Արդյո՞ք անհատ ձեռնարկատերերը պետք է իրենց համար անձնական եկամտահարկ վճարեն: Անհատ ձեռնարկատերը վճարու՞մ է անձնական եկամտահարկ իր և իր աշխատողների համար:

Անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարու՞մ է անձնական եկամտահարկ։ Այս հարցը հաճախ է առաջանում գործարարների շրջանում. Անհատ ձեռնարկատերերը շահույթից եկամուտ վճարելու համար կարող են օգտագործել հետևյալ եղանակները.

• պարզեցված հարկման համակարգ - պարզեցված հարկում;
• OSNO - հարկում ընդհանուր ռեժիմի համաձայն.
• UTII - հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ;
• արտոնագրով (PTS) գործունեության հարկումը.

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է իր համար անձնական եկամտահարկ վճարի, թե ոչ, ըստ նրա ընտրած հարկային ռեժիմի, պետք է պարզաբանվի։

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատիրոջ համար եկամտահարկ

Օրենքի համաձայն՝ պարզեցված հարկման ռեժիմով աշխատող հարկային գործակալները պարտավոր չեն անձնական եկամտահարկ վճարել։ Բայց դա վերաբերում է միայն պարզեցված հարկային համակարգին ենթակա բիզնես վարելուց ստացված եկամուտներին։ Եվ այն չի չեղարկում հարկատուի պարտականությունը՝ գործարարների համար «պարզեցված» հիմունքներով անձնական եկամտահարկի վճարումներ կատարել Արվեստի 2-րդ, 4-րդ, 5-րդ կետերում նշված դրույքաչափերով և դեպքերում: 226 Հարկային օրենսդրություն.

Անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում ընդգրկված գործունեության տեսակների համար ձեռնարկատիրոջ հայտարարագրած շահույթը չի հարկվում:Անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում չընդգրկված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից ստացված եկամուտը հարկային տեսուչների կողմից համարվում է սովորական ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված արտոնություններ և ենթակա է հարկման 13%-ով:

Հնարավոր է նվազեցնել այս գումարը՝ պահանջելով հարկային նվազեցման ձեր իրավունքը:

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

Ձեռնարկատերերի կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման հատուկ դեպքեր

Ձեռնարկատերը վճարում է անձնական եկամտահարկ (դրամական կամ նյութական) եկամտի վրա՝ առևտրային կետերի կամ ապրանքների արտադրողների կողմից առաջարկվող տարբեր ակցիաներին մասնակցությունից ստացված մրցանակային նվերների տեսքով՝ 4 հազար ռուբլին գերազանցող գումարից:

Վարկերից ստացված դրամական շահույթը հարկվում է:

Այս եկամուտը հաշվարկվում է որպես Կենտրոնական բանկի գործող տոկոսադրույքի 2/3-ը՝ հանած վարկային փաստաթղթերում նշված դրամական համարժեքը: Արտարժութային վարկի դեպքում դրամական արտահայտությամբ շահույթը պետք է հաշվարկվի 9% տոկոսադրույքից՝ հանած փաստաթղթերում նշված տոկոսների չափը (կարգավորվում է Հարկային օրենսդրության 212-րդ և 224-րդ հոդվածներով):

Անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարում է անձնական եկամտահարկ հետևյալ դեպքերում.

1. Բանկային ավանդներից (ռուբլի կամ արտարժույթ) տոկոսադրույքով շահույթ ստանալիս. Ռուբլու եկամուտը հաշվարկվում է Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքի հիման վրա՝ գումարած 5 տոկոսային կետ: Արտարժույթ - 9% փոխարժեքով:
2. այլ միավորումներին մասնակցելու դեպքում ստացված շահաբաժիններից.
3. Օտարերկրյա աղբյուրներից ստացված շահույթից.
4. Ֆոնդերից, որոնցից, չգիտես ինչու, եկամտահարկ չի պահվել (Հարկային օրենսդրության 228-րդ հոդված):

Եկամտային հարկ վճարելու պարտավորություն ունեցող անհատ ձեռներեցը պարտավոր է վճարը վճարել ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը՝ նախապես մինչև ապրիլի 30-ը հարկային մարմնին եկամուտների հայտարարագիր ներկայացնելով։

Արտաքին աշխատողների աշխատանքի ընդունվելու դեպքում ձեռնարկատերը ճանաչվում է որպես գործակալ և պետք է վճարի հարկային վճարումներ իրենց եկամտի վրա: Ռուսաստանի քաղաքացիներից՝ 13%, օտարերկրյա քաղաքացիներից՝ 30% և օրենքով սահմանված կարգով կազմում են հայտարարագրված նմուշի փաստաթղթերը հարկային տեսչության համար։
Հարկային վճարումների դիմաց պահվող գումարները պետք է մուտքագրվեն բյուջեի միջոցներ աշխատավարձերի վճարման հաջորդ օրը (Ֆինանսների նախարարության 2013թ. մարտի 14-ի գրություն, թիվ 03-0405/8-216):

Վերադարձ դեպի բովանդակություն

Անձնական եկամտահարկ գործարարների համար OSNO-ում

OSNO ռեժիմով բիզնես վարող անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է անձնական եկամտահարկ վճարել Ձեռնարկությունների միասնական պետական ​​ռեգիստրում հայտարարագրված գործունեության տեսակներով ստացված շահույթից: Հարկային բազայի և հարկային վճարի հաշվարկը նկարագրված է գլխում: 23 Հարկային օրենսգիրք. Ըստ այդմ՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունեցող անձանց համար առաջարկվում է անձնական եկամտահարկ վճարել երկու եղանակով.

Փոխանցում նախապես՝ հարկայինից ծանուցում ստանալուց հետո.

• նախորդ վեց ամիսների վճարումը կատարվում է մինչև հուլիսի 15-ը.
• Երրորդ եռամսյակի վճարումը կատարվում է մինչև հոկտեմբերի 15-ը;
• Չորրորդ եռամսյակի համար պետք է վճարեք մինչև հունվարի 15-ը:

Հարկային գրասենյակ ներկայացված տվյալների հիման վրա դրանք ուղղելուց հետո կատարվում է հավելավճար կամ սխալ հաշվարկված վճարումների հնարավոր վերադարձ։

1. Նախնական մեթոդով թարգմանությունը հստակ սահմանել է ժամկետներ: Հետևաբար, ժամանակին չվճարված կանխավճարը ենթադրում է տույժի նշանակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդված):

OSN ռեժիմով ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունեցող անձանց կողմից վճարվող կանխավճարները հաշվարկվում են ըստ փաստացի կամ գնահատված եկամուտների՝ հանած Արվեստի կողմից ստանձնած պահումները: Հարկային օրենսդրության 218, 221 և ցուցադրվում է ֆիզիկական անձանց և առևտրականների նախորդ հարկային փուլի եկամտահարկի հայտարարագրում:

Կանխավճարը հաշվարկելուց հետո գեներացվում է վճարման ծանուցում և ուղարկվում գործարարին։ Չստանալու դեպքում պարտք չի առաջանում։ Սա նախատեսված է ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-04-05/3-266 գրությամբ։

1. Փոխանցումը կամ հավելավճարը կատարվում է տվյալների շտկման շնորհիվ, եթե դրանք փոխվեն։

Եթե ​​դրանք փոխվել են ավելի քան կիսով չափ, ապա անհատ ձեռնարկատերը պետք է եկամուտը հայտարարի Ձև 4-NDFL-ով` կանխավճարները ճշգրտելու համար: Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է 12 ամսվա արդյունքներով դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնել հայտարարագիր ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։ Հայտարարագրում ներառված վճարները՝ հանած կանխավճարները, բյուջեում պետք է ներառվեն ոչ ուշ, քան հուլիսի 15-ը ներառյալ։

Անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունի նվազեցումներ կատարել, որոնք վերաբերում են հարկային օրենսգրքով սահմանված հարկերի ենթակա եկամուտներին (220-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Բարեգործական նպատակներով ծախսելու, կամընտիր կենսաթոշակային ապահովագրության, թանկարժեք բուժման և վերապատրաստման դեպքում անհատ ձեռնարկատիրոջը տրվում է սոցիալական պահումների իրավունք։

Մի մոռացեք, որ հարկային ժամանակահատվածում գործունեությունից կորուստների դեպքում հարկային բազան չի կրճատվում։

Անձնական եկամտահարկը պետք է վճարեն բոլոր քաղաքացիները. Այս կատեգորիայում ընդգրկված են անհատ ձեռնարկատերերը:

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է աշխատել տարբեր հարկային համակարգերով։ Ամենից հաճախ գործողություններն իրականացվում են պարզեցված հարկային համակարգի, ստանդարտ ռեժիմի, UTII-ի, ինչպես նաև արտոնագրային պարտավորությունների միջոցով:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Կախված նրանից, թե որ համակարգից է օգտվում գործարարը, որոշվում է, թե անհատ ձեռնարկատերը վճարում է անձնական եկամտահարկը։ Կարևոր է պարզել հարկերի պահման և փոխանցման կարգը 2019թ.

Մեթոդներ և համակարգեր

Անհատ ձեռներեցն իր աշխատանքի ընթացքում կարող է օգտվել հարկային համակարգերից մեկից:

Դրանցից ամենատարածվածներն են.

• պարզեցված համակարգ ();
• ընդհանուր ռեժիմ (OSNO);
• UTII, որում հարկ է գանձվում հաշվարկված եկամտից.
• արտոնագիր

Պարզելու համար, թե արդյոք անհատ ձեռնարկատերը վճարում է անձնական եկամտահարկը, կարևոր է իմանալ հարկային ռեժիմը և դրա կիրառման առանձնահատկությունները: Ընդհանուր համակարգ ընտրելիս անձնական եկամտահարկը պարտադիր է։ Վճարումը կատարվում է մի քանի եղանակով.

Ձեռնարկատերը կարող է կանխավճարներ կատարել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ուղարկված անդորրագրերը ստանալուց հետո: Առաջին կիսամյակի հարկերը պետք է վճարվեն մինչև հուլիսի 15-ը։ Երրորդ և չորրորդ եռամսյակների համար վճարումները կատարվում են համապատասխանաբար մինչև հոկտեմբերի 15-ը և հունվարի 15-ը:

Տարեվերջին հայտարարագիր է ներկայացվում հարկային մարմիններին։ Փաստաթղթի համաձայն՝ որոշվում է գանձապետարանից լրացուցիչ վճարման կամ գումարի վերադարձի անհրաժեշտությունը։

Եթե ​​կանխավճարը հետաձգվի, կարող է տուգանք գանձվել: Նորմը արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածում:

Կանխավճարները որոշվում են նախորդ հայտարարագրում ներկայացված տեղեկատվության համաձայն: Հարկային մարմինները պետք է կենտրոնանան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ և 221-րդ հոդվածների վրա: Կարևոր է հաշվի առնել նվազեցումները:

Հաշվի առնելու բաներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն, անձնական եկամտահարկը վճարվում է ինչպես սովորական քաղաքացիների, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից: Վերջիններս պետք է պաշտոնապես գրանցված լինեն, բայց չհամարվեն իրավաբանական անձ, ինչպես նաև եկամուտ ստանան իրենց գործունեության ընթացքում։

Հարկի հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ինքնուրույն։ Վճարումն ուղարկվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ հաշվետու տարվա հուլիսի 15-ը:

Ձեզ հարկավոր չէ միանվագ ավանդ ներդնել: Հարկ վճարողը տարվա ընթացքում պետք է մի քանի վճարումներ կատարի։ Գումարը սահմանվում է հարկային մարմինների կողմից՝ նախորդ հայտարարագրում նշված տվյալների հիման վրա:

Ինչպես պարզել, արդյոք անհատ ձեռնարկատերը վճարում է անձնական եկամտահարկ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն, անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունեցող անհատները պարտավոր են վճարել անձնական եկամտահարկ: Եթե ​​քաղաքացին վճարելու պարտավորություն ունի, հարկային մարմինները կհաշվարկեն գումարը և ծանուցում կուղարկեն անհատ ձեռնարկատիրոջը։ Նոր փաստաթուղթը ներկայացվում է վճարման վերջնաժամկետից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ։ Եթե ​​միջոցները ժամանակին չվճարվեն, ապա տուգանք է գանձվում:

Ըստ օրենքի՝ անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունի վճարել անձնական եկամտահարկ ինչպես ընդհանուր եկամտի, այնպես էլ ծախսերի գծով, ինչի համար առկա են փաստաթղթային ապացույցներ։ Այսպիսով, դուք կարող եք հիմք ընդունել ոչ միայն եկամուտը, այլև ծախսերը։ Այնուհետև հարկումը կիրառվում է եկամտի միայն մի մասի վրա:

Այս արժեքը որոշելու համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է հաշվարկներ կատարի: Դրանք կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով: Այն արտացոլում է հիմնական ծախսերը, որոնց վրա կարող եք կենտրոնանալ:

Անձնական եկամտահարկի վճարումը հնարավոր է, եթե՝

• բնական ռեսուրսների զարգացում;
• ապրանքների արտադրություն կամ ծառայությունների մատուցում.
• արտադրական գործընթացի աջակցություն;
• հիմնական սարքավորումների և մեքենաների սպասարկում, վերանորոգում;
• հետազոտական ​​զարգացումներ;
• կամավոր և պարտադիր ապահովագրություն.

Հաշվարկների առանձնահատկությունը ծախսերի մեջ պետական ​​տուրքի ներառումն է։ Ուստի անձնական եկամտահարկը վճարելիս հնարավոր է վճարման չափի զգալի կրճատում։

Լինում են դեպքեր, երբ անձնական եկամտահարկի վճարում չի նախատեսվում։ Դա հնարավոր է պարզեցված հարկային համակարգի պայմաններում, երբ անհատ ձեռնարկատերերն ազատված են գույքահարկից և եկամտահարկից։

Եթե ​​ձեռնարկատերը օգտվում է ընդհանուր ռեժիմից, նա պետք է անցնի պարզեցված ռեժիմի: Նա կկարողանա ընդմիշտ մոռանալ անձնական եկամտահարկ վճարելու մասին։

OSNO-ի համաձայն հաշվառման դեպքում հարկը պարտադիր է։ Ընդ որում, անհատ ձեռներեցը պարտավոր չէ վճարել միայն իր համար։ Եթե ​​նա ունի աշխատողներ, նրանցից նույնպես 13 տոկոս հարկ է պահվում։

Անձնական եկամտահարկը արտոնագրային համակարգով նախատեսված չէ։ Գործարարները պետք է ներդրում կատարեն որոշակի չափով, որը նշված է արտոնագրում։

Ո՞ւմ համար պետք է նպաստի:

Անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատերը վճարում է ինքնուրույն: Բացի այդ, եթե աշխատողները աշխատում են գործարարի մոտ, ապա նրանց եկամտի վրա վճարվում է անձնական եկամտահարկ:

Ինձ համար

Ձեռնարկատերը չի կարող ինքնուրույն աշխատանքային պայմանագիր կնքել: Ուստի հարց է առաջանում անձնական եկամտահարկի վճարման հետ կապված։

Համաձայն 2009 թվականի փետրվարի 27-ին կազմված թիվ 358-6-1 նամակի և Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 129-րդ հոդվածի, աշխատավարձը համարվում է աշխատանքի վարձատրություն: Խոսքը վերաբերում է խրախուսական վճարներին։

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը (հոդված 2) արտացոլում է ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման կարգը: Դա կապված է որոշակի եկամուտ ստացող անձի հետ։ Օրենքը նշում է, որ ձեռնարկատիրոջ կողմից իրականացվող գործառնությունները չեն համարվում աշխատանքային գործունեություն։

Այս դեպքում հարկման ենթակա է այն շահույթը, որը անձը ստանում է աշխատանքի ընթացքում։ Հետևաբար, եթե դուք օգտվում եք ընդհանուր ռեժիմից, ապա ձեզանից պահանջվում է վճարել անձնական եկամտահարկ: Բացառություն են կազմում այն ​​իրավիճակները, երբ հարկումն իրականացվում է պարզեցված կամ վերագրվող ռեժիմներով:

Աշխատողների համար

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը աշխատանքի է ընդունում այլ անձանց, ապա նրանց եկամտի վրա պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ: 13% հարկը պահվում և փոխանցվում է որպես աշխատավարձ հաշվեգրված գումարից։

Այսպիսով, 10 հազար ռուբլի աշխատավարձով հարկը կկազմի 1 հազար 300 ռուբլի: Մնացած միջոցները փոխանցվում են աշխատողին աշխատավարձի տեսքով։

Հաշվարկների ժամանակ գործատուն պետք է հաշվի առնի նվազեցումները: Դրանք պարտադիր են, օրինակ, եթե աշխատողներն ունեն անչափահաս երեխաներ։

Ալգորիթմի և հաշվարկի օրինակ

Ընդհանուր հարկային համակարգից օգտվելիս նվազեցումները հաշվարկվում են հետևյալ բանաձևով.

N = (Exp. – Exp. – Deut.) * Ստավ

Հաշվարկների համար հաշվետու ժամանակաշրջանը պետք է համարել 12 ամիս: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը տեղի է ունեցել տարեսկզբին, սակայն գործունեությունը սկսվել է ավելի ուշ, ապա հետհաշվարկն իրականացվում է աշխատանքի մեկնարկի պահից։

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս պետք է կենտրոնանալ հետևյալ ալգորիթմի վրա.

1. Նախ, հաշվետու տարվա բոլոր եկամուտները խմբավորվում են դրանց համար դրույքաչափերը որոշելու համար: Ստանդարտ հարկումն իրականացվում է 13% դրույքաչափով: Ոչ ռեզիդենտների համար գործում է եկամտի 30%-ը։ Հիփոթեքային պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամուտ ստանալու դեպքում կիրառվում է 9% դրույքաչափ։ Երբ շահույթ եք ստանում ավելի քան 4 հազար ռուբլի շահույթից, հանվում է 35% հարկ:
2. Հաջորդիվ որոշվում են ընթացիկ տարվա ծախսերը։ Խմբավորվում են նաև ըստ տեսակների։
3. Հաջորդ փուլում հաշվարկվում է այն գումարը, որը նվազեցնում է հարկային բազան։ Նվազեցումը կարող է կիրառվել 13% դրույքաչափով հարկվող եկամտի վրա:
4. Անհրաժեշտ է որոշել հարկի վճարի չափը։ Եթե ​​մեկ գործողություն պահանջում է տարբեր դրույքաչափեր, ապա յուրաքանչյուր տեսակ հաշվարկվում է առանձին:

Հաշվարկի կարգը պարզաբանելու համար հարկավոր է հաշվի առնել աշխատողներ չունեցող ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկեր վճարելու օրինակը:

Անհատ ձեռնարկատեր Ստոլյարովը վաճառում է բանջարեղեն և մրգեր.

2019 թվականին նա եկամուտ է ստացել.

Մայիսին Ստոլյարովը որդու կրթության համար վճարել է 75 հազար 300 ռուբլի։

• Բիզնեսի հարկը որոշելիս հաշվի է առնվում 13% դրույքաչափը։ 815 հազար 123 ռուբլուց նվազեցումը կկազմի 50 հազար ռուբլի: Հաշվարկը 815123 - 50000 է, իսկ արդյունքը բազմապատկվում է 13%-ով։ Հարկը կազմում է 99 հազար 465 ռուբլի 99 կոպեկ։
• Բնակարան վաճառելիս հարկ չի վճարվում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ անհատ ձեռնարկատերը դրա նկատմամբ իրավունք ուներ ավելի քան երեք տարի։
• Ձեռնարկատիրոջ կողմից ստացված շահաբաժինները ենթակա են հարկման 13% դրույքաչափով: Հարկը կկազմի 13 հազար 759 ռուբլի 85 կոպեկ։
• Անձնական եկամտահարկի տարեկան վերջնական գումարը կազմում է 113 հազար 225 ռուբլի 84 կոպեկ:

Ինչի՞ն է վերաբերում պարտականությունը.

Անձնական եկամուտների գծով հարկեր վճարելու պարտավորությունները ձևավորվում են՝ հաշվի առնելով հարկային ռեժիմների կիրառումը.

Հատուկ ռեժիմներ

Անհատական ​​​​եկամտահարկի վճարում չի նախատեսվում, եթե անհատ ձեռնարկատերը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի սկիզբը անցել է պարզեցված հարկային համակարգին կամ արտոնագրային համակարգին: Նաև, ռեգիստրում նշված գործունեությունից եկամուտներից UTII կիրառելիս պահումներ չեն կատարվում:

Որոշ դեպքերում անհատ ձեռնարկատերերը, նույնիսկ հատուկ ռեժիմների ներքո, պետք է վճարեն հարկեր.

• եթե դուք այլ անհատ ձեռնարկատերից կամ իրավաբանական անձից վարկ եք ստանում 0 տոկոս դրույքաչափով, հարկը որոշվում է տոկոսների տարբերությունից ստացված խնայողությունների հիման վրա.
• բաժնետիրական ընկերությանը մասնակցելու ընթացքում շահաբաժիններ ստանալու դեպքում անհատ ձեռնարկատիրոջ միջոցներից անձնական եկամտահարկը պահվում է հարկային գործակալի կողմից.
• երբ ձեռնարկատերը վաճառում է իր գույքը, հարկերի վճարման կարգը նման է սովորական ֆիզիկական անձանց.
• եթե ձեռներեցը վիճակախաղում շահում է ավելի քան 4 հազար ռուբլի, հարկ է վճարել.
• Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է օտարերկրյա ընկերություններից եկամուտ ստանալու ժամանակ.
• պարտքը կարող է դուրս գրվել այն գումարների համար, որոնք ժամանակին չեն հայտարարագրվել:

Հարկերի վճարումը բացառելու հիմնական պայմանը գրանցման ընթացքում նշված գործողությունների իրականացումն է։ Եթե ​​նկատվում են շեղումներ, բյուջեում ներառվում է անձնական եկամտահարկը։

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման կարգն արտացոլված է օրենսդրական մակարդակով։ Հետևաբար, կարևոր է ուշադիր ուսումնասիրել օրենքի կանոնները՝ պարզելու համար, թե արդյոք անհրաժեշտ է հարկ վճարել:

Ուշադրություն.

• Օրենսդրության հաճախակի փոփոխությունների պատճառով տեղեկատվությունը երբեմն ավելի արագ է հնանում, քան մենք կարող ենք այն թարմացնել կայքում:
• Բոլոր դեպքերը շատ անհատական ​​են և կախված են բազմաթիվ գործոններից։ Հիմնական տեղեկատվությունը չի երաշխավորում ձեր կոնկրետ խնդիրների լուծումը:

Անձնական եկամտահարկը հարկերի ամենակարևոր և պարտադիր տեսակներից մեկն է։ Այն պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով շահույթ է ստանում: Ու թեև այս հարկը պարտադիր է բոլորի համար, սակայն շատերին հաճախ է հետաքրքրում հարցը՝ արդյոք անհատ ձեռներեցը վճարում է եկամտահարկ պարզեցված հարկային համակարգով։

Անձնական եկամտահարկի վճարումը պետք է կատարվի որոշակի ժամկետում ինչպես ձեռնարկատերերի, այնպես էլ աշխատողների կողմից։ Այս պահանջն ամենից հաճախ շփոթության մեջ է գցում շատ գործարարների, ովքեր որոշում են անցնել պարզեցված հարկային համակարգի։

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր չեն ցանկանում երկար ժամանակ ծախսել հաշվետվական փաստաթղթերի պատրաստման վրա, ամենից հաճախ մտածում են այս հարկային համակարգից օգտվելու մասին: Միակ փաստաթուղթը, որը պետք է լրացվի և ժամանակին ներկայացվի հարկային, դա հայտարարագիրն է:

Որոշելով օգտվել ONS-ից՝ ձեռնարկատերը կանգնած է ընտրության առաջ. Նա պետք է ընտրի հարկի դրույքաչափը։ Յուրաքանչյուրն ունի իր առավելությունները. Այսպիսով, մեկ դրույքաչափով հարկային նվազեցումն իրականացվում է եկամտի զուտ գումարի վրա, իսկ մեկ այլ դրույքաչափով նախատեսվում է հարկային նվազեցում ընդհանուր շահույթից: Դրույքաչափ ընտրելուց հետո ձեռնարկատիրոջ համար հաշվետվությունների հետ կապված բոլոր աշխատանքները ավարտվում են այստեղ: Պարզեցված հարկային համակարգում կիրառվող հարկային դրույքաչափերից մեկը վերացնում է մի շարք այլ հարկեր, այդ թվում՝ պարտադիր անձնական եկամտահարկ վճարելու անհրաժեշտությունը։

Եվ չնայած պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս վաճառականը պարտավոր չէ վճարել այս հարկը, կան իրավիճակներ, երբ պարզեցված համակարգից օգտվելիս նա դեռ պետք է դրամական փոխանցումներ կատարի անձնական եկամտահարկի տակ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ասվում է. «Պարզեցված հարկումը» կիրառելիս անհատ ձեռնարկատերը օգտագործում է այս հարկային համակարգում ներկայացված դրույքաչափերից մեկը՝ 15% կամ 6%: Այս դրույքաչափերը թույլ են տալիս խուսափել այլ հարկեր վճարելուց:

Ե՞րբ է պետք պարզեցնողին անձնական եկամտահարկ վճարել:

Ամենից հաճախ պարզեցնողը բախվում է այս տեսակի հարկի պարտադիր վճարմանը, երբ շահույթ է ստանում այն ​​գործունեությունից, որը ներառված չէ պարզեցված հարկային համակարգի և անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրի ցանկում: Բայց կարող են լինել այլ պատճառներ: Դրանցից մեկը շահում է 4000 ռուբլին գերազանցող գումար: Ձեռնարկատերն այն կարող է ստանալ՝ մասնակցելով արտադրողի կամ առևտրային կազմակերպությունների կողմից անցկացվող ակցիային՝ առաջարկվող ապրանքների նկատմամբ հետաքրքրությունը մեծացնելու նպատակով:

Ձեզ անհրաժեշտ կլինի նաև հարկ վճարել ֆինանսական հաստատությունից վերցրած փոխառված գումարի դեպքում: Հարկ է նշել, որ այս դեպքում վճարվող հարկի դրույքաչափը կկազմի վերաֆինանսավորման պայմանագրում արտացոլված տոկոսադրույքի 2/3-ը։ Այս հարկային պահանջը վերաբերում է պետական ​​արժույթով փոխառված գումարին: Բայց եթե գումարը վերցվել է արտարժույթով, ապա անձնական եկամտահարկի գումարը վերցվում է պայմանագրային փաստաթղթում նշված օգտագործված դրույքաչափի և 9%-ի տարբերությունից։

Պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող անհատ ձեռներեցը պետք է վճարի նաև անձնական եկամտահարկ արտարժութային ավանդներից ստացված տոկոսների և շահաբաժինների դեպքում: Անհատական ​​եկամտահարկի հաշվարկման համար օգտագործվող դրույքաչափը տարբեր է յուրաքանչյուր ավանդային իրավիճակում: Շահույթների մեծ մասում կիրառվում է 13%, սակայն որոշ դեպքերում կիրառվում են այլ տոկոսադրույքներ։ Այսպիսով, ակցիայի կամ վիճակախաղի արդյունքում ստացված շահումները հարկվում են 35% դրույքաչափով:

Անձնական եկամտահարկի վճարում

Յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր, որն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով, բայց շահույթ է ստացել գործունեության տեսակից, որը պարտադիր կերպով ենթակա է անձնական եկամտահարկի, պետք է գործ ունենա անձնական եկամտահարկի հետ։ Դժվար չէ հասկանալ անձնական եկամտահարկով ընդհանուր հարկման համակարգում աշխատող անհատ ձեռներեցների սխեման: Այն նախատեսում է միջոցների եռամսյակային փոխանցում նշված հարկի համար:

Պարզեցված մարդիկ, ովքեր ստացել են անձնական եկամտահարկի իրավունք ունեցող եկամուտներ, հարկը վճարում են մի փոքր այլ կերպ: Այս դեպքում այն ​​փոխանցվում է տարին մեկ անգամ՝ մինչև ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող նոր տարվա ապրիլի 30-ը։ Բացի անձնական եկամտահարկ վճարելուց, անհատ ձեռներեցը պարտավոր է նաև մինչև այս վերջնաժամկետը ներկայացնել հարկային հայտարարագիր՝ անձնական եկամտի մասին տեղեկություններով:

Հարկ է նշել ևս մեկ փոքր նրբերանգ՝ կապված նվազեցումների հետ. Պարզեցված համակարգի ներքո գործող առևտրականները զրկված են նվազեցման համար դիմելու իրավունքից, նույնիսկ եթե կան այս ընթացակարգի համար համոզիչ պատճառներ: Բայց անձնական եկամտահարկը վճարելիս պարզեցնողն իրավունք ունի իրականացնել հարկերի վերադարձման ընթացակարգը։ Դա անելու համար նրան միայն անհրաժեշտ կլինի համապատասխան փաստաթղթեր պատրաստել:

Աշխատավարձ ստացողներ

Չնայած այն հանգամանքին, որ պարզեցված հարկային համակարգը վերացնում է անձնական եկամտահարկը վճարելու անհրաժեշտությունը, անհատ ձեռնարկատերերը նույնպես ստիպված են դրանով զբաղվել աշխատողներ վարձելիս։ Անհատ ձեռնարկատերը, անցնելով գրանցման ընթացակարգը՝ գործատուի կարգավիճակ ստանալու համար, դառնում է հարկային գործակալ իր ընդունած աշխատողների համար։ Այս կարգավիճակը ստանալու հետ մեկտեղ նրա պարտականությունների շարքում, պարզեցված հարկային համակարգ վճարելուց բացի, կա նաև իր մոտ աշխատող աշխատողների համար հարկային գումարների փոխանցումը բյուջե։

Չնայած այն հանգամանքին, որ այս իրավիճակում գործարարը պարտավոր է աշխատողների եկամուտներից փոխանցել անձնական եկամտահարկը, նա այն վճարում է միայն պարզեցված հարկային համակարգի ցանկում չընդգրկված աղբյուրներից և գործունեությունից ստացված եկամուտների դեպքում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասը հստակ պատասխան է տալիս այն հարցին, թե արդյոք անհատ ձեռնարկատերը պետք է իր համար վճարի անձնական եկամտահարկ: Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ առևտրային գործունեության այս ձևի ժողովրդականությունը բնակչության շրջանում չափազանց մեծ է, այս հարցի պատասխանը տեղին է։ Ստորև մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք, թե ինչպես է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից օգտագործվող հարկային համակարգը ազդում անձնական եկամտահարկի վճարման փաստի վրա: Կպատասխանենք նաև այն հարցին, թե ինչ անել, եթե հարկային ժամանակահատվածում փոխվել է անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային համակարգը։

Հարկային համակարգ

1. ՀՊԾ (պարզեցված հարկային համակարգ): Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գտնվում է հարկային այս հատուկ տեսակի հաշվարկում, ապա, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 (մաս 3) նա ազատվում է անձնական եկամտահարկ վճարելուց բոլոր այն դեպքերում, երբ խոսքը վերաբերում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներին:
2. OSN (ընդհանուր հարկային համակարգ): Եթե ​​անհատ ձեռներեցը ձեռնարկատիրական գործունեություն է իրականացնում OSN-ի շրջանակներում, ապա, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի համաձայն, անհատ ձեռներեցներն իրենց համար վճարում են անձնական եկամտահարկ, տարեկան երեք անգամ նրանք պետք է կանխավճար կատարեն անձնական եկամտահարկի համար (յուրաքանչյուր տարվա հուլիսի 15-ին, հոկտեմբերի 15-ին և հունվարի 15-ին): Նաև տարեկան անձնական եկամտահարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը: Անձնական եկամտահարկի տարեկան գումարը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով նախկինում վճարված կանխավճարները։
3. Պարզեցված հարկային համակարգից անցում դեպի OSN. Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանը սկսվեց անհատ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում, բայց ինչ-որ պահի այն գերազանցեց Արվեստի 4-րդ կետով նախատեսված 60 միլիոն ռուբլու սահմանները: Հարկային օրենսգրքի 346.13, ապա այդպիսի անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է ինքնուրույն վերահաշվարկել հարկային բազան և սկսել անձնական եկամտահարկ վճարել ընդհանուր կանոնների համաձայն:

Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից անձնական եկամտահարկի վճարումը կամ չվճարումը որոշվում է նրա կողմից կիրառվող հարկման համակարգով։ Պարզեցված համակարգի կիրառման պայմաններում վճարումների կարիք չկա, իսկ ընդհանուր համակարգում կա.

Անձնական եկամտահարկը դասակարգվում է որպես ուղղակի հարկային նվազեցումներ: Այն հաշվարկվում է որպես եկամտի տոկոս: Հարցին ճշգրիտ պատասխանելու համար, թե անհատ ձեռներեցն իր համար վճարում է անձնական եկամտահարկ, դուք պետք է իմանաք, թե հարկման ինչ եղանակ է նա օգտագործում (օրինակ, մեծ տարբերություն կա՝ պարզեցված հարկային համակարգ կամ OSNO): Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը 2018 թվականին մնացել է նույնը, ինչ 2017 թվականին։

Հատուկ ռեժիմներում աշխատելիս

Բայց կան մի շարք բացառություններ, որոնք նախատեսում են անհատ ձեռներեցների անձնական եկամտահարկի վճարում 2018 թվականին և այս հատուկ ռեժիմներով։ Դրանք ներառում են հետևյալ իրավիճակները (տես աղյուսակը).

Ընդհանուր կարգով վճարելու անհրաժեշտությունը

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը չի անցել հատուկ ռեժիմներից որևէ մեկին և աշխատում է ՕՍՆՕ-ում, ապա պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ։ Հարցը, թե անհատ ձեռներեցն իր համար վճարում է անձնական եկամտահարկ, այստեղ չի առաջանում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածը նախատեսում է անձնական եկամտահարկի վճարում կանխավճարների տեսքով հետևյալ սահմանված ժամկետներում.

• մինչև հուլիսի 15-ը՝ առաջին վեց ամիսների ընթացքում.
• մինչև հոկտեմբերի 15-ը՝ երրորդ եռամսյակի համար;
• մինչև հունվարի 15-ը՝ չորրորդ եռամսյակի համար (վճարումները կատարվում են հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ընթացքում):

Փոխանցումները կատարվում են Դաշնային հարկային ծառայությունից ստացված ծանուցումների համաձայն: Հարկային մասնագետները հաշվարկներ կատարելիս առաջնորդվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ գնահատված շահույթի վերաբերյալ տվյալներով։

Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ձեռնարկատերն ինքն է հաշվարկում վճարված անձնական եկամտահարկի ճշգրիտ գումարը: Այս դեպքում հաշվի են առնվում ամբողջ տարվա եկամուտներն ու ծախսերը: Մի մոռացեք. անհատ ձեռնարկատերը պետք է գանձարան փոխանցի հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը հանած կանխավճարները մինչև հաջորդ հաշվետու տարվա հուլիսի 15-ը:

ՕՐԻՆԱԿ
Եթե ​​2018 թվականի համար առևտրականը կանխավճարներ կատարի ընդհանուր 45 հազար ռուբլու չափով, իսկ հետագայում նրա հաշվարկած գումարը հավասար լինի 63 հազար ռուբլու, ապա նա պետք է գանձարան մուծի ևս 18 հազար ռուբլի նշված ժամկետից ոչ ուշ։