Եկամտահարկի սեղանի աուդիտ. ինչպե՞ս պատրաստվել: Եկամտահարկի հայտարարագրի ստուգում. Վերահսկիչ գործակիցներ Եկամտահարկի ստուգում

Հուլիսի 28-ից ոչ ուշ դուք պետք է ներկայացնեք ձեր եկամտահարկը վեց ամսվա համար: Առաջարկում ենք ներկայացնելուց առաջ ստուգել ձեր եկամուտներն ու ծախսերը ձեր եկամտի մասին հաշվետվությունում: Կենտրոնացեք այն գծերի վրա, որտեղ հաշվապահներն ամենից հաճախ սխալվում են: Սա կօգնի վերացնել նյարդայնացնող անճշտությունները: Իսկ առաջին անգամ զեկուցելը հեշտ է:

Կարևոր մանրամասն.Եկամտահարկի հայտարարագիրը չի փոխվել. Լրացրեք այն ըստ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի մարտի 22-ի թիվ ММВ-7-3/174@ հրամանով հաստատված ձևի:

Տույժեր պայմանագրերով

Պայմանագրի պայմանները խախտելու համար ընկերությունը կարող է տույժ պահանջել կոնտրագենտից (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 330-րդ հոդված): Եկեք քննարկենք, թե ինչպես կարելի է նման գումարները հաշվի առնել գործարքի երկու կողմերի համար կիսամյակային հաշվետվություններում:

Հաշվապահական հաշվառում ստացողի հետ

Ստուգեք, թե ինչ:

Տուգանքները, տույժերը կամ պայմանագրերի տոկոսները հայտարարագրում առանձին չեն նշվում: Վեց ամիսների (հունվար-հունիս) ոչ գործառնական եկամուտներում ներառել դրանց ընդհանուր գումարը և ցույց տալ 02 թերթի թիվ 1 հավելվածի 100 տողում: Այս գումարը կհայտնվի նաև 02 թերթի 020 տողում:

Պատժամիջոցներն արտացոլվում են եկամտում այն ​​օրվանից, երբ կողմը ճանաչեց իր պարտքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նման երեք ամսաթվեր կա.

Նախ, պարտապանը համարվում է ճանաչած իր պարտավորությունները, եթե վճարում է տույժը: Այս դեպքում այն ​​պետք է արտացոլվի այն ամսաթվին, երբ կոնտրագենտից գումարը մուտքագրվել է ընկերության հաշվին:

Երկրորդ, եթե վճարում չի եղել, ապա եկամուտն առաջանում է այն օրը, երբ կողմերը ստորագրել են հաշտեցման հաշվետվությունը։ Կամ մեկ այլ փաստաթուղթ, որից պարզ է դառնում, որ կոնտրագենտը համաձայն է պարտքի չափի հետ։ Օրինակ՝ երաշխիքային նամակ: Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 03-03-10/55534 գրությունից (ստուգման է բերվել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հունվարի 10-ի թիվ GD- գրությամբ. 4-3/108@ և տեղադրվել է nalog.ru կայքի պարտադիր պարզաբանումների բաժնում):

Եվ երրորդ, եթե ընկերությունը դատավարության արդյունքում ստացել է տույժ, ապա եկամուտը պետք է արտացոլվի դատարանի վճիռն օրինական ուժի մեջ մտնելու օրը։

Հաշվապահական հաշվառում վճարողի հետ

Ստուգեք, թե ինչ: 02 թերթի N 2 հավելվածի 205-րդ տող.

Պայմանագրի պայմանների խախտման համար տուգանքները արտացոլված են եկամտահարկի հայտարարագրի 02-րդ թերթիկի N 2 հավելվածի 205-րդ տողում՝ որպես ոչ գործառնական ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 13-րդ ենթակետ) . Բայց միայն այն դեպքում, եթե տուգանքի դրույթը պարունակվում է պայմանագրում կամ կողմերի միջև որևէ այլ գրավոր համաձայնագրում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 03-03-06/1/28377 նամակ):

Ժամկետանց վճարումների համար տույժերի և տոկոսների տեսքով ծախսերի ճանաչման պահը կլինի ամսաթվերից մեկը.

- տույժի վճարման ամսաթիվը.

- երկկողմ ակտի կամ այլ փաստաթղթի ստորագրման ամսաթիվը.

— պարտքերի հավաքագրման մասին դատարանի որոշման օրինական ուժի մեջ մտնելու օրը.

Ժամկետանց պարտք

Վեց ամսվա համար հայտարարագիր կազմելուց առաջ անհրաժեշտ է ստուգել՝ արդյոք ընկերությունն ունի նոր ժամկետանց պարտքեր։ Սա կարող է լինել հենց ընկերության պարտքը ստացված ապրանքների համար, որոնց վաղեմության ժամկետն արդեն լրացել է։

Կամ, ընդհակառակը, վերջերս լուծարված կոնտրագենտի պարտքերը։ Առաջին դեպքում եկամուտը պետք է արտացոլվի հաշվետվության մեջ, երկրորդում՝ ծախսերը։

Վարկային հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: 02 թերթի N 1 հավելվածի 100-րդ տող.

Ժամկետանց պարտատերը արտացոլվում է նաև 02 թերթի թիվ 1 հավելվածի 100-րդ տողում ոչ գործառնական եկամուտներում: Հաշվետվության մեջ հատուկ տող չկա:

Ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերը մուտքագրվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը, երբ լրանում է եռամյա վաղեմության ժամկետը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013թ. հունվարի 28-ի թիվ 03-03-06/1/38 նամակ. ) Ավելին, ԱԱՀ-ի հետ մեկտեղ պետք է հաշվի առնվի պարտքի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 18-րդ կետ):

Զգույշ.Կառուցված պարտատերը երեք տարի հետո ներառվում է եկամուտների մեջ։ Կարիք չկա սպասել տարեկան գույքագրմանը։

Ի դեպ, որոշ ընկերություններ եկամուտները հարկային բազայում չներառելու համար նպատակային ամսաթվից քիչ առաջ ստորագրում են հաշտության հաշվետվություն։ Կամ էլ նամակ են ուղարկում պարտատիրոջը, որ համաձայն են պարտքը մարել։ Այսինքն, նրանք ընդունում են իրենց պարտավորությունը և այդպիսով ընդհատում են վաղեմության ժամկետը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 203-րդ հոդված):

Այնուամենայնիվ, հարկային մարմինները հաճախ անտեսում են նման փաստաթղթերը և հրաժարվում են նորովի հաշվել վաղեմության ժամկետը: Հավելյալ գանձումների անօրինականությունը հնարավոր է ապացուցել միայն դատարանում (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թ. հոկտեմբերի 30-ի որոշում թիվ A45-9212/2012 գործով):

Դեբիտորական պարտքերի հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: 02 թերթի N 2 հավելվածի 302 տող, պահուստի համար՝ նույն հավելվածի 200 տող.

Հռչակագրում արտացոլման կարգը հետևյալն է. Պահուստային ֆոնդով չծածկվող անհուսալի պարտքերի գումարը պետք է նշվի 02 թերթի թիվ 2 հավելվածի 302 տողում։ Նույնը, եթե ընդհանրապես պահուստ չեք ստեղծել։ Այնուհետև 302 տողում նշված գումարը ներառվում է 02 թերթի թիվ 2 հավելվածի 300 տողի ցուցիչում, իսկ կասկածելի պարտքերի պահուստի պահուստների գումարը արտացոլվում է 02 թերթի թիվ 2 հավելվածի 200 տողում:

Որոշակի պայմաններում փակված դեբիտորական պարտքը կարող է համարվել չհավաքագրվող, և դրա գումարը կարող է հաշվի առնվել որպես եկամտահարկը հաշվարկելիս ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Մեկ այլ տարբերակ է ժամանակին չմարված պարտքը կասկածելի ճանաչել և ամբողջ գումարը ներառել համապատասխան պահուստում մինչև երեք տարին չլրանալը:

Սակայն միշտ չէ, որ տեսուչները համաձայն են այդ ծախսերի ճանաչման հետ։ Այսպիսով, գրավով կամ երաշխիքով ապահովված պարտքերը չեն կարող անհույս լինել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի 1-ին կետի ուժով:

Բացի այդ, հարկային մարմինները ստուգում են՝ արդյոք ընկերությունը հակապարտավորություն ունի կոնտրագենտի նկատմամբ։ Ի վերջո, եթե պարտքը գրանցված է, ապա կարող է հաշվանցվել։ Սա նշանակում է, որ, նրանց կարծիքով, ընկերությունն իրավունք ունի ծախսերի մեջ ներառել գումարի միայն այն մասը, որը չի ծածկվում հակապարտավորությամբ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011թ. հոկտեմբերի 4-ի թիվ 03-03 նամակ. -06/1/620). Այո, կարելի է վիճել նման եզրակացությունների հետ։ Ի վերջո, օֆսեթը իրավունք է, ոչ թե պարտավորություն: Բայց, ամենայն հավանականությամբ, ընկերության շահերը հնարավոր կլինի պաշտպանել միայն դատարանում (Ուրալի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թ. հունիսի 10-ի թիվ F09-3863/09-S3 որոշումը):

Անվճար ստացված կամ փոխանցված գույք

Որպես ընդհանուր կանոն, ընկերությունները իրավունք չունեն գույք նվիրաբերել այլ կազմակերպություններին։ Բացառություն են կազմում այն ​​նվերները, որոնց արժեքը չի գերազանցում 3000 ռուբլին: (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 575-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, հնարավոր է ակտիվներ կամ գույքային իրավունքներ փոխանցել ընկերությունների միջև անվճար: Բացի այդ, սեփականատերերն իրավունք ունեն սեփականությունը փոխանցել իրենց ընկերություններին:

Ստացված գույքի հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: 02 թերթի N 1 հավելվածի 103-րդ տող.

Անհատույց ստացված գույքի (աշխատանքի, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների արժեքը պետք է արտացոլվի հայտարարագրի 02 թերթի N 1 հավելվածի 103 տողում: Այսպիսով, այս ցուցանիշը կկազմի ոչ գործառնական եկամուտների մաս, որի համար նախատեսված է նույն հավելվածի 100 տող։

Անվճար գույք, աշխատանք, ծառայություններ կամ գույքային իրավունքներ ստանալիս ընկերությունը ստեղծում է հարկվող եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Բայց հարկ չկա եկամտահարկ վճարել, եթե կազմակերպության գույքը փոխանցվել է նրա հիմնադրի կողմից, պայմանով, որ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 11-ին ենթակետ).

Գույքը ստացվել է կանոնադրական կապիտալում 50 տոկոսից ավելի բաժնեմաս ունեցող մասնակցից և այդ գույքը երրորդ անձանց չի փոխանցվել (այդ թվում՝ վարձակալությամբ) այն ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում.

Ընկերությունն ունի փաստաթուղթ, օրինակ, հիմնադիրների ժողովի արձանագրություն, որը հաստատում է, որ մասնակիցները գույք են փոխանցել զուտ ակտիվները մեծացնելու համար (3.4 ենթակետ, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդված, Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստանի 2011 թվականի մարտի 21-ի թիվ 03-03-06/1 /160):

Եթե ​​նշված պայմաններից ոչ մեկը չի բավարարվում, ապա եկամուտը պետք է արտացոլվի գույքի ստացման ամսաթվին: Կարևոր չէ՝ գույքը ձեռք է բերվել սեփականության, թե անհատույց օգտագործման համար։ Առաջին դեպքում եկամուտը որոշվում է՝ ելնելով նույն գույքի շուկայական գներից: Բայց ոչ ավելի ցածր, քան դրա մնացորդային արժեքը, եթե դա հայտնի է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մարտի 7-ի թիվ 03-03-06/1/9966 նամակ): Երկրորդ դեպքում, երբ ընկերությունը ստացել է թանկարժեք իրեր անվճար օգտագործման համար, պետք է հիմք ընդունել նմանատիպ օբյեկտների վարձակալության շուկայական գները։

Փոխանցված գույքի հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: 02 թերթի N 2 հավելվածի 131 տող կամ նույն հավելվածի 133 տող.

Ուղիղ մեթոդով հաշվեգրված մաշվածության գումարը արտացոլված է հայտարարագրի 02 թերթի N 2 հավելվածի 131 տողում: Ոչ գծային մեթոդով որոշված ​​ցուցիչի համար տրվում է նույն հավելվածի 133 տող:

Գույքի արժեքը, որը կազմակերպությունը փոխանցել է անվճար օգտագործման, դրա ծախսը չէ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, հիմնական միջոցների, մասնավորապես, հիմնական միջոցների փոխանցումից հետո դրանցից ամորտիզացիա չի կարող գանձվել հաջորդ ամսից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 322-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Տույժեր և տույժեր հարկերի և վճարումների համար

Հաճախակի սխալներ են տեղի ունենում հարկերի և մուծումների ստուգումների ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայության և ֆոնդերի կողմից գնահատված տույժերի և տուգանքների հաշվառման ժամանակ:

Վճարված գումարների հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: Թերթ 02-ի N 2 հավելվածի 200 տող:

Որոշ ընկերություններ ծախսերում ներառում են հարկերի և ապահովագրավճարների գծով տույժեր և տույժեր, ինչպես պայմանագրային տուգանքները: Սա սխալ է։ Տեսուչները անպայման կպահանջեն, որ եկամտահարկը վերահաշվարկվի վերև, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ուղղակիորեն արգելում է այդպիսի գումարները դուրս գրել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ընկերությունը եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթիկի N 2 հավելվածի 200 տողում արտացոլում է վաճառքի հետ չկապված ծախսերի ընդհանուր գումարը:

Ստացված գումարների հաշվառում

Ստուգեք, թե ինչ: Հայտարարության հավելված:

Հաճախ տեսուչները անվիճելի հիմունքներով տույժեր և տուգանքներ են հավաքում ընթացիկ հաշվից: Եթե ​​ընկերությունը կարողացել է վերադարձնել ավել վճարված կամ հավաքագրված գումարները, ապա եկամտահարկը հաշվարկելիս պետք չէ դրանք ներառել եկամտի մեջ։ Այնուամենայնիվ, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության Հավելվածում նշված են վերադարձված գումարները:

Կարևոր մանրամասն.Եթե ​​ձեր ընկերությունը հետ է ստացել գերավճարված կամ գանձված տույժերի և տուգանքների գումարները առաջին կիսամյակում հարկերի և տուրքերի համար, արտացոլեք դրանք հայտարարագրի Հավելվածում:

Ի դեպ, Հավելվածում ներառված եկամուտների և ծախսերի ամբողջական ցանկը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2012 թվականի մարտի 22-ի N 4-ի «Հայտարարագրի լրացման կարգի» հավելվածում։ ММВ-7-3/174@. Դրանց թվում են եկամուտները, որոնք հաշվի չեն առնվում հարկային բազան որոշելիս։ Օրինակ՝ պարտատիրոջ կողմից տարբեր մակարդակների և արտաբյուջետային միջոցների բյուջեների տույժերի և տուգանքների համար դուրս գրված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 21-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Եթե ​​դուք չունեք հայտարարագրի լրացման կարգի Հավելված 4-ում նշված եկամուտներն ու ծախսերը, ապա ձեզ հարկավոր չէ ներկայացնել հայտարարագրի հավելվածը:

Եկամտահարկ 1C-ում հաշվարկվում է սովորական գործողության մեկնարկից հետո ամսվա արդյունքների հիման վրա, որն, իր հերթին, կարող է գործարկվել «Ամսվա փակում» հրամանի կատարմամբ: Հաշվարկի ճշգրտության ստուգում եկամտահարկը 1C-ում(կազմաձև 8) կատարվում է «Հարկային հաշվառման վիճակի վերլուծություն» հատուկ հաշվետվության միջոցով:

Ինչպես հաշվարկել հարկը 1C-ում

Շահույթի հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է ընթացիկ Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի PBU 18/02 համաձայն, որը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 114n հրամանով: Հարկն ինքնին հաշվարկվում է Հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխում նշված նորմերի հիման վրա:

Հաշվարկի համար եկամտահարկը 1C-ումՀարկային բազան որոշվում է որպես եկամուտների և ծախսերի տարբերություն, որը հարկային հաշվառման մեջ կարող է տարբերվել հաշվապահական հաշվառման մեջ ընդունվածներից: Ելնելով PBU 18/02-ում նշված սկզբունքներից, հարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել հաշվապահական տվյալների համաձայն որոշված ​​եկամտահարկի գումարի և հարկային հաշվառման համաձայն որոշված ​​գումարի տարբերությունները:

Այս տարբերությունները՝ մշտական ​​(PR) և ժամանակավոր (TP) - առաջանում են հարկ վճարողի պարտավորությունների և նրա ակտիվների հաշվառման կարգի տարբերությունների պատճառով՝ համաձայն հարկային և հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված կանոնակարգերի: Տվյալ դեպքում PR-ը ենթադրում է մշտական ​​հարկային պարտավորության և մշտական ​​հարկային ակտիվի ձևավորում (հաշիվ 99.02.3), իսկ VR՝ հետաձգված հարկային պարտավորություններ (հաշիվ 77) կամ հետաձգված հարկային ակտիվներ (հաշիվ 09):

1C:8 ծրագրում PBU 18/02 պահանջներին համապատասխանությունն ապահովելու համար շահութահարկի հաշվարկման նպատակով պարտավորությունների և ակտիվների արժեքը գնահատելիս վարվում է PR և VR օժանդակ հաշվառում:

2002 թվականից, PBU 18/02-ի ներդրումից հետո, հաշվապահական հաշվառման նպատակով եկամտահարկի հայեցակարգը բացառվեց շրջանառությունից, փոխարենը ներդրվեց Պայմանական եկամուտ (UD) կամ Ծախս (UR) տերմինը: Հաշվապահական հաշվառումներն արտացոլում են ոչ թե ինքնին PR-ը և VR-ը, այլ հարկի գումարը, որը հաշվարկվում է այդ անհամապատասխանություններից:

Օրինակ:

UD = Շահույթ ըստ հաշվապահական հաշվառման * Հարկային դրույքաչափ.

Եթե ​​տարբերությունները հաշվի են առնվում PBU 18/02 նորմերին համապատասխան և շրջանառությունը ըստ Kt. 68.04.2 (Եկամտային հարկի հաշվարկ) ավելի մեծ է, քան Dt-ի շրջանառությունը, ապա դրանց տարբերությունը կհամապատասխանի եկամտահարկի հայտարարագրում ցուցադրվող ընթացիկ հարկի արժեքին: Բայց հակառակ իրավիճակը չի կարող լինել, քանի որ Հարկային հաշվառման մեջ ընթացիկ կորստի արժեքը միշտ հավասար կլինի 0-ի: Հարկային կորստի համար շրջանառության հավասարությունը կարելի է ձեռք բերել հետևյալ գրառումով.

Դտ 09 Կտ 68.04.2.

Այս դեպքում բոլոր հաշվեկշռային հաշիվներում պետք է պահպանվի հետևյալ հավասարությունը.

BU = NU + PR + VR

որտեղ BU-ն հաշվապահական հաշվառման մեջ պարտավորությունների և ակտիվների արժեքն է.

NU - հարկային հաշվառման մեջ պարտավորությունների և ակտիվների արժեքը:

Ինչպես ստուգել հարկային հաշվարկները 1C-ում

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ 2014 թվականից հարկային հայտարարագրում պահանջվում է կլորացնել արժեքները մոտակա ռուբլու չափով, 1C ծրագրում ստացված կոպեկները հանվում են՝ օգտագործելով հետևյալ գրառումները.

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Հետևաբար, հարկի հաշվարկի ճիշտությունը ստուգելու համար բավական չէ միայն 68.04.2 հաշվի մնացորդը նայել, քանի որ այժմ այն ​​միշտ փակվում է ամսվա վերջում: Այժմ դուք պետք է վերլուծեք նման կլորացման արդյունքները, այսինքն. 68.04.2 (99.09) հաշիվների շրջանառություն.

Կան նաև այլ ավտոմատացված եղանակներ՝ ստուգելու հարկային հաշվարկների ճիշտությունը։ Ամենապարզը ըստ հայտարարագրի շահույթի չափը համեմատելն է ֆինանսական արդյունքների հաշվետվության շահույթի չափի հետ՝ դրանք չպետք է նույնական լինեն:

Բացի այդ, 1C-ում ստուգման համար կա հատուկ ծառայություն՝ հաշվապահական հաշվառման էքսպրես ստուգում: Օգտագործելով այս ծառայությունը, դուք կարող եք դիտել հայտնաբերված սխալների մանրամասն հաշվետվությունը և ծանոթանալ առաջարկվող առաջարկություններին:

Ստուգելու հիմնական և ամենաարդյունավետ միջոցը «Եկամտային հարկի կարգավորման վիճակի վերլուծություն» հատուկ զեկույցի օգտագործումն է։ Ստուգումը պետք է սկսվի՝ անցնելով «Հարկ» առաջին բլոկ: Բլոկների միջով անցումներ կատարելիս պետք է ուշադրություն դարձնել, թե արդյոք BU = NU + PR + VR հավասարությունը բավարարված է: Եթե ​​հավասարությունը ձախողվի, ապա բլոկը կնշվի կարմիր տողով, իսկ եթե հավասարությունը ճշմարիտ է, ապա բլոկը կնշվի կանաչ հարվածով:

Սովորաբար, սխալներ են լինում, երբ առաջնային փաստաթղթերը սխալ են մուտքագրվում կամ երբ սխալներ են թույլ տրվում ձեռքով մուտքագրելիս: Հաշվապահը կկարողանա գտնել սխալը` անցնելով կարմիրով ընդգծված ենթակա բլոկների միջով դեպի սխալի հենց աղբյուրը:

Արդյունքներ

Օգտագործելով 1C ծրագիրը, բավականին հեշտ է ինչպես հաշվարկել եկամտահարկը, այնպես էլ ստուգել այն՝ օգտագործելով հուշումները: Եկամտային հարկը հաշվարկելիս ծրագրի գործարկման սկզբունքը հիմնված է PBU 18/02 պահանջների կատարման վրա:

Եկամտահարկի ստուգում- հաջող հաշվետվություն ներկայացնելու անհրաժեշտ պայման: Հարկային մարմիններն իրականացնում են տեսախցիկեկամտահարկի ստուգումոչ միայն տրամաբանորեն, այլ նաև հաշվետու այլ նյութերի առնչությամբ։ Ստուգման ընթացքում հայտնաբերված ցանկացած անհամապատասխանություն հանգեցնում է լրացուցիչ բացատրությունների պահանջի: Եկեք քննարկենք, թե որ կետերին պետք է հատուկ ուշադրություն դարձնել շահութահարկի հայտարարագիր կազմելիս և ինչպես պատրաստվել ներքին եկամտահարկի ստուգմանը:

Գրասեղանի աուդիտի անցկացման կարգը սահմանվում է Արվեստ. 88 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Շահույթի հայտարարագիր ներկայացնող հարկ վճարողները պետք է ուշադրություն դարձնեն սույն կարգի հետևյալ դրույթներին.

1. Ստուգման ենթակա է միայն հարկային մարմնին ներկայացված հայտարարագիրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, եթե հայտարարագիրը չներկայացվի, հարկային մարմինն իրավունք ունի տեսախցիկորեն, նույն ժամանակահատվածում, ստուգել հարկ վճարողի մասին տեղեկատվությունը, օգտագործելով իրեն հասանելի աղբյուրները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): .

2. Աուդիտն իրականացվում է առանց հարկային մարմնի ղեկավարի հատուկ որոշման (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) և առանց հարկ վճարողին ծանուցելու:

3. Գրասեղանի աուդիտի անցկացման ժամկետը հայտարարագրի ներկայացման օրվանից 3 ամիս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

4. Կորուստով հայտարարագիր ստանալուց հետո հայտնաբերվում են սխալներ, անհամապատասխանություններ և այլ տեղեկությունների հետ անհամապատասխանություններ, հարկային մարմինը հարցում է ուղարկում հարկ վճարողին՝ պարզաբանումներ տալու հայտնաբերված անհամապատասխանությունների կամ հայտարարագրում համապատասխան ուղղումներ կատարելու (հոդվածի 3-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88):

5. Բացատրությունները պետք է ներկայացվեն հարկային մարմնին ցանկացած ձևով, որը հասանելի է կազմակերպությանը` հարցումն ստանալու օրվանից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

6. Բացատրություններում ներառված տվյալների հաստատման համար հարկ վճարողն իրավունք ունի լրացուցիչ տրամադրել հաշվապահական և հարկային գրանցամատյաններ, ինչպես նաև ցանկացած այլ փաստաթուղթ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

7. Եթե գրասեղանային աուդիտի ժամանակ հարկ վճարողը ներկայացնում է ստուգված ժամանակաշրջանի թարմացված հարկային հայտարարագիր, ապա գրասեղանային ստուգման ժամկետը սկսում է հաշվվել նորացված հայտարարագրի ներկայացման օրվանից (Հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 9.1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն):

Եկամտահարկի աուդիտի հիմնական կետերը

Եկեք անդրադառնանք ամենակարևոր կետերին, որոնք տեղի են ունենում կազմակերպությունների մեծ մասի համար եկամտահարկը ստուգելիս: Մենք տրամադրում ենք հղումներ դեպի շահույթի հայտարարագրի տողերը՝ կապված դրա ձևի հետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանով:

1. Եթե հայտարարագիրը լրացվում է ձեռքով, ապա այն պետք է ստուգվի թվաբանական սխալների բացակայության և 02 թերթում ներառված գումարների համապատասխանության համար 02 թերթի համապատասխան հավելվածներում հաշվարկված գումարների հետ: Հաշվապահական ծրագրում ավտոմատ լրացման դեպքում: իսկ էլեկտրոնային հաշվետվությունների համակարգերում նման ստուգում սովորաբար առկա է:

2. Եթե հարկային արտոնություն է պահանջվում կամ դրույքաչափը նվազեցվում է, ապա հարկ վճարողը պետք է պատրաստ լինի տրամադրել արտոնություններ կիրառելու իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի բացատրություններ և պատճեններ:

3. Եկամտահարկի ստուգման ընթացքում վաճառքից ստացված եկամուտը հարկային մարմինները սովորաբար համաձայնեցնում են ԱԱՀ-ի գծով հայտարարագրում (կամ հայտարարագրերում` հաշվի առնելով ժամանակաշրջանների համադրելիությունը) արտացոլված եկամուտները:

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի համեմատությամբ հարցեր կարող են առաջանալ հետևյալ դեպքերում.

• ԱԱՀ-ով և եկամտահարկով չհարկվող եկամտի առկայություն (օրինակ՝ գույքի անհատույց փոխանցման դեպքում):
• Կազմակերպության կողմից ԱԱՀ չվճարվող գործառնությունների իրականացում. Այս դեպքում հարկ վճարողը չպետք է մոռանա ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 7-րդ բաժինը լրացնելու անհրաժեշտության մասին, որն արտացոլում է ԱԱՀ-ով չհարկվող գործարքների տվյալները:
• Կազմակերպության կողմից ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափով հարկվող գործարքների իրականացում. Այստեղ դուք պետք է պատրաստ լինեք համակարգված բացատրություններ տալ անհամապատասխանությունների համար, քանի որ երբ կիրառվում է 0% դրույքաչափ, այդ դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը հաստատելու ժամկետը միշտ չէ, որ համընկնում է առաքման ժամկետի հետ: Որպես կանոն, համեմատվող ժամանակաշրջանի սկզբում առկա է կիրառման չհաստատված իրավունքի մնացորդ, ժամանակաշրջանի ընթացքում առկա են հաստատման հետ կապված անհամապատասխանություններ և, որպես հետևանք, անհամապատասխանություններ համեմատվող ժամանակաշրջանի վերջում: Այս հանգամանքը (ԱԱՀ-ի դրույքաչափերով բաշխված վաճառքներն արտացոլող հարկային գրանցամատյանների և 0% դրույքաչափի իրավունքի հաստատման փաստից կախված ԱԱՀ-ի բաշխման հաշվարկներով, որից պարզ է դառնում վաճառքի ծավալների տարբերությունը) անհրաժեշտ կլինի. բացատրել հարկային մարմիններին:
• Կազմակերպության ոչ գործառնական եկամուտներում կան եկամուտներ, որոնք ենթակա են ԱԱՀ-ի, սակայն շահույթի հայտարարագրում չի մտնում վաճառքից ստացված եկամուտների վերծանման տողերի մեջ: Այս դեպքում ԱԱՀ-ի համար հարկվող բազան ավելի մեծ կլինի, քան շահույթի հայտարարագրում առկա վաճառքից ստացված հասույթը: Սա նաև պարզաբանում կպահանջի հարկային գրանցամատյանների կցմամբ։

4. Բացատրություններ կպահանջվեն հաշվետու ժամանակաշրջանի ընդհանուր կորստի և 02 թերթի Հավելված 3-ում արտացոլված վնասների համար (մասնավորապես՝ կորուստներ սպասարկման արտադրական օբյեկտներից և տնտեսություններից, մաշվող գույքի վաճառքից, իրավունքի իրացումից. պահանջի պարտք):

Կորուստների օրինակելի բացատրությունը կարելի է գտնել նյութում «Բացատրական գրություն հարկային ծառայությանը ըստ պահանջի - նմուշ» .

5. Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար կուտակված կանխավճարների վերաբերյալ տվյալները (02 թերթի 210, 220, 230 տողերը) լրացնելիս անհրաժեշտ է ստուգել թարմացված հայտարարագրերի առկայությունը, որոնք կարող են ազդել կանխավճարների չափի վրա:

Տես նաև նյութը .

6. Եթե կազմակերպությունը եկամտահարկից և ԱԱՀ-ից բացի որևէ այլ հարկ վճարող է (օրինակ՝ գույքահարկ), ապա 02 թերթի Հավելված 2-ի 041 տողում այն ​​պետք է արտացոլի հարկվող ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկերի գումարը: Այս տողում տվյալների բացակայությունը կհանգեցնի լրացուցիչ պարզաբանումների անհրաժեշտության:

7. Բացատրություններ, ամենայն հավանականությամբ, կպահանջվեն հարկային մարմինների կողմից, եթե կազմակերպությունը ստանա նպատակային ֆինանսավորում և լրացնի շահույթի հայտարարագրի 07 թերթիկը, հատկապես, եթե դրանում զգալի գումարներ են արտացոլված:

8. Հարկային ժամանակաշրջանի (տարվա) շահույթի մասին հայտարարագիր կազմելիս անհրաժեշտ է ստուգել, ​​թե արդյոք շահույթի հայտարարագրում առկա տվյալները համապատասխանում են ֆինանսական հաշվետվություններին.

• «Ընթացիկ եկամտահարկ» տողում ներկայացված հայտարարագրում և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվությունում տարվա համար հաշվարկված եկամտահարկի գումարը պետք է համապատասխանի.
• Հաշվապահական և հարկային շահույթների տարբերությունները պետք է ունենան իրական բացատրություններ, որոնք արտացոլված են հարկային գրանցամատյաններում:

9. Առանձին ստորաբաժանումների միջև եկամտահարկի վճարումների և կանխավճարների բաշխումը հաշվարկելիս (Թերթ 02-ի հավելված 5) խորհուրդ է տրվում հատուկ ուշադրություն դարձնել հետևյալ կետերին.

• հարկային բազայի բաժնետոմսերի հաշվարկման ճիշտությունը.
• ստորաբաժանումների հարկային բազաների հանրագումարի համապատասխանությունը կազմակերպության ընդհանուր հարկային բազային.
• հաջորդ ժամանակաշրջանի կանխավճարների հաշվարկը, որի չափը յուրաքանչյուր առանձին բաժնի համար որոշվում է կազմակերպության համար հաջորդ ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված կանխավճարների ընդհանուր գումարը բաժանման հարկային բազայի մասնաբաժնով բազմապատկելով:

Շատ դեպքերում, սպառիչ բացատրություններից հետո, որոնք չեն հակասում հայտարարագրի տվյալներին, հարցերը հանվում են հարկային մարմինների կողմից։ Միևնույն ժամանակ, պարզաբանումների մեջ կարելի է բացատրել նաև հայտարարագիրը լրացնելու սխալները, որոնք կապված են դրա տողերի վրա գումարների սխալ արտացոլման հետ, բայց չեն հանգեցնում հաշվեգրված հարկի վերջնական գումարի խեղաթյուրման: Այս դեպքում թարմացված հայտարարագիր չի պահանջվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Արդյունքներ

Ձեր եկամտահարկի հայտարարագրի աշխատասեղանային աուդիտը հեշտությամբ անցնելու համար նախապես ստուգեք թվաբանական սխալները և հիմնական հսկողության գործակիցները: Բացի այդ, պատրաստ եղեք հարկային մարմիններին տրամադրել բացատրություններ և փաստաթղթեր, եթե դուք արտոնություններ եք կիրառում այս հարկի համար, ստացել եք նպատակային ֆինանսավորում և այլն:

Վերջերս Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը նամակ է հրապարակել վերահսկիչ գործակիցներով՝ կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային հայտարարագիրը ստուգելու համար (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հուլիսի 14-ի թիվ ED-4-3/12317@ «Նամակ. կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկային հայտարարագրի ցուցանիշների վերահսկման գործակիցները»):

Նամակը նախատեսված է հիմնականում հարկային տեսուչների համար, ովքեր ընդունում են հարկային հայտարարագրերը և անցկացնում գրասեղանի ստուգումներ: Բայց հարկ վճարողները կարող են նաև ինքնուրույն օգտվել ինչպես հայտարարագիր լրացնելիս, այնպես էլ արդեն իսկ ներկայացված հաշվետվությունները ստուգելիս։

Վերահսկիչ գործակիցների ամբողջական ցանկը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակում, բայց մենք կդիտարկենք դրանցից ամենահետաքրքիրն ու օգտակարը:

Թերթ 02 «Հարկերի հաշվարկ»

Այս թերթի տողերի մեծ մասը լրացնելու կարգն արդեն իսկ սահմանված է հայտարարագրում. փակագծերում տողի անվան վերջում նշվում է, թե հայտարարագրի որ թերթիկի որ տողից պետք է վերցված լինի տեղեկատվությունը: Բայց կան մի քանի կետեր, որոնց վրա արժե ուշադրություն դարձնել.

090 տող «Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված նպաստների չափերը». Եթե ​​այս տողում կազմակերպությունն արտացոլել է տեղեկատվություն կիրառվող արտոնությունների մասին, ապա, ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկման գործակիցների վերաբերյալ նամակում, հարկային տեսուչներից պահանջվում է պահանջել նպաստի կիրառման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր: Քանի որ կազմակերպությանը տրվում է ընդամենը 10 աշխատանքային օր հարկային մարմնի պահանջներին համապատասխանելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 93-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), ավելի լավ է նախապես պատրաստել անհրաժեշտ փաստաթղթերը:

«Հարկերի հաշվարկման հարկային բազա» (էջ 120, 130) և «Հարկային դրույքաչափ» (էջ 140-170) տողերը։Եթե ​​կազմակերպությունը տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակից է, հատուկ տնտեսական գոտու բնակիչ կամ ֆեդերացիայի սուբյեկտը, որտեղ գրանցված է, նվազեցրել է տարածքային բյուջե մուտքագրվող հարկի դրույքաչափը, ապա հարկային տեսչությունը ուշադրություն կդարձնի. այս տողերը լրացնելու կարգը:

Եթե ​​հարկային բազան ամբողջությամբ ստացվում է ներդրումային ծրագրերից, նվազեցված դրույքաչափով տարածաշրջանում կամ հատուկ տնտեսական գոտում (էջ 130 = էջ 120), ապա հարկի դրույքաչափը (էջ 140) բաղկացած է հարկի դրույքաչափից: դաշնային բյուջեն (հոդված 150) և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեի հարկային դրույքաչափը, որն իջեցրել է դրույքաչափը (էջ 170): Բայց այն դեպքում, երբ հարկային բազայի ընդհանուր գումարը ներառում է նաև եկամուտներ ոչ ներդրումային գործունեությունից կամ ստացված Ռուսաստանի Դաշնության այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտներում (այսինքն, էջ 130):< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

Ապահովագրական կազմակերպությունների համար տրամադրվում է նաև հարկային հաշվետվությունների որոշակի ցուցանիշների միջփաստաթղթային ստուգում հաշվապահական հաշվառումներով: Այսպիսով, շահույթի հայտարարագրի 02 թերթի 010 տողում նշված վաճառքից եկամուտների չափը պետք է լինի ոչ պակաս, քան ստացված կյանքի ապահովագրավճարների չափը (էջ 1100 Ֆինանսների նախարարության հրամանով հաստատված թիվ 2-ապահովագրող ձևի. Ռուսաստանի 2012 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 109n «Ապահովագրողների հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների մասին») և ապահովագրության այլ տեսակների համար վաստակած ապահովագրավճարները (էջ 2100 ձև թիվ 2-ապահովագրող), որոնք նշված են Ապահովագրողի շահույթում և վնասում. Հաշվետվություն (ձև թիվ 2-ապահովագրող). Այս կանոնը հիմնված է Արվեստի 1-2-րդ կետերում նշված վաճառքից եկամուտների հաշվառման կարգի վրա: 293 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ինչ վերաբերում է ոչ գործառնական եկամուտին (էջ 02-ի էջ 020), ապա դրանք պետք է մեծ լինեն երեք բաղադրիչների գումարից. -ապահովագրող), այլ ապահովագրական պահուստների փոփոխություններ (ձևի թիվ 2-ապահովագրող տող 2300), ինչպես նաև վնասների պահուստների փոփոխություններ (թիվ 2-ապահովագրող ձևի 2240 տող):

02 թերթի հավելված թիվ 4 «Հարկային բազան նվազեցնող կորստի չափի կամ վնասի մասի հաշվարկ».

Օրենքի համաձայն, բազան կարող է կրճատվել կամ կորստի ամբողջ չափով կամ դրա մի մասով, մնացած մասը փոխանցելով հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, հարկ է հիշել, որ «Կորստի չափը կամ վնասի մի մասը» էջ 150-ի համաձայն, հարկ վճարողի ստացած վնասը արտացոլվում է ոչ ամբողջությամբ, այլ միայն այն չափով, որը չի գերազանցում հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան: Այսինքն՝ 150 էջի արժեքը չպետք է գերազանցի «Հարկային բազան հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար» 140 էջի արժեքը։

Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի (տող 140) հարկային բազան զրոյական է, ապա տող 150-ում արտացոլված վնասի չափը նույնպես պետք է լինի զրո:

02 թերթի N 5 հավելված «Կազմակերպության կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեում կանխավճարների և եկամտահարկի բաշխման հաշվարկը առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպության կողմից»

Այս հավելվածը նախատեսված է կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումների միջև հարկի գումարը հաշվարկելու և բաշխելու համար։ Ավելի լավ է սկսել ստուգել դրա ավարտը` համեմատելով այս հավելվածի տողերի տվյալները 02 թերթում նշված տեղեկատվության հետ: Այսպիսով, N 5 հավելվածի 030 էջի հարկային բազան պետք է համընկնի 120-րդ էջում արտացոլված հարկային բազայի հետ: Թերթ 02. Իսկ 031 էջում N 5 հավելվածը չպետք է պարունակի տեղեկատվություն փակ առանձին բաժինների համար լրացված հայտերից (ամփոփվում են միայն այն դիմումների ցուցանիշները, որոնք չունեն «3» ծածկագիրը «Հաշվարկը կազմված» տողում): Նաև 040 էջում նշված հարկային բազայի բաժնետոմսերի հանրագումարը պետք է հավասար լինի 100-ի՝ բոլոր առանձին ստորաբաժանումների ցուցանիշները գումարելիս, որոնց համար այս դիմումում նշված են «1», «2» և «4» ծածկագրերը: «Հաշվարկը կազմված է» տողը:

Եթե ​​կազմակերպությունը վճարում է ամսական կանխավճարներ, ապա Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեներում հաշվարկված հարկի գումարը (հավելված թիվ 5-ի էջ 080) պետք է հավասար լինի հարկի գումարին (հավելված թիվ 5-ի էջ 070): ), նվազեցվում է արտասահմանում վճարված հարկով (հավելված N 5-ի էջ 090), և հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող եռամսյակում վճարված ամսական կանխավճարներով (հավելված N 5-ի էջ 120) (Հարկ-ի 286-րդ հոդվածի 1-2-րդ կետեր). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը կանխավճար է վճարում փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա, հավասարությունը տարբեր կլինի. նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկի գումարի տարբերությունը (Հավելված No 5-ի էջ 070) և Ռուսաստանից դուրս վճարված հարկի գումարի և նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկի գումարի միջև (հավելված No 5-ի էջ 090): )

Թերթ 03 «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ հարկային գործակալի կողմից պահված եկամտից (եկամտի վճարման աղբյուր)» Բաժին Ա. «Շահութաբաժինների տեսքով եկամտի հարկի հաշվարկը (տարածքում ստեղծված այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից եկամուտ. Ռուսաստանի Դաշնություն)

Այս թերթիկի ցուցանիշները կարելի է համեմատել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության (Ձև թիվ 4) տվյալների հետ: Այսպիսով, եթե թիվ 4 ձևի «շահաբաժինների վճարման և շահույթի բաշխման այլ վճարումներ» տողի արժեքը (կամ թիվ 4 ձևի 3220 - ապահովագրող կազմակերպությունների համար. ) մեծ է զրոյից, ապա տողերի գումարը 110 և 120 է (նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջաններում և հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակում վճարված շահութաբաժինների գծով հաշվարկված հարկի գումարը) նույնպես պետք է դրական լինի։

Սխալի ուղղում

Պատահում է, որ հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո կազմակերպությունը նկատում է հաշվետվության մեջ անճշտություն կամ սխալ: Սրա հետևանքները հասկանալու համար նախ պետք է հասկանալ՝ արդյոք դա համախառն է, այսինքն՝ հանգեցնում է վճարման ենթակա հարկի գումարի թերագնահատմանը, թե՞ աննշան, ինչը չի ազդում վճարված հարկի չափի վրա: Առաջին դեպքում կազմակերպությունը պարտավոր է ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ), և որքան շուտ դա անի, այնքան լավ: Ի վերջո, եթե դուք հասցնեք շտկել սխալը մինչև հարկը վճարելու վերջնաժամկետը և մինչև հարկային գրասենյակն ինքը կտեղեկացնի կազմակերպությանը այս սխալի մասին, ապա Արվեստով նախատեսված տուգանքներ չկան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120 կամ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122, դուք ստիպված չեք լինի վճարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե ​​սխալը հայտնաբերվել է հարկի վճարման վերջնաժամկետից հետո, բայց մինչև հարկային տեսուչի կողմից այն հայտնաբերելը կամ մինչև հարկային մարմնի կողմից այս հարկի վերաբերյալ և այս ժամանակահատվածի համար տեղում ստուգում անցկացնելու որոշում կայացնելը, ապա կազմակերպությունը կարող է նաև. խուսափել տուգանքներից, եթե նա ինքնուրույն վճարում է անհրաժեշտ գումարը հարկը և համապատասխան տույժերը, այնուհետև ներկայացնում է թարմացված հայտարարություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 4-րդ կետ, հոդված 81):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տուգանքից ազատվելու համար պետք է վճարեք տույժերի չափը։ Սա մեկ անգամ չէ, որ շեշտվել է և՛ ՌԴ ֆինանսների նախարարության, և՛ դատարանների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2010թ. դեկտեմբերի 7-ի թիվ 1572-Օ-Օ, ՌԴ Ֆինանսների նախարարության օգոստոսի 12-ի գրություն. , 2013 թիվ 03-02-07/1/32578). Այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի վճարել հարկը և տույժերը մինչև թարմացված հայտարարագիրը ներկայացնելը, քանի որ հակառակ դեպքում պարտքերը ավտոմատ կերպով կարտացոլվեն բյուջեի հաշվարկային քարտում:

Եթե ​​տեսուչներն արդեն սկսել են ստուգել հայտարարագիրը, ապա, եթե հայտնաբերեն կոպիտ սխալ, նրանք պետք է հարկ վճարողին հարցում ուղարկեն՝ բացատրություններ տալու կամ հաշվետվության մեջ համապատասխան ուղղումներ կատարելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դրանից հետո հարկ վճարողը հինգ աշխատանքային օր կունենա հարկային ծառայության պահանջը կատարելու համար։ Եթե ​​ներկայացված բացատրությունները և հիմնավոր փաստաթղթերը ուսումնասիրելուց հետո հարկային մարմինները գտնեն, որ հարկ վճարողը խախտել է հարկային օրենսդրությունը, կկազմվի աուդիտի հաշվետվություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ): Այն կնշի ինքնին սխալը, հարկային տեսչության պաշտոնի հիմնավորումը, վճարված հարկի չափը, ինչպես նաև հաշվարկված տույժերն ու տուգանքները՝ ամբողջ հարկը ժամանակին չվճարելու համար:

Ինչ վերաբերում է աննշան սխալին, որը չի ազդում բյուջե վճարվող հարկի չափի վրա, ապա դա տուգանք չի առաջացնում՝ անկախ նրանից, թե երբ և ում կողմից է այն հայտնաբերվել։ Այնուամենայնիվ, հարկ վճարողը դեռ իրավունք ունի այս դեպքում ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր (

»,
հաշվապահական հաշվառման ավտոմատացման խորհրդատու, հավաստագրված 1C-մասնագետ,
«Եկամտային հարկ, PBU 18 1C-ում պրակտիկայում» դասընթացների հեղինակ,
«Արտադրական հաշվառում 1C-UPP-ում ղեկավարների համար»:

Աշխատեք «Եկամտային հարկի հարկային հաշվառման վիճակի վերլուծություն» հաշվետվության հետ

Բոլոր 1C կոնֆիգուրացիաներում, որոնք ունեն հաշվապահական և հարկային հաշվառման բլոկներ (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), կա «Եկամտային հարկի համար հարկային հաշվառման վիճակի վերլուծություն»:

Հաշվետվությունը նախատեսված է ստուգելու եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի առնելով եկամտի և ծախսերի շրջանառությունը՝ ըստ հաշվապահական և հարկային հաշվառման տվյալների՝ հաշվի առնելով ժամանակավոր և մշտական ​​տարբերությունները:

Զեկույցը նախատեսված չէ.

Վերլուծել UTII-ի ենթակա գործունեության հետ կապված եկամուտների և ծախսերի տվյալները, բացառությամբ այն ծախսերի, որոնք վերագրվում են UTII-ին ենթակա գործունեությանը` ստացված եկամտի հիման վրա բաշխման արդյունքում:

Վերլուծել եկամուտները, որոնք հաշվի չեն առնվել հարկային բազան որոշելիս:

Վերլուծությունն իրականացվում է հաշվապահական տվյալների, հարկային հաշվառման և մշտական ​​և ժամանակավոր տարբերությունների հաշվառման համեմատությամբ: Տվյալների համեմատությունը հիմնված է հավասարության վրա ռ/րոպհամապատասխան հաշիվներն ըստ հաշվառման տեսակի.

BU = NU ± PR ± VR

(Ես օգտագործում եմ «±» նշանը՝ շեշտելու համար, որ հաշվապահական և հաշվապահական գումարները պետք է դրական լինեն՝ բացառությամբ հակադարձման գործառնությունների, և տարբերությունների մեծությունը կարող է ունենալ և՛ «+» և «-» նշան):

1գ Հաշվետվություն Եկամտահարկի վերլուծություն

Օգտագործելով հարկային բազայի կառուցվածքը, կարող եք գնալ հետաքրքրությունների հաշվառման բաժին: Անցումը մի սխեմայից մյուսին կատարվում է բլոկի վրա մկնիկը կրկնակի սեղմելով հետաքրքրության ցուցիչներով։

Եթե ​​ընտրեք «Հարկ» բաժինը, ապա բացվում է «Եկամտային հարկի հաշվարկ» դիագրամը:

Դիագրամում վերլուծությունն իրականացվում է եկամտահարկի գումարի համեմատությամբ՝ ըստ հարկային հաշվառման տվյալների (եկամտահարկի հայտարարագիր) և ըստ հաշվապահական տվյալների՝ հաշվի առնելով մշտական ​​և հետաձգված հարկային ակտիվների և պարտավորությունների ճանաչումը և դուրսգրումը. )

Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն եկամտահարկի գումարը համընկնում է հարկային հաշվառման տվյալների համաձայն եկամտահարկի գումարի հետ, ապա հարկային հաշվառումը համարվում է ճիշտ: Բացառություն է, երբ աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանում առկա է հաշվապահական կորուստ:

Այս դեպքում գծապատկերում շրջագծվում են «Եկամտահարկը ըստ NU տվյալների» և «Եկամտահարկը ըստ հաշվապահական տվյալների՝ հաշվի առնելով ճշգրտումները» բլոկները։ կանաչ շրջանակ:

Սխեմայի յուրաքանչյուր բլոկ ունի անուն և 4 գումար՝ ըստ հաշվառման տեսակների՝ BU, NU, VR և PR:

Դիագրամում վերծանման համար բլոկ ընտրելով (օրինակ՝ Եկամուտ), բացվում է ընտրված բլոկի ավելի մանրամասն դիագրամ։

Եթե ​​բլոկի համար մանրամասն դիագրամ չկա, ապա հաշվետվություն է բացվում բլոկի ցուցանիշները կազմած ամփոփ գործարքների (շրջանառությունների) վերաբերյալ։

Ստորև բերված է «Սովորական գործունեությունից եկամուտներ» բլոկի վերծանման օրինակ:

«Ընդլայնել ըստ փաստաթղթերի» դրոշը սահմանելով՝ հաշվետվությունն ընդլայնվում է դեպի հիմնական փաստաթղթերը, որոնք գեներացրել են ցուցանիշները:

Զեկույցում ներառված ցանկացած փաստաթուղթ կարող է բացվել՝ կրկնակի սեղմելով ընտրված տողի վրա:

Այսպիսով, հաջորդաբար բլոկից բլոկ անցնելով և ցուցիչները վերծանելով, կարող եք հասնել առաջնային փաստաթղթերին,

Եթե ​​որևէ բլոկի ցուցանիշները չեն բավարարում հավասարությանը

BU = NU + PR + VR, ապա նման բլոկը շրջապատված է կարմիր շրջանակով, որը ցույց է տալիս սխալի առկայությունը:

Նման բլոկի վրա կրկնակի սեղմելով՝ մենք ստանում ենք բաշխում ըստ հեղափոխությունների: «Ընդլայնել ըստ փաստաթղթերի» և «Ցույց տալ միայն սխալները» դրոշակները՝ մենք մանրամասնում ենք ապակոդավորումն այն փաստաթղթերին, որոնք առաջացրել են անհամապատասխանությունները:

Բոլոր սխալները վերացնելուց և սովորական գործողությունները կրկնելուց հետո զեկույցը չպետք է պարունակի կարմիր շրջանակով ընդգծված բլոկներ.

P.S. Կան իրավիճակներ, երբ եկամտահարկի հաշվարկը ճիշտ է, բայց բլոկները դեռ ընդգծված են կարմիր շրջանակով։

Եվ կան նաև իրավիճակներ, երբ հաշվարկը ճիշտ չէ, և կարմիրով ընդգծված բլոկներ չկան:

Զեկույցի այս հատկանիշները բացատրվել են «Եկամտային հարկի հայտարարագիր 1C-ում` առանց սխալների և ժամանակին» սեմինարի տեսանյութի հավելված, որն անցկացվել է դեկտեմբերին։

P.S. Ստուգված հավասարության մեջ անհամապատասխանությունների բացակայությունը BU = NU + BP + PR ցույց է տալիս ճշտության առաջին պաշտոնական ստուգումը: Հաշվապահական և հարկային հաշվառման եկամուտների և ծախսերի արտացոլման ճիշտությունը որոշվում է առաջնային փաստաթղթերի ճիշտ կատարմամբ և համապատասխան ծախսային հոդվածների ընտրությամբ: