिनमें से प्रत्येक के प्रारंभिक वसूली योग्य तेल भंडार हैं 1 जनवरी 2011 को 2,500 मिलियन टन या उससे अधिक के बराबर, कर अवधि के लिए कर कटौती की राशि इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट उपमृदा क्षेत्रों के लिए कुल मिलाकर लाखों रूबल में सूत्र के अनुसार निर्धारित की जाती है:

630.6 x के.पी.

इस पैराग्राफ के अनुसार गणना की गई कर कटौती 1 जनवरी 2012 से 31 दिसंबर 2016 तक की कर अवधि के लिए लागू की जाती है।

3. बश्कोर्तोस्तान गणराज्य की सीमाओं के भीतर पूर्ण या आंशिक रूप से स्थित उप-मृदा क्षेत्रों से तेल निकालते समय, उपयोग के अधिकार के लिए लाइसेंस जो 1 जुलाई, 2011 से पहले जारी किया गया था और जिनमें से प्रत्येक का प्रारंभिक पुनर्प्राप्ति योग्य तेल भंडार 200 के बराबर है। 1 जनवरी 2011 तक मिलियन टन या उससे अधिक, कर अवधि के लिए कर कटौती की राशि इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट उपमृदा क्षेत्रों के लिए कुल मिलाकर लाखों रूबल में सूत्र के अनुसार निर्धारित की जाती है:

193.5 x के.पी.

इस पैराग्राफ के अनुसार गणना की गई कर कटौती 1 जनवरी 2012 से 31 दिसंबर 2015 तक लागू होती है।

4. इस लेख के पैराग्राफ 2 और 3 को लागू करने के उद्देश्य से, कच्चे तेल (केपी) पर निर्यात सीमा शुल्क की दर को दर्शाने वाला गुणांक निम्नलिखित क्रम में निर्धारित किया जाता है:

1) गुणांक केपी 1 के बराबर लिया जाता है यदि कर अवधि में जिसमें कर कटौती लागू होती है, कच्चे तेल पर निर्यात सीमा शुल्क की दर लागू होती है, जिसका पूरा हिस्सा 29.2 अमेरिकी डॉलर प्रति 1 की राशि से अधिक नहीं होता है टन और विश्व कच्चे तेल बाजारों (भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम) पर यूराल कच्चे तेल की औसत कीमत की निगरानी की अवधि के लिए प्रचलित अंतर का 60 प्रतिशत अमेरिकी डॉलर प्रति 1 टन और 182.5 अमेरिकी डॉलर;

2) इस खंड के उपखंड 1 में प्रदान की गई शर्त को पूरा करने में विफलता के मामले में केपी गुणांक 0 के बराबर लिया जाता है।

5. आधिकारिक स्रोतों में निगरानी अवधि के दौरान विश्व कच्चे तेल बाजार (भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम) पर यूराल कच्चे तेल की औसत कीमत की जानकारी के अभाव में, विश्व कच्चे तेल बाजार (भूमध्यसागरीय और रॉटरडैम) पर यूराल कच्चे तेल की औसत कीमत रॉटरडैम) इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती का निर्धारण करने के उद्देश्य से, यह करदाता द्वारा निगरानी अवधि के लिए स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है।

6. यदि कर अवधि में कच्चे तेल पर निर्यात सीमा शुल्क की विभिन्न दरें लागू की जाती हैं, तो इस लेख को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, कर अवधि के लिए स्थापित निर्यात सीमा शुल्क की भारित औसत दरों का उपयोग किया जाता है, संख्या को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है। कर अवधि में कैलेंडर दिनों की संख्या जिसमें निर्दिष्ट दरें निर्यात सीमा शुल्क लागू की गईं।

7. इस लेख के प्रयोजनों के लिए, विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुसार कच्चे तेल का कोड रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित किया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 344 - कर भुगतान की समय सीमा

कर अवधि के अंत में देय कर की राशि का भुगतान समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले किया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 345 - टैक्स रिटर्न

कर रिटर्न करदाता द्वारा करदाता के स्थान (निवास स्थान) पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है।

27 जुलाई 2006 के संघीय कानून संख्या 137-एफजेड ने इस संहिता के अनुच्छेद 2 में संशोधन पेश किया, जो 1 जनवरी 2007 को लागू हुआ।

2. कर रिटर्न समाप्त कर अवधि के बाद महीने के अंतिम दिन के बाद जमा नहीं किया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346 - खोई हुई ताकत

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2 सरलीकृत कराधान प्रणाली

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 पर टिप्पणियाँ - सरलीकृत कराधान प्रणाली

एसटीएस - सरलीकृत कराधान प्रणाली

व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) का उपयोग कर रिपोर्टिंग को महत्वपूर्ण रूप से सरल बनाने के साथ-साथ भुगतान किए गए करों की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है। विशेषज्ञों के अनुसार, यह सरलीकृत कराधान प्रणाली थी जो 2017 में उद्यमियों और संगठनों की व्यावसायिक गतिविधियों को चलाने के लिए सबसे लोकप्रिय प्रारूप बन गई। हालाँकि, यह विचार करने योग्य है कि कराधान के इस रूप की अपनी सीमाएँ हैं, और कुछ मामलों में यह आर्थिक रूप से लाभहीन योजना है। किसी भी मामले में, सामान्य कराधान प्रणाली, यूटीआईआई या पेटेंट से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने से पहले, आपको पेशेवरों और विपक्षों का वजन करना होगा।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के लाभ

जैसा कि रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है, सरलीकृत कर प्रणाली आपको एक विशिष्ट कर अवधि में गतिविधियों के परिणामों के अनुसार गणना की गई सभी करों को एक ही भुगतान में समेकित करने की अनुमति देती है। सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग निम्नलिखित सकारात्मक पहलुओं के साथ होता है:

• दो कराधान विकल्पों में से चुनने की क्षमता: "आय" और "आय व्यय की राशि से कम";
• लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की कोई आवश्यकता नहीं (केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए);
• कम कर दरें;
• प्राप्त आय से भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि में कटौती की संभावना ("आय घटा व्यय" योजना का उपयोग करते समय);
• डेस्क ऑडिट के दौरान इन खर्चों की वैधता साबित करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• क्षेत्रीय कानून द्वारा कर की दर को कम करने की संभावना;
• ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की दुर्लभता

इस कराधान प्रणाली के तहत वैट का भुगतान केवल रूसी संघ के घरेलू बाजार में उत्पादों के आयात के मामले में आवश्यक है। सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत घोषणाएं कानूनी संस्थाओं द्वारा 31 मार्च तक और निजी उद्यमियों द्वारा - 30 अप्रैल तक प्रस्तुत की जाती हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्पष्टीकरण

• सीमित देयता कंपनियों के लिए, सभी कर भुगतान विशेष रूप से गैर-नकद भुगतान द्वारा किए जाने चाहिए;
• आय से काटे गए व्यय के दस्तावेजी साक्ष्य आवश्यक हैं;
• उन खर्चों पर प्रतिबंधों की उपस्थिति जिनके लिए कर आधार कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में सूची)।
• कानूनी संस्थाओं के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता;
• वैट भुगतान करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के साथ आधिकारिक साझेदारी की कम संभावना;
• व्यय और आय की पुस्तक के आंकड़ों के अनुसार अग्रिम भुगतान के समय पर भुगतान की आवश्यकता;
• पैराग्राफ 4 के अनुसार नकद लेनदेन करने की आवश्यकता
• सरलीकृत कर प्रणाली के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा परिभाषित प्रतिबंध:
  - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए: कर्मियों की संख्या 100 लोगों से कम होनी चाहिए, आय 1.5 मिलियन रूबल से कम होनी चाहिए, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से कम होना चाहिए।
  - वाणिज्यिक संगठनों (एलएलसी, आदि) के लिए: कोई शाखा नहीं, अन्य कंपनियों की शेयर भागीदारी 25% से अधिक नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, पिछले 9 महीनों की गतिविधि के लिए आय की सीमा है - 112.5 मिलियन रूबल।

और एक और महत्वपूर्ण बिंदु - रूसी संघ के टैक्स कोड के रजिस्टर (3) में सूचीबद्ध संगठन और उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकते हैं। सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करते समय, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को कर अधिकारियों को निर्धारित तरीके से और पैराग्राफ 1 और 2 में निर्दिष्ट स्थापित समय सीमा के भीतर सूचित करना आवश्यक है।

2017 में सरलीकृत कराधान प्रणाली अनिवार्य रूप से जनता की राय और कर विवादों के न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखते हुए अपने विधायी विकास को जारी रखेगी।