العوامل المؤثرة على ربحية المنشأة. العوامل المؤثرة على مقدار الربح

يتم إنشاء النتائج المالية نتيجة لجميع أنشطة المؤسسة خلال فترة زمنية معينة، عادة ربع أو سنة، ويتم تحديدها على أساس التقديرات المحاسبية، أي على أساس الدخل المحقق والتكاليف المتكبدة (الاستحقاق أو على أساس نقدي) بالأسعار الجارية.

وفي هذا الصدد، فإنها تعتمد بشكل كبير على السياسات المحاسبية للمؤسسة ولا تأخذ في الاعتبار التغيرات في قيمة المال مع مرور الوقت.

هناك حاجة إلى نظام واضح لتوزيع الأرباح، وذلك في المقام الأول في المرحلة التي تسبق تكوين صافي الربح.

في ظروف العلاقات بين السلع والمال، يأخذ صافي الدخل شكل نتيجة مالية إيجابية - الربح. في سوق السلع، تعمل الشركات والمنظمات كمنتجين منفصلين للسلع. تقوم المنظمات، بعد أن تحدد سعرًا لمنتجاتها، ببيعها للمستهلكين، والحصول على إيرادات، وهذا لا يعني تحقيق الربح. ولتحديد النتيجة المالية، من الضروري مقارنة الإيرادات (الدخل) مع تكاليف إنتاج وبيع المنتجات أو الخدمات، والتي تأخذ شكل تكاليف المنتج.

إذا تجاوزت الإيرادات (الدخل) التكلفة (المصروفات)، فإن النتيجة المالية تشير إلى الربح. وهناك أيضًا رأي مفاده أن “النتيجة المالية الإيجابية (الربح) يتم حسابها على أنها الفرق بين عائدات بيع المنتج النشاط الاقتصاديومجموع تكاليف عوامل الإنتاج لهذا النشاط من الناحية النقدية.

إذا كانت الإيرادات (الدخل) مساوية للتكلفة (النفقات)، فمن الممكن فقط سداد تكاليف إنتاج وبيع المنتجات. تم التنفيذ دون خسائر ولكن لا يوجد ربح باعتباره الهدف الرئيسي للمؤسسات التجارية ومصدر التطور والازدهار للشركة. في حالة تجاوز التكاليف (النفقات) الإيرادات (الدخل)، تتلقى المنظمة خسائر - وهي نتيجة مالية سلبية، مما يجعلها في وضع مالي صعب إلى حد ما.

يجب أن يضمن نظام توزيع الأرباح السليم اقتصاديًا، أولاً وقبل كل شيء، الوفاء بالالتزامات المالية تجاه الدولة وتوفير الحد الأقصى من الإنتاج والاحتياجات المادية والاجتماعية للمؤسسات والمنظمات. دعونا نلاحظ كيف يتم تعديل الربح الدفتري أثناء عملية التوزيع.

يتم تخفيض أرباح الميزانية العمومية بمقدار الربح الخاضع للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل، ويتم إجراء الاستقطاعات للاحتياطي أو الصناديق المماثلة الأخرى، ويتم استبعاد مبالغ الربح التي يتم إنشاء مزايا ضريبية لها.

ويخضع ربح الميزانية العمومية المتبقي بعد هذه التعديلات للضريبة ويسمى الربح الخاضع للضريبة. وبعد دفع الضريبة، يتبقى ما يسمى بصافي الربح. وهذا الربح تحت تصرف المنظمة بالكامل وتستخدمه بشكل مستقل.

تعكس النتيجة المالية للمؤسسة أرباح أو خسائر ميزانيتها العمومية: الربح (الخسارة) من بيع المنتجات النهائية (الأعمال والخدمات)، الربح (الخسارة) من المبيعات الأخرى ومبلغ الإيرادات والخسائر غير التشغيلية.

لإدارة الربح، من الضروري الكشف عن آلية تكوينه، وتحديد تأثير ونصيب كل عامل من عوامل نموه أو تراجعه.

تتميز كفاءة النشاط الاقتصادي بعدد صغير نسبيًا من المؤشرات. لكن كل واحد منهم يتأثر بنظام كامل من العوامل، أي. الأسباب التي تسبب تغيرات في هذه المؤشرات. هناك عوامل من الترتيب الأول والثاني... "ن".

يتم تصنيف العوامل في التحليل الاقتصادي وفقا لمعايير مختلفة. بناءً على أهداف التحليل، يمكن تقسيم جميع العوامل إلى داخلية (رئيسية وغير رئيسية) وخارجية.

العوامل الرئيسية الداخلية تحدد نتائج المشروع. الداخلية غير الأساسية - تحدد عمل المنظمة، ولكنها لا تتعلق بجوهر المؤشر قيد النظر: التغييرات الهيكلية في تكوين المنتجات، وانتهاكات الانضباط الاقتصادي والتكنولوجي.

لا تعتمد العوامل الخارجية على تشغيل المؤسسة، ولكنها تحدد كميا مستوى استخدام إنتاجها ومواردها المالية (الشكل 1.1).

الشكل 1.1 العوامل المؤثرة على هامش الربح

إن تحديد العوامل الداخلية والخارجية التي تؤثر على الربحية أثناء تحليلها يجعل من الممكن "تنظيف" مؤشرات الأداء من التأثيرات الخارجية.

دعونا أولا ننظر في العوامل المرتبطة مباشرة بأنشطة المؤسسة، والتي يمكن تغييرها وتنظيمها اعتمادا على الأهداف والغايات المحددة للمؤسسة، أي. العوامل الداخلية، والتي يمكن تقسيمها إلى عوامل إنتاج، ترتبط مباشرة بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة، وعوامل غير إنتاجية، لا ترتبط بشكل مباشر بإنتاج المنتجات والأنشطة الرئيسية للمؤسسة.

وتشمل العوامل غير الإنتاجية أنشطة العرض والمبيعات، أي. التوقيت المناسب واكتمال الوفاء بالتزامات الموردين والمشترين تجاه المؤسسة، وبعدهم عن المؤسسة، وتكلفة النقل إلى الوجهة، وما إلى ذلك؛ تدابير حماية البيئة، والتي تعتبر ضرورية للمؤسسات في عدد من الصناعات، على سبيل المثال الصناعات الكيميائية والهندسية، وتترتب عليها تكاليف كبيرة؛ الغرامات والعقوبات على الوفاء غير المناسب أو غير الدقيق لأي من التزامات الشركة، على سبيل المثال، الغرامات المفروضة على السلطات الضريبية بسبب التأخر في سداد الميزانية. تتأثر النتائج المالية لأنشطة الشركة، وبالتالي الربحية، بشكل غير مباشر بالظروف الاجتماعية للعمل وحياة الموظفين؛ الأنشطة المالية للمؤسسة ، أي. إدارة رأس المال الخاص والمقترض في المؤسسة والأنشطة في سوق الأوراق المالية، والمشاركة في مؤسسات أخرى، وما إلى ذلك.

تشمل عوامل الإنتاج توافر واستخدام وسائل العمل وأشياء العمل وموارد العمل. هذه العوامل هي العوامل الرئيسية في نمو أرباح وربحية المؤسسة، وترتبط عمليات تكثيف الإنتاج بزيادة كفاءة استخدامها.

اعتمادًا على محتوى المؤشرات وخوارزمية حسابها، يتم تحديد عوامل الدرجة الأولى التي تحدد بشكل مباشر حجم المؤشر الفعال (زيادة عدد العمال، وحجم الإنتاج، وما إلى ذلك). تؤثر عوامل الدرجة الثانية على النتيجة من خلال عوامل المستوى الأول، وما إلى ذلك.

وباستخدام التحليل العاملي يتم تحديد الاحتياطيات غير المستخدمة، وبالتالي فإن تصنيف العوامل هو الأساس لتصنيف الاحتياطيات.

الاحتياطيات هي القدرات غير المستخدمة للمؤسسة، والتي يتم تجميعها وفقًا للخصائص التالية:

1) طبيعة التأثير على الإنتاج: مكثف وواسع النطاق؛

2) خصائص الإنتاج: داخل المزرعة، القطاعية، الإقليمية، الوطنية؛

3) مؤشر الوقت: الحالي والمستقبل.

4) مرحلة دورة حياة المنتج: مرحلة الإنتاج، مرحلة التشغيل.

يمكن أن تعكس العوامل الاقتصادية الجانب الكمي أو النوعي لأنشطة المؤسسة. تنعكس علامات الكمية في مؤشرات إنتاج ومبيعات المنتجات، ومجموعة المنتجات، وعدد ومساحة المباني، وكمية المعدات، وما إلى ذلك. تتميز الزيادة في حجم الإنتاج بتوسع أنشطة المؤسسة ويمكن ضمانها جنبًا إلى جنب مع عوامل الإنتاج المدرجة وعوامل استخدام وقت العمل (عدد أيام العمل، والنوبات، وطول يوم العمل)، وكذلك موارد العمل ( عدد الموظفين حسب الفئة ونوع النشاط وغيرها).

كقاعدة عامة، يتم تجميع المعلومات حول العوامل الكمية في المحاسبة وتنعكس في إعداد التقارير.

يمكن تقييم تأثير عوامل الإنتاج على نتيجة النشاط من موقعين: واسع النطاق ومكثف. ترتبط عوامل واسعة النطاق بالتغيرات في المعلمات الكمية لعناصر عملية الإنتاج، وتشمل:

– التغيير في حجم ووقت تشغيل أدوات العمل، أي، على سبيل المثال، شراء آلات وآلات إضافية، وبناء ورش عمل ومباني جديدة، أو زيادة وقت تشغيل المعدات لزيادة حجم المنتجات المنتجة؛

- التغير في عدد عناصر العمل، والاستخدام غير المنتج لوسائل العمل، أي. زيادة في المخزونات، ونسبة كبيرة من العيوب والهدر في حجم المنتجات المنتجة؛

- التغيرات في عدد العمال وساعات العمل والتكاليف غير الإنتاجية للعمالة المعيشية (وقت التوقف عن العمل).

يجب دائمًا تبرير التغيير الكمي في عوامل الإنتاج من خلال التغيير في حجم الإنتاج، أي. يجب على المنشأة التأكد من أن معدل نمو الربح لا ينخفض ​​مقارنة بمعدل الزيادة في التكاليف.

تُفهم العوامل المكثفة على أنها انعكاس لدرجة الجهد الذي تبذله المؤسسة والعاملون فيها لتحسين أنشطة المؤسسة، وهو ما ينعكس في نظام مؤشرات الأداء المختلفة، ليس فقط في المحتوى، ولكن أيضًا من حيث القياسات. يمكن أن تكون قياسات العوامل المكثفة قيمًا مطلقة في التكلفة و عينياوالقيم النسبية المعبر عنها بالمعاملات والنسب المئوية وما إلى ذلك. على وجه الخصوص، يمكن التعبير عن إنتاجية العمل بتكلفة أو كمية الإنتاج لكل موظف لكل وحدة زمنية؛ مستوى الربحية - بالنسبة المئوية أو المعاملات، وما إلى ذلك.

وبما أن عوامل التكثيف تعكس درجة كفاءة المؤسسة، فإنها تسمى أيضا العوامل النوعية، لأنها تميز إلى حد كبير جودة المؤسسة.

ترتبط عوامل الإنتاج المكثفة بتحسين جودة استخدام عوامل الإنتاج، ومن هذه العوامل:

- زيادة خصائص الجودة وإنتاجية المعدات، أي. استبدال المعدات في الوقت المناسب بمعدات أكثر حداثة مع زيادة الإنتاجية؛

- استخدام المواد المتقدمة، وتحسين تكنولوجيا المعالجة، وتسريع دوران المواد؛

- تحسين مهارات العمال، وتقليل كثافة اليد العاملة للمنتجات، وتحسين تنظيم العمل.

الشكل 1.2 تصنيف العوامل في التحليل الاقتصادي

بالإضافة إلى العوامل الداخلية، تتأثر ربحية المؤسسة أيضًا بشكل غير مباشر عوامل خارجيةوالتي لا تعتمد على أنشطة المؤسسة ولكن غالبا ما يكون لها تأثير قوي على نتائج أنشطتها. تشمل هذه المجموعة من العوامل: الموقع الجغرافي للمؤسسة، أي المنطقة التي تقع فيها، بعد المؤسسة عن مصادر المواد الخام، عن المراكز الإقليمية، الظروف الطبيعية؛ المنافسة والطلب على منتجات الشركة، أي وجود طلب فعال في السوق على منتجات الشركة، ووجود شركات منافسة في السوق تنتج سلعًا ذات خصائص استهلاكية مماثلة، والوضع في الأسواق ذات الصلة، على سبيل المثال في الأسواق المالية والائتمانية وأسواق الأوراق المالية وأسواق المواد الخام، حيث إن التغير في الربحية في أحد الأسواق يستلزم انخفاض الربحية في سوق أخرى، فمثلاً تؤدي زيادة عائد الأوراق المالية الحكومية إلى انخفاض الاستثمار في القطاع الحقيقي للاقتصاد؛ التدخل الحكومي في الاقتصاد، والذي يتجلى في التغييرات في الإطار التشريعي لنشاط السوق، والتغيرات في العبء الضريبي على الشركات، والتغيرات في معدلات إعادة التمويل، وما إلى ذلك.

العوامل المذكورة تؤثر على الربح ليس بشكل مباشر، ولكن من خلال حجم المنتجات المباعة والتكلفة، لذلك، من أجل التعرف على النتيجة المالية النهائية، من الضروري مقارنة تكلفة حجم المنتجات المباعة وتكلفة التكاليف والموارد المستخدمة في الانتاج.

يحتل الربح من بيع المنتجات والأعمال والخدمات الحصة الأكبر في هيكل أرباح الميزانية العمومية للمؤسسة. وتتشكل قيمتها تحت تأثير عدد من العوامل أهمها: التكلفة، حجم المبيعات، مستوى السعر الحالي.

وأهمها التكلفة. تُفهم تكلفة الإنتاج على أنها جميع تكاليف المؤسسة لإنتاج وبيع المنتجات، وهي: التكلفة الموارد الطبيعيةوالمواد الخام والمواد الرئيسية والمساعدة والوقود والطاقة وأصول الإنتاج الثابتة وموارد العمل وتكاليف التشغيل الأخرى.

من الناحية الكمية، تحتل التكلفة الأولية حصة كبيرة في هيكل الأسعار، لذلك يكون لها تأثير ملحوظ على نمو الأرباح، مع تساوي جميع الأشياء الأخرى.

تشمل مؤشرات خفض التكلفة المؤشرات التالية:

- المؤشرات المتعلقة بزيادة المستوى الفني للإنتاج (إدخال تكنولوجيا تقدمية جديدة، وتحديث المعدات، والتغييرات في التصميم والخصائص التقنية للمنتجات)؛

– المؤشرات المتعلقة بتحسين تنظيم وإدارة العمل (تحسين التنظيم وإدارة الخدمات والإنتاج، تقليل تكاليف الإدارة، تقليل الخسائر الناجمة عن العيوب، تحسين تنظيم العمل).

الأهداف الرئيسية لتحليل تكلفة المنتجات الصناعية هي:

– تحديد ديناميكيات أهم مؤشرات التكلفة؛

- تحديد التكاليف لكل روبل من المنتجات القابلة للتسويق؛

– تحديد الاحتياطيات لخفض التكاليف.

يتم إجراء تحليل تكاليف الإنتاج حسب العناصر وبنود التكلفة من أجل تحديد الانحرافات، وتحديد تكوين العناصر وبنود التكلفة، وحصة كل عنصر في المبلغ الإجمالي لتكاليف الإنتاج، ودراسة الديناميكيات لعدد من السنوات الماضية، تحديد العوامل التي تسببت في التغيرات في تكاليف العناصر والأصناف وأثرت على تكلفة الإنتاج.

أحد العوامل المهمة التي تؤثر على مقدار الربح من مبيعات المنتجات هو التغيرات في حجم إنتاج ومبيعات المنتجات. إن انخفاض حجم الإنتاج في ظل الظروف الاقتصادية الحالية، بغض النظر عن عدد من العوامل المضادة مثل ارتفاع الأسعار، يؤدي حتما إلى انخفاض في الأرباح. وهذا يؤدي إلى استنتاج مفاده أنه من الضروري اتخاذ تدابير عاجلة لضمان نمو أحجام الإنتاج على أساس التجديد التقني وزيادة كفاءة الإنتاج.

إن اعتماد الربح على حجم المبيعات، مع تساوي العوامل الأخرى، يتناسب طرديا. ونتيجة لذلك، الكثير مهمفي ظروف السوق، يكتسب مؤشرا للتغيرات في أرصدة المنتجات غير المباعة؛ وكلما زاد ذلك، قل الربح الذي ستحصل عليه الشركة. تعتمد كمية المنتجات غير المباعة على عدد من الأسباب بسبب ظروف السوق الحالية والأنشطة الإنتاجية والتجارية للمؤسسة وشروط بيع المنتجات. أولاً، إن قدرة سوق معينة لها دائماً حدود، ونتيجة لذلك، هناك خطر الإفراط في تشبع السلع الأساسية؛ ثانيا، قد تنتج المؤسسة منتجات أكثر مما تبيعه بسبب سياسة تسويقية غير فعالة. بالإضافة إلى ذلك، قد تزيد حصة المنتجات الأكثر ربحية في الأرصدة غير المباعة للمنتجات النهائية، مما سيؤدي إلى زيادة إجمالية في هذه الأرصدة من حيث القيمة على أساس الأرباح المستقبلية المفقودة. من أجل زيادة الأرباح، يجب على المؤسسة اتخاذ التدابير المناسبة لتقليل رصيد المنتجات غير المباعة، سواء من الناحية العينية أو النقدية.

إن مقدار الإيرادات من بيع المنتجات، وبالتالي الربح، لا يعتمد فقط على كمية وجودة المنتجات المنتجة والمباعة، ولكن أيضًا على مستوى الأسعار المطبقة.

يتم تحديد الأسعار الحرة في ظروف تحريرها من قبل الشركات نفسها، اعتمادًا على القدرة التنافسية للمنتج، والطلب والعرض على المنتجات المماثلة من قبل الشركات المصنعة الأخرى (باستثناء المؤسسات الاحتكارية، التي يتم تنظيم مستوى أسعارها من قبل الدولة). ولاية). ولذلك، فإن مستوى الأسعار المجانية للمنتجات هو إلى حد ما عامل يعتمد على المؤسسة.

السمة الرئيسية لتقسيم التكاليف للتصنيف العام هي المكان الذي تنشأ فيه التكاليف ونسبة التكاليف إلى المجالات المختلفة لأنشطة المؤسسة. يستخدم هذا التصنيف لتنظيم التكاليف ضمن بيان أرباح المؤسسة وللتحليل المقارن اللاحق للأنواع الفردية لتكاليف المؤسسة. يتم عرض الأنواع الرئيسية للتكاليف حسب التصنيف العام في الشكل 1.3.

أرز. 1.3 تصنيف التكلفة

ووفقا لهذا التصنيف، تنقسم جميع التكاليف إلى إنتاجية وغير إنتاجية. وفي المقابل، تتكون تكاليف الإنتاج من:

- التكاليف المرتبطة باستخدام المواد المباشرة؛

- تكاليف دفع العمالة المباشرة؛

- تكاليف الإنتاج العامة.

تشمل تكاليف المواد المباشرة مقدار التكاليف التي تتكبدها المنشأة لشراء المواد الخام والمكونات، أي. تلك المواد المادية التي يتم استخدامها مباشرة في الإنتاج وتدخل في المنتجات النهائية.

تمثل تكاليف العمالة المباشرة مدفوعات موظفي الإنتاج الرئيسيين (العمال) الذين ترتبط جهودهم بشكل مباشر (جسديًا) بإنتاج المنتج النهائي. يتم تضمين عمل مراقبي المعدات ورؤساء العمال والمديرين من حيث التكاليف في تكاليف الإنتاج العامة. وتجدر الإشارة إلى أن هذه التعريفات معروفة الظروف الحديثة، عندما يبدأ العمل "المباشر حقًا" في لعب دور أصغر من أي وقت مضى في الإنتاج الحديث الآلي للغاية. هناك صناعات مؤتمتة بالكامل لا يوجد فيها عمالة مباشرة على الإطلاق. ومع ذلك، بشكل عام، يظل مفهوم "عمال الإنتاج الأساسيين" صالحًا وتعتبر أجورهم تكاليف عمل مباشرة.

تشمل تكاليف التصنيع العامة أنواعًا أخرى من التكاليف التي تدعم مرحلة الإنتاج في المؤسسة. يمكن أن يكون هيكل هذه التكاليف معقدًا جدًا وعددها كبير. الأنواع الأكثر شيوعًا لتكاليف التصنيع العامة هي المواد غير المباشرة، والعمالة غير المباشرة، والطاقة الكهربائية والحرارية، وإصلاح وصيانة المعدات والمرافق، وانخفاض قيمة مرافق الإنتاج والمعدات، وجزء معين من الضرائب المدرجة في ما يسمى بالتكاليف الإجمالية، و جميع التكاليف الأخرى المرتبطة بشكل جوهري بعملية الإنتاج في المؤسسة.

تشمل التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات جميع تكاليف المؤسسة المرتبطة بالحفاظ على المنتجات النهائية في المستودع وترويج المنتج في السوق وتسليم المنتج إلى المستهلك.

تشمل التكاليف الإدارية إجمالي التكاليف المرتبطة بالإدارة العامة للمنشأة، أي. محتوى "جهاز" الإدارة، بما في ذلك قسم المحاسبة والتخطيط والمالية وأقسام الإدارة الأخرى.

تعد الطريقة التي يتناسب بها إجمالي التكاليف مع تكلفة إنتاج البضائع المباعة أمرًا مهمًا للغاية.

يرتبط التصنيف الذي تمت مناقشته أعلاه ارتباطًا مباشرًا بتصنيف التكاليف المتعلقة بالمنتج النهائي. تنقسم جميع تكاليف المؤسسة إلى مجموعتين:

- التكاليف المتعلقة بالمنتج النهائي (تكاليف المنتج)،

- التكاليف المرتبطة بالفترة الزمنية (Period Costs).

ومن علامات تقاسم التكاليف وفقًا لهذا التصنيف الطريقة التي يتم بها تحميل التكاليف على تكلفة البضائع المباعة. يتم تضمين تكاليف المجموعة الأولى في تكلفة البضائع المباعة فقط عند بيع المنتجات النهائية التي تضمنت هذه التكاليف. حتى لحظة البيع، تمثل هذه التكاليف الموجودة في مخزون المؤسسة أصولها، أي. يتم تجسيدها كجزء من العمل الجاري أو البضائع التامة الصنع ويتم تخزينها في المستودع. يتم إدراج تكاليف المجموعة الثانية في قائمة الدخل، أي. تؤخذ في الاعتبار عند حساب ربح المؤسسة خلال الفترة التي تم تكبدها فيها بالفعل. والمثال النموذجي للمجموعة الثانية هو التكاليف المرتبطة بالإدارة العامة للمؤسسة.

ووفقا لهذا المخطط، فإن موارد المؤسسة، التي تشكل التكاليف المتعلقة بالمنتج، هي أصول المؤسسة حتى تبيع المؤسسة المنتج النهائي. وفي الوقت نفسه، يتم الاعتراف بالتكاليف المرتبطة بفترة زمنية معينة على أنها تكاليف المؤسسة في الفترة التي تم تكبدها فيها، بغض النظر عما إذا كان المنتج النهائي قد تم بيعه أم لا.

السمة الرئيسية هي اعتماد التغيرات في التكاليف فيما يتعلق بالتغيير في أي مؤشر أساسي. هذا الأخير عادة ما يكون حجم البضائع المباعة. ووفقاً لهذه الخاصية تنقسم التكاليف إلى نوعين: ثابتة (ثابتة) ومتغيرة. التكاليف المتغيرة هي تلك التكاليف التي تتغير (بشكل عام) بشكل مباشر مع الزيادة أو النقصان في الإنتاج والمبيعات (بافتراض أن تكاليف الوحدة تظل ثابتة تقريبًا ومستقرة). التكاليف الثابتة هي تلك التكاليف التي لا تتغير عندما يتغير مستوى الإنتاج والمبيعات خلال فترة زمنية معينة (على سبيل المثال، سنة). تشمل التكاليف المتغيرة تكلفة المواد الخام والطاقة والمرافق (المستخدمة في عملية الإنتاج)، وعمولات المبيعات (إذا تم تحديدها حسب حجم المبيعات)، وأجور العمال (بشرط أن تكون قابلة للزيادة أو النقصان مع زيادة أو نقصان حجم الإنتاج). . ومن أمثلة التكاليف الثابتة تكلفة استهلاك المباني والمعدات، واستهلاك مصاريف ما قبل التشغيل، والإيجار والتأجير (التي لا تتغير مع التغيرات في حجم المبيعات والإنتاج)، والفوائد على القروض، وأجور الموظفين والمديرين والمراقبين ( والتي يفترض أنها لا تتغير بتغير مستوى الإنتاج) المصاريف الإدارية العامة.

بعض هذه التكاليف، مثل الأجور أو النفقات الإدارية العامة، قد لا تتغير بشكل مباشر مع الحجم ولا تكون ثابتة. يمكن تصنيفها على أنها مختلطة (شبه متغيرة). يمكن تقسيم هذه التكاليف إلى مكونات متغيرة وثابتة ويتم النظر فيها بشكل منفصل. دعونا نفكر في تصنيف التكاليف بمزيد من التفصيل، مع إعطاء هذا الاعتبار محتوى كميًا. في عملية هذا التحليل، سنهتم في المقام الأول بخصائص التكلفة التي تظل دون تغيير مع تغير حجم الإنتاج والمبيعات. وتسمى هذه الخصائص الثوابت. نظرًا لصغر حجمها، فإن الثوابت هي الأساس لحل مشاكل التخطيط.

يمكن أن تتغير التكاليف الثابتة إذا حدث تغير كبير في حجم الإنتاج. علاوة على ذلك، فإن هذا التغيير، كقاعدة عامة، متقطع. على سبيل المثال، إذا زاد حجم الإنتاج، فقد يكون من الضروري استئجار مباني إنتاج إضافية وشراء معدات جديدة، الأمر الذي سيؤدي إلى زيادة في التكاليف الثابتة بمقدار مدفوعات الإيجار للمباني الجديدة، وكذلك تكاليف التشغيل والاستهلاك للمباني الجديدة معدات. مع الأخذ في الاعتبار الميزة الملحوظة للتكاليف الثابتة، يتم تقديم مفهوم فترة التغيير ذات الصلة في حجم مبيعات المنتجات، والتي تظل خلالها قيمة إجمالي التكاليف الثابتة دون تغيير.

تؤدي التغيرات في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للدولة أثناء الانتقال إلى علاقات السوق إلى تحولات هيكلية نوعية نحو تكثيف الإنتاج، مما يؤدي إلى زيادة مستمرة في المدخرات النقدية وخاصة أرباح المؤسسات بمختلف أشكال الملكية.

أهم عوامل نمو الربح هي زيادة حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات، وإدخال التطورات العلمية والتقنية، وبالتالي زيادة إنتاجية العمل، وخفض التكاليف، وتحسين جودة المنتج. في ظروف تطوير نشاط ريادة الأعمال، يتم إنشاء متطلبات موضوعية للتنفيذ الحقيقي لهذه العوامل.

ويعتمد نمو الربح في المقام الأول على تقليل تكاليف الإنتاج، وكذلك على زيادة حجم المنتجات المباعة.

تتكون تكاليف إنتاج وبيع المنتجات، والتي تحدد تكلفتها، من تكلفة الموارد الطبيعية المستخدمة في إنتاج المنتجات والمواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والوقود والطاقة والأصول الثابتة وموارد العمل وتكاليف التشغيل الأخرى، وكذلك التكاليف غير الإنتاجية.

يعتمد تكوين وهيكل التكاليف على طبيعة وظروف الإنتاج في ظل شكل معين من أشكال الملكية، وعلى نسبة تكاليف المواد والعمالة وعوامل أخرى.

تعتبر تكاليف إنتاج وبيع المنتجات من أهم المؤشرات النوعية للنشاط التجاري.

يتم تنظيم التكوين الحقيقي لتكاليف إنتاج وبيع المنتجات من خلال اللوائح الخاصة بتكوين تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات) وإجراءات تحقيق النتائج المالية التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. وفقًا لهذه اللائحة، يتم دمج تكاليف إنتاج وبيع المنتجات، بناءً على محتواها الاقتصادي، في خمس مجموعات:

• 1. تكاليف المواد (مطروحًا منها تكلفة النفايات القابلة للإرجاع)؛
• 2. تكاليف العمالة.
• 3. المساهمات لتلبية الاحتياجات الاجتماعية.
• 4. استهلاك الأصول الثابتة.
• 5. تكاليف أخرى.

يعتمد مقدار الربح كنتيجة مالية نهائية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة أيضًا على القيمة الثانية التي لا تقل أهمية - حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات.

إن حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات، وبالتالي الربح، لا يعتمد فقط على كمية وجودة المنتجات المنتجة والمباعة، ولكن أيضًا على مستوى الأسعار المطبقة.

بناءً على القرار المذكور أعلاه، يمكن تحديد الإيرادات من بيع المنتجات بأسعار مناسبة بطرق مختلفة اعتمادًا على ظروف العمل في السوق، ووجود أو عدم وجود العقود، وطرق تقديم البضائع إلى السوق، وما إلى ذلك.

الطريقة التقليدية لتحديد الإيرادات من بيع المنتجات هي أن عملية البيع تعتبر مكتملة بمجرد دفع ثمن المنتج واستلام الأموال إما في الحسابات المصرفية للمؤسسة أو نقدًا في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن حساب إيرادات المبيعات حيث يتم شحن المنتجات إلى المشتري وتقديم مستندات الدفع له.

يتم إنشاء هذه الطريقة أو تلك لتحديد الإيرادات من بيع المنتجات، اعتمادًا على الشروط التعاقدية وأشكال مبيعات المنتجات والمشاكل الاقتصادية الأخرى، من قبل المؤسسة نفسها لفترة طويلة للأغراض الضريبية.

لذا، فإن أنواع ومستوى الأسعار المستخدمة تحدد في النهاية حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات، وبالتالي الربح.

يتأثر مستوى وديناميكيات مؤشرات الربحية بمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية:

مستوى تنظيم الإنتاج والإدارة؛

هيكل رأس المال ومصادره؛

درجة استخدام موارد الإنتاج؛

حجم وجودة وهيكل المنتجات؛

تكاليف الإنتاج وتكاليف المنتج؛

الربح حسب نوع النشاط ومجالات الاستخدام.

يتأثر مستوى تكاليف الإنتاج بشكل كبير بالإيرادات من مبيعات المنتجات. يمكن تقسيم جميع التكاليف المتعلقة بالإيرادات إلى مجموعتين: ثابتة ومتغيرة. في الظروف الحديثة، لدى الشركات الفرصة لتنظيم المحاسبة الإدارية وفقا ل النظام الدوليوالمبدأ الرئيسي هو وجود محاسبة منفصلة لهذه التكاليف حسب نوع المنتج. الأهمية الرئيسية لهذا النظام المحاسبي هي درجة عاليةالتكامل بين المحاسبة والتحليل واتخاذ القرارات الإدارية، والذي يسمح لك في النهاية باتخاذ قرارات التطبيع بمرونة وسرعة الحالة الماليةالشركات.

تهتم إدارة المؤسسة بالبقاء في المنافسة وتسعى دائمًا لتحقيق أقصى قدر من الربح

التكاليف الثابتة هي التكاليف التي لا يتغير مبلغها عندما تتغير الإيرادات من مبيعات المنتجات. تشمل هذه المجموعة:

إيجار؛

استهلاك الأصول الثابتة؛

استهلاك الأصول غير الملموسة.

استهلاك العناصر ذات القيمة المنخفضة والاستهلاك السريع وتكاليف صيانة المباني والمباني ؛

تكاليف التدريب وإعادة تدريب الموظفين؛

التكاليف الرأسمالية وأنواع التكاليف الأخرى.

التكاليف المتغيرة هي التكاليف التي يتغير مقدارها بما يتناسب مع التغيرات في حجم الإيرادات من مبيعات المنتجات. تشمل هذه المجموعة:

تكاليف المواد الخام؛

أجرة؛

تكاليف العمالة؛

الوقود والغاز والكهرباء لأغراض الإنتاج؛

تكاليف الحاويات والتعبئة والتغليف؛

المساهمات في الصناديق المختلفة.

يتيح لك تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة إظهار العلاقة بين الإيرادات من مبيعات المنتجات والتكلفة والأرباح من مبيعات المنتجات بوضوح. وينعكس هذا الاعتماد باستخدام مخطط التعادل.

أساليب إدارة الأرباح

إن إنشاء أي مؤسسة وتشغيلها هو ببساطة عملية استثمار الموارد المالية على أساس طويل الأجل من أجل تحقيق الربح.

تطوير علاقات السوقيزيد من مسؤولية واستقلالية المؤسسات في تطوير واتخاذ القرارات الإدارية لضمان الكفاءة التشغيلية، والتي يتم التعبير عنها في النتائج المالية المحققة.

الربح هو المصدر الرئيسي للأموال لمؤسسة تتطور ديناميكيًا. في اقتصاد السوق، يعتمد مقدار الربح على العديد من العوامل، أهمها نسبة الدخل والنفقات. وفي الوقت نفسه، تنص الوثائق التنظيمية الحالية على إمكانية تنظيم بعض الأرباح من قبل إدارة المؤسسة. وتشمل هذه الإجراءات التنظيمية ما يلي:

تغيير حدود تصنيف الأصول كأصول ثابتة؛

الاستهلاك المتسارع للأصول الثابتة ؛

الطريقة المطبقة لاستهلاك العناصر منخفضة القيمة وسريعة التآكل؛

إجراءات تقييم وإطفاء الأصول غير الملموسة؛

إجراءات تقييم مساهمات المشاركين في رأس المال المصرح به؛

إجراءات احتساب الفائدة على القروض المصرفية المستخدمة لتمويل الاستثمارات الرأسمالية؛

إجراءات إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها؛

شطب الديون المعدومة في الوقت المناسب؛

إجراءات تخصيص أنواع معينة من النفقات لتكلفة البضائع المباعة؛

تكوين التكاليف العامة وطريقة توزيعها؛

تخفيض الضرائب من خلال استخدام الضرائب التفضيلية، وما إلى ذلك.

في عملية إدارة أرباح المؤسسة الدور الرئيسيمخصصة لتحقيق الربح من النشاط الرئيسي الذي أنشئت من أجله.

تتميز عملية إدارة الأصول التي تهدف إلى زيادة الأرباح في الإدارة المالية بفئة الرافعة المالية، أي. بعض العوامل، التغيير البسيط الذي يمكن أن يؤدي إلى تغيير كبير في المؤشرات الناتجة.

هناك ثلاثة أنواع من الرافعة المالية، يتم تحديدها من خلال إعادة ترتيب وتفصيل بنود "بيان الربح والخسارة" الخاص بالمؤسسة:

النفوذ الإنتاجي

تحسين المستوي المالي؛

الرافعة المالية الصناعية.

منطق هذه المجموعة هو كما يلي: صافي الربح هو الفرق بين الإيرادات والمصروفات من نوعين - الإنتاج والمالية. وهي ليست مترابطة، ولكن يمكن التحكم في حجم ونصيب كل منها.

يعتمد مقدار صافي الربح على عدة عوامل. ومن موقع الإدارة المالية لأنشطة المؤسسة فإنها تتأثر بما يلي:

• - مدى عقلانية استخدام الموارد المالية المقدمة للمؤسسة؛
• - هيكل مصادر الأموال.

وتتجلى النقطة الأولى في هيكل رأس المال الثابت والعامل وكفاءة استخدامهما.

العناصر الرئيسية لتكاليف المنتج هي التكاليف الثابتة والمتغيرة، ويمكن أن تكون العلاقة بينهما مختلفة وتحددها السياسة الفنية والتكنولوجية التي تختارها المؤسسة. يمكن أن يؤثر تغيير هيكل التكلفة بشكل كبير على هوامش الربح. الاستثمار في الأصول الثابتة يصاحبه زيادة في التكاليف الثابتة، وفقا ل على الأقلمن الناحية النظرية، تخفيض في التكاليف المتغيرة. ومع ذلك، فإن العلاقة غير خطية، لذا فإن العثور على النسبة المثلى للتكاليف المتغيرة والثابتة ليس بالأمر السهل. وتتميز هذه العلاقة بفئة الرافعة الإنتاجية.

لذلك، فإن قوة الإنتاج هي الفرصة المحتملة للتأثير على إجمالي الدخل عن طريق تغيير هيكل التكلفة وحجم الإنتاج.

وتتجلى النقطة الثانية في نسبة الأموال الخاصة والمقترضة كمصادر للتمويل طويل الأجل، وجدوى وكفاءة استخدام الأخيرة. يرتبط استخدام الأموال المقترضة بتكاليف معينة، كبيرة في بعض الأحيان، بالنسبة للمؤسسة. ما هو المزيج الأمثل من الموارد المالية طويلة الأجل الخاصة والمجتذبة، وكيف سيؤثر على الأرباح؟ وتتميز هذه العلاقة بفئة الرافعة المالية.

وبالتالي، فإن الرافعة المالية تمثل فرصة محتملة للتأثير على ربح المؤسسة من خلال تغيير حجم وهيكل الالتزامات طويلة الأجل.

نقطة البداية هي الرافعة المالية للإنتاج، وهي العلاقة بين إجمالي إيرادات المؤسسة وإجمالي دخلها ونفقات الإنتاج. وتشمل الأخيرة إجمالي نفقات المؤسسة، مخفضة بمقدار نفقات خدمة الديون الخارجية. الرافعة المالية تميز العلاقة بين صافي الربح ومبلغ الدخل قبل الفوائد والضرائب، أي. الدخل الإجمالي.

المعيار العام هو الإنتاج-الرافعة المالية، والتي تتميز بعلاقة ثلاثة مؤشرات: الإيرادات والإنتاج والنفقات المالية وصافي الربح.

الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة مصحوبة بنفقات من مختلف الأنواع والأهمية النسبية. وفقا لمخطط الحسابات الجديد، هناك خياران لحساب تكاليف الإنتاج ومبيعات المنتجات. الأول، وهو تقليدي بالنسبة للممارسة المحلية، يتضمن حساب تكلفة الإنتاج من خلال تجميع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. الخيار الثاني يستخدم على نطاق واسع في المجال الاقتصادي الدول المتقدمةيفترض مجموعة مختلفة من التكاليف - إلى تكاليف متغيرة وشبه ثابتة حسب نوع المنتج. تكمن الأهمية الرئيسية لهذا النظام المحاسبي في الدرجة العالية من التكامل بين المحاسبة والتحليل واتخاذ القرارات الإدارية، مما يسمح في النهاية باتخاذ قرارات مرنة وسريعة لتطبيع الوضع المالي للمؤسسة.

يعتمد التمثيل التحليلي للنموذج قيد النظر على الصيغة الأساسية التالية:

S=VC+FC+GL، (1.1)

حيث S - المبيعات من حيث القيمة (الإيرادات)؛

VC - التكاليف المتغيرة؛

FC - تكاليف شبه ثابتة؛

GL - الدخل الإجمالي.

وبما أن التحليل يعتمد على مبدأ الاعتماد التناسبي المباشر للمؤشرات، فلدينا:

حيث k هو معامل التناسب.

باستخدام الصيغة (1.1)، بالإضافة إلى شرط أن حجم المبيعات الذي يكون فيه إجمالي الدخل صفرًا يعتبر أمرًا بالغ الأهمية، لدينا:

نظرًا لأن S في هذه الصيغة يميز الحجم الحرج للمبيعات من حيث القيمة، وبالتالي، فإنه يشير إلى Sm، لدينا:

ن = FC / (1-ك). (1.4)

يمكن عرض الصيغة (1.3) بشكل مرئي عن طريق التبديل إلى وحدات القياس الطبيعية. للقيام بذلك، نقدم التدوين الإضافي التالي:

س - حجم المبيعات من الناحية المادية؛

ف - سعر وحدة الإنتاج؛

V - التكاليف المتغيرة لكل وحدة إنتاج؛

مراقبة الجودة - حجم المبيعات الحرج في الوحدات الطبيعية.

تحويل الصيغة (1.1) لدينا:

مراقبة الجودة = FC/P-V. (1.5)

يمثل المقام في الصيغة (1.5) الدخل الحدي المحدد. وبالتالي، فإن المعنى الاقتصادي للنقطة الحرجة بسيط للغاية: فهو يميز عدد وحدات الإنتاج، التي يبلغ إجمالي دخلها الحدي يساوي المبلغالنفقات شبه الثابتة.

ومن الواضح أن الصيغة (1.5) يمكن تحويلها بسهولة إلى صيغة لتحديد حجم المبيعات بالوحدات الطبيعية (Qi)، مما يوفر إجمالي الدخل (GI) معينًا.

تشى = (FC + GI) / (PV). (1.6)

الدخل الهامشي هو مجموع إجمالي الدخل أو إجمالي الربح والتكاليف شبه الثابتة. تعتمد هذه الفئة على أن الاستيعاب الكامل لجميع النفقات شبه الثابتة ينطوي على شطب مبلغها بالكامل إلى النتائج الحالية للمؤسسة ويعادل أحد اتجاهات توزيع الأرباح. في الشكل الرسمي، يمكن تمثيل الدخل الحدي (Dm) بصيغتين أساسيتين:

وبالبدء بتحليل تأثير العوامل الفردية على الربح، نقوم بتحويل الصيغة (1.7) على النحو التالي:

لإجراء حسابات تحليلية لأرباح المبيعات ومؤشرات إيرادات المبيعات و جاذبية معينةهامش المساهمة في إيرادات المبيعات (Dm) بدلاً من إجمالي هامش المساهمة (Dm). هذه المؤشرات الثلاثة مترابطة:

إذا عبرنا عن مقدار الدخل الحدي من هذه الصيغة:

صيغة التحويل (1.9) نحصل على صيغة أخرى لتحديد الربح من المبيعات:

GI=S*Dy-FC (1.12)

يتم استخدام الصيغة (1.11) على وجه التحديد عندما يكون من الضروري حساب إجمالي الربح من المبيعات عندما تبيع المؤسسة عدة أنواع من المنتجات. إذا كانت نسب الدخل الحدي في الإيرادات لكل نوع من المنتجات في إجمالي مبلغ إيرادات المبيعات معروفة، فسيتم حساب Dy لإجمالي مبلغ الإيرادات كمتوسط ​​مرجح.

في الحسابات التحليلية، يتم استخدام تعديل آخر لصيغة تحديد الربح من المبيعات، عندما تكون الكميات المعروفة هي حجم المبيعات من الناحية المادية ومعدل الدخل الحدي في السعر لكل وحدة من المنتج. مع العلم أنه يمكن تمثيل الدخل الحدي:

حيث Dc هو معدل الدخل الحدي في سعر وحدة الإنتاج، وتكتب الصيغة (1.9) على النحو التالي:

GI=Q*Dc-FC (1.14)

وبالتالي، ومن أجل اتخاذ قرارات إدارية في مجال زيادة أرباح المبيعات، لا بد من مراعاة تأثير التغييرات التالية:

كمية وهيكل البضائع المباعة؛

مستوى السعر؛

مستوى النفقات شبه الثابتة.

ومع ذلك، دعونا نعود إلى تقييم الإنتاج والرافعة المالية.

عادة ما يتم قياس مستوى الرافعة الإنتاجية (PL) بالمؤشر التالي:

أوبل=تي جي آي/تي كيو، (1.15)

حيث TGI هو معدل التغير في إجمالي الدخل،٪

TQ - معدل التغير في حجم المبيعات من الناحية المادية،٪.

من خلال تحويلات بسيطة للصيغة (1.15) يمكن اختزالها إلى أكثر عرض بسيط. للقيام بذلك، نستخدم الرموز المذكورة أعلاه وتمثيل مختلف للصيغة (1.1):

P*Q=V*Q+FC+GI، أو c*Q=FC+GI.

Upl=(^GI-GI)/(^Q-Q)=((c*^Q) - (c*Q-FC))/(^Q-Q)=c*Q/GI (1.16)

المعنى الاقتصادي لمؤشر Upl بسيط - فهو يوضح درجة حساسية إجمالي دخل المؤسسة للتغيرات في حجم المبيعات. وهي، بالنسبة لمؤسسة ذات مستوى عال من الرافعة المالية للإنتاج، فإن التغيير الطفيف في حجم المبيعات يمكن أن يؤدي إلى تغيير كبير في إجمالي الدخل. كلما ارتفع مستوى التكاليف شبه الثابتة مقارنة بمستوى التكاليف المتغيرة كلما ارتفع مستوى الرافعة الإنتاجية. وبالتالي، فإن المؤسسة التي تزيد من المستوى الفنيومن أجل تقليل تكاليف متغيرة محددة، فإنه يزيد في الوقت نفسه من مستوى قوة الإنتاج.

تعتبر المؤسسة التي تتمتع بمستوى أعلى من النفوذ الإنتاجي أكثر خطورة من حيث مخاطر الإنتاج، أي. خطر عدم استلام الدخل الإجمالي. ينشأ موقف عندما لا تتمكن المؤسسة من تغطية تكاليف إنتاجها.

قياسًا على الرافعة المالية للإنتاج، يتم قياس مستوى الرافعة المالية (Fl) من خلال مؤشر يميز التغير النسبي في صافي الربح عندما يتغير إجمالي الدخل:

حيث TNI هو معدل التغير في صافي الربح،٪؛

TGI هو معدل التغير في إجمالي الدخل،٪.

معامل Ufl له تفسير واضح. يوضح عدد المرات التي يتجاوز فيها إجمالي الدخل الدخل الخاضع للضريبة. الحد الأدنى للمعامل هو الوحدة. كلما زاد الحجم النسبي للأموال المقترضة التي تجتذبها المؤسسة، زاد مقدار الفائدة المدفوعة عليها، وارتفع مستوى الرفع المالي.

تأثير الرافعة المالية هو أنه كلما ارتفعت قيمتها، أصبحت العلاقة غير خطية بين صافي الربح وإجمالي الدخل - أي تغيير طفيف في إجمالي الدخل في ظروف الرافعة المالية العالية يمكن أن يؤدي إلى تغيير كبير في صافي الربح.

يرتبط مفهوم المخاطر المالية بفئة الرافعة المالية. المخاطر المالية هي المخاطر المرتبطة باحتمال نقص الأموال اللازمة لدفع الفائدة على قروض الديون والقروض لأجل. تكون الزيادة في الرافعة المالية مصحوبة بزيادة في درجة مخاطرة مؤسسة معينة.

إذا كانت المنشأة ممولة بالكامل من أموالها الخاصة فإن مستوى الرفع المالي = 1. في هذه الحالة، من المعتاد القول أنه لا يوجد نفوذ مالي، ويتم تحديد التغير في صافي الربح بالكامل من خلال التغير في إجمالي الدخل، أي. ظروف الإنتاج.

يزداد مستوى الرافعة المالية مع زيادة حصة رأس المال المقترض.

كما ذكر أعلاه، يتم تلخيص الإنتاج والرافعة المالية حسب فئة الإنتاج والرافعة المالية. ويمكن تقدير مستواه (Ul)، كما يلي من الصيغة (1.15) - (1.18)، من خلال المؤشر التالي:

Ul=Upl*Ufl=(c*Q/GI)*(GI/GI-In)=cQ/(GI-In)، لذا،

St = cQ / (GI-In). (1.19)

وتتلخص المخاطر الإنتاجية والمالية في مفهوم المخاطر العامة، أي المخاطر الإنتاجية. المخاطر المرتبطة باحتمال نقص الأموال لتغطية نفقات التشغيل ونفقات خدمة مصادر الأموال الخارجية.

لا يتم تحديد فعالية سياسة إدارة أرباح المؤسسة من خلال نتائج تكوينها فقط. ولكن أيضا بطبيعة توزيعها، أي. تشكيل اتجاهات لاستخدامه المستقبلي وفقًا لأهداف وغايات تطوير المؤسسة.

تحدد طبيعة توزيع الأرباح العديد من الجوانب الهامة لأنشطة المؤسسة، مما يؤثر على أدائها. ويأتي هذا التأثير في أشكال مختلفة تعليقتوزيع الأرباح مع تكوينها خلال الفترة القادمة.

لذلك، في نهاية كل ما سبق، أود أن أشير إلى أن الربح هو القوة الدافعة الرئيسية لاقتصاد السوق، والدافع الرئيسي لأنشطة رواد الأعمال. إن الدور الكبير للربح في تطوير المؤسسة وضمان مصالح أصحابها وموظفيها يحدد الحاجة إلى الإدارة الفعالة والمستمرة لها.

ولذلك فإن إدارة الأرباح يجب أن تكون عملية تطوير واتخاذ قرارات إدارية بشأن جميع الجوانب الرئيسية لتكوينها وتوزيعها واستخدامها.

يتشكل الربح تحت تأثير عدد كبير من العوامل المترابطة التي تؤثر على نتائج أنشطة المؤسسة في اتجاهات مختلفة: بعضها إيجابي والبعض الآخر سلبيًا. علاوة على ذلك، فإن التأثير السلبي لبعض العوامل يمكن أن يقلل أو حتى يزيل تأثير إيجابيآحرون. تنوع العوامل لا يسمح لها بأن تكون محدودة بشكل واضح وتحدد تجميعها. مع الأخذ في الاعتبار أن المؤسسة هي موضوع وكائن في نفس الوقت العلاقات الاقتصاديةيبدو أن الأهم هو تقسيمها إلى خارجية وداخلية.

وفي الوقت نفسه، يتم تصنيف العوامل المؤثرة على الربح وفقا لمعايير مختلفة. وهكذا يتم التمييز بين العوامل الخارجية والداخلية.

العوامل الداخلية هي العوامل التي تعتمد على أنشطة المؤسسة نفسها وتميز جوانب عمل الفريق.

العوامل الخارجية هي عوامل لا تعتمد على أنشطة المؤسسة نفسها. ومع ذلك، يمكن أن يكون لها تأثير كبير على الأرباح. في عملية التحليل، فإن تأثير العوامل الداخلية والخارجية يجعل من الممكن "مسح" مؤشرات الأداء من التأثيرات الخارجية، وهو أمر مهم للتقييم الموضوعي لإنجازات الفريق نفسه.

وبدورها تنقسم العوامل الداخلية إلى عوامل غير إنتاجية وإنتاجية.

تشمل العوامل غير الإنتاجية ما يلي: تنظيم مبيعات المنتجات، وتوريد المخزون، وتنظيم العمل الاقتصادي والمالي، والأنشطة البيئية، والعمل الاجتماعي، والظروف المعيشية لموظفي المؤسسة.

تعكس عوامل الإنتاج الواردة في الشكل 5 (انظر الملحق 7) وجود واستخدام العناصر الرئيسية لعملية الإنتاج المشاركة في تكوين الربح - وهي وسائل العمل وأشياء العمل والعمل نفسه.

في عملية تنفيذ الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة المتعلقة بالإنتاج وبيع المنتجات وتحقيق الربح، تعتمد هذه العوامل بشكل وثيق ومترابطة.

من بين مجموعة متنوعة من العوامل الخارجية التي يمكن مواجهتها الأدب الحديث، يمكننا تسليط الضوء على أهمها:

درجة الاستقرار السياسي؛

حالة اقتصاد الولاية؛

الوضع الديموغرافي في البلاد؛

ظروف السوق، بما في ذلك سوق السلع الاستهلاكية؛

معدلات التضخم؛

سعر الفائدة على القرض؛

تنظيم الدولة للاقتصاد؛

الطلب الاستهلاكي الفعال - تحدد ديناميكيات وتقلبات الطلب الفعال استقرار استلام إيرادات التداول؛

الأسعار التي يحددها موردو السلع - حيث أن الزيادة في أسعار الشراء لا تكون مصحوبة دائمًا بزيادة كافية في أسعار البيع. غالبًا ما يعوض تجار التجزئة جزءًا من الزيادات في الأسعار من قبل الموردين عن طريق تقليل حصة أرباحهم في أسعار التجزئة للسلع. زيادة أسعار خدمات شركات النقل، خدماتوغيرها من المؤسسات المماثلة تزيد بشكل مباشر من تكاليف تشغيل مؤسسة تجارية، وبالتالي تقلل الأرباح؛

السياسة الضريبية والائتمانية للدولة ؛

تطوير أنشطة المنظمات العامة لمستهلكي السلع والخدمات ؛

تطوير الحركة النقابية؛

الظروف الاقتصادية للأعمال؛

حجم السوق.

العوامل الداخلية تشمل:

حجم الدخل الإجمالي

إنتاجية الموظف؛

سرعة دوران البضائع.

توافر رأس المال العامل الخاص؛

كفاءة استخدام الأصول الثابتة.

حجم مبيعات التجزئة - نظرًا لأن حصة الربح الثابتة في سعر المنتج، فإن الزيادة في حجم المبيعات تسمح لك بزيادة مقدار الربح. عند زيادة حجم دوران التجارة، من الضروري أن نتذكر هيكلها، لأن ربحية مجموعات معينة من المنتجات مختلفة. بالطبع، من المستحيل إعطاء الأفضلية فقط للسلع المربحة للغاية؛ فقط ترشيد هيكل دوران التجارة سيسمح بتحقيق مستوى طبيعي من الربح

إجراءات التسعير - من المهم اختيار الإستراتيجية التجارية الصحيحة، لأن الزيادة في حصة الربح في العلامات التجارية يمكن أن تؤدي إلى انخفاض في حجم مبيعات البضائع بسبب أسعار عالية. ولكن النتيجة المنطقية قد تكون، في بعض الحالات، انخفاض مستوى العلاوات التجارية لتسريع بيع السلع (على سبيل المثال، تخفيضات متباينة على السلع، بما في ذلك التخفيضات الموسمية أو العطلات أو لمرة واحدة). سيؤدي ذلك إلى زيادة مقدار الربح بسبب حجم دوران التجارة وتسريع معدل دوران رأس المال العامل: كلما قصرت فترة بيع البضائع، زاد مقدار الربح الذي تتلقاه المؤسسة لكل وحدة زمنية. ومن الواضح أيضا من كمية أكبرتمتلك الشركة رأس مال عامل، وكلما زادت الأرباح التي ستحصل عليها نتيجة لدورانها وحده. في هذه الحالة، ليس فقط المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل هو المهم، ولكن أيضا النسبة بين حقوق الملكية والأموال المقترضة، لأن استخدام القروض يزيد من تكاليف مؤسسة تجارية؛

مستوى تكاليف التوزيع - مع قيمة ثابتة للعلامة التجارية، من خلال تقليل تكاليف المؤسسة، يمكنك زيادة مقدار الربح المستلم. يتيح لك تطبيق الوضع الاقتصادي تقليل التكاليف الحالية للمؤسسة. من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن نظام الادخار لا يُفهم على أنه مطلق، بل على أنه تخفيض نسبي في تكاليف التوزيع.

هيكل المنتجات التجارية يمكن أن يكون إيجابيا و تأثير سيءبمقدار الربح . إذا زادت حصة أنواع المنتجات الأكثر ربحية في الحجم الإجمالي لمبيعاتها، فإن مقدار الربح سيزيد، وعلى العكس من ذلك، مع زيادة نسبة المنتجات منخفضة الربح أو غير المربحة، فإن المبلغ الإجمالي للربح سوف يزيد ينقص.

وسائل العمل

كائنات العمل

موارد العمل.

وتتميز كل من هاتين المجموعتين بالأنواع التالية:

• 1. عوامل واسعة النطاق؛
• 2. عوامل مكثفة.

تشمل العوامل الشاملة العوامل التي تعكس حجم موارد الإنتاج (على سبيل المثال، التغيرات في عدد الموظفين، وتكلفة الأصول الثابتة)، واستخدامها مع مرور الوقت (التغيرات في طول يوم العمل، ونسبة تحول المعدات، وما إلى ذلك) وكذلك الاستخدام غير المنتج للموارد (تكاليف المواد للخردة والخسائر الناجمة عن النفايات). تشمل العوامل المكثفة العوامل التي تعكس كفاءة استخدام الموارد أو تساهم في ذلك (على سبيل المثال، تحسين مهارات العمال، وإنتاجية المعدات، وإدخال التقنيات المتقدمة).

ترتبط العوامل الخارجية والداخلية ارتباطًا وثيقًا. لكن العوامل الداخلية تعتمد بشكل مباشر على تنظيم عمل المؤسسة نفسها.

تتناسب تكلفة الإنتاج والربح عكسيا: حيث يؤدي انخفاض التكلفة إلى زيادة مقابلة في مقدار الربح والعكس صحيح.

إن التغيرات في مستوى متوسط ​​أسعار البيع ومقدار الربح تتناسب بشكل مباشر: مع زيادة مستوى السعر، يزداد مقدار الربح والعكس صحيح.

يتم تحليل الأرباح وفق البيانات المخططة والفعلية من أقسام التخطيط المالي والاقتصادي وأقسام المحاسبة بالإضافة إلى نماذج التقارير السنوية والدورية.

من المهم تحليل الربح، والذي يتم وفقًا لمصادره الفردية. انتباه خاصفي عملية تحليل الربح، ينبغي للمرء أن ينتبه إلى أهم عنصر في تكوينه - الربح (الخسارة) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات باعتباره العنصر الأكثر أهمية في ربح المؤسسة، والذي غالبا ما يتجاوز الرصيد ربح الورقة من حيث الحجم. لتنفيذ هذا التحليلالأكثر ملاءمة والأكثر استخدامًا هو تحليل العوامل لأرباح المبيعات. عند إجراء هذه الدراسة، يتم تحديد تأثير حجم وهيكل دوران التجارة، وإجمالي دخل المبيعات، وتكاليف التوزيع.

يوصى بإجراء تحليل متعدد العوامل للتغيرات في الربح من مبيعات المنتجات في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بالفترة السابقة تحت تأثير العوامل التي لها تأثير إيجابي أو سلبي على تغيرها. المواد المستخدمة في تحليل الأرباح هي الميزانية العمومية السنوية، تقرير في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة".

وبالتالي، فإن إدارة الأرباح هي عملية معقدة للغاية ومتعددة الخطوات. من المهم جدًا إجراء تحليل ربح كفؤ وموثوق في كل مرحلة من هذه العملية. بمساعدة تحليل العوامل، يستطيع المدير تحديد درجة تأثير العوامل الرئيسية على مقدار الربح. أي أنه يتم إجراء تحليل لتكوين الربح في المؤسسة وفقًا لمصادرها الفردية. عند إجراء هذه الدراسة، فإن اختيار طريقة التحليل الأكثر فعالية له أهمية كبيرة. في الحديث الأدب العلميهناك أنواع عديدة من تحليل الربح، ولكن التحليل العاملي له أهمية عملية كبيرة. يوفر تنفيذه التقييم الأكثر موضوعية لتوليد الأرباح في المؤسسة.

بعد التعرف على كافة العوامل المؤثرة على الربح وتقييم مؤشراته، لا بد من البدء في التخطيط لربح المنظمة. هذه عملية مهمة للغاية وتتطلب درجة عالية من تدريب المتخصصين الذين يتعاملون مع هذه المشكلة. وينقسم التخطيط أيضًا إلى أنواع مختلفة، بما في ذلك التخطيط التكتيكي. وهذا هو الأكثر استخداما في الممارسة العملية، لأنه حلقة الوصل بين التخطيط الاستراتيجي والتشغيلي. والأهم من ذلك أن القرارات المتخذة أثناء التخطيط التكتيكي تكون أقل ذاتية، لأنها تستند إلى معلومات كاملة وموضوعية، ويرتبط تنفيذها بمخاطر أقل.

كقاعدة عامة، يتردد رواد الأعمال الروس في استخدام التخطيط طويل الأجل، لأن الوضع الاقتصادي في البلاد غير مستقر. لذلك، غالبا ما يلجأون إلى التخطيط التكتيكي، الذي يتم تنفيذه في البداية من حيث الأهداف والشروط السنة الماضيةوفقط بعد ذلك من الضروري حساب الأسعار والشروط المقبولة في الخطة طويلة المدى.

يمكن تقسيم مجموعة العوامل بأكملها إلى داخلية وخارجية. إنهم مرتبطون ارتباطًا وثيقًا ببعضهم البعض. ومن بين العوامل الداخلية ما يلي:

- حجم مبيعات التجزئة . مع حصة ثابتة من الربح في سعر البضائع، تتيح لك الزيادة في حجم مبيعات البضائع الحصول على مبلغ أكبر من الربح؛

- هيكل السلع من دوران التجزئة . توسيع النطاق يساهم في نمو حجم التداول. إن الزيادة في حصة السلع ذات الجودة الأعلى المرموقة في حجم المبيعات تسمح بزيادة حصة الربح في سعر المنتج، حيث أن المشترين في كثير من الأحيان يشترون هذه البضائع على وجه التحديد بسبب مكانتها وتوقعًا لقيمة أكبر سهولة الاستعمال. وهذا يساعد على تحسين الربحية؛

- تنظيم توزيع البضائع . يساعد الترويج المتسارع للسلع في سلسلة البيع بالتجزئة على زيادة حجم المبيعات وتقليل تكاليف التشغيل. ونتيجة لذلك، تزداد كتلة ومستوى الربح.

- ترشيد التجارة -العملية التكنولوجية لبيع البضائع . لتحقيق الربح، من الضروري استخدام الأساليب التقدمية لبيع البضائع: الخدمة الذاتية، وبيع البضائع باستخدام العينات والكتالوجات. وهذا يساهم في زيادة حجم التداول التجاري، فضلاً عن تقليل كثافة تكلفته؛

- عدد وتكوين الموظفين . تتيح الأعداد الكافية عند مستوى معين من المعدات الفنية للعمالة التنفيذ الكامل لبرنامج المؤسسة للحصول على المبلغ المطلوب من الربح. إن مستوى مؤهلات العمال له أهمية كبيرة؛

- أشكال وأنظمة الحوافز الاقتصادية للعاملين . ويمكن تقييم تأثير هذا العامل من خلال مؤشر تكاليف العمالة، وكذلك من خلال مؤشر ربحية تكاليف العمالة. وحالياً يتزايد دور التشجيع المعنوي للعاملين ورضاهم عن عملهم؛

- إنتاجية العمل لموظفي المؤسسة . إن الزيادة في إنتاجية العمل، مع تساوي الأشياء الأخرى، تستلزم زيادة في مقدار الربح وزيادة في ربحية المؤسسة؛

- نسبة رأس المال إلى العمالة والمعدات التقنية للعمال . كلما زادت تجهيزات العمال بالمعدات الحديثة، زادت إنتاجية عملهم؛

- الحالة المالية -القاعدة التقنية للمؤسسة. تتمتع المؤسسة التي لديها قاعدة مادية وتقنية أكثر حداثة وتطورًا بالمتطلبات الأساسية لزيادة ثابتة في حجم مبيعات التجزئة على المدى الطويل. وهذا يستلزم زيادة في مقدار الربح المستلم وزيادة الربحية؛

- حالة وتطور الشبكة التجارية وموقعها الإقليمي . موقع وهيكل شبكة البيع بالتجزئة له تأثير مباشر على مقدار الربح والربحية. إن تطوير ليس فقط شبكة المتاجر الثابتة، ولكن أيضًا شبكات البيع بالتجزئة والطرود والمحمول الصغيرة يمكن أن يكون له تأثير خطير على مؤشرات الربح؛

- التآكل المعنوي والمادي للأصول الثابتة . هذا العامل مهم جدًا لزيادة ربحية المؤسسة. إن استخدام الأصول الثابتة البالية والمعدات المتقادمة لا يسمح لنا بالاعتماد على زيادة الأرباح في المستقبل؛

- العائد على الأصول . مع زيادة إنتاجية رأس المال، يزيد معدل دوران التجزئة لكل 1 روبل. الأموال المستثمرة في الأصول الثابتة؛

- مقدار رأس المال العامل . كلما زاد حجم رأس المال العامل لدى المؤسسة، زاد مقدار الربح الذي تتلقاه نتيجة لدورة واحدة؛

- إجراءات التسعير المعمول بها . يعتمد مقدار الربح المستلم على مقدار التكاليف المدرجة في سعر المنتج. يمكن أن تؤدي الزيادة المستمرة في حصة التكاليف في سعر المنتج إلى نتيجة عكسية. إن مبلغ الربح المتضمن في سعر المنتج له نفس التأثير - فالزيادة المستمرة في حصة الربح في سعر المنتج يمكن أن تؤدي إلى انخفاض في المبلغ الإجمالي للربح؛

- تنظيم العمل لتحصيل الذمم المدينة . يساعد تحصيل حسابات القبض في الوقت المناسب على تسريع معدل دوران رأس المال العامل، وبالتالي زيادة الأرباح؛

- تنظيم عمل المطالبات مع العملاء، وكذلك العمل مع التعبئة والتغليف . ويؤثر هذا العامل بشكل مباشر على مقدار الربح من العمليات غير التشغيلية؛

- تنفيذ النظام الاقتصادي . يسمح لك بتقليل التكاليف الحالية للمؤسسة نسبيًا وزيادة مقدار الربح المستلم. لا يُفهم نظام الادخار على أنه مطلق، بل على أنه تخفيض نسبي في النفقات الجارية؛

- السمعة التجارية للمؤسسة . إنه يمثل الرأي الذي يشكله المستهلكون حول القدرات المحتملة للمؤسسة. تسمح السمعة التجارية العالية للمؤسسة بالحصول على أرباح إضافية وزيادة الربحية.

ل العوامل الخارجية الرئيسيةالتي تؤثر على تكوين ربح المؤسسة تشمل ما يلي:

- حجم السوق. يعتمد حجم مبيعات التجزئة للمؤسسة على ذلك. كلما زادت قدرة السوق، كلما اتسعت قدرة المؤسسة على تحقيق الربح؛

- حالة المنافسة. وكلما كانت أقوى كلما كان تأثيرها السلبي أكبر على مبلغ ومستوى الربح، حيث أنها تؤدي إلى متوسط ​​معدل الربح. تتطلب المنافسة تكاليف إضافية معينة تقلل من مقدار الربح المستلم؛

- مقدار الأسعار التي يحددها موردو البضائع. في بيئة تنافسية، لا تؤدي زيادات الأسعار من قبل الموردين دائمًا إلى زيادة كافية في أسعار المبيعات. تسعى الشركات في كثير من الأحيان إلى العمل بشكل أقل مع الوسطاء، من أجل الاختيار من بين الموردين الذين يقدمون سلعًا بنفس مستوى الجودة، ولكن بسعر أعلى. أسعار منخفضة;

- أسعار خدمات شركات النقل والمرافق العامة والإصلاح وغيرها من المنظمات. تؤدي زيادة الأسعار والتعريفات الجمركية على الخدمات إلى زيادة التكاليف الحالية للمؤسسات، وتقليل الأرباح وتقليل ربحية أنشطة الإنتاج والتجارة؛

- تطور الحركة النقابية . تحاول الشركات الحد من تكاليفها أجور. يتم التعبير عن مصالح العمال من خلال النقابات العمالية، التي تناضل من أجل زيادة الأجور، مما يخلق الشروط المسبقة لانخفاض أرباح المؤسسة؛

- تطوير أنشطة المنظمات العامة لمستهلكي السلع والخدمات ؛

- تنظيم الدولة لأنشطة الشركات . يعد هذا العامل أحد العوامل الرئيسية التي تحدد مقدار الربح والربحية.

توزيع الأرباح -هذا إجراءات إرسالها إلى صناديق المؤسسة المختلفة، التي يحددها القانون.توزيع الأرباح يعتمد على الإمتثال ثلاثة مبادئ:

التأكد من المصلحة المادية للعاملين في تحقيق أعلى النتائج بأقل تكلفة.

تراكم رأس المال الخاص؛

الوفاء بالالتزامات تجاه ميزانية الدولة.

في اقتصاد السوق، يتم سحب جزء كبير من الأرباح في شكل ضرائب. حاليا في روسيا ضريبة الدخل(أي إجمالي الربح الخاضع للضريبة) هو 24%، والذي تستخدمه الدولة لتجديد إيرادات الميزانية.

يتم سحب العقوبات الاقتصادية المنصوص عليها في القانون من الميزانية على حساب الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة بعد حساب الضريبة.

أحد اتجاهات توزيع الأرباح هو سداد قرض الدولة المستهدف، تم الحصول عليها من صندوق مستهدف من خارج الميزانية لتجديد رأس المال العامل خلال فترة السداد. يتم سداد القرض المستهدف المتأخر ودفع الفائدة عليه على حساب الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة.

يظهر الشكل 1 مخطط توزيع واستخدام أرباح مؤسسة تجارية.

الشكل 1 - مخطط توزيع واستخدام الأرباح

توزيع الربح يحدد مسبقا عملية استخدامه. هدف تحليل توزيع الأرباح- تحديد كيفية توزيع الأرباح واستخدامها بطريقة عقلانية من وجهة نظر التوسع الذاتي لرأس المال والتمويل الذاتي لمؤسسة تجارية. وفي الوقت نفسه، يجب استكشاف اتجاهات استخدام الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة.

في منظر عاميتم توزيع الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة على صناديق التراكم وصناديق الاستهلاك.وتختلف هذه الأموال في ملكيتها والغرض منها.

صناديق الادخارالجمع بين ذلك الجزء من الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة، والذي يهدف إلى بناء وحيازة الأصول الثابتة، أي إنشاء ممتلكات جديدة للمؤسسة.

مرافق صناديق الاستهلاكتهدف إلى تمويل نفقات الاحتياجات الاجتماعية والحوافز المادية لموظفي المؤسسة. على حساب الأموال، يتم دفع الموظفين مكافآت لا تتعلق بنتائج الإنتاج، وأنواع مختلفة من الحوافز والاجتماعية و مدفوعات التعويضوالمساعدة المالية والعلاج والترفيه وشراء الأدوية.

إن جميع صناديق الاستهلاك، حتى المدخرات مثل الاستثمارات في المجال الاجتماعي، لا تنتمي إلى رأس المال السهمي.

وفقًا للمحتوى الاقتصادي، فإن الأموال هي صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير أو السنوات السابقة، الموزعة على الأموال للاستخدام المقصود - للاستحواذ تكنولوجيا جديدةوالمعدات، والمناسبات الاجتماعية؛ الحوافز المالية والاحتياجات الأخرى.

ولمجلس المؤسسين الحق في توجيه الأموال من الصناديق لتغطية الخسائر، وإعادة توزيع الأموال من الأموال فيما بينهم، وتوجيه جزء من الأموال لزيادة رأس المال المصرح به وتمويل أنشطة أخرى.

إذا حققت الشركة ربحًا، فإنها تعتبر مربحة. مؤشرات الربحية المستخدمة في الحسابات الاقتصادية تميز الربحية النسبية. هناك مؤشرات لربحية المنتج وربحية المؤسسة.

ربحية المنتجتستخدم في ثلاثة إصدارات: ربحية المنتجات المباعة والمنتجات التجارية والمنتجات الفردية:

- الربحية المنتجات المباعة – هذه هي نسبة الربح من بيع المنتجات إلى تكلفتها الإجمالية؛

- الربحية المنتجات التجارية يتميز بمؤشر التكلفة لكل وحدة نقدية (1 روبل) من المنتجات التجارية أو قيمتها المتبادلة؛

- الربحية منتجات – هذه هي نسبة الربح لكل وحدة من المنتج إلى تكلفة هذا المنتج. الربح على المنتج يساوي الفرق بين سعر الجملة والتكلفة.

الربحية=(T-C) / C×100، حيث:

ت – المنتجات التجارية بأسعار الجملة الخاصة بالمؤسسة.

ج- التكلفة الكاملة للمنتجات التجارية.

ربحية المؤسسة (إجمالي الربحية)معرف ك نسبة ربح الميزانية العمومية إلى متوسط ​​تكلفة أصول الإنتاج الثابتة ورأس المال العامل الطبيعي.

بعبارة أخرى، مستوى الربحية الإجمالييعكس ربحية المؤسسة. وهذا مؤشر رئيسي عند تحليل ربحية المؤسسة، مما يعكس الزيادة في جميع رأس المال المستثمر (الأصول). وهي تساوي (%) الأرباح قبل الفوائد مقسومة على الأصول ومضروبة في 100.

ولكن إذا كنت ترغب في تحديد أكثر دقة تطوير المؤسسة على أساس مستوى ربحيتها الإجمالية، فمن الضروري حساب مؤشرين آخرين بالإضافة إلى ذلك: ربحية دوران وعدد دوران رأس المال.

ربحية دورانيعكس العلاقة بين إجمالي إيرادات (دوران) المؤسسة وتكاليفها ويتم حسابه باستخدام الصيغة:

رو = ف/V . 100,

حيث Ro هي ربحية المبيعات

ف - الربح قبل الفوائد

ب- إجمالي الإيرادات

كلما زاد الربح مقارنة بإجمالي إيرادات المؤسسة، زادت ربحية المبيعات.

يعكس عدد دوران رأس المال نسبة إجمالي الإيرادات (دوران) المؤسسة إلى مبلغ رأس مالها ويتم حسابه بواسطة الصيغة:

ح = الخامس / أ . 100,

حيث H هو عدد دوران رأس المال

ب- إجمالي الإيرادات

أ- الأصول

كلما ارتفع إجمالي إيرادات المؤسسة عدد أكبردوران رأسمالها. ونتيجة لذلك يترتب على ذلك ما يلي:

ص = ص . ح،

حيث Y هو مستوى الربحية الإجمالية

ف - ربحية دوران

ن - عدد دوران رأس المال

مؤشرات الربحية والربحية لها شيء مشترك الخصائص الاقتصاديةفهي تعكس الكفاءة النهائية للمؤسسة ومنتجاتها. المؤشر الرئيسي لمستوى الربحيةمواقف نسبة إجمالي الربح إلى أصول الإنتاج.

هناك العديد من العوامل التي تحدد مقدار الربح ومستوى الربحية. تنقسم هذه العوامل إلى داخلية وخارجية - وقد تم ذكرها أعلاه. وفي هذا الصدد، تشمل مهام التحليل الاقتصادي ما يلي:

§ تحديد تأثير العوامل الخارجية.

§ تحديد مقدار الربح المستلم نتيجة لعمل العوامل الداخلية الرئيسية، مما يعكس مساهمة العمالة لموظفي المؤسسة وكفاءة استخدام موارد الإنتاج.

تعكس مؤشرات الربحية النتيجة المالية النهائية وتنعكس في الميزانية العمومية وبيانات الأرباح والخسائر ومبيعات المنتجات والدخل والربحية.

الربحية هي نتيجة عملية الإنتاج، وتتشكل تحت تأثير العوامل المتعلقة بزيادة كفاءة استخدام رأس المال العامل، وخفض التكاليف وزيادة ربحية المنتجات والمنتجات الفردية. يجب النظر إلى الربحية الإجمالية للمؤسسة كدالة للعوامل التالية: الهيكل والإنتاجية الرأسمالية لأصول الإنتاج الثابتة، ودوران رأس المال العامل الموحد، وربحية المنتجات المباعة.

هناك نوعان رئيسيان طرق تحليل الربحية الإجمالية:

من خلال عوامل الكفاءة؛

حسب حجم الربح وحجم عوامل الإنتاج.

يمكن أن تكون النتيجة المالية النهائية للإنتاج والنشاط المالي للمؤسسة إما ربحًا أو خسارة في الميزانية العمومية (الإجمالي) (ستصبح هذه المؤسسة غير مربحة). يتكون إجمالي الربح (الخسارة) من الربح (الخسارة) الناتج عن بيع المنتجات والأعمال والخدمات والأرباح والخسائر غير التشغيلية.

ولذلك، فإن أهداف تحليل التكلفة والعائد تشمل ما يلي:

تقييم ديناميكيات مؤشر الربحية منذ بداية العام؛

تحديد درجة تنفيذ الخطة؛

تحديد وتقييم العوامل المؤثرة على هذه المؤشرات وانحرافها عن الخطة؛

تحديد ودراسة أسباب الخسائر والأضرار الناجمة عن سوء الإدارة والأخطاء الإدارية وغيرها من الإغفالات في الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية للمؤسسة؛

البحث عن احتياطيات لزيادة محتملة في ربح أو دخل المؤسسة.

التمويل التنظيمي – هذه مجموعة من العلاقات النقدية المرتبطة بتكوين الدخل الأساسي والمدخرات وتوزيعها واستخدامها.وبما أن الجزء الأكبر من الموارد المالية يتركز في المؤسسات، فإن استقرار النظام المالي ككل يعتمد على الوضع المستقر لأموالها.

تعتمد حياة المؤسسة على العلاقات المالية التي ينتج عنها تراكم الموارد المالية في صناديق المؤسسة المختلفة. لا يمكن لأي مؤسسة أن تعمل إلا إذا كانت لديها موارد مالية.

لكي تتمكن أي مؤسسة من القيام بأنشطتها، فإنها تحتاج إلى موارد مالية. الموارد المالية للمؤسسةيمثل مجموع جميع أنواع الأموال والأصول المالية التي يمتلكها الكيان الاقتصادي ويمكنه التصرف فيها.وهي نتيجة لتفاعل المقبوضات والنفقات وتوزيع الأموال وتراكمها واستخدامها. تشمل الموارد المالية للمؤسسة فقط تلك الأموال التي تبقى تحت تصرفها بعد الوفاء بجميع الالتزامات المتعلقة بالمدفوعات والمساهمات والخصومات وتمويل النفقات الجارية.

يتم إنشاء الموارد المالية نتيجة لما يلي:

إنتاج وبيع السلع والأشغال والخدمات؛

توزيع وإعادة توزيع عائدات المبيعات.

في تكوين الموارد المالية (رأس المال المالي)تشمل المؤسسات رأس المال السهمي والأموال المقترضة:

- عدالة يتكون من: مساهمات المؤسسين (رأس المال المصرح به أو رأس المال)؛ الأموال الخاصة المتراكمة للشركة (بما في ذلك الأموال الاحتياطية والأموال ذات الأغراض الخاصة) والمساهمات الأخرى (على سبيل المثال، التبرعات). تراكميرأس المال له ثلاثة مصادر:

الربح من الأنشطة الإنتاجية والمالية (يتم تجميعه في شكل رأس مال احتياطي، والأرباح المحتجزة للسنوات السابقة والسنوات المشمولة بالتقرير وأموال التراكم)؛

خصومات الاستهلاك.

زيادة في قيمة رأس المال الثابت للمؤسسة عند إعادة تقييمه نتيجة للتضخم ( رأس المال الإضافي).

- الأموال المقترضة، المصادر الرئيسية للمؤسسات الروسية هي القروض قصيرة الأجل من البنوك والمنظمات التجارية الأخرى والقروض التجارية الصادرة في شكل سندات إذنية.

يُقرضيكون اتفاقية يوفر بموجبها أحد الطرفين (المقرض) ملكية الطرف الآخر (المقترض) بأموال أو أشياء أخرى محددة بخصائص عامة، ويتعهد المقترض بأن يعيد للمقرض نفس المبلغ من المال أو عدد متساو من الأشياء من نفس النوع والجودة التي تلقاها.وفي هذه الحالة يعتبر العقد مبرماً منذ لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى.

ائتمانالخامس النظرية الاقتصاديةوسائل نظام العلاقات الاقتصادية (النقدية) فيما يتعلق بتوفير الأموال المجانية مؤقتًا لاستخدامها في احتياجات الإنتاج بشروط الاستعجال والسداد والدفع.

القرض يستوفي ما يلي سمات:

توفر آلية مرنة لتدفق رأس المال من صناعة إلى أخرى؛

يتحول إلى سبات رأس المال المالأثناء التشغيل، يسرع تداولها بشكل كبير، وبالتالي يساهم في نمو كتلة الربح، وتجديد رأس المال الثابت، وتوفير تكاليف الإنتاج الاجتماعي؛

يساعد على تسريع تركيز ومركزية رأس المال.

قائمة المصادر

1. المستوى التعليمي الحكومي للتعليم العالي التعليم المهني. التخصص 351100 "البحث السلعي وفحص البضائع (حسب مجالات التطبيق)." – م، 2000.

2. ممارسة ما قبل التخرج. البرنامج والمبادئ التوجيهية لطلاب السنة الخامسة بدوام كامل التخصص 351100 "البحث السلعي وفحص البضائع (في مجال إنتاج وتداول المواد الخام الزراعية والمنتجات الغذائية)" / شركات. دونسكوفا إل إيه، جايانوفا إم.ش. ايكاترينبرج: USUE.- 2004.-20 ص.

3. كارتاشوفا ف.ن. بريخودكو أ.ف. اقتصاديات المنظمة (المؤسسة). – م: الإزدات السابقة، 2004.-160 ص.

كل رجل أعمال يعرف ما هو الربح وكيفية حسابه، لأنه كذلك الهدف الرئيسي(أو أحدهما) لأي نشاط اقتصادي. ومع ذلك، عند حساب الأوراق النقدية التي طال انتظارها، قد تجد أن المبلغ الفعلي يختلف بشكل كبير عن المبلغ المتوقع. غالبًا ما يكون السبب عوامل مختلفة تؤثر على مقدار الربح. سيتم وصف قائمتهم وتصنيفهم ودرجة تأثيرهم أدناه.

باختصار حول مفهوم "الربح"

يشير هذا المصطلح إلى الفرق الذي يتم حسابه بطرح من إجمالي الدخل (الإيرادات المتلقاة من بيع السلع أو الخدمات، والغرامات والتعويضات، والفوائد والإيرادات الأخرى) التكاليف المتكبدة لغرض الحصول على وتخزين ونقل وتسويق منتج الشركة. يمكن توضيح الربح بشكل أكثر مجازية من خلال الصيغة التالية:

الربح = الدخل - التكاليف (النفقات).

وينبغي تحويل جميع المؤشرات إلى معادلاتها النقدية قبل إجراء العمليات الحسابية. هناك عدة محاسبية واقتصادية وإجمالية وصافية. هناك عدة وجهات نظر حول ماهية الربح. تعريف أنواع مختلفة(المحاسبية والاقتصادية والإجمالية والصافية) ضرورية لتحليل الوضع الاقتصادي في الشركة. تختلف هذه المفاهيم عن بعضها البعض، لكن معناها على أي حال هو السمة الأكثر لفتًا للانتباه لكفاءة المؤسسة.

المؤشرات التي تميز الربح

وبمعرفة ماهيته والصيغة الموضحة أعلاه)، يمكننا أن نستنتج أن المؤشر الناتج سيكون مطلقًا. وفي الوقت نفسه، هناك ربحية - وهي تعبير نسبي عن مدى كثافة عمل المؤسسة ومستوى ربحيتها بالنسبة إلى قاعدة معينة. تعتبر الشركة مربحة عندما لا يغطي مبلغ الدخل المستلم (الإيرادات من بيع السلع أو الخدمات) تكاليف الإنتاج والمبيعات فحسب، بل يولد الربح. يتم حساب هذا المؤشر على أساس نسبة صافي الربح إلى تكلفة أصول الإنتاج:

الربحية (الإجمالي) = / (قيمة الأصول الثابتة + كمية الأصول المادية المتداولة) × 100%.

يتم حساب مؤشرات الربح الأخرى (ربحية المنتجات، الموظفين، المبيعات، الأصول الخاصة). بطريقة مماثلة. على سبيل المثال، يتم إيجاد مؤشر ربحية منتج ما عن طريق قسمة الربح على التكلفة الإجمالية للمنتج:

الربحية (المنتجات) = صافي الربح / تكاليف إنتاج ومبيعات المنتج (التكلفة) × 100%.

في أغلب الأحيان، يتم استخدام هذا المؤشر لإجراء حسابات تحليلية للقيمة في المزرعة. يعد ذلك ضروريًا للتحكم في ربحية أو عدم ربحية منتجات معينة، أو إدخال إنتاج أنواع جديدة من السلع، أو إيقاف إنتاج منتجات غير مربحة.

العوامل المؤثرة على مقدار الربح

جزء لا يتجزأ من أنشطة أي منظمة أو مؤسسة ناجحة هو المحاسبة الصارمة للتكاليف المتكبدة والدخل المستلم. وبناءً على هذه البيانات، يقوم الاقتصاديون والمحاسبون بحساب الكثير من المؤشرات التي تعكس ديناميكيات تطور الشركة أو تدهورها. وفي الوقت نفسه، يقومون بدراسة العوامل المؤثرة على مقدار الربح وهيكلها وشدة تأثيرها.

من خلال تحليل البيانات، يقوم الخبراء بتقييم الأنشطة السابقة للمؤسسة والحالة في الفترة الحالية. إنهم يتأثرون بالعديد من العوامل المترابطة التي يمكن أن تظهر بطرق مختلفة تمامًا. ويساهم بعضها في نمو الدخل، في حين يمكن وصف البعض الآخر بأنه سلبي. بجانب، التأثير السلبييمكن لإحدى الفئات أن تقلل بشكل كبير (أو تقضي تمامًا) على النتيجة الإيجابية التي تم الحصول عليها بسبب عوامل أخرى.

تصنيف العوامل التي تحدد الربح

هناك عدة نظريات بين الاقتصاديين حول كيفية تقسيم العوامل المؤثرة على مقدار الربح، ولكنهم في أغلب الأحيان يلجأون إلى التصنيف التالي:

1. خارجي.
2. داخلي:

• غير الإنتاج،
• إنتاج

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لجميع العوامل أيضًا أن تكون واسعة النطاق أو مكثفة. يوضح الأول مدى ومدة استخدام موارد الإنتاج (ما إذا كان عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة يتغير، وما إذا كانت مدة نوبة العمل تتغير). كما أنها تعكس الاستخدام غير الرشيد للمواد والإمدادات والموارد. ومن الأمثلة على ذلك إنتاج منتجات معيبة أو توليد كميات كبيرة من النفايات.

أما العامل الثاني - المكثف - فهو يعكس مدى كثافة استخدام الموارد المتاحة للمؤسسة. تتضمن هذه الفئة استخدام التكنولوجيا التقدمية الجديدة، وإدارة المعدات بشكل أكثر كفاءة، وإشراك الموظفين فيها اعلى مستوىالمؤهلات (أو الأنشطة التي تهدف إلى تحسين الكفاءة المهنية لموظفيهم).

ما يشير إلى عوامل الإنتاج وغير الإنتاج

تسمى العوامل التي تميز تكوين وهيكل وتطبيق المكونات الرئيسية للإنتاج التي تشارك في عملية توليد الربح بالإنتاج. تشمل هذه الفئة وسائل وأشياء العمل، وكذلك عملية العمل نفسها.

يجب اعتبار العوامل غير الإنتاجية هي تلك التي لا تؤثر بشكل مباشر على إنتاج منتج الشركة. هذا هو ترتيب توريد عناصر المخزون، وكيفية بيع المنتجات، ويتم تنفيذ العمل المالي والاقتصادي في المؤسسة. كما أن خصائص ظروف العمل والمعيشة التي يجد موظفو المنظمة أنفسهم فيها تتعلق بعوامل غير إنتاجية، لأنها تؤثر بشكل غير مباشر على تحقيق الربح. ومع ذلك، على الرغم من هذا، فإن تأثيرهم كبير.

العوامل الخارجية: القائمة والجوهر ودرجة التأثير على الربح

خصوصية العديد من العوامل الخارجية التي يمكن أن تؤثر على ربحية المؤسسة هي أنها لا تعتمد بأي شكل من الأشكال على المديرين والموظفين. من بين هؤلاء:

• الوضع الديموغرافي في الولاية.
• توافر ومستوى التضخم.
• ظروف السوق.
• إستقرار سياسي.
• الوضع الاقتصادي.
• أسعار الفائدة على القروض.
• ديناميات الطلب الاستهلاكي الفعال.
• سعر المكونات المستوردة (الأجزاء والمواد والمكونات).
• ملامح السياسة الضريبية والائتمانية في الدولة.

كل هذه العوامل الخارجية (واحد أو أكثر في نفس الوقت) تؤثر حتماً على تكلفة المنتجات أو حجم الإنتاج أو عدد المنتجات المباعة.

تفاصيل العوامل الداخلية التي يعتمد عليها حجم الربح

يمكن أن تحدث زيادة في أرباح المنظمة نتيجة لزيادة المقبوضات النقدية أو نتيجة لانخفاض النفقات.

العوامل الداخلية تعكس الذات عملية التصنيعوتنظيم المبيعات. التأثير الأكثر أهمية على الربح الذي تحصل عليه المؤسسة هو زيادة أو نقصان في حجم إنتاج ومبيعات البضائع. وكلما ارتفعت هذه المؤشرات، زاد الدخل والأرباح التي ستحصل عليها المنظمة.

العوامل الداخلية الأكثر أهمية التالية هي التغيرات في تكلفة وسعر المنتج. وكلما زاد الفرق بين هذه المؤشرات، زادت الأرباح التي يمكن للشركة تحقيقها.

من بين أمور أخرى، تتأثر ربحية الإنتاج بهيكل المنتجات المصنعة والمباعة. تهتم المنظمة بإنتاج أكبر قدر ممكن من المنتجات المربحة وتقليل حصة المنتجات غير المربحة (أو القضاء عليها تمامًا).

طرق خفض تكاليف الشركة

يمكن لرواد الأعمال استخدام عدة طرق لتقليل التكاليف وزيادة الأرباح. في البداية، يقوم المتخصصون بمراجعة وتحليل طرق تقليل تكلفة الإنتاج أو عملية النقل أو المبيعات.

والمسألة التالية التي ينبغي النظر فيها هي الحفاظ على الموظفين. إذا أمكن، يتم قطع الامتيازات المجانية المختلفة والمكافآت والمكافآت ومدفوعات الحوافز. ومع ذلك، لا يمكن لصاحب العمل تخفيض معدل أو رواتب الموظفين. كما تظل جميع المدفوعات الاجتماعية الإلزامية على نفس المستوى (وفقًا لـ أجازة مرضيةورحلات العمل وأجر الإجازة وأجر الأمومة وغيرها).

وفي الحالات القصوى، يضطر المدير إلى اللجوء إلى إقالة الموظفين المستقلين والمؤقتين، ومراجعة جدول التوظيف وتقليص الفريق. لكن عليه أن يفكر ملياً في مثل هذه الخطوات، لأن تسريح العمال لن يؤدي إلى زيادة الأرباح إذا انخفض حجم الإنتاج والمبيعات للمنتج.

ما هو تحسين مدفوعات الضرائب؟

يمكن للمؤسسة التوفير عن طريق تخفيض مبالغ الضرائب التي سيتم تحويلها إلى الميزانية. وطبعا نحن لا نتحدث عن التهرب ومخالفة القانون. هناك فرص وثغرات مشروعة، إذا استخدمت بحكمة، يمكن أن تؤدي إلى زيادة الأرباح.

لا يعني تقليل الضرائب تخفيضًا فعليًا في مدفوعات الضرائب، بل يعني زيادة في الموارد المالية للمؤسسة، ونتيجة لذلك تدخل أنظمة الضرائب الخاصة ذات الشروط التفضيلية المختلفة حيز التنفيذ.

طريقة قانونية ومشروعة تماما للقيام بالأشياء المحاسبة الضريبيةويسمى التخطيط الضريبي، المصمم لزيادة هوامش الربح وخفض الضرائب المدفوعة، بالتخطيط الضريبي.

نظرًا لفعاليته، أصبح تقليل الضرائب اليوم إجراءً إلزاميًا تقريبًا للعديد من المؤسسات. على هذه الخلفية، إجراء الأنشطة التجارية شروط عامة، دون الاستفادة من الحوافز الضريبية المتاحة، يمكن أن يطلق عليه قصر النظر وحتى الإسراف.

العوامل غير الملموسة

على الرغم من أن بعض العوامل التي تؤثر على مقدار ربح المؤسسة تكون في بعض الأحيان خارجة عن السيطرة، فإن الدور الحاسم في تحقيق دخل مرتفع ينتمي إلى نظام تنظيمي مبني بشكل صحيح في المؤسسة. إن مرحلة دورة حياة الشركة، فضلاً عن الكفاءة والكفاءة المهنية لموظفي الإدارة، تحدد إلى حد كبير مدى تأثير بعض العوامل بشكل ملحوظ.

من الناحية العملية، فإن التقييم الكمي لتأثير عامل معين على مؤشرات الربح أمر مستحيل. على سبيل المثال، تصبح السمعة التجارية للشركة عاملاً يصعب قياسه. في الأساس، هذا هو انطباع المؤسسة، وكيف تبدو في أعين موظفيها وعملائها ومنافسيها. يتم تشكيل السمعة التجارية مع الأخذ في الاعتبار العديد من الجوانب: الجدارة الائتمانية والفرص المحتملة وجودة المنتج ومستوى الخدمة.

وبالتالي، يمكن للمرء أن يرى مدى اتساع نطاق العوامل التي تؤثر على مؤشرات ربح المؤسسة. ومع ذلك، فإن المتخصص الذي يطبق التشريعات الحالية ويفهمها لديه إمكانية الوصول إلى طرق مختلفة لتقليل التكاليف وزيادة إيرادات الشركة.